artículo 162 del Código Tributario

MESA DE TRABAJO N°
N° 3
COORDINACION INTERINSTITUCIONAL
EN LA PERSECUCION PENALPENAL-2013”
JORGE GONZALO TORRES ZÚÑIGA
SUBDIRECTOR JURÍDICO
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
26 DE NOVIEMBRE DE 2013
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Temario de la exposición
• Los Delitos Tributarios.
• Intercambio de Información.
• La Reserva Tributaria.
• Caso de Coordinación Interinstitucional.
• Conclusiones.
El Delito Tributario
La Recopilación De Antecedentes
Consiste en la acción del Servicio por la cual se hace acopio de los
elementos que se consideren necesarios para que el Director
adopte la decisión consagrada en el inciso 3° del artículo 162 del
Código Tributario.
Vale decir, los antecedentes que demuestren la materialidad de los
hechos que puedan configurar un ilícito tributario, así como la
eventual participación de las personas involucradas en su ejecución
y el monto del perjuicio fiscal, si corresponde.
3
El Delito Tributario
Objetivo de la recopilación de antecedentes
La piedra angular de la función del Servicio en esta etapa
administrativa es la disposición del artículo 161 N° 10 del
Código Tributario, la cual establece que en los casos de
infracciones tributarias sancionadas con multa y pena corporal
el Servicio estará facultado para recopilar los antecedentes
que habrán de servir de fundamento a la decisión del Director
de interponer denuncia o querella ó perseguir exclusivamente
la aplicación de la pena pecuniaria.
Esta labor la desarrollan fundamentalmente el Departamento
de Delitos Tributarios y la Direcciones Regionales del SII.
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El Delito Tributario
Origen de la recopilación de antecedentes
1. En virtud de antecedentes obtenidos directamente por el
Servicio de Impuestos Internos:
•
•
•
•
•
En proceso de auditorías.
Detección de irregularidades en el control de timbraje.
Denuncias efectuadas por terceros.
Cruces de información.
Otros.
5
El Delito Tributario
2. En virtud de antecedentes proporcionados por el Ministerio
Público, en virtud del artículo 162 del Código Tributario:
El Ministerio Público está obligado a informar al SII los
antecedentes que tome conocimiento mientras investiga delitos
comunes y que se relacionen con delitos tributarios.
El SII también puede solicitar formalmente el acceso a los
antecedentes de una investigación del Ministerio Público.
3. Denuncia de contribuyentes.
6
El Delito Tributario
Decisión en la recopilación de antecedentes
Estos antecedentes recopilados serán los que permitirán fundar
la decisión de perseguir la responsabilidad penal del presunto
infractor o solo la aplicación de una sanción pecuniaria.
Conforme dispone el artículo 162 del Código Tributario, la
facultad exclusiva de ejercer la acción penal por delitos tributarios
sancionados con pena corporal, le corresponde al señor Director
del SII, la cual se ejercer a través de la presentación de la
respectiva denuncia o querella.
7
El Delito Tributario
Ejercicio de la acción penal:
• Como señalamos esta facultad se otorga al señor Director del
SII por el articulo 162 del C.T.
• En la actualidad, esta facultad se encuentra delegada en el
Subdirector Jurídico del SII, por Resolución Ex. SII N° 191, de
24 de diciembre de 2010, del Sr. Director del Servicio de
Impuestos Internos.
• Existen las siguientes alternativas para perseguir los delitos
tributarios. En concreto ellas dependen de la decisión del
Subdirector Jurídico:
8
El Delito Tributario
1.- Decidir ejercer la acción penal que privativamente le otorga
el art. 162 del C.T.
2.- Decidir no ejercer la acción penal: En tal caso puede:
a.- Ordenar la aplicación de la sanción pecuniaria que acarrea el
delito conforme al procedimiento del artículo 161 del Código
Tributario (notifica acta de denuncia);
b.- Ordenar el cobro civil de los impuestos que se adeudaren.
b.- Si no existe mérito en el proceso de recopilación de
antecedentes, ordenar archivo.
9
El Delito Tributario
Concepto de delito tributario
El delito tributario debe ser entendido, como toda acción u omisión,
que sea típica, antijurídica, culpable, y penada por la ley, pero
particularmente dirigida a violar una obligación tributaria.
