Requisitos - luma impuestos

DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
En este folleto se informa el procedimiento que se debe seguir para solicitar la
devolución del Impuesto al Valor Agregado, los plazos para hacerlo, los lugares en
donde se presenta la solicitud, y en general los requisitos que se deberán cumplir para
tal fin.
1. ¿Qué es la devolución de impuestos?
Es un derecho que tienen los contribuyentes de solicitar la devolución del IVA
pagado en las compras e importaciones, en los casos que especifique la normativa
correspondiente.
2. ¿Quiénes tienen derecho a la Devolución de IVA?
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






Exportadores.
Proveedores Directos de Exportadores.
Ejecutores de Convenios Internacionales.
Discapacitados.
Proveedores de bienes o servicios de las instituciones del Estado y empresas
públicas que perciben ingresos exentos del Impuesto a la Renta (por ventas
con tarifa 0% de IVA de enero 2008 a octubre 2009).
Entidades del Sector Público (por compras o importaciones efectuadas hasta
el año 2007).
Agencias Operadoras de Turismo Receptivo.
Personas de la Tercera Edad.
Misiones Diplomáticas, Consulares, Organismos Internacionales y sus
funcionarios acreditados como diplomáticos.
3. ¿Cuánto tarda el proceso de devolución según la normativa y cuáles son los
montos máximos que se devuelven?
¿Cuánto tarda el proceso de devolución?
1
2
3
4
Exportadores
Proveedores Directos de Exportadores
Ejecutores de Convenios Internacionales
Discapacitados
Hasta
90 días
90 días
30 días
90 días
Proveedores de bienes o servicios con tarifa 0% de
IVA, de las instituciones del Estado y empresas
5 públicas que perciben ingresos exentos del impuesto
a la renta
30 días
Entidades del Sector Público (por compras o
importaciones efectuadas hasta el 2007 o de años
anteriores) / Junta de Beneficencia de Guayaquil,
6 SOLCA, CTG, Fundación Oswaldo Loor, IESS, Fe y
Alegría, Cruz Roja, Universidades y Escuelas
Politécnicas.
30 días
7 Operadoras de Turismo Receptivo
8 Personas de la Tercera Edad
90 días
30 días
Misiones Diplomáticas, Consulares, Organismos
9 Internacionales y sus funcionarios acreditados como
30 días
diplomáticos.
¿Cuáles son los montos máximos que se
devuelven?
1 Exportadores
2 Proveedores Directos de Exportadores
Montos
Máximo el 12% del valor FOB de las
exportaciones. Si queda un saldo pendiente, se
devuelve con futuras exportaciones. Sólo se
devuelve el IVA pagado por el Costo de
Producción de los productos a exportar. Para el
año 2008 se devuelven, adicionalmente, el IVA
de gastos de comercialización.
Máximo el 12% de las ventas a exportadores.
Sólo se devuelve el IVA pagado por los
productos que se utilizan para producir un bien
que haya sido vendido a exportadores (con
tarifa 0% de IVA).
El IVA pagado relacionado a las categorías de
gasto autorizadas en el Convenio y con un
máximo del monto establecido en el mismo.
El IVA pagado en la adquisición de vehículos
Discapacitados
ortopédicos, aparatos médicos especiales,
materia prima para órtesis y prótesis.
Máximo el 12% de ventas a instituciones del
Proveedores de bienes o servicios con tarifa
Estado y empresas públicas que perciben
0% de IVA, de las instituciones del Estado y
ingresos exentos del impuesto a la renta. Se
empresas públicas que perciben ingresos
devuelve el IVA pagado en adquisiciones
exentos del impuesto a la renta
relacionadas a dichas ventas.
Entidades del Sector Público (por compras o
importaciones efectuadas hasta el 2007 o de
años anteriores) / Junta de Beneficencia de
Guayaquil, SOLCA, CTG, Fundación
El IVA pagado y solicitado.
Oswaldo Loor, IESS, Fe y Alegría, Cruz
Roja, Universidades y Escuelas
Politécnicas.
Máximo el 12% de los servicios exportados por
turismo receptivo. Si queda un saldo pendiente,
Operadoras de Turismo Receptivo
se devuelve con futuras exportaciones de
servicios.
Personas de la Tercera Edad
Máximo el 12% de 5 veces el sueldo básico.
