Delito de defraudacion fiscal

DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL Recopilado por Juan Carlos Rivera 1. DEFINICIÓN DE DELITO FISCAL 2. CLASIFICACIÓN DE LOS DELITOS FISCALES 3. DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL 4. TABLA DE CASTIGOS 5. PROCEDIMIENTO 6. QUIENES SON RESPONSABLES 7. PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN PENAL 8. QUIEN ES LA AUTORIDAD COMPETENTE DEFINICIÓN DE DELITO FISCAL 1. Conjunto de acciones y omisiones llevadas a cabo por un contribuyente de manera voluntaria y las cuales están penadas por la legislación fiscal. 2. Son los cometidos contra la Hacienda Pública, que consisten en defraudarla, eludiendo el pago de cualquier cantidad, disfrutando de beneficios inmerecidos, y otras conductas recogidas en el Código Penal. Los delitos fiscales están contenidos en el Código Fiscal de la Federación en los artículos del 92 al 115 bis. CLASIFICACIÓN DE LOS DELITOS FISCALES Artículo 96 97 98 99 102 105 108 109 110 111 112 113 114 Delitos contemplados en el CFF (15) Encubrimiento De funcionarios o empleados públicos Tentativa Continuado Contrabando Asimilados al contrabando Defraudación fiscal Asimilados a la defraudación fiscal Relativos al Registro Federal de Contribuyentes Relativos a declaraciones, contabilidad y documentación De depositarios e interventores Relacionados con aparatos de control, sellos y marcas oficiales Cometidos por servidores públicos con motivo de visitas domiciliarias, embargos y revisión de mercancías ilegalmente 115 Robo o destrucción de mercancías en recintos fiscales o fiscalizados 115 Bis Operaciones con dinero obtenido por actividades ilícitas DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
I.
II.
III.
IV.
Este delito lo prevé el art. 108 y 109 del CFF. CFF Art. 108. Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total (Impuesto del ejercicio) o parcialmente (pagos provisionales o definitivos) el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. Presunción de defraudación fiscal. Se presume cometido el delito de defraudación fiscal cuando existan ingresos derivados de operaciones con recursos de procedencia ilícita. CPF Art. 400 Bis. Se entiende que son producto de una actividad ilícita, los recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza, cuando existan indicios fundados o certeza de que provienen directa o indirectamente, o representan las ganancias derivadas de la comisión de algún delito y no pueda acreditarse su legítima procedencia. Delito de defraudación fiscal calificado, agravantes: Usar documentos falsos. Omitir 2 o más veces (durante 5 años) la expedición de comprobantes (notas o facturas) por las actividades que se realicen, cuando estén obligados a hacerlo. Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de contribuciones que no le correspondan. No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros. Omitir pagar contribuciones retenidas o recaudadas. Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribuciones que no le correspondan. Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones. DELITO DE ASIMILADO A DEFRAUDACIÓN (CFF Art. 109) Se consigne en las declaraciones, deducciones falsas o ingresos menores a los realmente obtenidos. Cuando una persona física declare pérdidas fiscales y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia. Omita pagar al fisco en tiempo y forma, las cantidades retenidas a terceros. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal. Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. V.
VI.
VII.
VIII.
Sea responsable por omitir presentar y pagar, por más de 12 meses, la declaración de un ejercicio. Comercialice los dispositivos de seguridad a que se refiere la fracción VIII del artículo 29-­‐A de este Código. Se entiende que se comercializan los citados dispositivos cuando la autoridad encuentre dispositivos que contengan datos de identificación que no correspondan al contribuyente para el que fueron autorizados. Darle efectos fiscales a los comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no reúnan los requisitos de los artículos 29 y 29-­‐A de este Código. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan los requisitos de los artículos 29 y 29-­‐A de este Código. TABLA DE CASTIGOS Monto defraudado
Castigo (prisión) Atenuantes:
Agravantes:
Delito simple
Cuando se paga el Delito calificado
monto en una sola el delito (+ 50%)
exhibición (– 50%)
1 a 1’221,950 3 meses a 2 años
1.5 meses a 1 año
6 meses a 4 años
I.
II.
III.
I.
II.
III.
IV.
V.
1’221,950 a 1’832,920
2 años a 5 años
1 año a 2.5 años
4 años a 10 años
1’832,920 en adelante
3 años a 9 años
1.5 años a 4.5 años
6 años a 18 años
Cuando no se pueda
determinar la cuantía
3 meses a 6 años
1.5 meses a 3 años
6 meses a 12 años
PROCEDIMIENTO DEL FISCO EN LA ACCIÓN PENAL CFF Art 92.-­‐ Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este Capítulo, será necesario que previamente la SHCP: Formule querella. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio. (Deberá anexar en el escrito la cuantificación de monto defraudado) Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido. En los demás casos no previstos en las fracciones anteriores bastará la denuncia de los hechos ante el Ministerio Público Federal. QUIENES SON RESPONSABLES CFF Art 95.-­‐ Son responsables de los delitos fiscales, quienes: Concierten la realización del delito. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley. Cometan conjuntamente el delito. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo. VI.
VII.
a.
b.
I.
II.
I.
II.
a)
b)
c)
Ayuden dolosamente a otro para su comisión. Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior. PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN PENAL CFF Art 100.-­‐ La acción penal en los delitos fiscales perseguibles, prescribirá en: 3 años contados a partir del día en que la SHCP tenga conocimiento del delito y del delincuente. 5 años si no tiene conocimiento. QUIEN ES LA AUTORIDAD COMPETENTE PROCURADURÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. Mediante la Unidad Especializada en Investigación de Delitos Fiscales y Financieros ejercerá las siguientes funciones: Conocer entre otros, de los delitos fiscales y delitos relacionados en con el sistema financiero previstos en el Código Penal Federal, Código Fiscal de la Federación y las leyes aplicables a las Instituciones financieras. Conocer de las averiguaciones previas relacionadas con los delitos que establecen las leyes en la materia fiscal y financiera. Servicios: Recibir denuncias o querellas relacionadas con: Delitos Fiscales del CFF y la Ley del Seguro Social El Sistema Financiero Fraudes previstos en el Código Penal Federal Integrar y resolver averiguaciones previas y/o actas circunstanciadas