En este sentido, el delito tributario necesariamente debe ser entendido,
como toda acción u omisión, que sea típica, antijurídica, culpable, y
penada por la ley, pero particularmente dirigida a violar una obligación
tributaria.
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Características
a) Puede ser un delito de acción o de omisión
Es de acción cuando hay una actividad humana que crea un
cambio externo. Generalmente se produce al quebrantarse
una norma prohibitiva. Es de omisión cuando no se ejecuta un
acto que se tiene el deber de realizar. Normalmente se
produce al quebrantarse una norma imperativa.
b) Es de un delito que sólo puede iniciarse por denuncia o
querella del SII.
11
c)
En cuanto a la gravedad, es un simple delito.
Sin perjuicio que pueda ser sancionado con penas de crímenes.
d)
Tiene penalidad mixta: pena privativa de libertad y
pecuniaria.
e)
No siempre suponen la calidad de contribuyente
Nuestro legislador se aparta de la doctrina tradicional, ejemplos
Artículo 100, inciso 3º Nº4 del artículo 97 e inciso final del
artículo 97 del Código Tributario.
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Bien Jurídico Penal
Bien Jurídico:
Aquel interés o valor especialmente relevante para una sociedad
determinada, tutelado por la norma, constituye el fin de protección de ésta
y cuya puesta en peligro o daño son considerados lesivos.
Patrimonio Fiscal
“Conjunto de derechos y obligaciones susceptibles de apreciación
pecuniaria cuyo titular es el Fisco”. (no todos los delitos tributarios
incluyen como un elemento del tipo la necesidad de perjuicio patrimonial).
Orden Público Económico
“Conjunto de principios y normas jurídicas que organizan la economía de
un país y facultan a la autoridad para regularla en armonía con los valores
de la sociedad nacional formulados en la Constitución”
13
Figuras penales que contempla el Código Tributario
1.- Delitos de evasión fiscal:
-
Artículo 97 N° 4 inciso primero del Código Tributario.
Articulo 97 N° 4 inciso segundo del Código Tributario.
Articulo 97 N° 4 inciso tercero del Código Tributario.
Articulo 97 N° 5 del Código Tributario.
Articulo N° 100 del Código Tributario.
Articulo 97 N° 10 del Código Tributario.
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2. Delitos relacionados con el tráfico de documentación
tributaria falsa.
- Artículo 97 N° 4 inciso final del Código Tributario.
- Artículo 97 N°22 del Código Tributario.
- Artículo 97 N° 23 del Código Tributario.
3. Delitos relacionados con el comercio ilícito
- Articulo 97 N° 8 del Código Tributario.
- Articulo 97 N° 9 del Código Tributario.
- Artículo 97 N° 18 del Código Tributario
- Artículo 97 N° 26 del Código Tributario.
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4. Delitos relacionados con medidas conservativas.
- Artículo 97 N° 12 del Código Tributario.
- Artículo 97 N° 13 del Código Tributario.
- Artículo 97 N° 14 del Código Tributario.
5. Delitos relacionados con franquicias tributarias.
- Artículo 97 N° 24 del Código Tributario.
- Artículo 97 N° 25 del Código Tributario.
16
Información que posee el SII
El origen de la información que posee el SII proviene de las declaraciones que hacen
los contribuyentes, con el objeto de determinar un impuesto, las cuales se hacen
bajo juramento y pueden corresponder a información propia o relativa a terceros.
A continuación se muestra el tipo de información que posee el SII.
Formularios de
Declaración y
Pago de Impuesto
Declaraciones
Juradas de Renta
Formularios de
Ciclo de Vida del
Contribuyente
Información de
Bienes Raíces
Registros de
Fuentes Externas
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Información que posee el SII
Formularios de
Declaración y Pago
de Impuesto
• Se refieren a los formularios que involucran el cálculo de
impuestos a pagar o a ser devuelto (según corresponda).
 Formulario 22 de Renta
 Formulario 29 de IVA
 Formulario 50 (Impuesto Adicional y otros)
 Formulario 4423 de Herencias Intestadas
• Se refieren a las declaraciones que hacen los propios
contribuyentes o terceros para la Operación Renta
Declaraciones
Juradas de Renta
 DJ 1828, Estado de Ingresos y Usos de Donaciones recibidas
 DJ 1851, Inversiones de Carácter Permanente en Sociedades
Extranjeras.
