Sueldos y Pensiones

CAPÍTULO IV | RENTAS DEL ART. 42 Nº 1. LÍNEA 9
RENTAS DEL ART. 42 Nº 1 (SUELDOS, PENSIONES, ETC.)
9
(A) Contribuyentes que deben utilizar esta línea
(3) La exigencia precedente también afecta al empresario individual, socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedades en comandita por acciones –propietarios o dueños de empresas acogidas a los regímenes de tributación de los Arts. 14, Letra A)
ó 14 bis– respecto de las cantidades asignadas o pagadas por concepto de sueldo empresarial durante el ejercicio comercial 2009, en virtud de lo dispuesto por el inciso tercero
del Nº 6 del Art. 31 de la Ley de la Renta (circulares SII Nºs. 31 y 42, de 1990 y 17, de 1993)
(4) Se hace presente, que la obligación de declarar las rentas del artículo 42 Nº 1 de
la Ley de la Renta en esta Línea 9, también procederá aunque no se declaren rentas en las
Líneas 1 a la 8 anteriores, cuando el contribuyente tenga derecho a reliquidar el Impuesto
Único de Segunda Categoría por las franquicias o rebajas tributarias a que se refieren los
Códigos (750) ó (740) de la Línea 15 y Códigos (822) y/o (765) de la Línea 16; todo ello
según las instrucciones impartidas para las líneas antes mencionadas.
(5) La obligación precedente no regirá, cuando el trabajador dependiente o pensionado o jubilado deba declarar el débito fiscal, a que se refiere la Línea 19 del Formulario Nº 22
o el impuesto único del artículo 42 bis de la Ley de la Renta en la Línea 46 del citado
Formulario Nº 22. Es decir, en estos casos, cuando las personas antes indicadas, deban
declarar únicamente los impuestos a que se refieren las líneas 19 y/o 46 del Formulario Nº
22, NO deben declarar los sueldos o pensiones en la Línea 9 del mencionado formulario,
siempre y cuando también obtengan sólo este tipo de rentas.
(B) Forma en que deben declararse las rentas
(1) Las citadas rentas deben declararse debidamente reajustadas por los factores de
actualización, considerando para tales fines el mes de percepción de la renta.
(2) Las rentas accesorias o complementarias a los sueldos y pensiones devengadas
en más de un período habitual de pago y pagadas con retraso, tales como gratificaciones,
MARZO | 387
157
TEMA DE
(2) Esta obligación alcanza tanto a aquellas personas que perciban dichas rentas de
un solo empleador, habilitado o pagador durante el ejercicio 2009, como también a aquellos trabajadores que perciban tales remuneraciones simultáneamente de más de un
empleador, habilitado o pagador durante dicho período, con la única condición de que las
mencionadas personas hayan obtenido en el transcurso del año 2009 otras rentas afectas
al impuesto Global Complementario y declaradas en alguna de las Líneas 1 a la 7 anteriores, considerando los resultados negativos de igual naturaleza asociados con las rentas de
las líneas 2 y 7 y su respectivo incremento de la Línea 10 (Código 159), cuando corresponda, a declarar en la líneas 12 (Código 169).
COLECCIÓN
(1) Esta línea debe ser utilizada por los trabajadores dependientes, jubilados, pensionados y montepiados, que hayan declarado rentas en alguna de las Líneas 1 a la 7 anteriores –considerando los resultados negativos de igual naturaleza asociados con las rentas
de las líneas 2 y 7 y su respectivo incremento de la Línea 10 (Código 159), cuando corresponda, a declarar en la línea 12 (Código 169)– para incluir en dicha línea, cualquiera sea su
monto, las remuneraciones (sueldos, pensiones, rentas accesorias o complementarias a
las anteriores, etc.), que hayan percibido durante el ejercicio 2009, en su calidad de
trabajador, jubilado, montepiado o pensionado.
TEMA DE COLECCIÓN
participaciones, horas extraordinarias, etc., además de actualizadas, deben incluirse debidamente ajustadas de acuerdo al procedimiento establecido en el inciso 2º del Art. 46 de la
Ley de la Renta.
Las rentas accesorias o complementarias al sueldo o pensión, que deben declararse
en esta Línea 9, son aquellas devengadas durante el año 2009 y que correspondan al
mismo período por el cual se está declarando el impuesto Global Complementario, siempre
que dichas remuneraciones hayan sido percibidas a la fecha de la declaración del presente
Año Tributario 2010 las cuales deberán estar incluidas en el certificado que los respectivos
empleadores, habilitados o pagadores deben emitir a sus beneficiarios, según lo explicado
en la letra (C) siguiente.
