TEMA 10- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN TEMA 10: AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN 1- INTRODUCCIÓN 2- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN PARA GASTOS E INGRESOS DE LA EXPLOTACIÓN 3- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN PARA GASTOS E INGRESOS FINANCIEROS 3.1- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN PARA GASTOS E INGRESOS FINANCIEROS pagados O COBRADOS por adelantado 3.1.1- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN PARA intereses de préstamos y depósitos pagados O COBRADOS por adelantado 3.1.2- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN EL DESCUENTO DE EFECTOS 3.2 - AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN PARA GASTOS E INGRESOS FINANCIEROS QUE SE PAGAN O SE COBRAN EN EL EJERCICIO ECONÓMICO SIGUIENTE 1 TEMA 10- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN 1- INTRODUCCIÓN El “Principio del devengo” dice que los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran, imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran, los gastos y los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro. Para aplicar este principio, en la contabilidad tenemos que aplicar los ajustes por periodificación, que son una operación contable que permiten contabilizar los gastos y los ingresos en el ejercicio al que realmente corresponden El Plan General Contable utiliza dos subgrupos para realizar esta operación: - el subgrupo (48) Ajustes por periodificación, en el que se recogen aquellos gastos e ingresos de la explotación, que la empresa ha contabilizado en el ejercicio que se cierra, pero que corresponden al siguiente. O también puede darse el caso de que contabilicemos este año unos gastos o ingresos que se devengan este año, pero que se pagarán o se cobrarán el ejercicio económico siguiente - el subgrupo (56) Fianzas y depósitos recibidos y constituidos a corto plazo y ajustes por periodificación, en el que se recogen los gastos e ingresos financieros, que la empresa ha contabilizado en el ejercicio que se cierra, pero que se cobran o se pagan en el ejercicio siguiente. Debido a que deben imputarse a los resultados de cada ejercicio los gastos e ingresos que en él se producen, cuando existen gastos e ingresos que no son del ejercicio que se cierra, debemos darlos de baja de las cuentas de gastos e ingresos correspondientes, para contabilizarlos en las cuentas de los subgrupos (48) o (56), y hacer así el correspondiente ajuste por periodificación Estos ajustes se realizarán: - con fecha 31/12, para dar de baja en el año que se cierra los gastos o ingresos que no correspondan al mismo - el día 1/01, para dar de alta los gastos o ingresos que se contabilizaron el ejercicio económico anterior y que corresponden a este - el día del ejercicio económico siguiente, en el que realmente se pagan o se cobran los intereses en los gastos o ingresos financieros 2 TEMA 10- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN 2- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN PARA GASTOS E INGRESOS DE LA EXPLOTACIÓN Vamos a ver como se contabilizan las operaciones en las hacemos un pago o recibimos un cobro por adelantado, y dicho gasto o ingreso corresponde al ejercicio actual y al siguiente. Dependiendo de si el ajuste por periodificación lo hacemos por un gasto o por un ingreso anticipado, utilizaremos una de las siguientes cuentas: (480) (485) Gastos anticipados Ingresos anticipados - (480) Gastos anticipados: en esta cuenta figurarán los gastos que, habiendo sido contabilizados durante un ejercicio, corresponden a otro posterior. Figurará en el activo corriente del balance. Se cargará, al cierre del ejercicio, con abono a las cuentas del grupo 6 que hayan registrado los gastos a imputar al ejercicio posterior. Se abonará, al principio del ejercicio siguiente, con cargo a cuentas del grupo 6. Los asientos a realizar serán los siguientes: El 31/12 del año en el que nos encontramos: _________________31/12/X0___________________ Gastos anticipados (480) a) (6XX) Gasto ___________________x______________________ El 1/01 del año siguiente: __________________1/01/X1___________________ Gastos (6XX) a) (480) Gastos anticipados ___________________x______________________ 3 TEMA 10- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN Ejemplo: El día 1 de noviembre del 20X0, la empresa recibe la factura del alquiler del local donde está instalada la tienda correspondiente a 3 meses, y la paga ese mismo día en efectivo. El alquiler mensual asciende a 1.400€, más el 2 1% de IVA. Se aplica una retención del 19% para estas