Facultad de Ciencias Económicas UNICEN Cátedra Auditoria Año 2016 – 1er. Cuatrimestre Trabajo Práctico Nro. 0 - Recordatorio de Normas Contable SE SOLICITA: a) Prepare los asientos contables que considere necesarios para reflejar la situaciones expuestas, considerando que la Sociedad prepara estados contables mensuales. b) Detalle en que conceptos o principios ha basado su respuesta y/o indique en que norma contable se basa (RT). Planteo I - La empresa “El Primero del Año” S.A. tiene como fecha de cierre del ejercicio 31/12/15. El día 28/04/15 abonó $ 6.000 en concepto de seguros, los cuáles tienen una duración de doce meses a partir del 01/06/15. Planteo II - La empresa “Sem Peña” S. A. tiene un terreno que adquirió en $ 3.000.- en agosto de 2005. En el mes de febrero de 2015 se terminó de construir la Autopista La Movediza - El Dique que pasa delante de dicho terreno. Según martilleros consultados el valor del terreno pasó a $ 120.000. Al 31 de diciembre de 2015 (cierre del ejercicio) la Sociedad actualizó en sus registros contables el valor del terreno, acreditando a Resultados por la diferencia de $ 117.000.SE SOLICITA: a) Analice el procedimiento contable empleado por la Sociedad. b) Formule los asientos de ajuste que considere necesarios Planteo III - a) La empresa “Renovadora” S.A. incrementó durante este ejercicio las tasas de amortizaciones de bienes de uso de la siguiente manera: Inmuebles, del 2% al 3.33%; Maquinarias, del 10% al 20%; Rodados, del 10% al 15%. El incremento total de amortizaciones del ejercicio fue, debido a los cambios de tasas, de $ 11.500. b) En el ejercicio anterior, la Sociedad no constituyó previsión para incobrables. En el presente ejercicio resolvió constituirla tomando como base el 2% de los créditos. El saldo de esta previsión al cierre del ejercicio es de $ 7.600. SE SOLICITA: Indicar si se ha vulnerado alguna norma contable y si es así proponer los asientos de ajuste que considere necesarios. Planteo IV - La empresa “UFA” S.A., productora de licores, compra durante el ejercicio la marca BBAC con los correspondientes derechos para comercializar dichos productos. Una de las cláusulas del contrato indica la obligación para el comprador de invertir en publicidad un 5% de las ventas netas de los productos BBAC. La sociedad “UFA” S.A. efectúa una campaña publicitaria invirtiendo el 2.5% de las ventas pues lo considera suficiente y constituye una provisión por el 2.5% restante para cumplir con el contrato. SE SOLICITA: a) Indicar si Ud. está de acuerdo con la contabilización efectuada por la Sociedad. b) Fundamente su opinión en normas contables. Planteo V - La empresa “CERO NOSER” S.A. cierra su ejercicio el 31/12/15 y crea una provisión por los servicios de auditoría externa del ejercicio de $ 2.100. El Estudio que presta este servicio comenzará a trabajar apenas la Sociedad tenga conciliado el balance de sumas y saldos (marzo de 2016). SE SOLICITA: a) Indicar si Ud. concuerda con la contabilización efectuada por la Sociedad. b) Fundamente su opinión en las normas contables. Planteo VI - La Sociedad “ROSA” S.A., en base a su experiencia de meses anteriores, provisiona al cierre del ejercicio los descuentos por pronto pago que concederá en los meses siguientes por ventas realizadas en el ejercicio. Asimismo, deduce de sus cuentas a pagar, con crédito a resultados los descuentos que obtendrá por cancelar sus obligaciones con anticipación, de acuerdo con las condiciones de las órdenes de compra. 1 Facultad de Ciencias Económicas UNICEN Cátedra Auditoria Año 2016 – 1er. Cuatrimestre SE SOLICITA: Analizar la contabilización efectuada por la Sociedad, fundamentando su opinión en las normas contables. Planteo VII - La empresa productora de juguetes “BUBU” S.A. envía a resultados el importe correspondiente al total de las amortizaciones de bienes de uso del ejercicio. SE SOLICITA: Analizar la contabilización efectuada por la Cía. suponiendo: 1) que no tiene existencias de bienes de cambio al cierre del ejercicio 2) que tiene bienes de cambio al cierre. Planteo VIII - La Sociedad “PISCIS” S.A. ha firmado un contrato de alquiler con LEO INMOBILIARIA S.R.L..- “PISCIS” ocupará el edificio de propiedad de la inmobiliaria, de acuerdo con las siguientes condiciones: A) Vigencia del contrato: 3 años con opción a otros 3, por parte del locatario. B) Monto mensual del alquiler: $ 1000 ejercitarse la opción. para los primeros 3 años y a convenir en caso de “PISCIS” utilizará este inmueble para sus oficinas administrativas y de ventas. Para poner en condiciones este edificio, ha incurrido en los siguientes gastos: 1) Honorarios asesoramiento en decoración $ 500. 2) Alfombras para oficinas de directivos y de atención al público $ 1.800. 3) Compra e instalación de 5 equipos de aire acondicionado $ 10.000. 4) Armado de tabiques divisorios de oficinas y pintura $ 2.800. 5) Planta de interior y maceteros $ 800. 6) Escritorios nuevos y sillas $ 8000. SE SOLICITA: Proponer el tratamiento contable para estas erogaciones. Planteo IX - La firma “DEPRESION” S.A. se dedica a la producción de fármacos, especialmente antineurálgicos y reguladores psicovegetativos. La particularidad de los artículos de la empresa hace necesario un constante reemplazo de sus esquemas publicitarios para adecuarlos a los cambios en los tratamientos de las enfermedades nerviosas. “DEPRESION” S.A. realiza además de la promoción específica de cada producto una enérgica publicidad de tipo institucional frente a los profesionales de la especialidad, fundamentada en la existencia de un departamento de asesoría. Ha adoptado la siguiente política en el tratamiento de los gastos publicitarios: l) Contabilización como costo del período de la totalidad de la publicidad institucional, por considerar que beneficia a las ventas del ejercicio; 2) diferimiento de las campañas de lanzamiento, en función de la vida estimada de los nuevos productos; 3) absorción de los gastos de las campañas de “recordación”en dos años; 4) inclusión de los gastos por agendas, bolígrafos y distintivos, grabados con el logotipo de la Empresa, en el ejercicio en que se compran. La cantidad depende de las actitudes de la competencia. SE SOLICITA: Indicar si considera adecuado el tratamiento contable detallado. Planteo X - El gerente de Ingeniería de Planta de una firma manufacturera sugiere en una reunión de ejecutivos que la maquinaria del departamento B debería ser amortizada en una forma más acelerada a la corrientemente empleada dado que algunos adelantos tecnológicos rápidamente han tornado obsoletas a tales máquinas. En opinión del citado gerente, el objetivo perseguido con la aceleración de la amortización sería el de contar con un fondo de amortización suficientemente grande como para poder hacer frente a la reposición de la maquinaria obsoleta. SE SOLICITA: Indicar su opinión con relación a la sugerencia del gerente de Ingeniería de Planta 2 Facultad de Ciencias Económicas UNICEN Cátedra Auditoria Año 2016 – 1er. Cuatrimestre Planteo XI - La empresa “VINO ESTEREO” S.A., productora de artículos comestibles efectúa sus ventas en cinco provincias del país, a través de cinco vendedores ubicados en las respectivas jurisdicciones. La citada empresa cierra su ejercicio contable el 31/12/15. Desde la Casa Central se envía a los vendedores las mercaderías que los mismos requieren, de acuerdo a los pedidos que se les efectúan; con excepción de fin de año, en que motivo de las fiestas y al incrementarse sustancialmente las ventas, los pedidos se efectúan y se retiran el mismo día e incluso muchas ventas se efectúan directamente sin el trámite previo del pedido. La Empresa tiene muchos años en el mercado y dicha experiencia les permite a los vendedores estimar casi con exactitud las ventas que se efectuarán en los meses de diciembre y enero. Por esta razón la Empresa sigue la práctica de contabilizar como ventas las mercaderías enviadas a los vendedores en el mes de diciembre, como si fuesen estos últimos los clientes de la Empresa. Asimismo se provisionan las comisiones que dichas ventas generarán a los vendedores. Las cantidades de mercaderías enviadas corresponden a la estimación que los vendedores hacen de las probables ventas de los meses de diciembre y enero. El Contador de dicha firma le consulta a Ud., acerca de esta manera de contabilizar las ventas y le aclara que nunca han existido diferencias significativas en las estimaciones de los vendedores. SE SOLICITA: Opine si Ud. considera correcta esta forma de contabilización desde el punto de vista de la ganancia realizada. Planteo XII - La empresa “MASUFA” S.A. se dedica a la fabricación de productos alimenticios. Luego de un trabajo de investigación de un equipo en los laboratorios de la Empresa y de múltiples experimentaciones se ha obtenido un nuevo envase que mantiene los productos frescos más tiempo y que a la vez resulta más práctico para los usuarios, por lo que se decide patentarlo. El costo de la investigación ha sido el siguiente: Honorarios de los investigadores $ 80.000,00 Materiales para experimentación $ 25.000,00 Gastos asignables al laboratorio $ 15.000,00 Total 120.000,00 Además los gastos de inscripción asciendes a $ 1.200. Se estima que podrá ser rentable su utilización por un período superior a los cinco años. SE SOLICITA: l) Valuar la patente obtenida 2) Si la amortizaría o no y en caso afirmativo cuál sería la amortización y su registración. 3) Considere que en el segundo año aparezca un envase superior al patentado que resulta más económico y que posea las mismas ventajas. Exponga la actitud a seguir. Planteo XIII - El laboratorio “CICUTA” S.A. de productos medicinales ha elaborado una nueva fórmula de jarabe para la tos en comprimidos que resulta un avance notable frente a la competencia. El primer lote producido es de 10.000 cajas y según el sistema de costeo de la Empresa se ha incurrido, en su elaboración, en los siguientes costos: 3 Facultad de Ciencias Económicas UNICEN Cátedra Auditoria Año 2016 – 1er. Cuatrimestre Drogas $ 4.500,00 Agregados excipientes $ Mano de obra $ 1.330,00 Gastos indirectos $ 760,00 $ 10,00 Varios Amortización gastos de investigación Total 800,00 $ 1.000,00 $ 8.400,00 Producción entregada como muestra gratis a médicos: 6000 cajas en toda la Provincia durante el último mes del ejercicio. Costo de la existencia de bienes de cambio) la venta se iniciará en el próximo ejercicio)$ 3.360. Se piensa que se podrá vender a $ 2,20 la caja. SE SOLICITA: Analizar desde el punto de vista técnico la situación. Planteo XIV - La sociedad “ARTICULOS RURALES” S.A. se dedica al armado y venta de tractores y maquinarias agrícolas. Entrega dichos productos en consignación a sus concesionarios, los que promueven y efectúan las ventas a los usuarios y clientes, mediante el cobro de una comisión. Contablemente, debita la cuenta Concesionarios y acredita la cuenta Ventas de tractores y maquinarias en la oportunidad de remitir a los concesionarios tales elementos, descargando del inventario los respectivos costos. Al cierre del ejercicio (31/12/15) el saldo de la cuenta Concesionarios, por este concepto, ascendía a $ 315.800. Esta es la única cuenta de “cuentas por cobrar por ventas”, por cuanto la Sociedad no vende directamente al público y tampoco financia las ventas de los concesionarios. SE SOLICITA: 1) analice el procedimiento contable empleado por la Sociedad para estas operaciones a la luz de las normas contables. 2) De corresponder, formule los asientos de ajuste que correspondan para corregir la situación al cierre del ejercicio. Tenga en cuenta que la Sociedad vende con un margen del 50% sobre el precio de venta y a ese valor (de venta) imputa las entregas en consignación a las concesionarias. Planteo XV - La sociedad “TERMINAMOS” SRL. que fabrica y vende (50% de las unidades al contado y el resto a 60 días fecha factura) medidores eléctricos cierra su ejercicio el 31/12/15 con una ganancia neta de $ 30.000. El 20/01/16 le son devueltos 100 medidores, que fueron facturados durante noviembre de 2015 a $ 150 cada uno, por ser defectuosos. El costo de fabricación de cada medidor es de $ 100 y la Sociedad estima que los medidores devueltos podrán reacondicionarse con un costo adicional de $ 20 cada uno y entregarse nuevamente en el mes de junio de 2016. SE SOLICITA: Indique qué posición adoptaría como Contador de dicha Sociedad ante este hecho. Planteo XVI - La sociedad “Pequeña S.A.” es una sociedad que encuadra como ente pequeño según lo establecido por la RT 41, a) Dentro de su patrimonio la empresa tiene registrado 900$ de moneda extranjera que correspondientes a una cobranza realizada el 5/06/2015 de U$S 100. Al cierre del ejercicio 31/12/2015 no ha realizado ninguna otra registración. La cotización al cierre es de $ 15. ¿ Considera que la sociedad tiene correctamente valuada la moneda extranjera? ¿Cómo debe quedar valuada? ¿Qué norma lo establece? 4 Facultad de Ciencias Económicas UNICEN Cátedra Auditoria Año 2016 – 1er. Cuatrimestre b) La empresa ha incorporado un rodado en concepto de aporte de un socio tomando como valor $ 100.000, el rodado tiene un valor corriente de $ 120.000. ¿Cuál es el correcto de incorporación? c) También posee 10 acciones valuadas a su costo de adquisición de 50$ c/u. El precio de cotización al cierre es de $ 48 y los gastos son del 2%. Deje correctamente valuadas las acciones. d) ¿Cómo debe valuar este ente el inmueble que tiene incluido en propiedades de inversión? Planteo XVII - La sociedad “Mediana S.A.” es una sociedad que encuadra como ente mediano según lo establecido por la RT 42 Se dedica a la comercialización de muebles a) Dentro del rubro bienes de cambio tiene valuadas las sillas en $ 50.000 que corresponde al valor de costo original. El costo de reposición es de 55.000.¿ Considera que la empresa ha valuado correctamente? ¿Qué norma lo establece? b) El contador del ente ha realizado un cálculo de $ 1.500 de impuesto diferido pero no sabe si corresponde su registración por tratarse de un ente mediano. ¿Corresponde o no aplicar impuesto diferido? ¿Basado en que norma? 5