(C) Forma en que deben acreditarse las rentas
(1) Las rentas a declarar en esta línea, deben acreditarse mediante los Modelos de
Certificados Nºs 6 y 29 que se presentan a continuación, emitidos por los respectivos empleadores, habilitados y pagadores, hasta el 14 de marzo del año 2010 y confeccionado de
acuerdo a las instrucciones impartidas por Circular del Servicio Nº 9, del año 2010, y Suplemento Tributario sobre "Instrucciones Generales para la Emisión de Certificados y Declaraciones Juradas 2010", publicado en el Diario El Mercurio el día 30 de diciembre del año
2009.
MODELO DE CERTIFICADO Nº 6, SOBRE SUELDOS Y OTRAS RENTAS SIMILARES
Trasladar
a linea 9
Form. N°
22
158
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a linea 29
Form. N°
22
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a linea 51
(codigo
54) Form.
N° 22
MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
CAPÍTULO IV | RENTAS DEL ART. 42 Nº 1. LÍNEA 9
Ejemplo Nº 1
(1) Antecedentes
a) Sueldos percibidos como trabajador dependiente, según certificado emitido por el
respectivo empleador:
*
Rut Empleador
: 00.000.000-0
*
Nº Certificado
: 69
*
Sueldos anuales actual.
: $ 18.950.268
*
Impto. único de 2ª Categoría anual retenido actual
: $ 908.278
b) Dividendos percibidos de S.A. abierta, según certificado emitido por la respectiva
empresa.
*
Monto neto dividendos actualizados ................................
*
Crédito por impuesto de 1ª Categoría e incremento por concepto de dicho
tributo, con tasa de 17%. (Factor
*
$
382.700
0,204819) ..........................................................................
$
78.384
Crédito por impto. tasa Adic. ex. Art. 21 ...........................
$
23.200
c) Intereses por depósitos de cualquier naturaleza informados por institución bancaria nacional, según certificado.
*
Interés real positivo actualizado .......................................
$
598.081
*
Interés real negativo actualizado ......................................
$
( 36.000)
d) Renta determinada sobre retiros efectuados de la Cuenta de Ahorro Voluntario, según certificado emitido por la respectiva A.F.P., acogida a las normas generales de
la Ley de la Renta.
*
Monto renta anual actualizada ..........................................
$ 1.150.200
(2) Desarrollo
* En la Sección Identificación del Contribuyente tanto en el anverso como en el reverso del Formulario Nº 22, se deben anotar los datos que se requiere en dicha Sección, los cuales son obligatorios.
* Los sueldos se declaran en la línea 9 y el impuesto único de Segunda Categoría
retenido en la línea 29.
MARZO | 387
159
TEMA DE
A continuación se formulan algunos ejemplos prácticos, mediante los cuales se explica la forma en que deben declarar los trabajadores dependientes, cuando, además de
los sueldos han percibido otras rentas, tales como, dividendos de S.A. abiertas, mayor
valor obtenido en la venta de acciones de S.A., intereses por depósitos bancarios, rentas
determinadas sobre retiros efectuados de las cuentas de ahorro voluntario de las AFP
acogidas a las normas generales de la Ley de la Renta, mayor valor obtenido en el rescate
de cuotas de Fondos Mutuos, etc.
COLECCIÓN
(2) Si el contribuyente declarante respecto de uno o más empleadores, habilitados o
pagadores no recibió los certificados pertinentes, para proporcionar la información requerida en las líneas 9 y 51 (Código 54), deberá procederse en los mismos términos indicados
en el último párrafo de la línea "HONORARIOS ANUALES CON RETENCIÓN" del Recuadro
Nº 1, analizado en el Nº (2) de la letra (B) de la Línea 6 anterior, respecto de los comprobantes o documentos que acrediten la percepción de las remuneraciones y la retención del
impuesto.
TEMA DE COLECCIÓN
* Los dividendos se declaran en la Línea 2 (Código 105) y el crédito por impto. de 1ª
Categoría en las Líneas 2 (Código 601), 10 (Código 159) y 31 y el crédito por impto.
tasa Adicional del ex-Art. 21, en la Línea 24.
* Los intereses reales positivos se declaran en la Línea 7 (Código 155) y los negativos
en la Línea 12.
