Entidades extranjeras transparentes | Dinero en Imagen.com

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Google
Emprender sin pena: un
negocio con sentido social
El Lun, 27 de Mayo de 2013, 01:36 am, porColegio de Contadores Públicos de México A.C.
C.P.C. Luis Liñero Colorado y C.P.C. Erik Magos Acosta*
Merkel promete evitar
guerra comercial con China
Con el ánimo de inhibir prácticas de evasión fiscal, en 2002 se incluyó en la Ley del
Impuesto sobre la Renta (LISR) la regulación en materia de los llamados paraísos
fiscales, con el objetivo de que los contribuyentes que generaran ingresos a través
OPINIóN
El 20 de Mayo de 2013
¿El aumento de las
cuotas obrero-patronales
es la solución para la
situación financiera del
IMSS?
de vehículos ubicados en países con baja imposición fiscal 2008 tuvieran que
acumularlos para efectos del pago de su impuesto en México, aun cuando dichos
ingresos no los hubieran percibido directamente, es decir, bajo esta regulación se
Consumidores rechazan
comprar en Internet,
prefieren tiendas
estableció que ciertos ingresos se debían acumular por los contribuyentes en México
de forma anticipada conforme se generaran en los vehículos extranjeros, a pesar de
que dichos contribuyentes no los hubieran percibido, por ejemplo, a través del cobro
OPINIÓN Garantías
tributarias en México
Dispositivos Android,
blanco del 90% del
malware
Lo redituable que es ser
ganador en Cannes
de dividendos.
Como parte de dicha regulación, en 2005 se estableció que dicho régimen de
OPINIÓN Cambios en el
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OPINIÓN Cambios en el
SIPRED 2012
acumulación anticipada sería también aplicable a los ingresos obtenidos por los
contribuyentes residentes en México, a través de entidades o figuras transparentes
OPINIÓN IVA en
Transportación
Internacional Aérea de
Bienes
del extranjero.
OPINIÓN La auditoría de
Seguro Social como una
herramienta para mejorar
el control interno en las
empresas
Impuesto Sobre la Renta en su país y que sus ingresos estuvieran gravados a nivel
Para estos efectos, en términos generales se definió como entidades o figuras
transparentes a aquellas que no fueran consideradas como contribuyentes del
de sus integrantes.
Ahora bien, actualmente la LISR contiene diversas disposiciones que hacen
referencia a los “ingresos sujetos a un régimen fiscal preferente” como limitantes
Cruz Azul?
AL está en un momento
"único" y tiene a EU como
socio: Biden
Este martes Tijuana finaliza
sus transmisiones
analógicas
El estrés laboral puede
acabar con tu salud, evítalo
para poder aplicar tratamientos fiscales menos gravosos para los contribuyentes
residentes en el extranjero.
A la baja precios de la carne
de res y puerco
Sin embargo, dichas disposiciones no hacen distinción sobre si dichos ingresos
deben incluir los que se obtengan por parte de entidades o figuras transparentes,
que pudieran estar sujetas al pago de impuesto a nivel de sus integrantes a tasas de
impuesto incluso mayores a las tasa aplicables en México.
Por ejemplo, en materia de enajenación de acciones por parte de residentes en el
extranjero, el artículo 190 de la LISR establece que para poder pagar dicho impuesto
sobre la ganancia en lugar de pagar 25% sobre el precio bruto, uno de los requisitos
que se debe cumplir es que el enajenante sea residente en el extranjero “cuyos
ingresos no estén sujetos a un régimen fiscal preferente”.
Por error filtran el Samsung
Galaxy S4 Mini, Mega y
Active
SCT designa nuevo
interventor en caso
Mexicana
Coppel invertirá 1,500 mdp
en nuevas tiendas
De forma similar, el artículo 205 de la misma ley establece que ciertos ingresos
obtenidos por residentes en el extranjero de fuente de riqueza ubicada en México
deben sujetarse a una retención de 40% en lugar de la tasa que sea aplicable en
Coca Cola busca más
penetración en el mercado
mundial
función del tipo de ingreso de que se trate cuando el residente en el extranjero se
considere transparente en su país de residencia y sus ingresos estén sujetos a un
régimen fiscal preferente.
