Cotización Previsional Obligatoria para Trabajadores Independientes
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Seminario Cotización Previsional Obligatoria para Trabajadores Independientes Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. El Expositor… Andrés E. Guerra Panay-B. • Ingeniero Comercial (UC del Norte) • Asesor Previsional (Superintendencia de Pensiones) [email protected] Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Agenda Seminario • Ítems que se deben cotizar, montos de cotización, coberturas. • Cálculo de la base imponible para la cotización. • Periodicidad de las cotizaciones. • Etapas del esquema de obligatoriedad. • Mecanismo de pago de las cotizaciones. • Obligatoriedad de pago y penalidades. • Coberturas especiales, seguro invalidez y sobrevivencia, salud y accidentes del trabajo y enfermedades profesionales. • Gestión de fondos previsionales, APV y ahorro de Impuestos. Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. ¿Qué Cotizamos Obligatoriamente desde 2012 ? Independientes Dependientes 1. Cotización Obligatoria 1. Cotización Obligatoria 2. Comisión AFP 2. Comisión AFP 3. Seguro Invalidez y Sobrevivencia 4. Cotización Ley 16.744 3. Seguro Cesantía 5. 7% Salud (Isapre) 4. 7% Salud (Isapre) Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Los que se salvaron… Trabajadores que al 1º de enero de 2012, tengan 55 años o más, en el caso de los hombres, o 50 años o más, en el caso de las mujeres. Afiliados al IPS, DIPRECA o CAPREDENA. Afiliados independientes mayores de sesenta y cinco años de edad en el caso de los hombres, o mayor de sesenta en el caso de las mujeres. Los acogidos a una pensión de vejez, vejez anticipada o invalidez total del Sistema de Pensiones regulado por el D.L. N 3.500. Los trabajadores independientes con renta imponible anual del art. 42 N° 2 de la LIR, menores a un Ingreso Mínimo mensual (año 2011 $ 182.000). Los trabajadores independientes que perciban rentas del artículo 42 N° 2 de la LIR, y que hayan cotizado como dependiente en todos los meses del año calendario, por el tope imponible mensual (66 UF). Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Base Imponible para Cotizar ¿Qué se considera?: Se considerará como renta imponible el 80% del conjunto de rentas brutas percibidas por concepto de honorarios del artículo 42 N° 2 de la Ley de Impuesto a la Renta obtenidas en cada año calendario, sin considerar ningún tipo de descuento. Mínimo y Máximo: La renta imponible anual no podrá ser inferior a un ingreso mínimo mensual ni superior al tope máximo imponible ( UF 67,4 en 2012 ) mensual multiplicado por 12. ¿ Y si además de emitir boletas tengo sueldo?: Aquellos que además tengan un contrato de trabajo como dependiente por una remuneración inferior al límite imponible mensual, deberán cotizar por los ingresos que reciban por concepto de honorarios, considerando el máximo imponible anual. Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Porcentaje de la Base Imponible sobre el que cotizar Año Escala porcentual de la obligación de cotizar 2012 Estarán obligados a cotizar para pensión y accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, respecto al 40% de su renta imponible anual, pudiendo renunciar a ello, si así lo manifiestan expresamente. 2013 Estarán obligados a cotizar para pensión y accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, respecto al 70% de su renta imponible anual, pudiendo renunciar a ello, si así lo manifiestan expresamente. 2014 Estarán obligados a cotizar para pensión y accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, respecto al 100% de su renta imponible anual, pudiendo renunciar a ello, si así lo manifiestan expresamente. 2015 en Estarán obligados a cotizar para pensión y accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, respecto adelante al 100% de su renta imponible anual, no admitirá excepciones. 2018 en Estarán obligados a cotizar para pensión, accidentes del trabajo y enfermedades profesionales y salud, adelante respecto al 100% de su renta imponible anual, no admitirá excepciones. Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. ¿Cuánto debo Cotizar? Ítem Monto Cotización Obligatoria 10% para la cotización obligatoria de capitalización Comisión AFP % según AFP , financiamiento de la Administradora, se usa promedio año anterior Seguro Invalidez y Sobrevivencia 1,49% (tasa vigente) Cotización Ley 16.744 0,90% básica + 0,05% extraordinaria + X,XX% adicional diferenciada según actividad Salud (Isapre) 7% y su obligatoriedad es desde el año calendario 2018 Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Desarrollo de un ejemplo Ejemplos para el Año Tributario 2013, por las rentas de honorarios percibidas durante el año 2012: Antecedentes: Tope Imponible Mensual 67,4 UF $ 1.516.500. Tope Imponible Anual 808,8 UF $ 18.198.000. UF = $ 22.500 Caso N° 1 sólo Honorarios Caso N° 2 Honorarios y Remuneraciones Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Desarrollo de un ejemplo Caso N° 1 sólo Honorarios Suma de Honorarios Brutos Renta Imponible Anual (80% sobre honorarios brutos percibidos) Renta Imponible Anual afecta a cotizaciones previsionales (40% del 80%) $ 2.000.000 $1.600.000 $ 640.000 $ 8.000.000 $ 6.400.000 $ 2.560.000 $ 12.000.000 $ 9.600.000 $ 3.840.000 $ 25.000.000 $ 18.198.000 (*) $ 7.279.200 (*) Como el 80% es superior al límite imponible anual, la Renta Imponible Anual equivale al tope. Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Desarrollo de un ejemplo Caso N° 2 Honorarios y Remuneraciones Suma Total de Honorarios Brutos Renta Imponible Anual (80% sobre Honorarios Brutos Percibidos) Renta Imponible Anual de Honorarios año 2012 (40% del 80%) Total Remuneración Imponible Anual (devengada y cotizada) Total Remuneración y Renta Imponibles Renta Imponible Anual afecta a cotizaciones previsionales considerando la remuneración. $ 2.000.000 $1.600.000 $ 640.000 $ 4.800.000 $ 5.440.000 $ 640.000 $ 8.000.000 $ 6.400.000 $ 2.560.000 $ 7.200.000 $ 9.760.000 $ 2.560.000 $ 12.000.000 $ 9.600.000 $ 3.840.000 $ 18.198.000 $ 22.038.000 $0 $ 25.000.000 $ 17.424.000 (*) $ 6.969.600 $ 9.600.000 $ 16.569.600 $ 6.969.600 Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Etapas de la Obligatoriedad de Cotizar para Independientes A LA COTIZACIÓN PARA PENSIONES ES OBLIGATORIA, PERO SE PUEDE OPTAR POR NO HACERLO. 2012 2013 2014 40% 70% 100% LAS COTIZACIONES SE CALCULAN SOBRE UN PORCENTAJE PROGRESIVO DE LA RENTA IMPONIBLE B COTIZAR PARA PENSIONES ES OBLIGATORIO Y YA NO HAY ESPACIO DE OPCIÓN. 2015 2016 C 2017 100% LAS COTIZACIONES SE CALCULAN SOBRE EL 100 % DE LA RENTA IMPONIBLE EN ESTA ETAPA ES YA OBLIGATORIO PAGAR TODAS LAS COTIZACIONES 2018 Pensiones Accidentes del trabajo ley N° 16.744 Salud Cotizaciones para pensiones y para accidentes del trabajo ley N° 16.744 Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. ¿Si no quiero cotizar hasta que sea obligatorio? En este caso debo manifestar explícitamente el deseo de no cotizar (años 2012, 2013 y 2014): A través de una aplicación que habilitará el Servicio de Impuestos Internos en su web institucional. El plazo para los obligados a presentar Declaración de Impuesto a la Renta es hasta antes de la presentación de dicha declaración en los respectivos años tributarios. El plazo para los NO obligados a presentar Declaración de Impuesto a la Renta es hasta el 30 de abril del año calendario siguiente al cual pertenecen las rentas. La opción deberá señalarse independientemente para cada año calendario. Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Mecanismo de Pago de Cotización de Independientes AFP Paga PPC Presta servicios Trabajador Independiente Tesorería Devolución restadas cotizaciones Empresa (retenedor) Paga retenciones Deposita cotización Informa retenciones SII Calcula saldo por cotizar Paga PPM Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Informa cotizaciones y PPC Obligatoriedad de pago y Penalidades El orden de prelación para el pago de las cantidades retenidas o pagadas de impuestos será: Cotizaciones obligatorias para pensiones. Cotizaciones para salud. Si la retención de impuestos es insuficiente para cubrir las obligaciones de pago de cotizaciones, el remanente es responsabilidad del trabajador independiente y tiene el carácter de débito fiscal como el de cualquier otro impuesto adeudado. Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Cobertura del S.I.S.: Fallecimiento o Discapacidad del Cotizante Situación que disminuye capacidad de trabajar o fallecimiento del afiliado Comisión Médica emite dictamen ejecutoriado de Invalidez o Beneficiarios solicitan Pensión de sobrevivencia • Solicitar en la AFP una pensión por Invalidez o de Sobrevivencia • Comisión Médica determina % de discapacidad que debe ser superior a 66% para la invalidez • AFP calcula Ingreso Base • Pensión debe ser igual al 70% del Ingreso Base • AFP calcula capital necesario para pagar la pensión de por vida • Si ese capital es mayor a lo acumulado en la cuenta obligatoria, la diferencia la aporta la cobertura del S.I.S. Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Cobertura del S.I.S.: Fallecimiento o Discapacidad del Cotizante Con la cotización destinada al financiamiento del seguro de invalidez y sobrevivencia (SIS), actualmente en un 1,49%, y cumpliendo los requisitos, tendrá derecho a un aporte adicional en caso de invalidez o fallecimiento que incrementa la pensión del afiliados y/o de sus beneficiarios. Al realizar pagos provisionales de las cotizaciones (PPC) o cotizaciones en forma mensual, el trabajador quedará cubierto durante el mes siguiente al pago. Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Cobertura del S.I.S.: Fallecimiento o Discapacidad del Cotizante Si renta imponible es igual o superior a 7 ingresos mínimos, tendrá cobertura entre el 1 de mayo del año que pagó cotizaciones y el 30 de abril del año siguiente. Si renta imponible es inferior a 7 ingresos mínimos mensuales, cobertura será por meses proporcionales. N de meses de cobertura = Base imponible/Ingreso Mínimo*12/7 El trabajador siempre estará cubierto en el mes de mayo del año en que se efectúe el pago. Durante el año 2012 para acceder a la cobertura del SIS, deberá cotizar mensualmente y estará cubierto por el mes siguiente a cada pago. Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Cobertura del S.I.S.: Fallecimiento o Discapacidad del Cotizante Ejemplo calculo del número de meses de cobertura, considerando el ingreso mínimo vigente de $ 182.000: Base Imponible Anual (80% Rentas) B. I. A./Ingreso Mínimo*12/7 Meses de cobertura (*) $ 200.000 1,1*12/7 1,9 = 2 Mayo y junio $ 400.000 2,2*12/7 3,8 = 4 Desde mayo a agosto $ 600.000 3,3*12/7 5,7 = 6 Desde mayo a octubre $ 800.000 4,4*12/7 7,8 = 8 Desde mayo a diciembre $ 850.000 4,7*12/7 8,1 = 8 Desde mayo a diciembre $ 1.000.000 5,5*12/7 9,4 = 9 Desde mayo a enero $ 1.200.000 6,6*12/7 11,3 = 11 Desde mayo a marzo $ 1.400.000 7,7*12/7 13,2 = 12 Desde mayo a abril (*) El resultado de meses de cobertura se aproxima al entero más cercano. Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Gestión de Fondos Previsionales: ¿Cómo y para qué? Promedio 2003 a 2012 inclusive, por fondo y AFP Rentabilidades nominales, anualizadas CAPITAL CUPRUM HABITAT PLANVITAL PROVIDA May v/s Men Fondo A 15.7% 15.5% 16.3% 14.9% 15.6% 1.3% Fondo B 13.7% 14.1% 14.4% 13.9% 13.2% 1.2% Fondo C 12.1% 13.1% 13.3% 12.8% 12.0% 1.3% Fondo D 11.5% 11.9% 12.4% 11.1% 11.1% 1.3% Fondo E 10.4% 10.2% 10.9% 8.9% 9.5% 2.0% Fuente: Superintendencia de Pensiones Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Gestión de Fondos Previsionales: ¿Cómo y para qué? A.F.P. Comisión sobre renta imponible (*) Cotización Obligatoria Comisión sobre Cotización Cotización anual renta imponible UF 66 Comisión anual renta imponible UF 66 CAPITAL 1,44% 10,00% 14,40% $ 1.782.040 $ 256.614 CUPRUM 1,48% 10,00% 14,80% $ 1.782.040 $ 263.742 HABITAT 1,36% 10,00% 13,60% $ 1.782.040 $ 242.357 MODELO 1,14% 10,00% 11,40% $ 1.782.040 $ 203.153 PLANVITAL 2,36% 10,00% 23,60% $ 1.782.040 $ 420.561 PROVIDA 1,54% 10,00% 15,40% $ 1.782.040 $ 274.434 Fuente: Superintendencia de Pensiones y cálculos propios. Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Factores que determinan el monto de pensión FACTOR ¿MODIFICABLE? Aportes obligatorios o voluntarios SI + $ 21 mil Rentabilidades SI + 1% Comisiones SI - $ 217 mil Constitución grupo familiar Tasas de RP y RVP Lagunas de aportes SI - NO Cónyuge NO SI - NO 1 año EFECTO EN LA PENSIÓN Pensión: Aumento $ 35.888 Capital: Aumento $ 6,8 MM Caso: Hombre de 45 años y cónyuge de 40. Pensión: Aumento $ 140.655 Capital: Aumento $ 26,8 MM Cuenta Obligatoria $30MM Pensión: Aumento $ 30.486 Capital: Aumento $ 5,8 MM APV $ 10 MM Pensión: Menos $82.660 Aporte mensual APV $200 mil. A mayor tasa mayor pensión Remuneración > Tope Imponible Pensión: menos $ 36.723 Capital: menos $ 7,0 MM Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Regímenes tributarios del APV Según las nuevas normas los aportantes podrán elegir entre dos regímenes tributarios para el Ahorro Previsional Voluntario : 1. REGIMEN A: No hacer uso del beneficio tributario al momento de aportar recursos de ahorro voluntario y sólo tributar por la rentabilidad de dichos ahorros al momento del retiro de los fondos. 2. REGIMEN B: Hacer uso del beneficio tributario al aportar los recursos al plan (situación actual). Como contrapartida, se pagará impuesto al momento del retiro, en base al impuesto único que afecta actualmente los retiros de APV. Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. ¿Quienes pueden hacer APV? Según la nueva normativa, podrán hacer APV con beneficio tributario: Dependientes: Rentas del Art. 42 Nº1, son los cotizantes que reciben sueldos o pensiones Independientes: Rentas del Art. 42 Nº2, son los que emiten boletas de honorarios y/o reciben participaciones de sociedades de profesionales de segunda categoría. Por un monto mensual equivalente a 8,33 UF de APV por cada UF de cotización a la AFP Socios de empresas podrán hacer APV con beneficio tributario, con límite diferente a los del punto anterior. (Ejemplo: Socios de sociedades Ltdas., EIRL, Socios de Sociedades de Profesionales) Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. APV régimen A 1. Para las personas que realizan APV sin exención tributaria a la entrada, se otorgará una bonificación anual de cargo del Estado equivalente a un 15% del monto ahorrado, siempre que estos ahorros se destinen a pensión. 2. La bonificación anual máxima es de 6 UTM. 3. La bonificación se depositará anualmente en una cuenta individual especial y exclusiva. 4. La bonificación procederá para todos aquellos saldos de ahorro voluntario que no superen en conjunto la suma equivalente a 10 veces la cotización obligatoria. Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. APV régimen B 1. Los Dependientes, Independientes y Socios de Empresas podrán rebajar de sus bases imponibles o del global complementario el APV realizado. 2. El beneficio tributario corresponde al tramo en que se encuentra el contribuyente que utiliza el beneficio. 3. Si hace el APV descontado del sueldo el beneficio se recibe en forma inmediata. 4. Si el APV lo hace por declaración de la renta el beneficio lo recibe al año siguiente. 5. Los que tienen rentas variables o reciben bonos durante el año, deberían hacer a lo menos un APV por declaración de la renta para poder re-liquidar el impuesto único pagado sobre el promedio. Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Cuenta 2 de la AFP 1. Los afiliados pueden abrir una cuenta en la AFP en forma paralela a sus cuentas obligatorias y voluntarias. 2. El cliente decide en qué fondo invertir el dinero. 3. El afiliado puede ingresar el dinero mediante dos formas tributarias: A. Régimen General: Paga impuesto global complementario por la rentabilidad B. ART. 57 bis: Obtiene un beneficio de un 15% del monto ahorrado. Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Previsionarte Muchas Gracias Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A. Recuerda que… Tu asistencia en el día de hoy incluye la opción de una reunión con el expositor para analizar tu situación particular. Para coordinar esta reunión y saber la información que deberás tener disponible en ese momento, por favor escribe a: [email protected] Documento restringido - Propiedad de Previsionarte S.p.A. Cualquier tipo de reproducción o distribución completa o parcial de este documento queda terminantemente prohibida, salvo autorización expresa y manifiesta por escrito de Previsionarte S.p.A.