3 Ejecutores de Convenios Internacionales
4
5
6
7
8
Misiones Diplomáticas, Consulares,
El IVA pagado y solicitado, de acuerdo a lo
9 Organismos Internacionales y sus
establecido en las respectivas notas reversales.
funcionarios acreditados como diplomáticos.
4. ¿Cuánto tiempo tiene para solicitar la devolución de IVA?
El contribuyente puede solicitar la devolución de IVA hasta cinco años a partir de la
fecha de su declaración de IVA original.
5. ¿Cómo se hace la devolución del IVA?
La Administración Tributaria devuelve el IVA a través de Notas de Crédito,
Acreditación en la cuenta del beneficiario, u otras formas de pago establecidas en el
Código Tributario.
6. ¿Cómo debe solicitar la devolución?
El contribuyente debe haber presentado su declaración de IVA mensual y el anexo de
la información correspondiente al periodo por el cual solicita devolución. Luego debe
presentar la respectiva solicitud de devolución en las direcciones regionales y demás
oficinas dispuestas para el efecto a nivel nacional.
7. ¿Cuáles son los requisitos para solicitar la devolución de IVA?
Para solicitar la devolución de IVA se deben presentar los requisitos específicos por
cada tipo de beneficiario, los mismos que se encuentran detallados en el cuadro
adjunto. En caso de requerir mayor asistencia, favor contactarse con la oficina más
cercana a usted.
8. ¿Por qué le pueden pedir documentos o información adicional?
Las autoridades, con el fin de verificar que procede la devolución, le pueden requerir
que exhiba datos, informes o documentos adicionales a los que incluyó en su solicitud
inicial y que estén relacionados con la devolución, los cuales debe presentar dentro del
plazo que le asignen para el efecto.
DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Discapacitados
Exportadores
Entidades del Sector
Público (por compras
o importaciones
efectuadas hasta el
2007)
Personas de la
Tercera Edad
Proveedores Directos
de
Exportadores
Proveedores
de
bienes o servicios de
las instituciones del
Estado y empresas
públicas que perciben
ingresos exentos del
impuesto a la renta
(Ventas con tarifa 0%
Ejecutores de
de IVA)
Convenios
Misiones
Internacionales
Diplomáticas,
Consulares,
Organismos
Internacionales y sus
funcionarios
acreditados como
diplomáticos.
Operadoras de
Turismo Receptivo
Requisitos para solicitar la devolución de IVA por sectores
1
Solicitud de devolución de IVA
X
X
X
X
X
X
X
X
X
2
Copia de la cédula de identidad, cédula de ciudadanía o pasaporte y papeleta de votación del solicitante o
representante legal para sociedades (Primera vez o si ha habido cambios)
X
X
X
X
X
X
X
X
X
3
Comprobantes de venta originales o copias certificadas
X
X
4
Copia de la libreta de ahorros o copia de un estado de cuenta si la cuenta es corriente (Primera vez o si
ha habido cambios)
X
X
5
Copia del carné del CONADIS
Requisitos
X
X
X
Para el caso de importación de vehículos:
6
a. Copia de la autorización CONADIS
b. Copia de la autorización CAE
X
c. Copia del DAU (antes DUI)
7
Nombramiento del Representante Legal debidamente inscrito en el Registro Mercantil o Acreditación
Diplomática (Primera vez o si ha habido cambios)
8
Copias certificadas de los comprobantes de venta e Importación (a nombre del solicitante) *
9
Listado referencial de comprobantes según corresponda **
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
10 Copia del Registro de Turismo certificada por el Ministerio de Turismo (la primera vez)
11 Copia de la Licencia Anual de Funcionamiento (cada año) certificada por la respectiva municipalidad.
12 Registro de precios realizado en el Ministerio de Turismo anualmente (primera vez).
13 Registros Contables de las compras 12% y de las Exportaciones de Servicios
14 Certificado emitido por la Agencia Ecuatoriana de Cooperación Internacional – AGECI (primera vez).
X
Copias certificadas (por el organismo ejecutor) del proyecto o programa a ser ejecutado, debidamente
15
firmado por el financiador y el ejecutor
Copia certificada (por el organismo Financiador) del Presupuesto Detallado de los Gastos que será con
16
cargo al fondo internacional asignado a dicho Proyecto o Programa
X
X
Copias legibles certificadas de Comprobantes de Venta e Importación *
Exportadores
Listado Referencial firmado por el Representante Legal y el Contador ** medio magnético en formato EXCEL)
- Copias legibles certificadas de comprobantes y documentos de
importación que sustenten costos de producción, y
- Listado de comprobantes que sustenten costos de producción (y comercialización para periodos 2008 en adelante) impreso
comercialización para periodos 2008 en adelante (sello y firma y en medio magnético (en formato EXCEL) firmado por el representante legal y el contador.