* La renta por la Cuenta de Ahorro Voluntario de la AFP, se declara en la Línea 7
(Código 155).
NOTA: El contribuyente por las rentas de capitales mobiliarios (dividendos, más el
incremento por impuesto de 1ª Categoría e intereses) y por las provenientes de la Cuenta de
Ahorro Voluntario de la AFP, no goza de la exención de impuesto Global Complementario,
debido a que dichas rentas exceden los límites máximos establecidos para cada una de
ellas, equivalentes a $ 737.260 y $ 1.105.890, respectivamente.
(3) Confección Formulario Nº 22
Línea 2 (Código 105):
Dividendos de S.A, abiertas ............................................................. $
382.700 (+)
Crédito 1ª Categ. Código 601 ........................................................... $
78.384
Línea 7 (Código 155):
Intereses reales positivos y renta determinada sobre retiros Cuenta de Ahorro Voluntario AFP .............................................................. $
1.748.281 (+)
Línea 9: Sueldos ............................................................................... $ 18.950.268 (+)
Línea 10: (Código159)
Incremento por impuesto de 1ª Categoría por los dividendos percibidos ............................................................................................ $
78.384 (+)
Línea 12: Intereses reales negativos .............................................. $
36.000 (-)
Línea 13: SUBTOTAL ......................................................................... $ 21.123.633 (=)
Línea 17: Base Imponible de Global Complementario ........... $ 21.123.633 (=)
Línea 18:
Impuesto Global Complementario según tabla ...... $ 1.150.239 (+)
Línea 24: Crédito por impto. tasa Adic. ex-Art. 21 ..........................
$
23.200 (-)
Línea 29: Crédito por impto. único de 2ª Categ. .............................
$
908.278 (-)
Línea 31: Crédito por impto. de 1ª Categoría ..................................
$
78.384 (-)
Líneas 33 (Código 304) y 34 (Código 31):
Impto. Global Complementario determinado ..................................
$ 140.377 (+)
Línea 56: Resultado Liquidación Anual Impto. Renta ....................
$ 140.377 (=)
Línea 60: Impuesto a pagar, más reajuste Art. 72 Ley de la Renta,
(supuesto 0%) según Línea 61 .........................................................
$ 140.377 (+)
Ejemplo Nº 2
(1) Antecedentes
a) Sueldos percibidos como trabajador dependiente, según certificado emitido por el
respectivo empleador.
160
MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
CAPÍTULO IV | RENTAS DEL ART. 42 Nº 1. LÍNEA 9
*
Rut empleador ....................................................................
00.000.000-0
*
Nº Certif ..............................................................................
39
*
Sueldos anuales actual .....................................................
$ 25.221.680
*
Impuesto único de 2ª Categoría anual retenido actual ......................................................................................
$
1.667.970
Monto neto dividendos actualizados ................................
*
Crédito por impuesto 1a. Categoría e incremento por con-
*
$
650.000
cepto de dicho tributo, con tasa de 17% (Factor 0,204819) ..
$
133.132
Crédito por impto. tasa Adic. ex.Art.21 ..............................
$
65.300
c) Rentas obtenidas en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos, adquiridas con anterioridad al 20.04.2001, según certificado emitido por la respectiva Sociedad Administradora de Fondos Mutuos, y no acogidas al mecanismo de ahorro de los artículos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta.
*
Mayor valor actualizado .....................................................
$
830.215
*
Menor valor actualizado .....................................................
$
(128.300)
*
Crédito por Fondo Mutuo accionario .................................
3%
(2) Desarrollo
* En la Sección Identificación del Contribuyente, tanto en el anverso como en el reverso del Form. Nº 22, se deben anotar los datos que se requieren en dicha Sección,
los cuales son obligatorios.
* Los sueldos se declaran en la Línea 9 y el Impuesto Único de 2ª Categoría en la
Línea 29.
* Los dividendos se declaran en la Línea 2 (Código 105) como rentas afectas por
exceder del límite exento de $ 737.260 y el crédito por impuesto de Primera Categoría se registra en la Línea 2 (Código 601), 10 (Código 159) y 31, y el crédito por
impuesto tasa Adicional del ex. Art. 21, se anota en la Línea 24.
* El mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos se declara en la
Línea 8 (Código 152) en calidad de renta exenta por no exceder su monto neto del
límite exento de $ 1.105.890
* El menor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos se declara en la
Línea 12.
* El crédito por rentas de Fondos Mutuos, equivalente al 3% del valor neto, se declara
en la Línea 22.
