concepto nº 005 de 2010

SECRETARIA DISTRITAL DE HACIENDA
GERENCIA DE GESTION DE INGRESOS
CONCEPTO Nº 005 DE 2010
El Gerente de Gestión de Ingresos de la Secretaría Distrital de Hacienda, en uso
de las facultades que le confiere la Ley, el Estatuto Tributario Distrital Decreto Nº
0180 de 2010 en especial los Artículos 7, 182, 185 y 424 y considerando las
constantes solicitudes de información y/o exoneración relacionadas con los
diferentes tributos distritales cuando se presenta la situación que el Distrito
Especial, Industrial y Portuario de Barranquilla concurre como “Sujeto Activo” y
“Sujeto Pasivo” de los tributos Distritales, conceptúa sobre el tema en los siguientes
términos:
PROBLEMA JURÍDICO:
¿Qué situación tributaria se configura cuando el Distrito Especial, Industrial y
Portuario de Barranquilla concurre como “Sujeto Activo” y “Sujeto Pasivo” de los
tributos Distritales?
RESPUESTA
En primer lugar es procedente advertir que la información suministrada en el
presente concepto corresponde a la interpretación que de manera general se
hace de la normativa tributaria, con el fin de conservar la unidad doctrinal en el
Distrito Especial, Industrial y Portuario de Barranquilla.
Antes de entrar a analizar de fondo al tema en estudio es necesario señalar que
la ley tributaria que regula la relación existente entre el Estado y los
contribuyentes, para hacer efectiva la satisfacción de los tributos, establece
como elementos esenciales constitutivos de éstos, los siguientes:
Sujeto activo: Entidad pública titular del crédito fiscal;
Sujeto pasivo: Persona natural o jurídica conminada al pago del impuesto,
que adquiere esta condición al realizar el hecho generador o imponible del
tributo;
Hecho generador o hecho imponible: Acontecimiento de cuya realización
depende el nacimiento de la obligación tributaria;
Base gravable: Factor variable que fija en cada caso la cuantía que servirá
de base en la determinación del impuesto y,
Tarifa: Factor constante para aplicar a la base gravable y liquidar el tributo.
Para que una obligación tributaria nazca a la vida jurídica requiere que existan
dos personas que se constituyan en los extremos de la relación jurídica. Cuando
uno de esos extremos no existe, o cuando concurren en una misma persona o
sujeto las calidades de acreedor y deudor, se verifica de derecho una confusión
que extingue la deuda, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 1724
del Código Civil, que reza:
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"Cuando concurren en una misma persona las calidades de acreedor y
deudor, se verifica de derecho una confusión que extingue la deuda y
produce iguales efectos que el pago" (Negrita fuera de texto)
La confusión de sujeto no constituye un tratamiento preferencial de exención o
exclusión, ya que en ésta no se configura la obligación y por lo tanto, cuando se
da esta figura, el Distrito Especial, Industrial y Portuario de Barranquilla no está
dejando de percibir ingreso alguno, pues la obligación es inexistente, diferente a
lo que ocurre con el sujeto pasivo del tributo a quien se le otorga un beneficio
fiscal porque este sujeto de no ser por la dispensa legal concedida, debería
tributar como cualquier contribuyente.
En conclusión, cuando el Distrito Especial, Industrial y Portuario de Barranquilla
concurre como “Sujeto Activo” y “Sujeto Pasivo” de cualquier tributo Distrital, se
genera una situación de confusión de sujeto, y por consiguiente extinción de la
obligación fiscal, de conformidad a lo establecido en el Artículo 1724 del Código
Civil.
Barranquilla, Septiembre 24 de 2010
FIDEL ANTONIO CASTAÑO DUQUE
Gerente de Gestión de Ingresos
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