original del contador o representante legal)
- Copias certificadas de comprobantes que constituyan ventas a
- Certificación del exportador sobre compras y exportaciones
exportadores (sello y firma original del Contador o Representante
Proveedores Directos de
- Listado de los comprobantes que constituyen ventas a exportadores, impreso y en medio magnético
Legal).
Exportadores
- Listado impreso y en medio magnético de los comprobantes que sustentan las compras e importaciones por las que se
- Copias certificadas de los comprobantes que sustentan las
solicita devolución
compras e importaciones por las que se solicita devolución
Proveedores de bienes o
servicios de las
instituciones del Estado y
empresas públicas que
perciben ingresos exentos
del impuesto a la renta
(ventas con tarifa 0% de
IVA).
- Copias legibles certificadas de las facturas que sustenten
Ventas tarifa 0% de IVA a instituciones del Estado y empresas
públicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta;
efectuadas en el mes solicitado (sello y firma original del
solicitante o representante legal).
- Copias legibles certificadas de los comprobantes de venta que
sustenten las compras e importaciones tarifa 12% de IVA por las
que solicita devolución (sello y firma original del solicitante o
representante legal)
- Listado de comprobantes que sustentan las ventas realizadas en el periodo solicitado por el contribuyente a instituciones del
Estado y empresas públicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta; en medio magnético e impreso firmado
por el solicitante o representante legal y contador, de ser el caso.
- Listado certificado de comprobantes de venta que sustenten crédito tributario y que correspondan a compras locales o
importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de
los servicios que hayan sido necesarios para la producción y comercialización de bienes y servicios transferidos a
instituciones del Estado y empresas públicas que perciban ingresos exentos de impuesto a la renta, en medio magnético e
impreso firmado por el solicitante o representante legal y contador, de ser el caso.
Ejecutores de Convenios
Internacionales
- Listado de comprobantes que sustenten los gastos por proyecto, impreso y en medio magnético
Misiones Diplomáticas,
Consulares, Organismos
- Copias certificadas de los comprobantes que sustentan las
Internacionales y sus
compras e importaciones por las que se solicita devolución
funcionarios acreditados
como diplomáticos.
- Listado certificado por el Representante Legal de la Misión Diplomática, Consular u Organismo Internacional, de los
funcionarios diplomáticos acreditados en el Estado Ecuatoriano, que adjunten facturas para la devolución de IVA
- Listado certificado por el Representante Legal o el Contador de la Misión Diplomática, Consular u Organismo Internacional,
de las facturas autorizadas por el SRI de las cuales se solicita devolución del IVA pagado. El referido listado será presentado
también en medio magnético
Operadoras de Turismo
Receptivo
- Copias certificadas de los comprobantes de venta emitidos al
exterior por concepto de servicios de turismo receptivo (paquetes
turísticos), con sello y firma original del Contador o
Representante Legal.
- Copias certificadas de los comprobantes que sustentan las
compras e importaciones por las que se solicita devolución
Entidades del Sector
Público (por compras o - Copias certificadas de los comprobantes que sustentan las
importaciones efectuadas compras e importaciones por las que se solicita devolución
hasta el 2007)
- Listado certificado por el representante legal y por el contador de la compañía, de quienes han adquirido los paquetes
turísticos vendidos en el exterior
- Listado certificado por el representante legal y por el contador de la compañía, de los comprobantes de venta de las
adquisiciones locales o importaciones de bienes, materias primas, insumos y servicios necesarios para la producción y
comercialización de los paquetes turísticos vendidos al exterior, correspondientes al período fiscal solicitado.
- Certificación emitida por el Representante Legal del contribuyente en el que se detallen las actividades que desarrolla y que
tienen relación con los servicios de producción y comercialización de turismo receptivo (primera vez).