* El crédito por las rentas netas exentas declaradas en línea 8, se registra en la línea
22.
(3) Confección Formulario Nº 22
Línea 2 (Código 105):
Dividendos de S.A. abiertas .............................................................
$ 650.000 (+)
Créd. 1ª Categ. Código 601 ..............................................................
$
MARZO | 387
133.132
161
TEMA DE
*
COLECCIÓN
b) Dividendos percibidos de S.A. abierta, según certificado emitido por la respectiva
empresa.
TEMA DE COLECCIÓN
Línea 8: Mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos
Mutuos (Código 152) ........................................................................
$
Línea 9: Sueldos ...............................................................................
$ 25.221.680 (+)
830.215 (+)
Línea 10:
(Código 159)
Incremento por impuesto de 1ª Categoría por los dividendos
$ 133.132 (+)
percibidos ..........................................................................................
Línea 12: Menor valor obtenido en rescate de cuotas de Fondos
Mutuos ............................................................................................ $
128.300 (-)
Línea 13: SUBTOTAL ......................................................................... $26.706.727 (=)
Línea 17: Base Imponible de Global Complementario .................... $ 26.706.727 (=)
Línea 18: Impuesto Global Complementario según tabla ..............
$1.937.995 (+)
Línea 22: Crédito por rentas exentas declaradas en Línea 8
$ 1.937.995 = 0,073 x ($ 830.215 - $ 128.300) = ........................
$
51.240 (-)
$
21.057 (-)
Línea 24: Crédito por impto. tasa Adic. ex-Art. 21 ...........................
$
65.300 (-)
Línea 29: Crédito por impto. único de 2ª Categoría ........................
$ 1.667.970 (-)
Línea 31: Crédito por impto. de 1a. Categoría ................................
$ 133.132 (-)
$ 26.706.727
Línea 23: Créditos por rentas de Fondos Mutuos ...........................
(3% s/Mayor Valor Neto (Línea 8-12) $701.915)
Línea 33 Código (304)
Remanente de créditos .....................................................................
$
( 704) (=)
Línea 5
4:
54:
(Códigos 116 y 757)
Remanente de crédito por impto. de 1ª Categoría proveniente de
Línea 30 ............................................................................................
$
704 (-)
Línea 56: Resultado Liquidación Anual Impto. Renta .....................
$
(704) (=)
Línea 57: Saldo a favor .....................................................................
$
704 (+)
Línea 59: Monto devolución solicitada ............................................
$
704 (=)
Ejemplo Nº 3
(1) Antecedentes
a) Sueldos percibidos en calidad de trabajador dependiente, según certificado emitido por el respectivo empleador.
162
*
Rut empleador
:
00.000.000-0
*
Nº Certificado
:
042
*
Sueldos anuales actual.
: $ 28.518.360
*
Impto. único de 2ª Categoría anual retenido actual. : $
2.156.481
MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
CAPÍTULO IV | RENTAS DEL ART. 42 Nº 1. LÍNEA 9
b) Dividendos percibidos de S.A. abierta, según certificado emitido por la respectiva
empresa.
*
Monto neto dividendos actualizados .......................................
*
Crédito por impto. de 1ª Categoría e incremento por concepto
*
$ 298.235
de dicho tributo, con tasa de 17% (Factor 0,204819) ............
$
61.084
Crédito por impto. tasa Adic. ex. Art. 21 ...................................
$
-.-
c) Intereses de depósitos de cualquier naturaleza informados por institución bancaria
nacional, según certificado.
$ 120.400
*
Monto renta anual actualizada .................................................
527.700
(2) Desarrollo
* En la Sección Identificación del Contribuyente tanto en el anverso como en el reverso del Form. Nº 22, se deben anotar los datos que se requiere en dicha Sección, los
cuales son obligatorios.
* Por los dividendos percibidos, más el incremento por impuesto de 1ª Categoría y los
intereses, y por las rentas de la Cuenta de Ahorro Voluntario, el contribuyente se
encuentra exento del impuesto Global Complementario, por no exceder dichos ingresos de los límites exentos de $ 737.260 y $ 1.105.890, respectivamente. Por lo
tanto, en tal caso no existe obligación de presentar una declaración anual de impuesto por todas las rentas percibidas en el año.
