Resumen - Cámara de Cuentas de Andalucía

RESUMEN DEL INFORME DE FISCALIZACIÓN DE REGULARIDAD DE LA
EMPRESA MUNICIPAL DE TRANSPORTES URBANOS DE SEVILLA, S.A.
(TUSSAM), EJERCICIO 1998.
INTRODUCCIÓN
De conformidad con el artículo 8 c) de la Ley 1/1988 de 17 de marzo, reguladora de la
Cámara de Cuentas de Andalucía, y en cumplimiento del Plan de Actuaciones del ejercicio
1999, se ha realizado la Fiscalización de Regularidad de la Empresa de Transportes
Urbanos de Sevilla (TUSSAM) correspondiente a la actividad desarrollada en el ejercicio
1998.
En el ejercicio objeto de fiscalización TUSSAM, con un Capital social de 2.300 MP
totalmente desembolsado, cuenta para el desarrollo de su actividad con 1.120 trabajadores
y una flota total para la prestación de los servicios de transporte público de 328 vehículos.
Las fuentes de financiación de la sociedad están constituidas por recursos propios y por
transferencias del Ayuntamiento, destinadas éstas a la compensación de las pérdidas
acumuladas y a las ampliaciones de capital que se vienen realizando en los últimos
ejercicios (operaciones “acordeón” de reducciones y ampliaciones de capital simultáneas)
con el objeto de restablecer el equilibrio patrimonial de la empresa.
OBJETIVOS Y ALCANCE
Los objetivos fijados en la realización de la actuación fiscalizadora han sido los siguientes:
1. Opinar sobre el correcto cumplimiento de legalidad aplicable a la actividad
desarrollada por la empresa en el ejercicio fiscalizado.
2. Emitir una opinión sobre si las Cuentas Anuales correspondientes al ejercicio 1998,
expresan en todos los aspectos significativos la imagen fiel del patrimonio, de la
situación financiera de la empresa, de los resultados de sus operaciones y de los
recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio terminado a 31 de diciembre y
contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión
adecuada, de conformidad con los principios y normas contables generalmente
aceptados y que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio.
3. Concluir sobre el cumplimiento de los principios y normas de control interno
establecidos para la salvaguarda y control de los activos de la empresa.
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OPINIÓN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
A modo de resumen se exponen los resultados obtenidos en función de los objetivos
marcados para la fiscalización.
•
Opinión sobre el Cumplimiento de Legalidad
TUSSAM se encuentra sometida a la normativa de protección ambiental vigente en la
Comunidad Autónoma de Andalucía (CAA): Legislación Básica de Residuos Tóxicos
Urbanos; Legislación sobre Ruidos y Vibraciones y regulación de la Consejería de
Trabajo e Industria sobre Combustibles y Carburantes.
En cuanto a la gestión de residuos tóxicos y peligrosos (RTP), TUSSAM genera gran
cantidad como consecuencia de su actividad: aceites usados, baterías, trapos y serrín
contaminados, tubos fluorescentes, disolventes, residuos oleosos, etc. Se encuentra inscrita
desde 1991, en cumplimiento de la normativa, en el Registro de Productores de Residuos,
aunque en una calificación distinta de la que le corresponde (Registro de Grandes
Productores). En relación con la eliminación de los residuos tóxicos generados, desde 1991
la empresa almacena los aceites usados que son retirados por un gestor autorizado. No
obstante, el resto de los residuos vienen recibiendo un tratamiento inadecuado, lo que
podría originar sanciones tipificadas como graves o muy graves en la legislación vigente.
TUSSAM inicia en el ejercicio 2000 la normalización de las retiradas de los RTP y
comienza a tramitar la inscripción como gran productor ante la Consejería de
Medioambiente
A la fecha de cierre del trabajo de campo, julio de 2000, están en proceso de normalización
las retiradas por gestores autorizados de los siguientes residuos: bidones con restos de
aceite, trapos y serrín contaminados, tubos fluorescentes y restos de pinturas.
En cuanto a la regulación sobre Ruidos y Vibraciones sus objetivos tienden a prevenir,
vigilar y corregir las situaciones de contaminación atmosférica, posibilitándose el
complemento de la normativa autonómica con ordenanzas municipales. Corresponde a la
Consejería de Medio Ambiente la vigilancia y control general de los niveles de emisión e
inmisión de contaminantes a la atmósfera.
Los requisitos de emisión de humos que deben cumplir los vehículos individualmente están
controlados en las correspondientes inspecciones técnicas anuales, ITV. En las
instalaciones de los talleres y aparcamientos de la empresa, en las que coinciden a
determinadas horas del día un importante número de autobuses en funcionamiento, con el
consiguiente nivel de emisión de humos, ruidos y vibraciones, no se ha iniciado ninguna
adaptación tendente a verificar el cumplimiento de la normativa vigente.
A la fecha de finalización del trabajo de campo, estas instalaciones no han sido objeto de
inspección por la Consejería de Medio Ambiente.
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Por último, en relación a la normativa sobre Combustibles y Carburantes, en el ámbito de
la CAA el Decreto 30/1998, de 17 de febrero, establece las condiciones, procedimientos y
plazos para realizar las revisiones, pruebas e inspecciones periódicas que corresponden a
los establecimientos donde se realicen operaciones y actividades relacionadas con los
productos petrolíferos líquidos (combustibles y carburantes) que se encuentren situadas en
el territorio de la CAA. El plazo establecido para la obtención de las correspondientes
certificaciones es de 24 meses.