operaciones. Contabiliza el gasto del alquiler, el pago del mismo, y la periodificación del gasto que hará la empresa el 31/12/20X0 y el 1/01/20X1 ___________________________1/11/X0_____________________________ 4.200 Arrendamientos y cánones (621) 882 IVA Soportado (472) a) (4751) HP, acreedora por retenciones 798 a) (410) Acreedores 4.284 ___________________________1/11/X0_____________________________ 4.284 Acreedores (410) a) (570) Caja 4.284 __________________________31/12/X0_____________________________ 1.400 Gastos anticipados (480) a) (621) Arrendamientos y cánones 1.400 ___________________________1/01/X1_____________________________ 1.400 Arrendamientos y cánones (621) a) (480) Gastos anticipados 1.400 _____________________________x______________________________ - (485) Ingresos anticipados: en esta cuenta figurarán los ingresos contabilizados antes de la fecha de cierre del Balance cuando sean imputables a un ejercicio posterior. Figurará en el pasivo corriente del balance. Se abonará, al cierre del ejercicio, con cargo a las cuentas del grupo 7 que hayan registrado los ingresos correspondientes al posterior. Se cargará, al principio del ejercicio siguiente, con abono a cuentas del grupo 7 Los asientos a realizar serán los siguientes: El 31/12 del año en el que nos encontramos: _________________31/12/X0___________________ Ingresos (7XX) a) (485) Ingresos anticipados ___________________x______________________ El 1/01 del año siguiente: __________________1/01/X1___________________ Ingresos anticipados (485) a) (7XX) Ingreso ___________________x______________________ 4 TEMA 10- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN Ejemplo: Contabiliza la operación del ejemplo anterior desde el punto de vista de la empresa propietaria del local, que se dedica a la compraventa de mercaderías. _____________________________1/11/X0_______________________________ 798 HP, retenciones y pagos a cuenta (473) 4.284 Deudores (440) a) (752) Ingresos por arrendamientos 4.200 a) (477) IVA Repercutido 882 _____________________________1/11/X0_______________________________ 4.284 Caja (570) a) (440) Deudores 4.284 _____________________________31/12/X0_______________________________ 1.400 Ingresos por arrendamientos (752) a) (485) Ingresos anticipados 1.400 ______________________________1/01/X1_______________________________ 1.400 Ingresos anticipados (485) a) (752) Ingresos por arrendamientos 1.400 ________________________________x_________________________________ CASO PRÁCTICO 1: El 1/10/20X0, una empresa contrata los servicios de una agencia de publicidad, que le cobra 8.000€ más el 21% de IVA por una campaña publicitaria que durará un año. Le paga ese mismo día con un pagaré a 60 días. El 1 de diciembre, la agencia de publicidad cobra el pagaré en efectivo. Contabiliza el gasto de publicidad, el pago del mismo y del gasto que hará la empresa el 31/12/X0 y el 1/01/X1 5 TEMA 10- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN CASO PRÁCTICO 2: Contabiliza la operación del ejemplo anterior desde el punto de vista de la agencia de publicidad EJERCICIOS: 1, 2, 3, 4 y 5 6 TEMA 10- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN 3- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN PARA GASTOS E INGRESOS FINANCIEROS 3.1- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN PARA GASTOS E INGRESOS FINANCIEROS pagados O COBRADOS por adelantado 3.1.1- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN PARA intereses de préstamos y depósitos pagados O COBRADOS por adelantado El pago o el cobro de intereses anticipados es una práctica poco habitual, no obstante, veremos cómo se contabiliza, ya que nos vendrá bien para entender el método de contabilización de las periodificaciones financieras La periodificación de los gastos e ingresos financieros es más complicada que la de los gastos de la explotación, ya que para poder realizar los cálculos no utilizaremos una simple regla de tres, como hacíamos en el apartado anterior. Tendremos que aplicar fórmulas de matemáticas financieras para calcular los intereses que corresponden a cada periodo aplicando la TAE correspondiente. Dependiendo de si el ajuste por periodificación lo hacemos por un gasto o por un ingreso financiero anticipado, utilizaremos una de las siguientes cuentas: (567) (568) Intereses pagados por anticipado Intereses cobrados por anticipado - (567) Intereses pagados por anticipado: en esta cuenta figurarán los intereses pagados por la empresa que corresponden a ejercicios siguientes. Figurará en el activo corriente del balance. Se cargará, al cierre del ejercicio, con abono a las cuentas del subgrupo 66 que hayan registrado los intereses contabilizados. Se abonará, al principio del ejercicio siguiente, con cargo a cuentas del subgrupo 66. Los asientos a realizar serán los siguientes: El 31/12 del año en el que nos encontramos: ___________________31/12/X0_____________________ Intereses pagados por anticipado (567) a) (66X) Gastos financieros _____________________x________________________ El 1/01 del año siguiente: ____________________1/01/X1_____________________ Gastos financieros (66X) a) (567) Intereses pagados por anticipado _____________________x________________________ 7 TEMA 10- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN Ejemplo: Nuestra empresa paga el 1 de noviembre del año X0 122’72€ en concepto de intereses por una deuda de 10.000€ que tiene con una entidad financiera. Dicho pago corresponde a los intereses generados durante los meses de noviembre, diciembre y enero. Contabiliza el pago de los intereses y la periodificación de dicho gasto, sabiendo que la TAE aplicable a esta operación es del 5%. Los intereses que genera la deuda de 10.000€ durante los meses de noviembre y diciembre son los siguientes: 10.000· (1’05) 2/12 = 81’65€ Por lo tanto, el resto hasta llegar a los 122’72€ que paga la empresa, es un gasto contabilizado este año pero que corresponde al siguiente: 122’72 – 81’65 = 41’07€ _______________________________01/11/X0_________________________________ 122’72 Intereses de deudas con ent. de cdto (6623) a) (572) Bancos 122’72 _______________________________31/12/X1_________________________________ 41’07 Intereses pagados por anticipado (567) a) (6623) Intereses de deudas con ent. de cdto 41’07 _______________________________31/12/X1_________________________________ 41’07 Intereses de deudas con ent. de cdto (6623) a) (567) Intereses pagados por anticipado 41’07 __________________________________x___________________________________ - (568) Intereses cobrados por anticipado: en esta cuenta figurarán los intereses cobrados por la empresa que corresponden a ejercicios siguientes. Figurará en el pasivo corriente del balance. Se abonará, al cierre del ejercicio, con cargo a las cuentas del subgrupo 76 que hayan registrado los intereses contabilizados. Se cargará, al principio del ejercicio siguiente, con abono a cuentas del subgrupo 76 Los asientos a realizar serán los siguientes: El 31/12 del año en el que nos encontramos: _____________________31/12/X0_______________________ Ingresos financieros (76X) a) (568) Intereses cobrados por anticipado _______________________x__________________________ El 1/01 del año siguiente: ______________________1/01/X1_______________________ Intereses cobrados por anticipado (568) a) (76X) Ingresos financieros _______________________x__________________________ 8 TEMA 10- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN Ejemplo: Nuestra empresa cobra el 1 de septiembre 134€ en concepto de intereses por un plazo fijo de 9.000€ que tiene en una entidad de crédito. Dicho cobro corresponde a los intereses generados durante los meses de septiembre, octubre, noviembre, diciembre, enero y febrero. El banco nos aplica una retención del 19%. Contabiliza el cobro de los intereses y la periodificación de dicho ingreso, sabiendo que la TAE de esta operación es del 3%. Los intereses que genera el plazo fijo de 9.000€ durante los 4 primeros meses son los siguientes: 9.000· (1’03) 4/12 = 89’11€ Por lo tanto, el resto hasta llegar a los 134€ que cobra la empresa, es un ingreso contabilizado este año pero que corresponde al siguiente: 134 – 89’11 = 44’89€ _____________________________1/09/X0________________________________ 25’46 HP retenciones y pagos a cuenta (473) 108’54 Bancos (572) a) (769) Otros ingresos financieros 134 _____________________________31/12/X0________________________________ 44’89 Otros ingresos financieros (769) a) (568) Intereses cobrados por anticipado 44’89 _____________________________01/01/X1________________________________ 44’89 Intereses cobrados por anticipado (568) a) (769) Otros ingresos financieros 44’89 ________________________________x__________________________________ EJERCICIOS: 6 y 7 3.1.2- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN EL DESCUENTO DE EFECTOS Si descontamos un pagaré que tiene vencimiento en el siguiente ejercicio económico, debemos periodificar tanto las comisiones como los intereses que nos cobra el banco por el descuento Para realizar esta operación debemos seguir los siguientes pasos: 1º Paso- Calcular el tipo de interés efectivo (TAE) que nos aplica el banco en esta operación Para calcular este tipo de interés efectivo tenemos que tener conocimientos de matemáticas financieras. 