 DJ 1853, Rentas de Fuente Extranjera.
 DJ 1862, Transferencia de fondos desde y hacia el exterior
realizadas a través de Instituciones Bancarias y otras entidades por
encargo de terceros
DJ 1884, Dividendos Distribuidos y Créditos Correspondientes.
DJ 1886, Retiros y Créditos Correspondientes.
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Información que posee el SII
Formularios de
Ciclo de Vida del
Contribuyente
• Se refieren a los formularios que involucran inscripciones,
modificaciones en el Registro de Contribuyentes
 Inscripción al Rol Único Tributario
 Declaración de Inicio/Modificación de Actividades Económicas
 Inscripción de Socios, Representantes y Sucursales
 Término de Giro y/o Suspensión temporal de giro
 Timbraje de Documentos
• Se refieren a la información que posee el SII para efectos
de calcular el Impuesto Territorial
Información de
Bienes Raíces
 Catastro de Bienes Raíces
 Avalúo de Bienes Raíces
** El SII es responsable del Impuesto Territorial, pero no es el
organismo competente para acreditar dominio de las propiedades.
Más información de Formularios del SII se encuentra en:
http://www.sii.cl/formularios/form.htm
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Información que posee el SII
Registros de
Fuentes Externas
• Para el cumplimiento de las funciones establecidas por ley
para el SII, se cuenta con información proveniente de otras
instituciones:
 Servicio de Registro Civil e Identificación
 Servicio Nacional de Aduanas
 Tesorería General de la República
 Fondo Nacional de la Salud
 Centro de Información de Recursos Naturales
La información que proviene de otras Instituciones solamente se puede
utilizar para el cumplimiento de las funciones propias del Servicio de
Impuestos Internos y no se puede traspasar a terceros, sean estos
personas naturales o jurídicas u organismos públicos o privados.
Esta cláusula de confidencialidad (reserva) se incluye en los convenios
firmados con los Organismos de la Administración del Estado.
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Información a disposición del Ministerio Público
La consulta integrada o interconexión para fiscales es un
mecanismo de acceso directo a las bases del SII. Hoy se
encuentra a disposición en línea la siguiente información:
Consulta
Características Contribuyentes
Consulta Participación en Sociedades
Descripción
Consulta Datos Contribuyentes
Devuelve las sociedades en las que participa el
contribuyente y la información de esta participación.
Datos Contribuyentes
Consulta Datos Contribuyentes
Direcciones registradas ante SII
Consulta Direcciones
Estado Formulario 29 (IVA)
Consulta Estado Formulario IVA
Estado Formulario F22 (Renta)
Consulta Estado Renta
Formulario IVA F29
Formulario IVA F29
Formulario Renta F22
Consulta Formulario Renta F22
Observaciones Tributarias del contribuyente Consulta Observaciones Tributarias
Resumen de información vector externo
Consulta vector Resumen por Contribuyente
Resumen de las declaraciones juradas
Consulta Declaraciones Juradas
Resumen de los bienes raíces informados
Consulta Bienes Raices
Última documentación tributaria autorizada Consulta de Ultimos Documentos Autorizados
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Información a disposición del Ministerio Público
En la actualidad existe el sistema para realizar consultas
accediendo directamente a información en línea, sin
embargo el SII continúa recibiendo solicitudes de
información vía papel, práctica que debemos reconocer ha
disminuido paulatinamente.
440 peticiones por papel durante 2012
350 peticiones por papel durante 2013 (proyectado)
Ambas cifras corresponden sólo a peticiones en la Región
Metropolitana.
*Respecto de uno o varios contribuyentes
Información a disposición del Ministerio Público
• Informes evacuados por el Departamento de Delitos
Tributarios con ocasión de requerimientos formulados por el
Ministerio Público:
• 2012
Informes ROI
Periciales solicitados por el M.P
92
13
• 2013
Informes ROI
Periciales solicitados por el M.P
19
11
* Los informes ROI, no son periciales, pero dado el tipo de información requerido por el MINPUB, se requiere su elaboración por un fiscalizador
tributario. Generalmente obedecen a casos justificación de inversiones y/o tributación de ingresos
Operación entre Departamento de Delitos Tributarios y
ULDDECO durante Recopilaciones de Antecedentes
Detección del caso
Desarrollo de una recopilación
de antecedentes
Reuniones de coordinación con
ULDDECO
Denuncia o Querella por parte
del SII
Investigación exclusiva del
Ministerio Público
SII participa en diligencias que
soliciten los fiscales.
SII desarrolla informes
periciales que apoyan la labor
del fiscal del Ministerio Público
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Entrega de Información y Reserva tributaria
El Servicio de Impuestos Internos, es sin duda el servicio público
que maneja la información tributaria respecto de los
contribuyentes, dicha información es útil para las diversas
investigaciones del Ministerio Público.
Sin embargo, el artículo 35 del Código Tributario señala que: “El
Director y demás funcionarios del Servicio, no podrán divulgar,
en forma alguna, la cuantía o fuente de las rentas, ni las
pérdidas, gastos o cualesquiera dato relativos a ella, que figuren
en declaraciones obligatorias”.
25
Límite a la entrega de información: la Reserva Tributaria
• La Reserva Tributaria está contemplada en diferentes
disposiciones del Código Tributario: Art. 35, 62 N° 6, 85 y
artículo 8 bis del referido cuerpo legal.
• Se establece la reserva de cualquier declaración obligatoria y
los documentos que la respalden, sus copias, libros o papeles
que contentan extractos con la información que el Servicio de
Impuestos Internos tenga conocimiento, ya sea en formato
papel o digital que revele la cuantía o fuente de las rentas,
las pérdidas, gastos o cualesquiera datos relativos a las
rentas. Asimismo la información bancaria y los datos relativos
a operaciones de créditos de dinero que este Servicio posea.
26
Límite a la entrega de información: la Reserva Tributaria
• Es un derecho para el contribuyente y un deber para los
funcionarios del Servicio de Impuestos Internos como para
los terceros que reciban o procesen las declaraciones o
giros.
• El levantamiento de la Reserva Tributaria es excepcional:
- Inciso segundo del art. 35 y art. 6, letra A) N° 6 del Código
Tributario.
- Excepciones contempladas en otros cuerpos legales.
- Convenios de colaboración.
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Límite a la entrega de información: la Reserva Tributaria
El contenido de la Reserva Tributaria está contemplado en los
siguientes artículos:
 Inciso segundo del artículo 35 del Código Tributario
 Artículo 62, N° 6 del Código Tributario
 Artículo 85 del Código Tributario.
28
Límite a la entrega de información: la Reserva Tributaria
El Director y demás funcionarios del Servicio no podrán divulgar,
en forma alguna (Art. 35):
 La cuantía o fuente de las rentas.
 Las pérdidas, gastos o cualesquiera datos relativos a las rentas
 Que figuran en las declaraciones obligatorias, ni permitirán que
éstas o sus copias o los libros o papeles que contengan
extractos o datos tomados de ellas sean conocidos por persona
alguna ajena al Servicio
 La información tributaria, que conforme a la ley proporcione el
Servicio, solamente podrá ser usada para los fines propios de la
institución que la recepciona.
29
Límite a la entrega de información: la Reserva Tributaria
•
•
Artículo 62 N° 6 del Código Tributario.
La información bancaria sometida a secreto o sujeta a reserva, obtenida
por el Servicio bajo el procedimiento del art. 62 del Código Tributario,
tendrá el carácter de reservada de conformidad a lo establecido en el
artículo 35 y sólo podrá ser utilizada por éste para verificar la veracidad e
integridad de las declaraciones de impuestos, o la falta de ellas, en su
caso, para el cobro de los impuestos adeudados y para la aplicación de las
sanciones
que
procedan.
•
Las autoridades o funcionarios del Servicio que tomen conocimiento de la
información bancaria secreta o reservada estarán obligados a la más
estricta y completa reserva respecto de ella y, salvo los casos señalados en
el inciso segundo, no podrán cederla o comunicarla a terceros.
•
La infracción a esta obligación se castigará con la pena de reclusión menor
en cualquiera de sus grados y multa de diez a treinta unidades tributarias
mensuales.
Asimismo, dicha infracción dará lugar a responsabilidad administrativa y se
sancionará con destitución.