Es apresurada la
percepción de que la
economía está en recesión
Lo anterior ha generado problemáticas para los casos en donde residentes en el
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Lo anterior ha generado problemáticas para los casos en donde residentes en el
extranjero operan en México a través de entidades transparentes que nada tienen
Fomentan uso de tecnología
en proyectos de caridad
que ver con inversión por parte de contribuyentes residentes en México, e incluso en
donde los integrantes de dichas entidades transparentes pagan impuesto en su país
de residencia a tasas superiores a las de México.
Si una entidad transparente (por ejemplo, una limited liability company o “LLC” de
Estados Unidos) posee acciones de una sociedad residente en México y decide
vender parte o la totalidad de dichas acciones, podría estar impedida a determinar el
impuesto correspondiente a dicha venta en función de la ganancia y tener que pagar
25% sobre la totalidad del precio de venta, por el solo hecho de tener un régimen de
transparencia fiscal en Estados Unidos, cuando no existe ningún efecto de evasión o
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genera 2.3 mdp por hora a
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Supresión de visas alentará
turismo de Alianza del
Pacífico: Sectur
Subastan una Apple I por
668,000 dólares
beneficio fiscal para un residente en México derivado de dicho régimen de
transparencia.
Igualmente, si una LLC de los Estados Unidos de América cobra regalías o intereses
El mezcal llega al mercado
gourmet mundial
a una empresa residente en México podría considerarse que estaría sujeta a una
retención a la tasa de 40%, en lugar de las tasas más reducidas establecidas en la
ley, que oscilan entre 4.9 y 30% para ese tipo de ingresos.
Existen argumentos legales para sostener que, en los ejemplos antes mencionados,
no se tuvieran que dar los efectos negativos que se comentan; sin embargo, al
parecer las autoridades fiscales opinan lo contrario.
Como parte de dicha argumentación, debemos considerar que la regulación en
materia de los paraísos fiscales ha sufrido diversas modificaciones desde su origen
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Manufacturas mexicanas
ganan terreno en Europa
en el año 2002.
Por ejemplo, en 2008 el régimen en comento sufrió una modificación, eliminándose
la disposición en el sentido de que los ingresos generados a través de entidades o
Codere con un ‘as bajo la
manga': podría entrar a la
BMV
figuras transparentes tendrían el tratamiento de ingresos sujetos a regímenes
fiscales preferentes, para establecer que tendrían el tratamiento fiscal establecido
las disposiciones contenidas en el capítulo I del título VI de la LISR, aun cuando
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dichos ingresos no tuvieran un régimen fiscal preferente.
Esta modificación puede parecer irrelevante, ya que para un residente en México
Google quiere conectar a
toda África
que obtiene ingresos a través de dichas entidades transparentes del extranjero la
modificación en la redacción de la disposición no cambió en forma alguna su manera
de tributar en México.
Sin embargo, como ya se mencionó, los casos en donde pueden existir efectos
negativos por el uso de la frase “ingresos sujetos a un régimen fiscal preferente” son
los casos en donde residentes en el extranjero obtienen ingresos con fuente de
Adidas y Puma: el
encuentro de marcas en la
Liga de Campeones
Aeroméxico y ASSA sin
arreglo
riqueza en México.
Para dichos casos, consideramos que la modificación aquí tratada sí ayuda a
defender la postura de que los residentes en el extranjero que sean entidades
Desempleo sube a 5.04%; 2
millones 532 mil sin trabajo
transparentes en su país y que obtengan ingresos procedentes de México no
debieran estar sujetos a un tratamiento fiscal más oneroso por el simple hecho de su
régimen de transparencia, en la medida en que sus integrantes sean quienes paguen
Infonavit ha dado 102 mil
créditos
impuestos en su país a tasas que no serían consideradas como un “régimen fiscal
preferente”.
Profundicen en éste y otros temas asistiendo al curso Temas de Actualidad en
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Materia Fiscal Internacional que se llevará a cabo el día de mañana, martes 28 de
mayo, en las instalaciones de la Sede Sur del Colegio de Contadores Públicos de
México. Más información en: www.ccpm.org.mx
Este artículo refleja la opinión del autor y no necesariamente del colegio.
*Integrantes de la Comisión Fiscal Internacional del Colegio de Contadores Públicos
de México y Socios de Impuestos y Servicios Legales de Deloitte.
[email protected]
Colegio de Contadores Públicos de México A.C. | Opinión
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