9 TEMA 10- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN En primer lugar veremos las variables que intervienen en esta operación: - Cn : nominal del pagaré - Co: efectivo del pagaré. Se calcula restando al nominal el importe de los intereses descontados (ojo, no restamos la <¡:omisión) - n: número de días que hay entre la fecha de descuento y la fecha del vencimiento - m: 365 días - i: interés efectivo. Calcularemos directamente el tipo de interés diario. Para calcular el tipo de interés diario partiremos de la fórmula principal de la capitalización compuesta, y despejaremos el tipo de interés Cn Co·(1 i365 ) n Cn (1 i365 ) n Co 1 Cn n (1 i365 ) Co 1 Cn n 1 i365 Co 1 n Cn i365 1 Co Ejemplo: El 2 de diciembre, descontamos un pagaré de 10.000€ con vencimiento el 1 de marzo del año siguiente. El banco nos cobra 150’56€ de intereses y 40€ de comisiones. Calcula el tipo de interés efectivo que nos ha aplicado el banco en esta operación. Cn = 10.000 Co = 10.000 – 156’56 = 9.849’44 n = 89 días 1 89 10.000 i365 1 0'00017047 9.849'44 10 TEMA 10- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN 2º Paso- Calcular que parte de los intereses del descuento corresponde a este año y que parte al siguiente Para calcular que parte de los intereses corresponden al ejercicio económico siguiente, primero tenemos que calcular los que corresponden a este, para ello calculamos el montante que generaría el efectivo Co hasta el 31 de diciembre, y mediante la diferencia de dicho montante y Co calculamos los intereses que corresponden al presente ejercicio. Una vez calculados los intereses del año actual, le restamos dicho importe a la cifra total que nos cobra el banco en concepto de intereses. Ejemplo: Calcula que parte de los intereses del ejemplo anterior corresponden a este año y que parte al siguiente Primero calculamos el montante que generaría el efectivo Co hasta el 31 de diciembre, para lo que faltan 29 días Cn = 9.849’44·(1’00017047)29 = 9.898’25 Mediante la diferencia de dicho montante a 31/12 y Co calculamos los intereses que corresponden a este año I = 9.898’25 – 9.849’44 = 48’81 Una vez calculados los intereses del año actual, le restamos dicho importe a la cifra total que nos cobra el banco en concepto de intereses 150’56 – 48’81 = 101’79 3º Paso- Calcular que parte de los gastos de comisión pertenecen a este año y que parte al siguiente Para periodificar estos gastos por comisiones, calcularemos mediante una regla de tres que parte corresponde al año siguiente Ejemplo: Calcula que parte de las comisiones del ejemplo anterior corresponden al año siguiente Calculamos que parte de la comisión corresponde a este año y luego se lo restamos al total para saber lo que corresponde al año siguiente: 40€ 89 días X 13'03 X € 29 días Por lo tanto, 40 – 13’03 = 26’97 es un gasto que corresponde al año siguiente 11 TEMA 10- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN 4º Paso- Contabilizamos la periodificación Tenemos que tener en cuenta que: - los intereses del descuento son un gasto financiero, y por tanto se contabilizarán en la cuenta (567) Intereses pagados por anticipado - la comisión bancaria es un gasto de la explotación, y por lo tanto se contabilizarán en la (480) Gastos anticipados El 31/12 del año en el que nos encontramos: - Por los intereses del descuento: __________________________31/12/X0____________________________ Intereses pagados por anticipado (567) a) (665) Intereses por descuento de efectos ____________________________x_______________________________ - Por la comisión bancaria: __________________________31/12/X0____________________________ Gastos anticipados (480) a) (626) Servicios bancarios y similares ____________________________x_______________________________ El 1/01 del año siguiente: - Por los intereses del descuento: ___________________________1/01/X1____________________________ Intereses por descuento de efectos (665) a) (567) Intereses pagados por anticipado ____________________________x_______________________________ - Por la comisión bancaria: ___________________________1/01/X1____________________________ Servicios bancarios y similares (626) a) (480) Gastos anticipados ____________________________x_______________________________ 12 TEMA 10- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN Ejemplo: Contabiliza los asientos correspondientes a la periodificación por el descuento del efecto de los ejemplos anteriores _____________________________31/12/X0_______________________________ 101’79 Intereses pagados