•
30
Límite a la entrega de información: la Reserva Tributaria
 Artículo 85 del Código Tributario
 La información obtenida de los Bancos e Instituciones
Financieras respecto de los datos relativos a las operaciones
de crédito de dinero y similares de los contribuyentes: será
mantenida en secreto y no se podrá revelar, aparte del
contribuyente, mas que a las personas o autoridades
encargadas de la liquidación o de la recaudación de los
impuestos pertinentes y de resolver las reclamaciones y
recursos relativos a las mismas, salvo las excepciones
legales.
31
Límite a la entrega de información: la Reserva Tributaria
 Deber de Reserva de Terceros. Art. 30, inciso 6 del Código
Tributario.
 “Las personas que, a cualquier título, reciban o procesen las
declaraciones o giros quedan sujetas a obligación de reserva
absoluta de todos aquellos antecedentes individuales de que
conozcan en virtud del trabajo que realizan. La infracción a
esta obligación será sancionada con reclusión menor en su
grado
medio
y
multa
de
5
a
100
UTM”.
32
Excepciones a la Reserva Tributaria
1.- Excepciones contempladas en el Código
Tributario
2- Excepciones contempladas en otros cuerpos
legales
33
Excepciones contempladas en el Código Tributario: Art. 35 C.T
-
El art. 35 del Código Tributario contempla excepciones a la Reserva
tributaria:
Cuando fuese necesario para dar cumplimiento a las disposiciones
del Código Tributario u otras normas legales.
- Otorgar información a los jueces en los:
Juicios sobre impuestos.
Juicios sobre alimentos.
- Otorgar información a los fiscales del Ministerio Público:
En la investigación de hechos constitutivos de delitos.
- Se pueden publicar datos estadísticos en forma que no puedan
identificarse los informes, declaraciones o partidas respecto de cada
contribuyente en particular
34
1) Excepción contemplada en el Código Tributario: Art. 6 letra A) N° 6
Artículo 6°.- Corresponde al Servicio de
Impuestos Internos el ejercicio de las
atribuciones que le confiere su Estatuto
Orgánico, el presente Código y las leyes y, en
especial, la aplicación y fiscalización
administrativa de las disposiciones tributarias.
Dentro de las facultades que las leyes
confieren al Servicio, corresponde:
A.- Al Director de Impuestos Internos:
6º.Mantener canje de informaciones
con Servicios de Impuestos Internos de otros
países para los efectos de determinar la
tributación que afecta a determinados
contribuyentes.
Este
intercambio
de
informaciones deberá solicitarse a través del
Ministerio que corresponda y deberá llevarse a
cabo sobre la base de reciprocidad, quedando
amparado por las normas relativas al
secreto de las declaraciones tributarias.
Convenios Internacionales
Cláusula
común:
Las
informaciones
recibidas por un Estado Contratante serán
mantenidas en secretos en igual forma que
las informaciones obtenidas basándose en el
Derecho Interno de ese Estado y sólo se
comunicarán a las personas o autoridades
(incluidos
los
tribunales
y
órganos
administrativos) encargados de la gestión o
recaudación de los impuestos comprendidos
en el Convenio, de los procedimientos
declarativos o ejecutivos relativos a dichos
impuestos o de la resolución de los recursos
relativos a los mismos. Dichas personas o
autoridades
sólo
utilizarán
estas
informaciones para estos fines.
35
2) Excepciones contempladas en otros cuerpos legales
Artículo 168 inciso tercero del Código Tributario: El Servicio de Tesorerías, tendrá acceso, para el
solo objeto de determinar los bienes del contribuyente, a todas las declaraciones de impuestos que
haya formulado el contribuyente, como, asimismo, a todos los demás antecedentes que obren en poder
del Servicio de Impuestos Internos, siendo aplicables en este caso la obligación y sanciones que este
Código impone a los funcionarios del Servicio de Impuestos Internos, en relación al secreto de la
documentación del contribuyente.
Artículo 49 del Código del Trabajo: Para determinar el capital propio del empleador invertido en la
empresa y calcular el monto de la utilidad líquida que deberá servir de base para el pago de las
gratificaciones legales, antecedente, este último, que el mismo Servicio debe comunicar al Juzgado del
Trabajo o a la Dirección del Trabajo cuando éstos lo soliciten.
Artículos 20 y 21, Ley 17.374, Orgánica de la Dirección de Estadísticas y Censos: Debe
entregarse la información, datos o antecedentes que el Instituto Nacional de Estadísticas solicite acerca
de hechos que por su naturaleza y finalidad tengan relación con la formación de estadísticas oficiales.
Artículo 33 inciso sexto Ley 18.469, de acuerdo con el cual procede entregar al Fondo Nacional de
Salud los antecedentes que permitan a dicho Organismo determinar los ingresos mensuales de sus
afiliados y que éste solicite.
Artículo 9, Ley 18.918, Orgánica Constitucional del Congreso: Los Organismos de la Administración
del Estado deberán proporcionar los informes y antecedentes específicos que les sean solicitados por
la Cámara o por organismo internos autorizados por sus respectivos reglamentos, con excepción de
aquellos que por expresa disposición de la ley tengan el carácter de secretos o reservados.
36
Artículos 54 y 55, D.F.L. Nº 1, de 1993, que fija el texto refundido, coordinado y sistematizado de la ley
Orgánica del Consejo de Defensa del Estado, de acuerdo con los cuales los funcionarios del Servicio deben
proporcionar, en la forma más expedita y rápida los informes, copias de instrumentos y datos que se les soliciten,
como asimismo, prestar con la oportunidad y prontitud debida la cooperación que les requiera el Consejo de
Defensa del Estado.
Artículo 4, Ley 19.479, de Aduanas, que autoriza al Servicio de Impuestos Internos para entregar información de
contribuyentes al Director Nacional de Aduanas, cuando éste la requiera para cumplir las labores fiscalizadoras
encomendadas a ese Servicio.
Artículo 9 Ley Nº 10.336, Orgánica de la Contraloría General de la República, la que en su inciso segundo
establece que el Contralor podrá solicitar de las distintas autoridades, jefaturas de servicios o funcionarios los
datos e informaciones que necesite para el mejor desempeño de sus labores y podrá, también, dirigirse a
cualquiera autoridad o funcionario para impartir instrucciones relativas a la fiscalización que legalmente le
corresponde.
Artículo 9, Ley Nº 19.287, sobre Fondos Solidarios de Créditos Universitarios, cuyo inciso segundo es el
siguiente: "El Administrador General del Fondo de cada institución podrá verificar la información suministrada por
los deudores con todos los antecedentes de que dispongan el Servicio de Impuestos Internos, las instituciones
previsionales, empleadores y demás organismos públicos y privados, todos los cuales estarán obligados a
proporcionar dichos antecedentes...".
Letra b) del Artículo 4 de la Ley 18.455 sobre Bebidas Alcohólicas y Vinagres, el Servicio Agrícola y Ganadero
deberá velar por el cumplimiento de dicha ley, pudiendo requerir para tales efectos la intervención de otras
autoridades las que, en conformidad a sus respectivas facultades, deberán prestarle toda la colaboración que
aquél les solicite.
Artículo 53 Ley 18.840, Orgánica del Banco Central, de acuerdo con el cual el Banco deberá compilar y
publicar, oportunamente, las principales estadísticas macroeconómicas nacionales, incluyendo aquellas de
37
8
carácter monetario y cambiario, de balanza de pagos y las cuentas nacionales u otros sistemas globales
de
contabilidad económica y social.
Sanciones
Sanciones
Administrativas
A los funcionarios del
SII
Art. 101 N° 5 CT
La vulneración de
la Reserva
Tributaria
contenido en el
artículo 35 del
Código Tributario,
acarrean a los
funcionarios
públicos una serie
de sanciones:
Sanciones Penales
A los funcionarios
Públicos
Art. 246 y ss. del Código
Penal
Delitos de acción penal pública, a excepción
únicamente del inciso segundo del artículo
247 del Código Procesal Penal que es de
acción penal pública previa instancia
particular.
Indemnizaciones
Civiles
Suspensión del empleo de hasta por dos meses o hasta
con la destitución del cargo del funcionario infractor,
atendida la gravedad de la falta. La reincidencia en la
falta es sancionada con la destitución.
Art. 246: Suspensión del empleo en sus grados mínimo a
medio o multa de seis a veinte unidades tributarias
mensuales, o bien ambas conjuntamente.