TUSSAM se encuentra sometida a la citada normativa clasificada como “Instalaciones
petrolíferas para usos propios”. A la fecha de cierre del trabajo de campo, y vencido el
plazo legal previsto, la empresa no ha sido objeto de inspección ni por organismo de
control autorizado, ni por la delegación de la Consejería de Trabajo e Industria, por lo tanto
se desconoce la situación de los depósitos subterráneos y la contaminación del suelo en el
que se asientan las instalaciones de los talleres, debido a las posibles filtraciones de gasoil
y aceite.
Respecto a los incumplimientos que se vienen produciendo en relación a las normas sobre
Calidad del Aire y Carburantes, expuestos en los párrafos anteriores, la empresa manifiesta
encontrarse actualmente en un compás de espera debido al próximo traslado de sus
instalaciones a otros terrenos situados en el extrarradio urbano, a partir del cual tiene
previsto adaptar todas las instalaciones para el cumplimiento de la normativa vigente.
Excepto por los incumplimientos de la normativa aplicable anteriormente descritos, la
empresa Transportes Urbanos de Sevilla, S.A.M. (TUSSAM) cumple, en general, la
legalidad aplicable a la actividad que desarrolla.
•
Opinión Económico-Financiera
En el ejercicio 1998 la sociedad ha incurrido en pérdidas significativas de forma que a 31
de diciembre su patrimonio se ha visto reducido a una cantidad inferior a la mitad del
capital social. El art. 260.1 del TRLSA establece este hecho como causa de disolución de
la sociedad. En 1999, TUSSAM recibió del Ayuntamiento de Sevilla 2.817 MP como
transferencias corrientes que resultaron suficientes para restituir su equilibrio financieropatrimonial.
Anualmente la empresa recibe transferencias de los presupuestos municipales que destina a
la compensación de las pérdidas acumuladas. Respecto a la naturaleza y tratamiento
contable y fiscal de estos fondos, hay que tener en cuenta la modificación de la normativa
fiscal que afecta al ejercicio 1998. Hasta el 31 de diciembre de 1997, la normativa del IVA
sometía exclusivamente a tributación las subvenciones vinculadas al precio, al considerar
que formaban parte de la base imponible del impuesto. A partir del 1 de enero de 1998, en
virtud de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre de Medidas Fiscales, Administrativas y de
Orden Social, todas las subvenciones recibidas por las empresas públicas tienen incidencia
en la tributación por este impuesto.
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La Gerencia de TUSSAM no ha modificado el régimen de tributación del IVA,
considerando que las transferencias recibidas anualmente procedentes de los presupuestos
municipales tienen naturaleza jurídica de aportaciones de socios para la compensación de
pérdidas y no de subvenciones públicas, y por tanto sujetas al ITP-AJD y no al IVA.
En cualquier caso, las aportaciones del Ayuntamiento, si no son gravadas por el IVA lo
serían por el ITP-AJD (artículo 19.1 RDL 1/1993 por el que se aprueba el Texto refundido
de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados). La empresa no ha presentado declaración por este último impuesto al
considerarse exenta del mismo.
Actualmente existe un contencioso entre la empresa y la Consejería de Economía y
Hacienda por no haber realizado la tributación correspondiente al ITP-AJD por las
operaciones de ampliación de capital en los ejercicio 1996 y 1997, argumentando
TUSSAM su exención del impuesto al formar parte de una Administración Pública. A este
respecto, debemos tener en cuenta que existe consulta publicada de la Dirección General
de Tributos (DGT), en la que se expone textualmente “… De otra parte, no parece factible
la aplicación de la exención del ITP-AJD a una empresa municipal, dado su carácter,
distinto del concepto de Administración Pública (DGT 7-10-92)”.
Como consecuencia de lo anterior se considera que TUSSAM tiene pasivos contingentes
de naturaleza fiscal que no son susceptibles de cuantificación objetiva en la actualidad,
debido a los contenciosos fiscales en proceso, y a las posibles interpretaciones divergentes
de la Agencia Estatal de Administración Tributaria respecto a las transferencias recibidas
por la empresa procedentes del Ayuntamiento, que modificaría el régimen de tributación
del IVA, y por tanto la deducibilidad de las cuotas.
Excepto por los efectos de la incertidumbre descrita en el párrafo anterior, las Cuentas
Anuales correspondientes al ejercicio 1998 expresan, en todos sus aspectos significativos,
la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la sociedad Transportes
Urbanos de Sevilla, S.A.M. (TUSSAM) al 31 de diciembre de 1998, de los resultados de
sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual
terminado en dicha fecha. Asimismo, contienen la información necesaria y suficiente para
su interpretación y comprensión adecuada, de conformidad con los principios y normas
contables generalmente aceptados que guardan uniformidad con los aplicados en el
ejercicio anterior.
•
Conclusiones y recomendaciones de Control Interno
Se han detectado debilidades significativas en los sistemas y procedimientos de control
interno de la empresa, especialmente en el ámbito de compras, almacenes y sistemas
informáticos contables y de gestión. La inexistencia de inventarios físicos debidamente
realizados y actualizados impiden la correcta custodia, salvaguarda y control de los activos
de la empresa.
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Se recomienda a la empresa, para un correcto cumplimiento de los principios de control
interno, establezca por escrito los procedimientos, criterios y responsabilidades de los
distintos puestos de trabajo, la debida segregación de funciones y los niveles de
supervisión.
Deben ser objeto de normalización y actualización los sistemas de gestión de compras y
almacenes, así como el sistema y aplicaciones informáticas de contabilidad de forma que
permitan cumplir los requisitos de información exigidos en el Plan General de
Contabilidad a la información contable.
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