por anticipado (567) a) (665) Intereses por descuento de efectos 101’79 _____________________________31/12/X0_______________________________ 26’97 Gastos anticipados (480) a) (626) Servicios bancarios y similares 26’97 ______________________________1/01/X1_______________________________ 101’79 Intereses por descuento de efectos (665) a) (567) Intereses pagados por anticipado 101’79 ______________________________1/01/X1_______________________________ 26’97 Servicios bancarios y similares (626) a) (480) Gastos anticipados 26’97 _______________________________x__________________________________ EJERCICIOS: 8, 9 y 10 3.2 - AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN PARA GASTOS E INGRESOS FINANCIEROS QUE SE PAGAN O SE COBRAN EN EL EJERCICIO ECONÓMICO SIGUIENTE Cuando solicitamos un préstamo o realizamos una inversión financiera, lo habitual es que los intereses se paguen o se cobren una vez transcurrido un determinado periodo de tiempo. Si durante ese periodo de tiempo se produce un cambio de año, tendremos que periodificar los gastos o ingresos financieros que corresponden al ejercicio que se cierra. La cuenta utilizada para contabilizar la periodificación de los intereses a pagar es la siguiente: (527) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito - (527) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito: en esta cuenta se incluyen los intereses a pagar, con vencimiento a corto plazo, de deudas con entidades de crédito. Figurará en el pasivo corriente del balance 13 TEMA 10- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN Los asientos a realizar serán los siguientes: El 31/12 del año en el que nos encontramos: ____________________________31/12/X0______________________________ Intereses de deudas con ent. de cdto. (6623) a) (527) Intereses a c/p de deudas con ent. de cdto. ______________________________x_________________________________ El día que paguemos los intereses: ______________________________x________________________________ Intereses de deudas con ent. de cdto. (6623) Intereses a c/p de deudas con ent. de cdto (527) Deudas a c/p con ent. de cdto (5200) a) (572) Bancos ________________________________x________________________________ Ejemplo: El 30/06/X0 pedimos un préstamo de 3.000€ a devolver en un plazo de 12 meses. El banco nos cobra una T.A.E del 5%, y por lo tanto, cuando devolvamos el préstamo el 30/06/X1 tendremos que pagar 3.150€. Contabiliza la recepción del préstamo, la periodificación de los intereses y la devolución del préstamo En primer lugar vamos a calcular que parte de los intereses corresponden al año X0 y que parte al año X1: - Capitalizamos los 3.000€ hasta el día 31/12/X0, es decir, un periodo de 6 meses: 3000·(1’05)½ = 3.074’08 - Por lo tanto, los intereses devengados en el año X0 serán: 3.074’08 – 3.000 = 74’08€ - Y los intereses que corresponden al año X1: 150 – 74’08 = 75’91€ Los asientos de esta operación son los siguientes: - Por la concesión del préstamo a c/p: _______________________________30/06/X0__________________________________ 3.000 Bancos (572) a) (5200) Deudas a c/p con entidades de crédito _________________________________x____________________________________ - Por la periodificación de los intereses: 14 TEMA 10- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN _______________________________31/12/X0__________________________________ 74’08 Intereses de deudas con ent. de cdto. (6623) a) (527) Intereses a c/p de deudas con ent. de cdto 74’08 _________________________________x____________________________________ - Por la devolución del préstamo: _______________________________30/06/X1__________________________________ 75’91 Intereses de deudas con ent. de cdto. (6623) 74’08 Intereses a c/p de deudas con ent. de cdto. (527) 3.000 Deudas a c/p con ent. de cdto. (5200) a) (572) Bancos 3.150 CASO PRÁCTICO 3: El 31/10/X0 pedimos un préstamo de 12.000€ a devolver en un plazo de 10 meses. El banco nos aplica una T.A.E del 6%. Contabiliza la recepción del préstamo, la periodificación de los intereses y la devolución del préstamo 15 TEMA 10- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN Mientras que las cuentas que se utilizan para contabilizar la periodificación de los intereses a cobrar son las siguientes: (546) (547) Intereses a corto plazo de valores representativos de deuda Intereses a corto plazo de créditos - (546) Intereses a corto plazo de valores representativos de deuda: en esta cuenta se incluyen los intereses a cobrar, con vencimiento no superior a un año, de valores representativos de deuda. Figurará en el activo corriente del balance - (547) Intereses a corto plazo de créditos: en esta cuenta se incluyen los intereses a cobrar, con vencimiento no superior a un año, de créditos. Figurará en el activo corriente del balance Para comprender este apartado se necesita tener conocimientos sobre las “Inversiones Financieras”, que estudiaremos en un tema posterior. Por este motivo, simplemente veremos el método de contabilización de estas periodificaciones, pero los ejemplos los realizaremos cuando veamos dicho tema. Los asientos a realizar serán los siguientes: El 31/12 del año en el que nos encontramos: ___________________31/12/X0_____________________ Intereses a corto plazo (546) ó (547) a) (76X) Ingresos financieros _____________________x________________________ El día que cobremos los intereses: ______________________________x________________________________ HP, retenciones y pagos a cuenta (473) Bancos o Caja (57X) a) (546) ó (547) Intereses a corto plazo a) (76X) Ingresos financieros ________________________________x________________________________ EJERCICIOS: 11 y 12 16 TEMA 10- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EJERCICIOS TEMA 10: AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN 1) El día 1 de octubre contratamos los servicios de un asesor financiero, que nos cobra 1.500€ más un 21% de IVA por semestre, y le retenemos el 15%. La primera factura nos la entrega el día en el que le contratamos, y le pagamos con un cheque ese mismo día. Contabiliza el gasto, el pago del mismo, y la periodificación del gasto que hará la empresa. 2) Contabiliza el ejercicio anterior desde el punto de vista del asesor financiero, 3) Contratamos una empresa para que se encargue del mantenimiento del ascensor del local de la empresa durante los siguientes doce meses. Por este servicio nos cobra 3.900€, IVA del 21% incluido. El servicio lo contratamos el 1 de marzo, fecha en la nos entrega la factura. El día 15 de marzo le pagamos 900€ en efectivo, el 30 de junio le entregamos un cheque de 2.000€, que cobra el 2 de julio, y el resto se lo pagamos mediante una transferencia el 15 de diciembre. Contabiliza el gasto, el pago del mismo y la periodificación del gasto que hará la empresa. 4) Contabiliza el ejercicio anterior desde el punto de vista de la empresa que realiza el mantenimiento de los ascensores. 5) El 15 de octubre contratamos los servicios de Gol TV para nuestro restaurante. Pagamos los recibos trimestralmente por anticipado. Nos cobran 30€ al trimestre, y la primera factura lleva fecha de 15 de octubre. Contabiliza el gasto, el pago del mismo, y la periodificación del gasto que hará la empresa. 6) El 1 de noviembre pedimos un préstamo bancario de 6.000€ a devolver en un año, con una T.A.E del 5%. El banco nos cobra los intereses por anticipado. Pagamos el mismo día que solicitamos el préstamo 300€ de intereses. Contabiliza la concesión del préstamo y la periodificación que se debe realizar el 31/12. 7) El 15 de marzo contratamos en el Banco Arroba un depósito de 3.000€ con vencimiento dentro de un año. Este depósito paga los intereses anuales por anticipado. Ese mismo día, nos pagan 240€ de intereses, y nos aplican una retención del 19%. La TAE es del 8% 17 TEMA 10- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN 8) El 31 de octubre descontamos un pagaré de 20.000€ de nominal, que vencerá el 30 de abril del próximo año. El banco cobra unos intereses de 2.180'55€ por el descuento y 20€ de comisión. Contabiliza el descuento de dicho pagaré y la periodificación de los intereses y comisiones cobradas por el mismo. 9) El 15 de noviembre descontamos un pagaré de 6.230€ de nominal, que vencerá el 25 de febrero del próximo año. El banco cobra unos intereses de 310€ por el descuento y 15€ de comisión. Contabiliza el descuento de dicho pagaré y la periodificación de los intereses y comisiones cobradas por el mismo. 10) El 5 de diciembre se envía al descuento un pagaré de 2.345€ de nominal, que vencerá el 5 de marzo del próximo año. El banco cobra unos intereses de 60€ por el descuento y 10€ de comisión. Contabiliza el descuento de dicho pagaré y la periodificación de los intereses y comisiones cobradas por el mismo 11) El 31/03/X0 pedimos un préstamo de 21.000€ a devolver en un plazo de 18 meses. El banco nos cobra una T.A.E del 7%. Contabiliza la recepción del préstamo, la periodificación de los intereses y la devolución del préstamo. 12) El 15/09/X0 pedimos un préstamo de 8.500€ a devolver en un plazo de 9 meses. El banco nos aplica una T.A.E del 5%. Contabiliza la recepción del préstamo, la periodificación de los intereses y la devolución del préstamo. 18