1/7 INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y GESTION DE RECAUDACIÓN ADUANERA DIVISIÓN DE FISCALIZACION DEL SECTOR OTROS SERVICIOS Y OPERADORES RESULTADO DE REQUERIMIENTO N° 908-2008-SUNAT-3B2300 OPERADOR DE COMERCIO : VIVERO COMERCIAL E.I.R.L. DOCUMENTO DE IDENTIDAD : RUC N° 20527495815 DOMICILIO : NO HABIDO REFERENCIA : Programa de Auditoria N° 19-2008-SUNAT/3B1000 Requerimiento N° 751-2008-SUNAT/3B2300 FECHA : Lima, 15.JUL.2008 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por medio del presente se le pone en conocimiento el resultado final referente a la comunicación cursada mediante el Requerimiento N° 751-2008-SUNAT/3B2300 de fecha 23/06/2008, publicado mediante página Web con fecha 24/06/2008, concluyendo de esta manera la fiscalización realizada a su representada respecto al Programa de Auditoria N° 19-2008-SUNAT/3B1000, iniciada con la Carta de Presentación N° 328-2008-SUNAT/3B2000 de fecha 09.05.2008 notificado mediante Página Web con fecha 30/05/2008 Al respecto le comunico a usted, que dado que su representada no presentó descargo alguno a las incidencias comunicadas, corresponde la prosecución de la determinación de la deuda aduanera de acuerdo a Ley según el detalle siguiente: INCIDENCIA DETECTADA: DESCUENTOS NO DECLARADOS I. FUNDAMENTOS DE HECHO: Con la DUA N° 235-2006-10-119971 (Series 3,4,5), la empresa fiscalizada nacionalizó las mercancías que se detallan a continuación: Importaciones fiscalizadas por la empresa VIVERO COMERCIAL EIRL Fech DUA Num PO PA Serie SPN Fech Cant FOB Unit Emb US 4 5 09/12/2006 CN 2 8471300000 12/12/2006 235-2006-10-119971 3 2 2 Descripción COMPUTADORA, TOSHIBA, TECRA A8-SP4012 / PORTATIL/NOTEBOOK/LAPTOP, Proc.:PENTIUM IV, Tip. Mon.:LCD (Liquid 565.00 crystal, Teclado: SIMPLE / Vel.Proc.:VEL.PROC.: 2.16GHZ, Vel.Lec.:24X, Vel.DVD.:8X / CAP.:1024 mb, Cap.DiscoCAP. DISCO: 100GB, Tam.Mon.:TAM. MON.: 15.4" / P/N: PTA83U-03C020 SERIE: 86047528H // 86049816H COMPUTADORA, TOSHIBA, PSPA6U-01X018 / PORTATIL/NOTEBOOK/LAPTOP, Proc.:PENTIUM V, Tip. Mon.:LCD (Liquid 585.00 crystal, Teclado: SIMPLE / Vel. Proc.:2.0 ghz, Vel.Lec.:24X, Vel.DVD.:8X / CAP.:1024 mb, Cap.Disco:160 Gb, Tam. Mon.:17" / SATELITE P105-SP6022 SERIE: 96013359W // 96013417W COMPUTADORA, HEWLETT PACKARD, D40 / PORTATIL/NOTEBOOK/LAPTOP, Proc.:PENTIUM IV, Tip. Mon.:LCD (Liquid 605.00 crystal, Teclado: SIMPLE / Vel. Proc.:1.8 ghz, Vel.Lec.:24X, Vel.DVD.:8X / CAP.:1024 mb, Cap.DiscoCAP. DISCO.:100GB, Tam.Mon.:TAM. MON.: 15.4" / P/N:RQ025LA#ABM SERIE: CNU63737DG // CNU63737GQ Que, conforme a lo establecido en el Decreto Supremo N° 041-2006-EF (publicado el 12 de abril de 2006 vigente desde el 01 de octubre de 2006) y Resolución de Superintendencia N° 157- 2/7 2006/SUNAT (publicada el 29 de setiembre de 2006), las mismas que dictan normas sobre las condiciones de No Hallado y No Habido para efectos tributarios respecto de la SUNAT, la empresa VIVERO COMERCIAL EIRL adquirió con fecha 29.MAY.2008 la condición de No Hallado, habiéndose variado dicha condición a No Habido con fecha 30/06/2008. Con la Solicitud Electrónica SIGED N°45-2008-3B2300 de fecha 14/05/2008 se requirió a la Intendencia Regional de Cusco la verificación del domicilio fiscal de la empresa fiscalizada declarado en la Calle Cruz Verde N° 359, Int 20, C.C El Carmen - Cusco. Con fecha 28/05/2008 vía correo electrónico la Intendencia Regional de Cusco informó que realizó las Notificaciones respectivas al domicilio fiscal declarado, señalando que la fiscalizada ya no viene operando en dicho lugar y que dicho inmueble viene siendo ocupado, en atención al contrato de alquiler de fecha 02/01/2008 por la Sra Ruth Alata Aguilar identificada con RUC 10247189900 Adicionalmente se verificó que la fiscalizada cuenta con un local anexo ubicado en la Av. Arnaldo Márquez N° 1165, Int 128, Jesús María, Lima. Motivo por el cual el día 02/07/2008, según consta en Acta N° 857-2008-SUNAT/3B2300, la comisión de fiscalización se constituyó en dicho inmueble verificando lo siguiente: En la dirección señalada (Av. Arnaldo Márquez N° 1165) se encuentra un Centro Comercial llamado CIBER PLAZA FERIA, de tres (03) pisos, color azul con plomo, ventanas a la calle y con varios establecimientos en su interior; ahora bien, específicamente en lo que respecta al interior (establecimiento) N° 128, se constató que se encuentra cerrado, y en cuya parte frontal se aprecia las siguientes especificaciones “VENTA DE ACCESORIOS Y PARTES”, “128”, “VIVERO COMERCIAL E.I.R.L STAND: 128”, debiéndose señalar que se procedió a tomar fotografías del mismo. De acuerdo a lo mencionado por las personas de otros establecimientos cercanos, señalaron que hace varios meses a dicho STAND se encuentra cerrado y que desconocen el nombre de la persona propietaria, negándose a firmar la presente acta. Del Inicio de la Fiscalización En atención al Programa de Auditoría N° 19-2008-SUNAT/3B1000, mediante Carta de Presentación N° 328-2008-SUNAT/3B2000 de fecha 09.05.2008 notificado mediante Página Web con fecha 30/05/2008 y Primer Requerimiento N° 525-2008-SUNAT/3B2300 de fecha 12.05.2008 notificado mediante Página Web con fecha 30/05/2008, se comunicó a la empresa VIVERO COMERCIAL EIRL., el inicio de las acciones de verificación del valor declarado en la DUA N° 2352006-10-119971 (Serie 3,4,5). Se debe señalar que durante la fiscalización, la empresa fiscalizada no presento ninguna documentación el mismo que consta en el Resultado de Requerimiento N° 710-2008-SUNAT/3B2300 de fecha 11/06/2008 notificado mediante Página Web con fecha 12/06/2008. Que conforme a lo descrito en los párrafos anteriores, mediante Requerimiento N° 711-2008SUNAT/3B2300 de fecha 11/06/2008 notificado mediante página Web con fecha 11/06/2008 se comunicó la DUDA Razonable respecto a los valores declarados en la DUA N° 235-2006-10119971(Serie 3,4,5) materia de la presente fiscalización, adjuntándose en dicho acto el anexo de 3/7 Referencias conteniendo valores de Mercancías Idénticas o similares superiores a las declaradas por la fiscalizada, otorgándosele CINCO (05 Días) hábiles para que la fiscalizada sustente o proporcione información complementaria, acredite que el valor declarado corresponde al precio realmente pagado o por pagar por las mercancías importadas; siendo así, la fiscalizada no presentó respuesta o descargo alguno. Mediante Requerimiento N° 751-2008-SUNAT/3B2300 de fecha 23/06/2008 notificado mediante Página Web con fecha 24/06/2008, y conforme a lo establecido con el Artículo 14° del Reglamento para la Valoración de Mercancías se comunicó las referencias con que cuenta la Administración para la determinación del Valor en Aduana de las DUA fiscalizada, asimismo, se señaló en el mismo acto las incidencias detectadas durante la fiscalización realizada conforme a lo establecido por el artículo 75° del Código Tributario, otorgándosele TRES (03) días hábiles para que la fiscalizada sustente o proporcione sus descargos correspondientes; siendo así, la fiscalizada no presentó respuesta o descargo alguno. II. FUNDAMENTOS DE DERECHO: Verificación de la Factura Comercial Que, el artículo 5 del Reglamento de Valoración de Mercancías aprobado por Decreto Supremo N° 186-99-EF señala que para la aplicación del Primer Método de Valoración debe tenerse en cuenta que el precio expresado en la FACTURA COMERCIAL debe: a) Corresponder realmente al precio pagado o por pagar directamente al vendedor. b) Estar contenida en documento original sin borrones, enmendaduras o muestra de alguna alteración. Puede ser traducida al español cuando la autoridad aduanera lo solicite. c) Contener la Numeración asignada por el proveedor extranjero. d) Consignar el Lugar y Fecha de expedición. e) Consignar el Nombre y/o razón social y domicilio del vendedor y del comprador. f) Contener la Cantidad, con indicación de la unidad de medida utilizada. g) Contener la denominación y descripción de las características principales de las mercancías. La información no consignada en la factura comercial deberá ser complementada en el Ejemplar B de la Declaración Única de Aduanas, que tiene el carácter de Declaración Jurada. h) Consignar el Precio Unitario y Total, con la indicación del INCOTERM pactado. i) Consignar el Origen de la mercancía, su moneda de transacción correspondiente. j) Contener la Forma y condiciones de pago, y cualquier otra circunstancia que incida en el precio pagado o por pagarse (descuentos, comisiones, intereses, etc.). Cuando la facturación se realice por código, el importador debe aportar catálogos con la decodificación correspondiente. Se ha verificado que las Facturas de Importación N° 20069156 no cumplen con los requisitos establecidos en el artículo 5° del Reglamento de Valoración de Mercancías aprobado por el Decreto Supremo N° 186-99-EF con respecto al Lugar y Origen de la Mercancía Del Sistema de Valoración Que, mediante Resolución Legislativa N°26407 se incorpora a la legislación nacional los Acuerdos Comerciales contenidos en el Acta Final de la Ronda de Uruguay, correspondiendo al Perú cumplir las obligaciones en virtud (entre otros) del Acuerdo sobre Valoración en Aduana de la OMC. Que, mediante Decreto Supremo N°186-99-EF se dispone la aplicación de las Normas de Valoración aprobadas por el Acuerdo Relativo a la Aplicación del Artículo VII del Acuerdo General 4/7 sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994, que a partir del 01.ABR.2000 es de aplicación a todo el universo arancelario; además incorpora a la Legislación Nacional las Decisiones del Comité de Valoración Aduanera de la Organización Mundial del Comercio (OMC) y los Instrumentos del Comité Técnico de Valoración en Aduanas (Bruselas). Asimismo, se aprueba el Reglamento para la Valoración de Mercancías según el Acuerdo sobre Valoración en Aduana de la OMC, cuyo texto se anexa como parte integrante del mencionado Decreto Supremo, y sus modificatorias los Decretos Supremos Nº131-2000-EF, Nº203-2001-EF, Nº098-2002 y Nº0092004-EF. Que de acuerdo al Artículo 2º del Reglamento precitado señala que el Valor en Aduana se determinará de acuerdo a los métodos de valoración establecidos en el Acuerdo sobre Valoración en la Aduana de la OMC y se aplicarán en forma sucesiva y excluyente, empezando con el Primer Método de Transacción establecido en el Artículo 1º del mencionado acuerdo. Según el Artículo 1° de las Normas de Valoración de la OMC, el Valor en Aduanas de las mercancías importadas será el Valor de Transacción, es decir, el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías cuando éstas se venden para su exportación al país de importación, ajustado de conformidad con lo dispuesto en el Art. 8° y 15° del Acuerdo del Valor de la OMC. A efectos de la aplicación del Acuerdo del Valor de la OMC, las administraciones utilizaran datos preparados conforme con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, definiendo en su Nota General que: ‘Se entiende por “Principios de contabilidad generalmente aceptados” aquellos sobre los que hay un consenso reconocido o que gozan de un apoyo substancial autorizado, en un país y en un momento dados, para la determinación de qué recursos y obligaciones económicas deben registrarse como activo y pasivo, qué cambios del activo y el pasivo deben registrarse, cómo deben medirse los activos y pasivos y sus variaciones, qué información debe revelarse y en qué forma, y qué estados financieros se deben preparar...’. En el presente caso la empresa fiscalizada no entregó ninguna documentación para la evaluación respectiva. Referencias utilizadas para el caso de mercancías con referencias similares: El Acuerdo del Valor de la OMC en su Art. 2 señala que si el valor en aduana de las mercancías importadas no puede determinarse con arreglo a lo dispuesto en el artículo 1 del mencionado acuerdo; el valor en aduana será el valor de transacción de mercancías idénticas vendidas para la exportación al mismo país de importación y exportadas en el mismo momento que las mercancías objeto de valoración, o en un momento aproximado. En este sentido, se efectuó la revisión del “Valor de Transacción de Mercancías Idénticas”, en concordancia con lo establecido en el Acuerdo sobre Valoración en Aduanas de la OMC (Artículo 2), no verificándose referencias de mercancías idénticas para el presente caso. El art. 3) numeral 1a) del Acuerdo del valor de la OMC; establece que si el valor de las mercancías importadas no puede determinarse con arreglo a lo dispuesto en los Artículo 1 y 2, el valor en Aduana será el valor de transacción de mercancías similares, vendidas para la exportación al mismo país de importación y exportadas en el mismo momento que las mercancías objeto de valoración o en un momento aproximado. Al respecto se efectuó la revisión del “Valor de Transacción de Mercancías Similares”, en concordancia con lo establecido en el Acuerdo sobre Valoración en Aduanas de la OMC (Articulo 3), procediéndose a la comprobación del valor de transacción de mercancías Similares al existir referencias que cumplen con dicha condición, por lo tanto se han encontrado referencias de mercancías para la DUA N° 235-2006-10- 5/7 119971(Serie 3,4,5) que corresponden al tercer método de valoración, conforme a lo establecido en el Art. 14 del Reglamento para la valoración de mercancías según el Acuerdo sobre Valoración en Aduana de la OMC, aprobado por D. Sup. N° 186-99-EF. Tal como se detalla en el Cuadro de Referencias siguiente, la Administración Aduanera cuenta con referencias idóneas para las mercancías declaradas en la DUA N° 235-2006-10-119971(Serie 3,4,5), debiendo señalar adicionalmente lo siguiente: En cuanto al elemento tiempo; Las DUA de referencias fueron embarcadas en el momento mas próximo a las mercancías importadas. De acuerdo al Decreto Supremo Nº 098-2002EF, de fecha 11.06.2002, que sustituye el Art. 13b) del Decreto Supremo Nº 186-99-EF, se señala que no hay plazo máximo de embarque por lo que las referencias detalladas en el cuadro siguiente son aceptadas. Nivel comercial: En la Series N° 3, 4 y 5 de la DUA fiscalizada, se declaró como nivel comercial del importador “Otros” y en la referencias utilizadas se declaró los niveles comercial “Mayorista”, “Minorista” y “Otros” debiéndose tener en cuenta que ni en la DUA fiscalizada ni en su documentación sustentatoria se evidencia que como consecuencia de nivel comercial haya resultado una diferencia en el precio, aceptándose como referencia válida para la aplicación del Tercer Método de Valoración. Cantidad: Las mercancías utilizadas como referencias fueron vendidas a los importadores en cantidades iguales (Serie 5), diferentes (Serie 3,4), debiéndose precisar en este último caso que ni en las Declaraciones de Importación fiscalizadas ni en su documentación sustentatoria se evidencia que como consecuencia de la cantidad adquirida haya resultado una diferencia en el precio, aceptándose como referencias válidas para la aplicación del Tercer Método de Valoración. País de origen y procedencia.- Tanto las mercancías de referencia como las mercancías sujetas a fiscalización son originarias y procedentes del mismo país de Origen y procedencia, de conformidad con lo establecido en el Art. 15 num. 2) del Acuerdo del Valor de OMC. Características de la mercancía :La mercancía de referencia, es considerada como similar al considerarse que son el mismo tipo de mercancía : Computadora Toshiba y Hewlett Packard. Calidad y el prestigio comercial .- Tienen la misma calidad y prestigio comercial. Por tanto se ha demostrado que la mercancía utilizada como referencia cumple con lo establecido en el art. 15° numeral 2) literal b) del Acuerdo del Valor de OMC. 6/7 CUADRO N° 1 ANÁLISIS DE LA REFERENCIAS UTILIZADAS PARA EL CASO DE MERCANCÍAS CON REFERENCIAS SIMILARES Concepto PARTIDA DESCRIPCIÓN DUA a sustituir el Valor N° 235-2006-10-119971 8471300000 COMPUTADORA, TOSHIBA, TECRA A8-SP4012 / COMPUTADORA / PORTATIL/NOTEBOOK/LAPTOP, PORTATIL/NOTEBOOK/LAPTOP, Proc.:PENTIUM IV, Tip. Mon.:LCD CORE DUO T2600, Tip. Mon.:LCD (Liquid crystal, Teclado: SIMPLE / (Liquid crystal, Teclado: SIMPLE / Vel.Proc.:VEL.PROC.: 2.16GHZ, TECRA A8-SP4012 / TOSHIBA / Vel.Lec.:24X, Vel.DVD.:8X / TECRA A8-SP4012 / POR ZZZCORE CAP.:1024 mb, Cap.DiscoCAP. DUO T2600 LCD SIM / ZZZVEL. DISCO: 100GB, Tam.Mon.:TAM. PROC.:2.17 GHZ 48X 48X / M24 MON.: 15.4" / P/N: PTA83U-03C020 ZZZCAP.DISCO:100 GB 150 / SERIE: 86047528H // 86049816H SERIE 3 FOB/UNIT US$ 565.00000 CANTIDAD 2 FECHA EMBARQUE 09/12/2006 PAIS DE ORIGEN CN PAIS DE ADQUISICIÓN US NIV. COM. IMPORTAD Otros ESTADO DE LA MERCANCÍA Nuevo PROVEEDOR IT MARKET USA INC. CONDICIÓN PROVEEDOR Distribuidor (Dealer) Concepto PARTIDA DESCRIPCIÓN DUA a sustituir el Valor N° 235-2006-10-119971 8471300000 PARTIDA 29 1382.83000 6 03/11/2006 CN US Mayorista Nuevo MIAMI COMPUTER DISTRIBUTORS, INC. Distribuidor (Dealer) DUA REFERENCIA N° 172-2007-10-000909 8471300000 COMPUTADORA, TOSHIBA, PSPA6U-01X018 / COMPUTADORA PORTATIL PORTATIL/NOTEBOOK/LAPTOP, MARCA:TOSHIBA SATELLITE P105Proc.:PENTIUM V, Tip. Mon.:LCD SP6022, MODEL:PSPA6U-01X018 / (Liquid crystal, Teclado: SIMPLE / Vel. EN CAJAS / PLASTICO/METAL / USO Proc.:2.0 ghz, Vel.Lec.:24X, COMERCIAL, C/ACCESORIOS / Vel.DVD.:8X / CAP.:1024 mb, LAPTOP, CORE DUO, TIP. MON.:LCD Cap.Disco:160 Gb, Tam. Mon.:17" / (LIQUID CRYSTAL, TECLADO: SATELITE P105-SP6022 SERIE: SIMPLE, VEL.PROC.:2.0 GHZ, 24X,8 96013359W // 96013417W SERIE 4 FOB/UNIT US$ 585.00000 CANTIDAD 2 FECHA EMBARQUE 09/12/2006 PAIS DE ORIGEN CN PAIS DE ADQUISICIÓN US NIV. COM. IMPORTAD Otros ESTADO DE LA MERCANCÍA Nuevo PROVEEDOR IT MARKET USA INC. CONDICIÓN PROVEEDOR Distribuidor (Dealer) Concepto DUA REFERENCIA N° 235-2006-10-105847 8471300000 DUA a sustituir el Valor N° 235-2006-10-119971 8471300000 16 1483.00000 1 04/01/2007 CN US Minorista Nuevo DB COMUNICATION INC. Fabricante DUA REFERENCIA N° 235-2006-10-109499 8471300000 7/7 COMPUTADORA, HEWLETT COMPUTADORA,HEWLETT PACKARD, D40 / PACKARD,NX6320, / PORTATIL/NOTEBOOK/LAPTOP, PORTATIL/NOTEBOOK/LAPTOP, Proc.:PENTIUM IV, Tip. Mon.:LCD DUAL CORE, TIP. MON.:LCD (LIQUID (Liquid crystal, Teclado: SIMPLE / Vel. CRYSTAL, TECLADO: SIMPLE / VEL. Proc.:1.8 ghz, Vel.Lec.:24X, PROC.:1.8 GHZ, 56X, 56X / CAP.:1024 Vel.DVD.:8X / CAP.:1024 mb, mb, CAP.DISCO:100 GB, Tam. Cap.DiscoCAP. DISCO.:100GB, Mon.:15" / COMPUTADORA PORTATIL Tam.Mon.:TAM. MON.: 15.4" / P/N RC728LA#ABM, PROCESADOR: P/N:RQ025LA#ABM SERIE: 1.8 GHZ, CNU63737DG // CNU63737GQ DESCRIPCIÓN SERIE 5 FOB/UNIT US$ 605.00000 CANTIDAD 2 FECHA EMBARQUE 09/12/2006 PAIS DE ORIGEN CN PAIS DE ADQUISICIÓN US NIV. COM. IMPORTAD Otros ESTADO DE LA MERCANCÍA Nuevo PROVEEDOR IT MARKET USA INC. CONDICIÓN PROVEEDOR Distribuidor (Dealer) 1 1185.00000 2 10/11/2006 CN US Otros Nuevo BELL MICROPRODUCTS Distribuidor (Dealer) Monto de los tributos dejados de pagar Sobre la base del precio de mercancías similares de las referencias detalladas en el Cuadro anterior, corresponde la sustitución de valores de la DUA Ns° 235-2006-10-119971 (Series 3,4,5), existiendo como consecuencia de ese hecho tributos dejados de pagar por un monto ascendente a US $ 1,107.00 desagregados de la siguiente manera, Ad Valorem US $ 186.00, IGV US $ 824.00, IPM US $ 97.00 los cuales no incluyen intereses. El detalle de la misma se muestra en el siguiente cuadro: CUADRO N° 2 CALCULO DE TRIBUTOS DEJADOS DE PAGAR DUA Fech Num Ser 235-2006-1012/12/2006 119971 3 4 5 Cant FOB Unit 2 2 2 565.00000 585.00000 605.00000 FOB Unit que debió FOB US$ DECLARAR 1382.83000 1483.00000 1185.00000 Total US$ 1635.66 1796.00 1160.00 4 591.66 Total Base Seguro Tributos Imponible ADV 4% IGV 17% IPM 2% US$ (*) por pagar US$ US$ 24.53 26.94 17.40 68.87 1660.19 1822.94 1177.40 4 660.53 (*) Se aplicó el porcentaje del 1.50% sobre el valor FOB, según la Tabla de Seguro. Atentamente, DATOS DE RECEPCIÓN NOMBRE Y APELLIDOS : VINCULO : DOC. IDENTIDAD : DIRECCIÓN : FIRMA : TELÉFONO : FECHA : OBSERVACIONES : 66.00 73.00 47.00 186.00 294.00 322.00 208.00 824.00 35.00 38.00 24.00 97.00 395.00 433.00 279.00 1 107.00