Capacitación presentación documentación comprobatoria 2012

Precios de
Transferencia
Documentación
Comprobatoria.
Año gravable 2011
Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional
CONTENIDO
1. Aspectos generales de la Documentación Comprobatoria
•
•
•
•
Normatividad
Documentación Comprobatoria
Quiénes están Obligados a Documentar
Régimen Sancionatorio
2. Aspectos Informáticos para la Presentación de la
Documentación Comprobatoria
•
•
•
•
•
Portal WEB
Conformación de archivos
Presentación de la Documentación Comprobatoria
Previsiones
Errores Comunes
Normatividad
General:
• Art. 260-4, y 260-10 Literal A Numerales 1 y 2 del E.T.
• DR 4349 de diciembre de 2004 (artículos 1, 7, 8)
• Ley 1430 de Diciembre de 2010 Artículo 41 (sanción
obligación formal)
• Conceptos de la DIAN
–
–
(Concepto 031497 del 26 de abril de 2007 – base aplicar la sanción 1%)
(Concepto 033856 del 3 de junio de 2005 – preparar y conservar la DC)
Para este año:
• Decreto 1602 del 27 de julio de 2012, (modifica los artículos 8
y 18, del DR 4349 de 2004, respecto de la DC)
• Resolución 000070 del 9 de agosto de 2012 (características
técnicas)
Documentación Comprobatoria
• La documentación es un soporte que presenta el
contribuyente para informar a la administración tributaria que
las operaciones llevadas a cabo con su vinculada o parte
relacionada, se pactaron conforme al principio de plena
competencia.
Deberán presentar y conservar la documentación por los tipos
de operación señalados en el Articulo 5 del Decreto 4349 de
2004, cuyo monto anual acumulado supere las 10.000 UVT
(10.000), UVT ($25.132) $ 251.320.000
NOTA:
Resolución DIAN 12066 de 2010.
Valor UVT año 2011 $25.132
Documentación Comprobatoria
DR 4349 de diciembre de 2004
Decreto 1602 del 27 de julio de 2012
• Los contribuyentes
deberán
preparar
y
conservar
la
documentación comprobatoria, la
cual debe estar disponible a mas
tardar el 30 de junio del año
inmediatamente siguiente al año
gravable al que corresponde la
información.
• La documentación comprobatoria
deberá presentarse dentro del
año inmediatamente siguiente al
año gravable al que corresponde
la información, en las fechas que
determine el Gobierno Nacional,
en forma virtual a través de los
servicios
informáticos
electrónicos.
Contenido de la Documentación
Comprobatoria
(articulo 7 DR 4349 de 2004)
• Información General
• Información Especifica
• Información Anexa
Información General
• En relación con el contribuyente obligado
– Estructura organizacional
–
Descripción general del negocio
–
Composición del capital
–
Descripción de la industria
• En relación con el vinculado económico o parte relacionada
– Nombre o razón social, identificación fiscal y residencia
– Descripción objeto social
– Hechos por los cuales se configura la vinculación
– Listado de las sociedades integrantes de la situación de vinculación
autorizadas a cotizar en bolsas o mercados de valores
Información Especifica
– Descripción de cada uno de los tipos de operación
– Partes intervinientes, objeto, termino de duración y valor de los
contratos, celebrados entre el contribuyente y vinculados económicos
– Análisis funcional por cada tipo de operación, clasificación de los
activos utilizados en las operaciones objeto de estudio (riesgos
inherentes al tipo de operación)
– Información general sobre las estrategias comerciales.
– Información de la industria o sector
– Método utilizado por el contribuyente, con el indicador de criterios.
– Documento con en el que con base al análisis funcional, se compare
al contribuyente y sus operaciones con empresas u operaciones
comparables (incluyendo cada uno de los comparables seleccionados,
rechazados, así como la fuente de información)
Información Anexa
– Estados financieros comparativos a 31 de diciembre del años del
estudio
– Estados financieros de propósito general básicos: (balance, estado de
resultados, estado de cambio en e patrimonio, estados de cambio en
la situación financiera)
– Estados financiero de propósito especial: (estado de resultado de
costos de producción y costo de ventas de ByS, desagregados o
segmentados por tipos de operación)
– Copia de los contratos , acuerdos o convenios celebrados entre el
contribuyente y los vinculados económicos.
– En caso de situaciones especiales que afecten la operación se deberá
allegar los estudios financieros y de mercado, presupuestos,
proyecciones y demás documentos que se hubiesen elaborado por el
ejercicio gravable.
Régimen Sancionatorio
• Artículo 260-10 Literal A, Numerales 1 y 2 del Estatuto
Tributario:
Numeral 1: Cuando la información se suministre de manera extemporánea,
presente errores, no corresponda a lo solicitado (articulo 7 Decreto
4349/2004), o no permita verificar la aplicación de los precios de
transferencia. La sanción será del (1%) del valor total de las operaciones
realizadas
(sin que exceda los 15.000 UVT -$ 390.735.000)
Numeral 2: Cuando no se suministre la información. La sanción será del (1%)
del valor total de las operaciones realizadas
(sin que exceda los 20.000 UVT - $ 520.980.000)
Portal DIAN
Portal DIAN
Portal DIAN
Portal DIAN
Portal DIAN
Conformación de archivos
1. El nombre de cada uno de los archivos, debe especificarse mediante la siguiente
secuencia de caracteres
Dmuisca_ccmmmmmvvaaaacccccccc
•
•
cc
: Concepto (Nuevo = 01)
mmmmm
: Formato (Presentación Documentación Comprobatoria de
Precios de Transferencia)
= 01729
•
vv
: Versión del formato (Versión = 01)
•
aaaa
: Año de envío = 2012
•
cccccccc
: Consecutivo de envío por año = 00000004
2. Por lo cual la secuencia queda de la siguiente manera:
Dmuisca_010172901201200000004
Conformación de archivos
Presentación de la Documentación
Presentación de la Documentación
Presentación de la Documentación
Presentación de la Documentación
Presentación de la Documentación
Presentación de la Documentación
Presentación de la Documentación
Presentación de la Documentación
Presentación de la Documentación
Presentación de la Documentación
Documentación comprobatoria
Documentación comprobatoria
Presentación de la Documentación
(CONSULTA)
Presentación de la Documentación
Presentación de la Documentación
Previsiones
(Articulo 4 Decreto 1602 del 27 de julio de 2012)
(Artículo 4 de la Resolución 00070 del 9 de agosto de 2012)
En ningún caso se constituirán como
causales de justificación de la
Extemporaneidad:
Eventuales daños en su sistema y/o equipos informáticos
Faltas de conexión
El no agotar los procedimientos previos a la presentación de la
declaración (Actualización RUT, Activación Mecanismo Digital)
Pérdida del archivo de firma digital u olvido de claves, o la
solicitud o cambio de un nuevo mecanismo de firma amparado
con certificado digital, con una antelación no inferior a 3 días
hábiles antes del vencimiento
FUERZA MAYOR (Art. 4 Dcto 1791/07)
1.
En Situaciones de fuerza mayor (Cuando no haya Disponibilidad de los
SIES) que le impidan al contribuyente obligado presentar
oportunamente
la
Documentación
Comprobatoria,
previo
pronunciamiento de la autoridad tributaria.
*Parágrafo, Articulo 4 Decreto 1602 de 2012
La información, se presentará en forma
virtual a través de los Servicios Informáticos
Electrónicos, al día siguiente del restablecimiento
del servicio electrónico, hasta obtener el resultado
exitoso de este procedimiento.
Se entenderá cumplida la obligación de Declarar una vez se de
pleno cumplimiento al procedimiento aquí descrito.
Situaciones a tener en cuenta
1. Usar un Numero de Envío Diferente al Consecutivo
2. Utilizar un archivo PDF sin la especificación técnica
3. Especificación técnica, sin la totalidad de los caracteres
4. No firmar el archivo PDF en la bandeja de entrada
5. El archivo PDF NO puede pesar mas de 10 MB
6. No firmar la solicitud de envío.
7. El envío de la corrección de la DC inicial, se debe registrar con
concepto 1.
1. Usar un Numero de Envío Diferente al Consecutivo
2. Utilizar un archivo PDF, sin la especificación técnica
3. Especificación técnica, sin la totalidad de los caracteres
4. No firmar el archivo PDF, en la bandeja de entrada
5. El archivo PDF, NO puede pesar mas de 10 MB
6. No firmar la solicitud de envío
6. No firmar la solicitud de envío
Plazos Año Gravable 2011
Artículo 1 del Decreto 1602 del 27 de julio de 2012
DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA
DIGITO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
FECHA
3 de Septiembre de 2012
4 de Septiembre de 2012
5 de Septiembre de 2012
6 de Septiembre de 2012
7 de Septiembre de 2012
10 de Septiembre de 2012
11 de Septiembre de 2012
12 de Septiembre de 2012
12 de Septiembre de 2012
14 de Septiembre de 2012
Gracias por su
atención
[email protected]
Teléfono: 607‐9842
Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional