Actividades no sujetas, exenciones y exoneraciones

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Actividades no sujetas, exenciones y exoneraciones
Actividades no sujetas
No estarán sujetos al IVA:
1. Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformidad con la normativa
aduanera;
2. Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como especies fiscales,
acciones, bonos, cédulas hipotecarias, efectos mercantiles, facturas aceptadas, obligaciones
emitidas por compañías anónimas y otros títulos y valores mobiliarios en general, públicos o
privados, representativos de dinero, de créditos o derechos distintos del derecho de propiedad
sobre bienes muebles corporales y cualquier otro título representativo de actos que no sean
considerados como hechos imponibles por la LIVA;
3. Los préstamos en dinero;
4. Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos, institutos de créditos o
empresas regidas por el Decreto N° 5.555 con Fuerza de Ley General de Bancos y otras
Instituciones Financieras, incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos del
mercado monetario e igualmente las realizadas por las instituciones bancarias de crédito o
financieras regidas por leyes especiales, las instituciones y fondos de ahorro, los fondos de
pensión, los fondos de retiro y previsión social, las sociedades cooperativas, las bolsas de valores
y las entidades de ahorro y préstamo, las bolsas agrícolas, así como la comisión que los puestos
de bolsas agrícolas cobren a sus clientes por el servicio prestado por la compra de productos y
títulos de origen o destino agropecuario;
5. Las operaciones de seguro, reaseguro y demás operaciones realizadas por las sociedades de
seguros y reaseguros, los agentes de seguros, los corredores de seguros y sociedades de
corretaje, los ajustadores y demás auxiliares de seguros, de conformidad con lo establecido en la
ley que regula la materia;
6. Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con la Ley Orgánica del
Trabajo;
7. Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo Nacional de
conformidad con el Código Orgánico Tributario, con el objeto de asegurar la administración
eficiente de los tributos de su competencia; así como las realizadas por los entes creados por los
Estados o Municipios para los mismos fines.
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Exenciones
Estarán exentos del IVA:
1. Las importaciones y las ventas de los siguientes bienes y servicios:
a) Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuación:
* Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo
humano, y las semillas certificadas en general, material base para la reproducción animal e
insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario.
* Especies avícolas, los huevos fértiles de gallina, los pollitos, pollitas y pollonas para la cría,
reproducción y producción de carne de pollo y huevos de gallina.
* Arroz.
* Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas.
* Pan y pastas alimenticias.
* Huevos de gallinas.
* Sal.
* Azúcar y papelón, excepto los de uso industrial.
* Café tostado, molido o en grano.
* Mortadela
* Atún enlatado en presentación natural.
* Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta ciento setenta gramos (170 gr.).
* Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus fórmulas
infantiles, incluidas las de soya.
* Queso blanco duro.
* Margarina y mantequilla.
* Carne de pollo en estado natural, refrigerada y congelada.
b) Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para la fabricación de los
mismos;
c) Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su
fabricación, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales
preparadas para uso terapéutico o profiláctico, para uso humano, animal y vegetal;
d) Los combustibles derivados de hidrocarburos, así como los insumos y aditivos destinados al
mejoramiento de la calidad de la gasolina, tales como etanol, metanol, metil-ter-butil-eter
(MTBE), etil-ter-butil-eter (ETBE) y las derivaciones de éstos destinados al fin señalado;
e) Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catéteres, válvulas, órganos artificiales y
prótesis;
f) Los diarios, periódicos, y el papel para sus ediciones; y,
g) Los libros, revistas y folletos, así como los insumos utilizados en la industria editorial.
2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomáticos y consulares acreditados en el país,
de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. Esta exención queda sujeta
a la condición de reciprocidad;
3. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales a que pertenezca
Venezuela y por sus funcionarios, cuando procediere la exención de acuerdo con los convenios
internacionales suscritos por Venezuela.
4. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se encuentren exentos de todo
impuesto en virtud de tratados internacionales suscritos por Venezuela;
5. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves, aeronaves y otros
vehículos, cuando estén bajo régimen de equipaje;
6. Las importaciones que efectúen los inmigrantes de acuerdo con la legislación especial, en
cuanto les conceda franquicias aduaneras;
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7. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones, corporaciones y
fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el cumplimiento de sus fines propios;
8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de Venezuela, así
como los materiales e insumos para la elaboración de las mismas por él órgano competente del
Poder Público Nacional;
9. Las importaciones de equipos científicos y educativos requeridos por las instituciones públicas
dedicadas a la investigación y a la docencia. Asimismo, las importaciones de equipos médicos de
uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector público o de las instituciones sin fines de lucro,
siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier índole a sus miembros y, en todo
caso, se deberá comprobar ante la Administración Tributaria tal condición;
10. Las importaciones de bienes, así como las ventas de bienes y prestación de servicios,
efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, en la Zona Libre para el Fomento de la
Inversión Turística en la Península de Paraguaná del Estado Falcón; y en la Zona Libre Cultural,
Científica y Tecnológica del Estado Mérida, en el Puerto Libre de Santa Elena de Uairén y en la
Zona Franca Industrial, Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT), una vez que inicie sus
actividades fiscales, de conformidad con los fines previstos en sus respectivas leyes o decretos de
creación;
11. Las prestaciones de los siguientes servicios:
* El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros;
* Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los Ministerios de
Educación, Cultura y Deportes, y de Educación Superior;
* Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a estudiantes, ancianos, personas
minusválidas, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una institución
destinada exclusivamente a servir a estos usuarios;
* Las entradas a parques nacionales, zoológicos, museos, centros culturales e instituciones
similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de Impuesto sobre la Renta;
* Los servicios medico-asistenciales y odontológicos, de cirugía y hospitalización;
* Las entradas a espectáculos artísticos, culturales y deportivos, siempre que su valor no exceda
de dos unidades tributarias (2 U.T.);
* El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes, comedores y
cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones similares, en sus propias
sedes;
* El suministro de electricidad de uso residencial;
* El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos;
* El suministro de agua residencial;
* El aseo urbano residencial;
* El suministro de gas residencial, directo o por bombonas;
* El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos;
* Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y demás especies
menores, incluyendo su reproducción y producción.
Exoneraciones
El Ejecutivo Nacional, con base en lo establecido en el artículo 65 de LIVA, ha dictado los
siguientes decretos de exoneración:
1. Decreto N° 2.133, mediante el cual se exoneran del pago del Impuesto al Valor Agregado, las
ventas de bienes muebles o prestaciones de servicios efectuadas por los industriales,
comerciantes, prestadores de servicios y demás personas que durante el año 2001 o en el año
en curso, hayan realizado operaciones por un monto inferior o igual al equivalente de tres mil
unidades tributarias (3.000 U.T.) o hayan estimado realizarlas, para el caso de inicio de
actividades, por un monto inferior o igual al señalado, publicado en Gaceta Oficial N° 37.571
de fecha 15 de noviembre de 2002. Se encuentra vigente desde su publicación en Gaceta
Oficial hasta que se dicten las normas que van a regular al Régimen Simplificado de
Tributación (Monotributo).
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2. Decreto N° 2.429, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado, bajo
los términos y condiciones establecidos en el Decreto, a las importaciones y venta de bienes
muebles y a las prestaciones de servicios, que se realicen con ocasión de los proyectos a ser
ejecutados en el marco de los acuerdos y convenios de cooperación técnica y financiera
internacional reembolsable, que la República Bolivariana de Venezuela suscriba con otros
países con organismos internacionales o con cualquier otro ente susceptible de ofrecer dicha
cooperación, publicado en Gaceta Oficial N° 37.733 de fecha 16 de julio de 2003. Entra en
vigencia al día siguiente de su publicación en Gaceta Oficial y el beneficio tendrá una duración
de cinco (5) años.
3. Decreto N° 2.349, mediante el cual se exonera del Impuesto al Valor Agregado (IVA), en los
términos que en él especifican, a las operaciones que en él se mencionan efectuadas dentro
del “Programa Transporte Público de Personas”, publicado en gaceta Oficial N° 37.732 de
fecha 15 de julio de 2003. Vigencia de cinco años, contados a partir de la fecha de su entrada
en vigencia. Entra en vigencia el primer día del mes calendario que se inicie luego de la
publicación en Gaceta Oficial.
4. Decreto N° 2.357, mediante el cual se concede la exoneración del pago del Impuesto al Valor
Agregado, a las operaciones de importación de bienes de capital que sean efectuadas por los
organismos de la Administración Pública Descentralizada, publicado en Gaceta Oficial N°
37.732 de fecha 15 de julio de 2003. Vigencia de cinco años, contados a partir de la fecha de
su entrada en vigencia. Entra en vigencia el primer día del mes calendario que se inicie luego
de la publicación en Gaceta Oficial.
5. Decreto N° 2.358, mediante el cual se concede la exoneración del pago del Impuesto al Valor
Agregado a las prestaciones de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el país
a título oneroso, estrictamente necesarios para la ejecución de proyectos de construcción o
rehabilitación de obras viales a ejecutarse en el marco de la Reprogramación del Préstamo
732/OC-VE con el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y el Préstamo 223 con la
Corporación Andina de Fomento (CAF) y el Préstamo para el Programa Multisectorial de
Inversión Pública, suscrito entre dicha Corporación y el Ministerio de Finanzas, publicado en
Gaceta Oficial N° 37.731 de fecha 14 de julio de 2003. Vigencia de tres años a partir de que
entra en vigor, que es al día siguiente de su publicación en Gaceta Oficial.
6. Decreto N° 2.370, mediante el cual se concede la exoneración del pago de Impuesto al Valor
Agregado, a las operaciones de importación de bienes muebles y a las prestaciones de
servicios por parte de empresas no domiciliadas en Venezuela, destinadas exclusivamente al
funcionamiento o expansión del transporte colectivo de pasajeros por vía subterránea y sus
extensiones, así como el sistema de transporte masivo público de personas tipo trolebús,
publicado en Gaceta Oficial N° 37.688 del 13/05/03. Vigencia de cinco (5) años a partir de su
publicación en Gaceta Oficial.
7. Decreto N° 2.174, mediante el cual se exoneran del pago del Impuesto al Valor Agregado,
bajo los términos y condiciones establecidos en este Decreto, a las ventas realizadas en el
mercado interno, de bienes de uso común de abastecimientos clase II (Intendencia) para la
Fuerza Armada Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. Se encuentra vigente desde
su publicación en Gaceta Oficial, hasta el 30 de junio de 2003.
8. Decreto N° 1.901, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado, a las
importaciones, ventas de bienes muebles y a las prestaciones de servicios, que se realicen con
ocasión de los proyectos industriales destinados a la ampliación de la capacidad de producción
del mineral de la bauxita y alúmina, en los términos que en ella se señalan, publicado en
Gaceta Oficial N° 37.508 de fecha 19 de agosto de 2002. Vigencia de cinco (5) años a partir
de su publicación en Gaceta Oficial.
9. Decreto N° 1.866, mediante el cual se concede la exoneración del pago del Impuesto al Valor
Agregado, a las operaciones de importaciones definitivas de bienes muebles corporales,
estrictamente necesarios para la ejecución del Proyecto “Sistema Vial Puente Mixto (carreteroferroviario) sobre el río Orinoco en el sitio denominado Guarampo en Ciudad Guayana, entre
los estados Bolívar y Anzoátegui”, publicado en Gaceta Oficial N° 37.488 de fecha 19 de julio
de 2002. Vigencia máxima de tres (3) años, contada a los treinta (30) días siguientes de su
publicación en Gaceta Oficial.