* No obstante lo anterior, el contribuyente puede presentar una declaración de impuesto para el solo efecto de recuperar el crédito por impuesto de 1ª. Categoría a
que le da derecho los dividendos percibidos, declarando únicamente dichas rentas
en la línea 8 (Código 152), y el crédito por impuesto de 1ª Categoría en las líneas 8
(Código 606), 10 (Código 159) y 30 para su recuperación. No hay obligación de
declarar en la línea 9, los sueldos y los demás ingresos obtenidos, ya que el contribuyente no ha percibido rentas afectas al impuesto Global Complementario.
Ahora bien, si los citados dividendos no dieran derecho al crédito por impuesto de
Primera Categoría, en tal caso no está obligado a presentar una declaración de
impuesto.
(3) Confección Formulario Nº 22
Línea 8 (Código 152):
Dividendos de S.A. abiertas .................................................................. $ 298.235 (+)
Créd. 1ª Categ. Código 606 ................................................................... $
61.084
Línea 10: (Código 159)
Incremento por impuesto de 1ª Categoría por los dividendos perci............................................................................................
$ 61.084 (+)
Línea 13: SUBTOTAL ..........................................................................
$ 359.319 (=)
Línea 17: Base Imponible de Global Complementario ....................
$ 359.319 (=)
bidos
MARZO | 387
163
TEMA DE
Interés real positivo actualizado ...............................................
Renta determinada sobre retiros efectuados de la Cuenta de Ahorro Voluntario, según certificado emitido por la respectiva AFP, acogida a las normas
generales de la Ley de la Renta.
COLECCIÓN
*
d)
TEMA DE COLECCIÓN
Línea 3
1: Crédito por impto. de 1ª Categoría ..................................
31:
$
61.084 (-)
Línea 33:
Código(304)
Remanente de crédito por impto. 1ª Categoría ...............................
$ (61.084) (=)
Línea 54:
(Códigos 116 y 757)
Remanente de crédito por impto. de 1ª Categoría proveniente de
Línea 31 ............................................................................................
$ 61.084 (-)
Línea 56: Resultado Liquidación Anual Impto. Renta .....................
$ (61.084)(=)
Línea 57: Saldo a favor .....................................................................
$ 61.084 (+)
Línea 59: Monto devolución solicitada ............................................
$ 61.084 (=)
Ejemplo Nº 4
(1) Antecedentes
a) Sueldos percibidos en calidad de trabajador dependiente, según certificado emitido por el respectivo empleador.
*
Rut empleador
: 00.000.000-0
*
Nº Certificado
:
*
Monto anual sueldos actual.
: $ 18.740.276
*
Impto. Único de 2ª Categoría anual retenido actual.
: $
91
989.742
b) Dividendos percibidos de S.A. abierta, según certificado emitido por la respectiva
empresa.
*
Monto neto dividendos actualizados ....................................
*
Crédito por impuesto de Primera Categoría e incremento
por concepto de dicho tributo, con tasa de 17% (Factor
*
$
400.000
0,204819) ..............................................................................
$
81.928
Crédito por impuesto tasa Adicional ex. Art. 21 ....................
$
-.-
c) Resultados obtenidos en venta de acciones de S.A. abierta, las cuales las tuvo en
su poder menos de un año, no acogidos a las normas del artículo 18 ter de la Ley de
la Renta.
*
*
Monto utilidad obtenida (Precio de venta menos precio
adquisición acciones, actualizado a la fecha de la venta),
actualizada al 31.12.2009 ....................................................
$
925.000
Pérdida obtenida (Precio de venta menos precio de adquisición actualizado a la fecha de la Venta), actualizada al
31.12.2009 ............................................................................
$ (125.600)
d) Interés real positivo por depósitos bancarios de cualquier naturaleza informado por
institución bancaria nacional, según certificado, actualizado ....... $ 318.600
e) Con fecha 21.07.2009, efectuó en forma directa un depósito de ahorro previsional
voluntario en la AFP, en la cual se encuentra afiliado equivalente a 96,50 UF actualizado por UF al 31.12.2009 $ 20.942.88 ...................................... $ 2.020.988
164
MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
CAPÍTULO IV | RENTAS DEL ART. 42 Nº 1. LÍNEA 9
(2) Desarrollo
* En la Sección Identificación del Contribuyente tanto en el anverso como en el reverso del Form. Nº 22, se deben anotar los datos que se requieren en dicha Sección,
los cuales son obligatorios.
* Los sueldos se declaran en la Línea 9 y el impuesto único de Segunda Categoría en
la Línea 29.
* El crédito por impuesto de Primera Categoría por los dividendos percibidos se declara en las Líneas 2 (Código 601), 10 (Código 159) y 31.