Si de la revelación o entrega resultare grave daño para la
causa pública  Reclusión mayor en cualquiera de sus
grados y multa de veintiuna a treinta unidades tributarias
mensuales.
Art. 247. Sabiendo por razón de su cargo los secretos de un
particular los descubriere con perjuicio de éste, con las penas
de reclusión menor en sus grados mínimo a medio y multa de
seis a diez unidades tributarias mensuales.
- Ley N° 18.575, Orgánica Constitucional de Bases
Generales de la Administración del Estado.
Art. 4: El Estado será responsable por los daños que
causen los órganos de la Administración en el ejercicio de
sus funciones, sin perjuicio de las responsabilidades que
pudieren afectar al funcionario que los hubiere ocasionado.
38
- Eventual indemnización de perjuicios al afectado.
Intercambio de Información en el Contexto
Internacional (OCDE)
• De nuestra participación en la Fuerza de Tarea de Delitos
Tributarios, podemos señalar que la realidad de los países es
diversa y muchos de ellos tienen fuertes restricciones legales
para compartir información.
• Sostener acuerdos prácticos de cooperación es un camino
útil para mejorar la coordinación entre organismos vía
distintos modelos:
• Acceso directo a bases de datos
• Compartir datos espontáneamente
• Compartir datos vía solicitud expresa
39
Intercambio de información en el Contexto
Internacional (OCDE)
• El intercambio automático de información constituye un
estándar internacional.
• El intercambio internacional de informaciones tributarias es
un factor clave, para el desarrollo eficaz de las funciones de
control que aseguren una aplicación efectiva de los tributos,
ya que contribuye a reducir el margen de la evasión y a sus
efectos perversos sobre la equidad y la competitividad.
• Es un hecho, que cada vez es más difícil controlar la evasión
tributaria si no se dispone del auxilio de información sobre
hechos económicos ocurridos total o parcialmente en el
exterior, sobre personas domiciliadas en otros países y sobre
bienes ubicados en el extranjero.
40
Situación chilena
•
Chile ha celebrado una gran cantidad de tratados internacionales en
para evitar la doble tributación, todos ellos incluyen la cláusula de
intercambio de información. En efecto, el listado de dichos tratados
es el siguiente:
–
–
–
–
–
–
–
–
–
Australia
Bélgica
Brasil
Canadá
Colombia
Corea
Croacia
Dinamarca
Ecuador
‐
‐
‐
‐
‐
‐
‐
‐
‐
‐
España
Francia
Irlanda
México
Noruega
Nueva Zelanda
Paraguay
Perú
Polonia
Portugal
‐
‐
‐
‐
‐
Reino Unido
Rusia
Suecia
Suiza
Tailandia
41
Contexto Internacional (OCDE)
Otros modelos para mejorar la cooperación incluyen:
•
•
•
•
Equipos de trabajo conjuntos.
Centros de inteligencia tributaria interorganismos.
Comisiones de servicio y emplazamientos de personal.
Otras estrategias incluyendo bases de datos compartidas,
difusión de productos de inteligencia, creación de comités
conjuntos y reuniones o sesiones de capacitación para
compartir información.
42
Ejemplos de coordinación interinstitucional
CASOS CHATARRA
Estas causas surgen a través de una investigación llevada
adelante por el Ministerio Público, a propósito de la
receptación de cables de cobre robados a compañías de
electricidad.
Posteriormente se investigó la situación tributaria de los
receptores finales de los cables hurtados, y se concluyó que
las empresas exportadoras de chatarra investigadas en el
desarrollo de su actividad cometían delitos tributarios.
Los delito perseguidos corresponden a los previstos y
sancionados en los artículos 97 N° 4 incisos 1°, 2° y final;
N°23 y artículo 100 del Código tributario.
43
44
Conclusiones
– El SII colabora activamente con el Ministerio Público en la
entrega de información que solicita.
– El Ministerio Público cuenta actualmente con una plataforma de
acceso directo a información tributaria de los contribuyentes.
– Se destaca la coordinación existente entre el SII y la ULDDECO
y la necesidad de contar con fiscales especializados en materias
tributarias.
– Se considera conveniente realizar estudios de nuestra
legislación a fin de recomendar futuros cambios legislativos que
contemplen la existencia de una plataforma que facilite el
intercambio de información interinstitucional con otras
instituciones.
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