COLEGIO DE GRADUADOS EN CIENCIAS ECONÓMICAS

COLEGIO DE GRADUADOS
EN CIENCIAS ECONÓMICAS
SESIONES PERIODICAS DE ACTUALIZACIÓN
IMPOSITIVA Y SEGURIDAD SOCIAL
CICLO 2010
COLUMNA DE NOVEDADES
Expositores:
Dr. (C.P.) Jorge Hernán Arosteguy
Dr. (C.P.) Juan Manuel Durán
Séptima Reunión: 20 de octubre de 2010
-1SESIONES PERIODICAS DE ACTUALIZACIÓN IMPOSITIVA Y SEGURIDAD SOCIAL
Ciclo 2010. 7ª Reunión. - 20 de octubre de 2010
RACONTO DE NOVEDADES RELEVANTE
IMPUESTOS NACIONALES Y SEGURIDAD SOCIAL
I.PROCEDIMIENTO FISCAL
1) REGISTRO DE OPERACIONES INMOBILIARIAS. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN.
PRÓRROGA DE LA ENTRADA EN VIGENCIA.
Resolución General 2910– A.F.I.P.
B.O.: 17/09/2010
La Resolución General N° 2820 (B.O. 5/5/2010) estableció que los sujetos obligados a
inscribirse en el "Registro de Operaciones Inmobiliarias", cuando asuman el carácter de
locador, arrendador, cedente o similar, en las operaciones comprendidas en los incisos
b), d), e) y f) de su artículo 2 y en los contratos previstos en la ley 13.246, deberán
cumplir con los requisitos, plazos y condiciones del régimen de información contemplado
por el Título II de la misma. Dicho título establece que deben informarse las siguientes
operaciones:
La locación o sublocación -alquiler o arrendamiento- de bienes inmuebles incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing-, que en su conjunto
representen un ingreso superior o igual a $ 8.000 mensuales, o se trate de
inmuebles rurales que integren una unidad de explotación de 30 hectáreas o más,
con independencia del ingreso que generen para el locador o similar.
La locación de espacios o superficies fijas o móviles -exclusivas o no- delimitados
dentro de bienes inmuebles (locales comerciales, "stands", góndolas, espacios
publicitarios, cocheras, bauleras, localización de antenas de telefonía celular,
etc.).
Bajo ciertas condiciones, la cesión de derechos reales a título oneroso sobre
inmuebles urbanos -excepto hipoteca y anticresis- y la cesión de derechos reales
a cualquier título, oneroso o gratuito, sobre inmuebles rurales -excepto hipoteca y
anticresis-.
Asimismo, se estableció la entrada en vigencia a partir del primero de agosto. Mediante
la presente, se prorroga al 1/6/2011 la entrada en vigencia del régimen respecto de los
contratos de locación y/o cesión y se extiende al 30/6/2011 la fecha límite para
presentar la información respecto de los citados contratos que hubieran sido celebrados
con anterioridad al 1/6/2011 y que se encuentren vigentes a dicha fecha.
2) FACTURA ELECTRÓNICA. RÉGIMEN ESPECIAL DE EMISIÓN Y
ALMACENAMIENTO ELECTRÓNICO: “CAEA”.
Resolución General 2926 – A.F.I.P.
-2SESIONES PERIODICAS DE ACTUALIZACIÓN IMPOSITIVA Y SEGURIDAD SOCIAL
Ciclo 2010. 7ª Reunión. - 20 de octubre de 2010
B.O.: 01/10/2010
La Resolución General Nº 2485, sus modificatorias y complementarias, estableció un
régimen especial para la emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes
originales, respaldatorios de las operaciones de compraventa de cosas muebles,
locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras y las señas o
anticipos que congelen precio, con la posibilidad de solicitar comprobantes electrónicos
originales en línea.
Mediante la presente norma, se consideró conveniente establecer un procedimiento
especial de emisión de comprobantes electrónicos, de carácter opcional, mediante el cual
los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que adhieran al mismo
deberán consignar en los comprobantes respaldatorios de sus operaciones un Código de
Autorización Electrónico Anticipado “CAEA” en reemplazo del “CAE”.
Requisitos para solicitar su adhesión - Características
Encontrarse comprendidos en el Registro Fiscal de Imprentas con carácter de
Autoimpresores.
Encontrarse incluidos en el régimen de factura electrónica ya sea de forma
opcional u obligatoria.
Tengan un sistema logístico integrado de almacenes, stock, comercialización,
facturación y distribución que dificulte la facturación electrónica bajo la modalidad
de “CAE”
Haber emitido en cada mes calendario un mínimo de 1800 comprobantes en el
período de 3 meses calendario inmediato anterior a la solicitud de incorporación al
procedimiento especial.
La solicitud se deberá realizar mediante transferencia electrónica de datos a
través del sitio Web de la AFIP seleccionando el servicio “Regímenes de
Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI) y se deberá informar el período a
partir de cual comenzarán a aplicar el citado procedimiento especial.
El “CAEA” será solicitado por internet mediante el intercambio de información,
será uno por contribuyente y tendrá validez para los comprobantes que se emitan
en los siguientes períodos: Primer período, entre los días 1 y 15 de cada mes
(ambos inclusive); Segundo período, entre los días 16 y último de cada mes
(ambos inclusive).
Adicionalmente, se establece un régimen de información a cumplir por los contribuyentes
que adhieran al procedimiento comentado precedentemente, mediante el cual deberán
informar respecto de cada punto de venta habilitado las operaciones realizadas con los
“CAEA” así como los tramitados y no utilizados, dentro de los 30 días corridos contados
desde el día inmediato siguiente al de la finalización de cada período.
Vigencia y aplicación: para la solicitud de adhesión al procedimiento, a partir del
01/10/2010 y para la solicitud del CAEA a partir del 27/10/2010.
II.OTRAS NOVEDADES
-3SESIONES PERIODICAS DE ACTUALIZACIÓN IMPOSITIVA Y SEGURIDAD SOCIAL
Ciclo 2010. 7ª Reunión. - 20 de octubre de 2010
3) AUTÓNOMOS. CATEGORÍAS. INCREMENTO.
Resolución General 2922 – A.F.I.P.
B.O.: 30/09/2010
En virtud de la Ley de Movilidad Jubilatoria, a partir del período devengado septiembre
de 2010, cuyo vencimiento opera en el mes de octubre, rige el incremento en las
categorías de autónomos, siendo los mismos:
Categoría I:…………………….. $ 194,12
Categoría II:…………………… $ 271,76
Categoría III:…………………… $ 388,24
Categoría IV:……………………. $ 621,18
Categoría V:……………………... $ 854,13
También se establece la nueva base de cálculo de los aportes y contribuciones al Sistema
Integrado Previsional Argentino, en concordancia con el artículo. 9 de la ley 24.241
estableciendo el límite mínimo en $ 363,98 y el límite máximo en $ 11.829,21.
IMPUESTOS LOCALES
I.CONVENIO MULTILATERAL
4) REGLAMENTO PROCESAL. EXTENSIÓN DE PLAZOS PARA LA CONTESTACIÓN
DE TRASLADOS CORRIDOS POR LA COMISIÓN ARBITRAL.
Resolución 17/2010 – Comisión Plenaria Convenio Multilateral.
B.O.:08/10/2010
Por medio de la presente, se sustituye el artículo 9 del Reglamento Procesal de la
Comisión Arbitral y Plenaria aprobado por la resolución general 6/2008 estableciendo la
extensión del plazo otorgado a las distintas jurisdicciones para la contestación de los
traslados corridos por la Comisión Arbitral, en las acciones que se promuevan ante ella
por casos concretos originados en determinaciones impositivas. El citado plazo queda
fijado en 40 días hábiles y por pedido expreso de la jurisdicción involucrada en el
traslado, dicho plazo se extenderá hasta 80 días hábiles.
5) APLICATIVO SIFERE. SITUACIONES PARTICULARES. PLAZO ESPECIAL DE
PRESENTACIÓN DE LA DDJJ ANUAL CM05.
Resolución 07/2010 – Comisión Arbitral Convenio Multilateral.
B.O.:01/10/2010
-4SESIONES PERIODICAS DE ACTUALIZACIÓN IMPOSITIVA Y SEGURIDAD SOCIAL
Ciclo 2010. 7ª Reunión. - 20 de octubre de 2010
Se establece que los contribuyentes que deban declarar montos superiores a
“9.999.999.999,99” en alguno de los campos del ítem “Declaración de Actividades” y en
cualquiera de los subconceptos de Ingresos y Gastos incluidos en el ítem “Determinación
del Coeficiente Unificado” del formulario CM05 del aplicativo SIFERE, tienen que insertar
en la totalidad de los campos los valores en miles de pesos y deberán informarlo por
nota a la Comisión Arbitral.
Los contribuyentes incluidos en las situaciones descriptas en la presente deben realizar la
presentación de sus declaraciones juradas anuales de los ejercicios fiscales que
correspondan, hasta el día 31 de octubre de 2010.
Vigencia: a partir del 01/10/2010
Aplicación: desde el 08/10/2010
6) COEFICIENTE UNIFICADO. GASTOS COMPUTABLES. CARGAS SOCIALES.
APLICACIÓN.
Resolución 06/2010 – Comisión Arbitral Convenio Multilateral.
B.O.:01/10/2010
La Comisión Arbitral establece que el criterio de considerar las cargas sociales como un
gasto computable a los efectos de la determinación del coeficiente unificado, según lo
dispuesto por resolución general 4/2010, resulta de aplicación obligatoria a partir de la
confección de los coeficientes unificados para ser utilizados a partir del ejercicio fiscal
2011.
II.CUIDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES.
7) IIBB. RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN. ENTIDADES FINANCIERAS. PRÓRROGA.
OPERACIONES EXCLUIDAS.
Resolución 582/2010 – A.G.I.P.
B.O.:13/10/2010
A través de la Resolución N° 476/2010, se establecieron una serie de exclusiones al
régimen general de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos creado por la
Resolución N° 155/2010, como así también modificaciones en la Resolución (DGR) N°
1526/2010, reglamentaria de dicho régimen.
La presente norma establece precisiones respecto del alcance del régimen de percepción,
quedando excluidas de dicho régimen:
Las operaciones y retribuciones correspondientes al sistema de tarjetas de
crédito, débito, compra y similares.
Los intereses y/o comisiones provenientes de operaciones exentas.
Las operaciones realizadas entre entidades financieras.
Los intereses y/o comisiones provenientes de las operaciones de fondos comunes
de inversión y derivados.
Por su parte, se prorroga al 01/12/2010, la entrada en vigencia de la obligación de los
bancos y demás entidades financieras comprendidas en la ley 21.526 de actuar como
agentes de percepción.
-5SESIONES PERIODICAS DE ACTUALIZACIÓN IMPOSITIVA Y SEGURIDAD SOCIAL
Ciclo 2010. 7ª Reunión. - 20 de octubre de 2010
III.PROVINCIA DE BUENOS AIRES.
8) RÉGIMEN DE RETENCIÓN SOBRE LOS CRÉDITOS BANCARIOS. ALÍCUOTAS.
AMPLIACIÓN.
Resolución Normativa 69/2010 – A.R.B.A.
Fecha de la norma: 14/09/2010
Se recuerda que en la disposición normativa Serie “B” 1/2004, se encuentran compiladas
las normas referidas a los regímenes de percepción y retención del impuesto sobre los
ingresos brutos.
Por razones de administración tributaria, se estima conveniente ampliar el cuadro de
alícuotas aplicables al referido régimen de recaudación. ARBA publicará la nómina
mensual en la WEB, con una antelación de 3 días hábiles al inicio de cada mes
calendario, con los datos del contribuyente y una letra que identificará la alícuota de
retención aplicable, de conformidad con el siguiente cuadro:
A:
0,01%
B:
0,05%
C:
0,10%
D:
0,20%
E:
0,30%
F:
0,40%
G:
0,50%
H:
0,60%
I:
0,70%
J:
0,80%
D:
0,20%
L:
1,00%
M:
1,10%
N:
1,20%
O:
1,30%
P:
1,40%
Q:
1,50%
R:
1,60%
S:
1,80%
T:
2,00%
U:
2,50%
V:
3,00%
W:
3,50%
X:
4,00%
Y:
4,50%
Z:
5,00%
9) IIBB. PROCEDIMIENTO TRADICIONAL DE EXCLUSIÓN DE REGÍMENES DE
RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN. DEROGACIÓN.
Resolución Normativa 48/2010 – ARBA
B.O.: 21/09/2010
Mediante la Disposición Normativa Serie "B" 1/2004 y modificatorias, oportunamente se
implementó un mecanismo destinado a aquellos contribuyentes alcanzados por los
regímenes de percepción y/o retención del impuesto sobre los ingresos brutos, con
saldos a favor por aplicación de los mismos, con el objeto de permitirles obtener la
exclusión y mediante resolución normativa 119/2008, se habilitó un nuevo trámite de
exclusión que desplazó la aplicación del mecanismo indicado anteriormente con respecto
a aquellos sujetos que no hubieran sido incluidos en la categoría correspondiente a alto
riesgo fiscal.
Se considera conveniente, a partir de la presente, habilitar el mecanismo previsto en la
resolución normativa 119/2008 y modificatoria con respecto a sujetos incluidos en la
categoría correspondiente a alto riesgo fiscal y, simultáneamente, proceder a derogar el
mecanismo de exclusión dispuesto en la disposición normativa Serie "B" 1/2004 y sus
modificatorias. Asimismo, los interesados en obtener la exclusión deberán encontrarse
inscriptos en el impuesto sobre los ingresos brutos y haber presentado las declaraciones
juradas vencidas correspondientes a los 12 meses anteriores a la solicitud de exclusión o
las que haya correspondido presentar desde el inicio de la actividad.
-6SESIONES PERIODICAS DE ACTUALIZACIÓN IMPOSITIVA Y SEGURIDAD SOCIAL
Ciclo 2010. 7ª Reunión. - 20 de octubre de 2010
Vigencia: a partir del 1 de julio de 2010.
10)
SELLOS. AGENTES DE RECAUDACIÓN. ENTIDADES REGISTRADORAS.
REEMPADRONAMIENTO. PRÓRROGA.
Resolución Normativa 71/2010 – ARBA
Fecha de Norma: 27/09/2010
Se recuerda que, mediante la resolución normativa 50/2010, se reglamentó el régimen
de recaudación del impuesto de sellos para entidades registradoras y se dispuso realizar
entre el 01/06/2010 y el 30/09/2010, un reempadronamiento de las mencionadas
entidades para que actúen como agente de recaudación del impuesto. Se hace necesario
prorrogar dicho plazo hasta el 31/10/2010.
-7SESIONES PERIODICAS DE ACTUALIZACIÓN IMPOSITIVA Y SEGURIDAD SOCIAL
Ciclo 2010. 7ª Reunión. - 20 de octubre de 2010