* El impuesto de Primera Categoría declarado por la utilidad neta obtenida en la venta de acciones se registra en las Líneas 7 (Código 605) y 30, sin anotarlo en la línea
10 (Código 159).
* La rebaja por ahorro previsional voluntario, se registra en la Línea 16 (Códigos 765
y 766).
(3) Confección Formulario Nº 22
Línea 2
(Código 105):
Dividendos de S.A, abiertas .............................................................
$ 400.000 (+)
Créd. 1ª Categ. Código 601 ..............................................................
Línea 7 (Código 155):
$
81.928
Intereses reales positivos y mayor valor neto obtenido en venta de acciones de S.A.
$ 1.118.000 (+)
Créd. 1ª Categ. Código 605 .......................................... $ 135.898
Intereses reales positivos ............................................. $ 318.600
Mayor valor en venta de acciones ................................ $ 925.000
Menor valor en venta de acciones ............................... $ (125.600) $ 799.400
Total a declarar en Línea 7 (Código 155) .................... $1.118.000
Línea 9: Sueldos ........................................................................
$
18.740.276 (+)
Línea 10: (Código 159)
Incremento por impuesto de 1a. Categoría por los dividendos percibidos $ 81.928 (+)
Línea 13: SUBTOTAL .......................................................................
Línea 16: (Código 765)
$ 20.340.204 (=)
Rebaja por ahorro previsional voluntario al 31.12.2009
96,50 UF x $ 20.942,88
Tope: 600 UF $ 20.942,88
MARZO | 387
165
TEMA DE
* La utilidad neta en la venta de acciones se declara en la Línea 35 (previo registro en
Recuadro Nº 2 y 5 del reverso del Form. Nº 22) y, además, en la línea 7 (Código 155)
para afectarla con el impuesto de Primera Categoría y Global Complementario, por
exceder su monto el límite exento de $ 737.260.
COLECCIÓN
* Los dividendos se declaran en la Línea 2 (Código 105) y los intereses en la línea 7
(Código 155) en calidad de rentas afectas por ser su monto más el incremento por
impuesto Primera Categoría superior al límite exento de $ 737.260.
TEMA DE COLECCIÓN
Cantidad a registrar en Códigos (765) y (766)
$ 2.020.988
$ 12.565.728
$ 2.020.988(-)
Línea 17: Base Imponible de Global Complementario ..................
$ 18.319.216 (=)
Línea 18: Impuesto Global Complementario según tabla ............
$
869.797 (+)
Línea 29: Crédito por Impto. Único de 2ª Categ. ...........................
$
989.742 (-)
go 601) + 7 (Código 605) ................................................................. $
217.826 (-)
Línea 31: Crédito por impto. de 1ª Categoría por dividendos
percibidos y mayor valor neto por venta de acciones (Líneas 2 CódiLínea 33:
Código(304)
Remanente de crédito impto. 1ª Categoría ..................................... $
(337.771) (=)
Línea 35
(Código 20):
Impto. de 1ª Categ. por mayor valor neto obtenido en venta de acciones ($ 925.000 - $ 125.600) = $ 799.400 x 17% .......................... $
135.898 (+)
Línea 54:
(Códigos 119, 116 y 757)
– Remanente de impto. Único de Segunda Categoría por ahorro
previsional voluntario proveniente de Línea 29, a registrar en
(Código 119) .................................................................................. $
145.456
– Remanente de crédito por impto. de Primera Categoría proveniente de Línea 31, a registrar en (Código 116) ......................... $
217.826
Total a registrar en (Código 757) ..................................................... $
363.282 (-)
Línea 56: Resultado Liquidación Anual Impto. Renta ..................... $
(110.387) (=)
57: Saldo a favor ............................................................................... $
110.387 (+)
Ejemplo Nº 5
(1) Antecedentes
a) Sueldos percibidos en calidad de trabajador dependiente, según certificado emitido por el respectivo empleador
*
Rut empleador
:
00.000.000-0
*
Nº Certificado
:
72
*
Monto anual sueldos actual.
: $
33.278.400
*
Monto impto. Único de 2ª Categoría retenido actual. : $
3.025.550
b) Dividendos percibidos de S.A. abierta, cuyas acciones se transan en Bolsas de Valores del país, según certificado emitido por la respectiva empresa.
*
166
Monto neto dividendos actualizados ....................................... $ 700.000
MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
CAPÍTULO IV | RENTAS DEL ART. 42 Nº 1. LÍNEA 9
*
Crédito por impuesto de Primera Categoría e incremento
por concepto de dicho tributo, con tasa de 17% (Fac-tor 0,204819) ............................................................................ $ 143.373
*
Crédito por impto. tasa Adic. ex-Art. 21 .................................... $
-.-
c) Utilidad obtenida en venta de acciones de S.A., las cuales tuvo en su poder más de
un año, no es habitual en dicho tipo de operaciones, no existen normas de relación
y no se encuentran acogidas al artículo 18 ter de la LIR.
*
Monto utilidad obtenida (Precio de venta menos precio
adquisición actualizado a la fecha de la venta), actualizada ............................................................................................... $4.600.000
• Los sueldos se declaran en la Línea 9 y el impuesto Único de Segunda Categoría en
la Línea 29.
• Los dividendos se declaran en la Línea 2 (Código 105) en calidad de rentas afectas
por exceder su monto más el incremento por impuesto de Primera Categoría, el
límite exento de $ 737.260, y el crédito por impuesto de Primera Categoría en las
Líneas 2 (Código 601), 10 (Código 159) y 31.
• La utilidad obtenida en la venta de las acciones se declara en la Línea 38 (previo
detalle en los Recuadros Nºs. 2 y 5, del reverso del Form. Nº 22), por exceder su
monto del límite exento de $ 4.423.560 (10 UTA).
(3) Confección Formulario Nº 22
Línea 2
(Código 105):
Dividendos de S.A, abiertas ............................................................. $
700.000 (+)
Créd. 1ª Categ. Código 601 .............................................................. $
143.373
Línea 9: Sueldos ............................................................................... $ 33.278.400 (+)
Línea 10:
(Código 159)
Incremento por impuesto de 1ª Categoría por los dividendos percibidos
.......................................................................................... $
143.373 (+)
Línea 13: SUBTOTAL ....................................................................... $34.121.773 (=)
Línea 17: Base Imponible de Global Complementario .................. $34.121.773 (=)
Línea 18: Impuesto Global Complementario según tabla ............ $ 3.365.937 (+)
Línea 29: Crédito por Iimpto. Único de 2ª Categ. .......................... $ 3.025.550 (-)
Línea 31: Crédito por impto. de 1ª Categoría ................................ $
143.373 (-)
Líneas 33 :
Código(304)
Impto. Global Complementario determinado ................................. $
MARZO | 387
197.014 (=)
167
TEMA DE
• En la Sección Identificación del Contribuyente, tanto en el anverso como en el reverso del Form. Nº 22, se deben anotar los datos que se requieren en dicha Sección,
los cuales son obligatorios.
COLECCIÓN
(2) Desarrollo
TEMA DE COLECCIÓN
Línea 34:
(Código 31)
Línea 38:
Código (196)
Impuesto Global Complementario ....................................................
$
197.014 (+)
Impto. Único de 1ª Categ. por mayor valor obtenido en venta de
acciones de S.A. $ 4.600.000 x 17% ...............................................
$ 782.000 (+)
Línea 56: Resultado Liquidación Anual Impto. Renta .....................
$ 979.014 (=)
Línea 62: Impto. a Pagar más reajuste Art. 72 Ley de la Renta,
según Línea 61 .................................................................................
$ 979.014 (+)
Ejemplo Nº 6
(1) Antecedentes
a) Sueldos percibidos en calidad de trabajador dependiente, según certificado emitido por el respectivo empleador.
*
Rut empleador
: 00.000.000-0
*
Nº Certificado
:
*
Monto anual sueldos, actual.
: $ 13.218.750
*
Monto impto.único de 2ª Categoría retenido. actual. : $
86
349.955
b) Dividendos percibidos de S.A., según certificado emitido por la respectiva empresa.
*
Monto neto dividendo actualizado ....................................
*
Crédito por impuesto de 1ª Categoría e incremento por
concepto de dicho tributo, con tasa de 17% (Factor
*
$
262.242
0,204819) ..........................................................................
$
53.712
Crédito por impto. tasa Adicional ex. art. 21 .....................
$
18.400
c) Rentas percibidas por arrendamiento de bien raíz no agrícola, no acogido a las
normas del D.F.L. Nº 2/59, superior al 11% de avalúo fiscal del inmueble vigente al
01.01.2010.
*
Monto anual rentas de arrendamiento, actualizadas ......
*
Contribuciones de bienes raíces pagadas durante el año
2009, por el bien raíz arrendado correspondiente al período que se declara, actualizadas ........................................