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10. Decreto N° 1.429, mediante el cual se dicta Exoneración del pago del Impuesto al Valor
Agregado para las Importaciones o Adquisiciones de Equipos, Materiales, Servicios e Insumos,
y Exoneración de la Tasa de Servicio de Aduana y del Pago de Aranceles de Importación, para
la Ejecución del Convenio Integral de Cooperación entre la República de Cuba y la República
Bolivariana de Venezuela, publicado en Gaceta Oficial N° 5.549 Extraordinario, del 28 de
agosto de 2001. Reimpreso por error material en Gaceta Oficial N° 37.437 de fecha 7 de mayo
de 2002. Vigencia a partir de su publicación en Gaceta Oficial.
11. Decreto N° 1.755, mediante el cual se exoneran del pago del Impuesto al Valor Agregado, a
las importaciones, ventas de bienes muebles y a las prestaciones de servicios, que se realicen
con ocasión de los proyectos industriales destinados a la ampliación de la capacidad de
producción del mineral de la bauxita, publicado en Gaceta Oficial N° 37.437 de fecha 7 de
mayo de 2002. Vigencia de tres (3) años a partir de su publicación en Gaceta Oficial.
12. Decreto N° 1.729, mediante el cual se exonera del Impuesto al Valor Agregado (IVA), a las
operaciones de ventas del Camión Utilitario Nacional por parte de las ensambladoras y las
empresas autorizadas por estas, así como la importación y venta nacional de las partes,
accesorios, piezas y componentes, definidos para la producción del mismo, dentro del
programa “Camión Utilitario Nacional”, publicado en Gaceta Oficial N° 37.413 de fecha 1° de
abril de 2002. Vigencia de cinco (5) años a partir de su publicación en Gaceta Oficial.
13. Decreto N° 1.719, mediante el cual se crea una Comisión Presidencial de carácter temporal
para estudio, evaluación, aplicación y seguimiento del cumplimiento de los planes para la
atención del riesgo potencial de insuficiencia en el suministro de energía eléctrica existente en
el país, en el cual se exonera del Impuesto al Valor Agregado y del arancel de importación y
de las tasas por servicios aduanales, por un plazo de dos (2) años contados a partir de la
entrada en vigencia de este Decreto, a las operaciones de importación definitiva de bienes,
equipos, materiales e insumos, que realicen las empresas que se dediquen a la actividad de
generación de energía eléctrica y que sean necesarias para la prestación de dichos servicios en
condiciones de continuidad, confiabilidad y eficiencia, en virtud del potencial riesgo de
insuficiencia en el suministro de la energía eléctrica, y exoneración del Impuesto al Valor
Agregado, por el mismo tiempo, al suministro de energía eléctrica que se efectué entre las
empresas prestadoras de servicio eléctrico, directamente o a través de sistemas
interconectados en virtud del riesgo potencial de insuficiencia en el suministro del servicio,
publicado en Gaceta Oficial N° 37.411 de fecha 25 de marzo de 2002.
14. Decreto N° 1.356, mediante el cual se exoneran del Impuesto al Valor Agregado y de la Tasa
por servicio de aduanas, correspondiente a la determinación del régimen aplicable a las
mercancías sometidas a potestad aduanera, a la importación de los elementos que constituyen
el Pabellón de Venezuela en la Expo Feria Universal EXPO 2000 HANNOVER-ALEMANIA, los
cuales serán trasladados por vía marítima desde Bremen Alemania hasta Puerto Cabello,
publicado en Gaceta Oficial N° 37.249, de fecha 30 de julio de 2001. Vigencia partir de su
publicación en Gaceta Oficial.
15. Decreto N° 1.342, mediante el cual se dispone la Exoneración del Impuesto al Valor Agregado
para las Importaciones o Adquisiciones de Equipos, Materiales, Servicios e Insumos, y
Exoneración de la Tasa de Servicio de Aduana y del Pago de Aranceles de Importación, para la
Ejecución del Proyecto de Ingeniería, Construcción de Obras Civiles, Suministro, Instalación y
puesta en Marcha de los Equipos que componen la Primera Etapa (Caracas – Tuy Medio) del
Sistema Integral del Enlace Ferroviario Caracas – Tuy Medio – Maracay – Valencia – Puerto
Cabello, publicado en Gaceta Oficial N° 37.237 del 11 de julio de 2001. Vigencia a partir de su
publicación en Gaceta Oficial.
16. Decreto N° 1.180, mediante el cual se exonera a la Fuerza Armada Nacional del pago del
Impuesto al Valor Agregado, por las importaciones efectuadas por esta institución,
estrictamente necesarias para garantizar la defensa y el resguardo de la soberanía nacional y
mantenimiento de la seguridad y el orden público, siempre que correspondan a maquinaria
bélica, armamento, elementos o partes para su fabricación, municiones y otros pertrechos,
publicado en Gaceta Oficial N° 37.125 del 23 de enero de 2001. Vigencia a partir de su
publicación en Gaceta Oficial.
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17. Decreto N° 1.039, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado, la
importación de ciento veinticinco (125) vehículos rústicos, adquiridos por la Administración
Pública Nacional Centralizada mediante crédito multilateral del Banco Mundial, publicado en
Gaceta Oficial N° 37.080 del 17 de noviembre de 2000. Vigencia a partir de su publicación en
Gaceta Oficial.
18. Decreto N° 1.009, mediante el cual se dicta la Exoneración del pago del Impuesto al Valor
Agregado para las Importaciones o Adquisiciones de Equipos, Materiales, Servicios e Insumos
Nacionales, y Exoneración de la Tasa por Servicio de Aduana y del Pago de Aranceles de
Importación, para la Ejecución del Proyecto "Modernización de la Educación Técnica",
publicado en Gaceta Oficial N° 37.059 de fecha 18 de octubre de 2000. Vigencia a partir de su
publicación en Gaceta Oficial.
19. Decreto N° 950, mediante el cual se exonera del Impuesto al Valor Agregado a la Importación
de unidades motorizadas y su respectivo stock de repuestos, realizadas por la Gobernación de
Caracas para uso de la Policía Metropolitana, publicado en Gaceta Oficial N° 37.013 de fecha
14 de agosto de 2000. Vigencia a partir de su publicación en Gaceta Oficial.
20. Decreto N° 861, mediante el cual se dicta la Exoneración del Impuesto al Valor Agregado para
importaciones de equipos científicos requeridos por las fundaciones del estado dedicadas a la
investigación, publicado en Gaceta Oficial N° 36.974 de fecha 16 de junio de 2000. Vigencia de
cinco (5) años a partir de su publicación en Gaceta Oficial.
21. Decreto N° 705, mediante el cual se dispone la Exoneración del Impuesto al Valor Agregado
para las Importaciones de Equipos, Materiales e Insumos Nacionales con cargo a la
Contribución Financiera de la Comunidad Económica Europea (Unión Europea) para el
Cumplimiento de las Acciones del Programa Piloto para la Creación de un Centro Nacional para
la Formación de Mecánica Automotriz, “CEMA”, publicado en Gaceta Oficial N° 36.898 de fecha
23 de febrero de 2000. Vigencia a partir de su publicación en Gaceta Oficial.
22. Decreto, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado a todas las
ventas y prestaciones de servicios y retiros y desincorporaciones de inventarios que se
encuentran destinados a favor de los compatriotas afectados por la situación de catástrofe,
publicado en Gaceta Oficial N° 36.852 de fecha 17 de diciembre de 1999. Vigencia a partir de
su publicación en Gaceta Oficial.
23. Decreto N° 398, mediante el cual se dispone la exoneración del Impuesto al Valor Agregado
para la venta e importación de los vehículos y componentes que formen parte del programa
del Vehículo Familiar 2.000, publicado en Gaceta Oficial N° 36.809 del 18 de octubre de 1.999.
Reformado según Decreto N° 548, publicado en Gaceta Oficial N° 36.843 del 3 de diciembre
de 1.999. Vigencia de cinco (5) años a partir de su publicación en Gaceta Oficial.
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