$ 3.215.400
$
130.200
(2) Desarrollo
• En la Sección Identificación del Contribuyente, tanto en el anverso como en el reverso del Form. Nº 22, se deben anotar los datos que se requieren en dicha Sección, los cuales son obligatorios.
• Los sueldos se declaran en la línea 9 y el impuesto Único de Segunda Categoría en
la línea 29.
• Los dividendos se declaran en la Línea 2 (Código 105) como rentas afectas por
percibir el contribuyente otras rentas distintas a los sueldos y capitales mobiliarios,
como son los arriendos. El crédito por impuesto de Primera Categoría se declara en
168
MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
CAPÍTULO IV | RENTAS DEL ART. 42 Nº 1. LÍNEA 9
las Líneas 2 (Código 601), 10 (Código 159) y 31, y el crédito por impuesto tasa
Adicional se anota en la Línea 24.
• Las rentas de arrendamiento se declaran en la Línea 35 ( previo detalle en Recuadro Nº 2 del reverso del Form. Nº 22) y en la Línea 5 (Código 109) para su afectación
con el impuesto de Primera Categoría y Global Complementario, por exceder del
11% del avalúo fiscal del inmueble arrendado.
(3) Confección Formulario Nº 22
Línea 2
Código 105):
Dividendos de S.A, abiertas .............................................................
$ 262.242 (+)
Créd. 1ª Categ. (Código 601) ............................................................
$
53.712
Línea 5
(Código 109):
Rentas de arrendamiento percibidas ............................................. $
3.215.400
Créd. 1ª Categ. (Código 604) .......................................................... $
546.618
$
3.215.400 (+)
Línea 9: Sueldos ............................................................................. $ 13.218.750 (+)
Línea 10:
(Código 159)
Incremento por impuesto de 1ª Categoría por los dividendos percibidos
.......................................................................................... $
53.712 (+)
Línea 11:
(Códigos 166 y 764)
Contribución de Bienes Raíces pagadas por inmueble arrendado
en el año 2009 ................................................................................ $
130.200 ( -)
Línea 13: SUBTOTAL ....................................................................... $ 16.619.904 (=)
Línea 17: Base Imponible de Global Complementario .................. $ 16.619.904 (=)
Línea 18: Impuesto Global Complementario según tabla ............ $
699.866(+)
Línea 24: Crédito por impto. tasa Adic. ex.Art. 21 ......................... $
18.400 (-)
Línea 29: Crédito por Impto. Único de 2a. Categoría .................... $
349.955 (-)
Línea 3
1: Crédito por impto. de 1ª Categoría por dividendos y ren31:
tas de arrendamiento percibidas (Línea 2 Código 601 + Línea 5
MARZO | 387
169
TEMA DE
• El impuesto de Primera Categoría declarado por las rentas de arrendamiento se
registra como crédito en las líneas 5 (Código 604) y 31, sin anotarlo en la Línea 10
(Código 159).
COLECCIÓN
• Las contribuciones de bienes raíces se dan de crédito al impuesto de Primera Categoría en la columna "Rebajas al Impuesto" de la Línea 35, anotándolas previamente
en el Recuadro Nº 7 "Créditos Imputables al Impuesto de Primera Categoría", del
reverso del Form. Nº 22, y también en la Línea 11 (Código 166), como rebaja de la
renta bruta del impuesto Global Complementario.
TEMA DE COLECCIÓN
Código 604) .......................................................................................
$
600.330 (-)
Línea 33:
Código(304)
$ (268.819) (=)
Remanente de crédito impto. 1ª Categoría .....................................
Línea 35
(Código 20):
Impto. de 1ª Categ. por rentas de arrendamiento percibidas ........
$
416.418 (+)
Rentas de arrendamiento .................................................................
$ 3.215.400
Impto. 1ª Categ.: 17% s/$ 3.215.400 ..............................................
$
Menos: Crédito por Contrib. Bienes Raíces .....................................
$ (130.200)
Impuesto determinado ......................................................................
$
546.618
416.418
Línea 54:
(Códigos 116 y 757)
Remanente de crédito por impto. de 1ª Categoría proveniente de
Línea 31 ............................................................................................
$ 268.819 (-)
Línea 56:
Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta .................................
$
147.599 (=)
Línea 62: Impuesto a pagar, más reajuste Art. 72 Ley de la Renta,
según Línea 61 .................................................................................
170
$ 147.599 (+)
MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS