Presentación de PowerPoint - Cámara de Comercio de Buga

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AREA LEGAL:
Derecho Civil
Derecho Administrativo
Derecho Laboral y
Seguridad Social
Derecho Tributario
Derecho Penal
Derecho Familia
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AREA CONTABLE:
Asesoría Contable
Asesoría Tributaria
Auditoria de Estados
Financieros
Auditoria de Gestión
Revisoría Fiscal
Análisis Financieros
Calle 7 No. 11-57 Of. 07 Edificio el Café Buga
Telefax: 2281550 – 2371751 -2288898 Cel: 315 574 6359
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[email protected]
EL DEBER DE CONTRIBUIR

Art. 95, numeral 9º de la C. N.
 Toda persona esta obligada a “contribuir al
financiamiento de los gastos e inversiones
del Estado dentro de los conceptos de
justicia y equidad”.
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CLASIFICACIÓN GENERAL DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

El deber de contribuir comprende:
 Deberes de tipo sustancial.
○ La obligación de dar o pagar el tributo.
 Deberes de tipo formal.
○ Las demás obligaciones instrumentales de
dar, hacer, no hacer y soportar.
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CLASIFICACIÓN GENERAL DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Bajo este concepto, el sujeto pasivo
de la relación tributaria puede ser
contribuyente (obligado al pago) o no
contribuyente (obligado
instrumental).
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Requisitos para ser comerciante
Persona
Natural
Capacidad
Actividad
Jurídica
Habilidad
Capacidad
Actos de Comercio
Ac de manera Profesional
Habilidad
Actos por cuenta y
riesgo propio
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Obligaciones de los comerciantes
1. Matricularse en el registro
mercantil
Esta es la primera obligación señalada en el Art...
19 y en el 28.
IMPORTANCIA : Acredita la condición de
comerciante, fuente de información comercial,
facilita el proceso de inscripción en el registro de
proponentes, protege el nombre comercial, etc..
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Obligaciones de los comerciantes
Matricula Mercantil
DONDE DEBE REALIZARSE: En la cámara del
domicilio del comerciante, sucursal , agencia, o
establecimiento.
COMO SE EFECTUA LA MATRÍCULA:
1. Estudio previo del nombre
2. Solicitud de la matrícula
3. Presentación del formulario
Jurídicas)
4. Inscripción y prueba
(P Naturales
P
RENOVACIÓN DE LA MATRÍCULA: Deberá
renovarse anualmente, dentro de los meses de enero
a marzo
CANCELACIÓN DE LA MATRICULA: escrita y
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Obligaciones de los comerciantes
2. Llevar Contabilidad Regular de sus
Negocios
3. Conservar
Documentos
su
Correspondencia
4. Abstenerse de ejecutar
competencia desleal
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actos
y
de
PLAZOS PARA DECLARAR Y EXPEDIR
CERTIFICADOS
CONTRIBUYENTE
FECHA
Grandes Contribuyentes
Entre el 8 y 21 de febrero pagan la primera cuota.
Entre el 9 y 22 de abril Declaran y pagan 2 cuota y
entre el 12 y el 25 Jun. De 2013, pago de tercera
cuota según último digito del Nit.
Demás personas Jurídicas
Entre el 9 y el 22 de abril declaran y pagan 1 cuota.
Entre el 12 y el 25 de Junio de 2013 pago de segunda
cuota según último digito del Nit.
Personas Naturales y Sucesiones
Ilíquidas
Entre el 9 de agosto de 2013 y el 6 de Septiembre de
2013 según último digito Nit
Certificados - Agentes
Retenedores
18 de marzo de 2013
Certificados – Entidades
Financieras
15 días calendario siguientes a la fecha de la
solicitud por parte del ahorrador
Agentes de retención de Iva
15 días calendario siguientes al bimestre en que se
práctico la retención
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PLAZOS PARA PRESENTAR INFORMACION
EXOGENA
CONTRIBUYENTE
FECHA
Grandes Contribuyentes
Entre el 9 y el 22 de abril de 2013,
según último digito del Nit.
Demás personas Jurídicas y
Asimiladas y Personas naturales
Entre el 24 de abril y el 23 de Mayo de
2013 según último digito del Nit.
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BENEFICIO DE AUDITORIA
(Ley 1430 de 2010)
INFLACION X
NUMERO DE
VECES
INCREMENTO
IMPTO NETO DE
RTA AÑO
TERMINO DE
FIRMEZA
2.44% X 12
29.28%
6 MESES
2.44% X 7
17.08%
12 MESES
2.44% X 5
12.2%
18 MESES
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OTROS DATOS DE INTERES
Unidad de valor tributario UVT - año 2012
$26.049
Unidad de valor tributario UVT - año 2013
Personas naturales que son agentes de
retención
Depreciación del 100% sobre Activos fijos con
valor inferior a
$26.841
30.000 UVT
50
UVT
$805.230.000
$1.342.000.
Firma de las Declaraciones tributarias por
Contador Público (Año 2012)
100.000 UVT $2.604.900.000.
Tasa de interés moratorio Enero 1 a Marzo 31
31.13%
de 2013
Régimen simplificado del impto nal al consumo
de restaurantes y bares (P. N, y J.) Ing. Brutos
4.000 UVT
$104.196.000
inferiores a:
Sanción Mínima
10 UVT
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$268,000,
DATOS LABORALES DE INTERES
SALARIO MINIMO LEGAL VIGENTE
$589.500.
AUXILIO DE TRANSPORTE
$70.500
HORA ORDINARIA
$2.456,25
H. E. D.
125%
$3.070,31
H. E. N.
175%
$4.298,44
RECARGO NOCTURNO
135%
$3.315,94
H. O. F.
175%
$4.298,44
H. E. D. F.
200%
$4.912,50
H. E. N. F
250%
$6.140,62
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DATOS LABORALES DE INTERES
CONCEPTO
A CARGO DEL
TRABAJADOR
A CARGO
DEL
PATRONO
APORTES A SALUD (*)
4%
8,5%
APORTES A PENSION
4%
12%
CESANTIA
8,33%
PRIMA
8,33%
VACACIONES
4,17%
CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR
4%
ICBF (*)
3%
SENA (*)
(*) Hasta que entre en vigencia CREE (Ley
1607 R. T.)
2%
Para los obligados
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CLASIFICACION DE PERSONAS NATURALES
Se adiciona el Título V del libro I del E. T. , creándose las
siguientes categorías:
EMPLEADOS:
P. Natural residente en el País con
ing. > ó = 80% prest. Serv.
personales
TRABAJADORES POR CUENTA
PROPIA: P. Natural residente en
el País con ing. > ó = 80% en una de
las Act. Económicas del Art. 340 E.
T
• Servicios personales mediante
vinculación laboral
• Prestación de servicios
personales mediante el ejercicio
de profesiones liberales que no
requieran de materiales, insumos,
maquinaria o equipo
especializada
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Deportivas
Agropecuario
Cio al por mayor y por menor
Cio Vehículos y accesorios
Construcción
Elect, gas y vapor
Fab. Prod minerales y otros
Fab sustancias químicas
Entre otros…
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CLASIFICACION DE PERSONAS NATURALES
OTROS
Las personas naturales residentes no clasificadas dentro de
una de las categorías del art. 329 del E. T. (Empleados o
Trabajadores Independientes) estarán sujetas al régimen
ordinario:
Pensionados
Notarios
Trabajadores por cuenta propia cuya actividad no se encuentre
en el art. 340 E. T.
Trabajadores por cuenta propia con ingresos superiores a
27.000 UVT ($703.323.000. Año base 2012)
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NO OBLIGADOS A DECLARAR IMPUESTO DE RTA Y
COMPLEMENTARIOS
CONDICIONES
Menores
Ingresos
No Responsable de Impuesto a
las Ventas
Trabajadores
Independientes
(80% de Honorarios,
Comisiones o Servicios)


Asalariados
(80% Relación
Laboral)

Ingresos brutos Inferiores A:
$36.469.000.
(1,400 UVT)
$85.962.000 (Dec. 2634)
Ley 1607
(1.400 UVT.
$37.577.000. Año 2013)
Patrimonio Bruto inferior A:
$117.221.000.
(4,500 UVT).
$117.221.000.
(4,500 UVT).
$117.221.000.
(4,500 UVT).
Consumo Tarjetas de Crédito
$72.937.000.
(2,800 UVT).
$72.937.000.
(2,800 UVT).
$72.937.000.
(2,800 UVT).
Consignaciones Bcarias,
Depósitos o Inversiones
Financieras
$117.221.000.
(4,500 UVT).
$117.221.000.
(4,500 UVT).
$117.221.000.
(4,500 UVT).
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$106.098.000
(4,073 UVT).
PROHIBICION DE EXIGIR DECLARACION DE
RENTA Y COMPLEMENTARIOS A LOS NO
OBLIGADOS A DECLARAR (Decreto 2634/2012)
Ninguna entidad de derecho público o privado puede
exigir la presentación o exhibición de copia de declaración
de renta y complementarios, a las personas naturales no
obligadas a declarar.
La declaración de los asalariados, se entenderá
reemplazada con el certificado de ingresos y retenciones y
cuando se trate de trabajadores independientes, cuyos
ingresos se encuentren sometidos a retención con el
certificado de que trata el artículo 29 del Decreto 836 de
1991
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IMPUESTO DE RENTA – PERSONAS
NATURALES
•
SISTEMA ORDINARIO
Contemplado en el Titulo I Libro I del Estatuto Tributario)
•
IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL (IMAN)
Artículo 331 del E. T., adicionado por el artículo 10 Ley 1607 R. T.
•
IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO SIMPLE (IMAS)
Artículo 334 del E. T. , adicionado por el artículo 10 Ley 1607 R. T.
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IMAN
El impuesto mínimo alternativo nacional,
es un sistema presuntivo y obligatorio
exclusivo para las personas naturales
clasificadas como Empleados.
No Admite para su cálculo depuraciones
ni aminoraciones distintas de las
previstas en el artículo 332
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DEPURACIONES DE BASE PARA IMAN
(Art. 332 Ley 1607/2012)
EMPLEADOS
R.G.A.<4.700 UVT (ART. 331)
Aplica tabla Art. 333 ET.
Los dividendos y participaciones no gravados
Indemnizaciones en dinero o especie
Aportes obligatorios al sistema de seguridad social
Gtos. De representación considerados como exentos
Pagos catastróficos en salud (certificados)
Pérdidas por desastres o calamidades públicas
Aportes obligatorios al sistema de seguridad social
pagados a un empleado(a) del servicios domestico
Costo fiscal en la venta de Activos fijos
Indemnización por seguros de vida
Retiros de Fondos de Cesantías
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









TABLA IMAN – Art. 333 E. T.
Renta gravable
alternativa total
anual desde
(en UVT)
Menos de 1548
1548
1588
………
3.177
3.258
……….
13.439
Más de 13.643
IMAN
(en UVT)
0
1,05
1,08
83,14
89,23
2.031,18
27%*RGA-1.622
Renta gravable
alternativa total
anual desde
(en $$)
$41.549.999.
$41.550.000.
$42.624.000.
………
$85.274.000.
$87.448.000.
……….
$360.716.000.
$366.192.000.
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IMAN
(en $$)
0
$28.000.
$29.000.
$2.232.000.
$2.395.000.
$54.519.000.
$55.336.000.
IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO SIMPLE
IMAS (Firmeza 6 meses)
PARA EMPLEADOS (Art. 334 E. T.)
Sistema de determinación simplificado del
impuesto sobre la renta y
complementarios.
Personas Naturales Residentes en el País
PARA TRABAJADORES POR
CUENTA PROPIA (Art. 337 E. T.)
Sistema simplificado y cedular de
determinación de la base gravable y
alícuota de impto. de renta y
complementarios
Personas Naturales Residentes en el País
Empleados con RGA (determinada s/Art. Ingresos > ó = 1.400 UVT < 27.000 UVT
332 ET.) inferior a 4.700 UVT
Base gravable RGA – Aplica Tabal Art.
334
RGA determinada según Art. 339 E. T.
Aplica Tabla Art. 340 (solo las
actividades determinadas en la tabla)
Requisito que deben cumplir los no
obligados a llevar contabilidad
Manejar Sistema de Registro determinado
por la DIAN
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DEPURACIONES DETERM. BGA
(Ley 1607/2012)
Los dividendos y participaciones no gravados
EMPLEADOS
TRAB. /CUENTA PROPIA
R.G.A.<4.700 UVT (ART.
332)
IMAN - IMAS
-
ING.=>1.400 UVT<27.000 UVT (Art. 334)
- RGA>TABLA ACT.ECON.<27.000 UVT (ART. 340
IMAS)




Aportes obligatorios al sistema de seguridad
social


Gtos. De representación considerados como
exentos




Pérdidas por desastres o calamidades
públicas


Aportes obligatorios al sistema de seguridad
social pagados a un empleado(a) del servicios
domestico










Indemnizaciones en dinero o especie
Pagos catastroficos en salud (certificados)
Costo fiscal en la venta de Activos fijos
Indemnización por seguros de vida
Retiros de Fondos de Cesantías
Devoluciones, rebajas y descuentos (Art.
337)
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RETENCION EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS
Tarifa: La retención en la fuente aplicable a pagos laborales, pensiones,
o relaciones contractuales distintas a las laborales será la que resulte
de aplicar la siguiente tabla:
(Art. 13 Ley 1607/2012 modifica Art. 383 E. T. – Art. 1 Decreto 00099 de 2013)
RANGOS EN UVT
DESDE
HASTA
TARIFA
MARGINAL
>0
95
0%
$0 (cero pesos)
19%
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos 95
UVT)*19%
28%
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos 150
UVT)*28% más 10 UVT
33%
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos 360
UVT)*33% más 69 UVT
>95
> 150
>360
150
360
En adelante
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IMPUESTO
DEPURACION DE LA BASE DEL CALCULO
DE RETENCION
1- Intereses o corrección pagados en créditos para
adquisición de vivienda para el trabajador
2- Los pagos por medicina prepagada, que
impliquen protección al trabajador, su conyuge,
sus hijos y/o dependientes. (limite mensual 16 UVT)
3. Los pagos efectuados por seguros de salud, que
cubran al trabajador, su conyuge, sus hijos y/o
dependientes. (limite mensual 16 UVT)
4- Hasta el 10% del total de los ingresos brutos del
respectivo mes por concepto de dependientes
(limite 32 UVT mensual)
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TARIFA MINIMA DE RETENCION EN LA FUENTE
PARA EMPLEADOS
(Art. 384 E. T. Art. 14 Ley 1607- Art. 3 Dec. 00099 de 2013)
VIGENCIA
A partir del 1 de Abril de 2013
A QUIEN APLICA
A personas naturales pertenecientes a la categoría de
EMPLEADOS según artículo 329 de Estatuto Tributario,
obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta.
TARIFA
La mayor que resulte entre las tablas de retención contenidas en
el artículo primero y tercero del Decreto 00099 de 2013.
BASE
Pagos mensuales o mensualizados del Empleado, menos los
aportes al sistema general de seguridad social (aportes
obligatorios a salud, pensiones y riesgos laborales -ARL) a cargo
del empleado.
OBLIGACIONES
DEL SUJETO DE
RET. Y AGENTE
RETENEDOR
El sujeto de retención deberá informar su condición de
declarante o no declarante del impuesto sobre la renta.
Igualmente, los agentes de retención que efectúen los pagos o
abonos en cuenta están en la obligación de verificar los pagos
efectuados en el último periodo
gravable a la persona natural clasificada en la categoría de
empleado.
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DEFINICION DE DEPENDIENTES
(Parágrafo 3 Art. 2 Decreto 00099 de 2013)
1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad y dependan
económicamente del contribuyente.
2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre
contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación en
instituciones formales de educación superior certificadas por el ICFES o la
autoridad oficial correspondiente; o en los programas técnicos de educación no
formal debidamente acreditados por la autoridad competente.
3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 años que se encuentren en situación de
dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por
Medicina Legal.
4. El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en
situación de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores
a doscientos sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por
dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por
Medicina Legal.
5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de
dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas
sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada
en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA
EQUIDAD- CREE
•
Sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la rta y complementarios.
Sociedades y entidades extranjeras c.d.
SUJETO NO
PASIVO
•
•
•
Personas Naturales
Entidades sin animo de lucro
Zonas francas
HECHO
GENERADOR
Ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos
pasivos en el respectivo año o periodo gravable
BASE
GRAVABLE
Ingresos Brutos menos Devol. rebajas y Dctos, Ing. Ncrgo,
costos, rentas exentas, ganancias ocasionales (Art. 27 E. T.)
TARIFA
Años 2013 y 2014 – 9%
Años 2015 en adelante 8%
Rta. presuntiva 3% del patrimonio
EXONERACION
Pago de Aportes parafiscales SENA – ICBF a partir de Julio 1 de
2013
Cotización al régimen contributivo en salud a partir de enero 1 de
2014
SUJETO PASIVO
•
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COMPARATIVO
IMPUESTO DE RENTA – IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PARA LA EQUIDAD CREE
NORMA ANTERIOR
Sociedades, Personas Jurídicas y
Asimiladas Declarantes del impto.
sobre la renta y complementarios
Importa
Anterior
Importa
Actual
CREE
Años 2013 al 2015
(9%)
Año 2016 (8%)
Parafiscal
es
R. C. Salud
Exonerado
(1 Julio/13)
Exonerado
(1 Enero/14)
33%
25%
20%
20%
No aplica
Sigue
pagando
Parafiscales
Siguen
cotizando al
R. C. de salud
Rta
ordinaria
IMAN
IMAS
No aplica
No aplica
No aplica
Empleados
Rta.
ordinaria
Art. 241
Personas Naturales sin residencia
30%
33%
Rta.
Ordinaria
Según
Condición
No aplica
Exonerado
(1 Julio/13)
Exonerado
(1 Julio /13)
Entidades del Régimen tributario
Especial – Por su renta gravable
Personas Naturales Empleadoras
con dos empleados o más
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IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA
Art. 424 E. T. modificado /Art. 38 Ley 1607
TARIFA
NORMA
0%
Art. 477 E. T. Modificado por Art. 54 ley 1607
5%
Art. 468-1 E. T. Modificado por Art. 48 Ley 1607
16%
Tarifa General
Bienes que no
Causan
Impuesto
Art. 424 E. T. modificado por Art. 38 ley 1607
Se eliminan tarifas: 1.6%, 10%, 20%, 25%, 35%.
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BIENES O SERVICIOS
EXCL
0
1,6
5
10
16
20
35

Aseo, Vig. / Emp tem. (B/A.I.U.)
Hoteles y Clubes Sociales

Medicina Prepagada

Endulzantes y cacao

Fibra de algodón
Algodón sin cardar ni peinar

Embutidos
Salchichón y butifarra-Mortadela

Insumos Agrícolas


Semillas


Concentrados para animales

Herramienta y maq agrícola

Pescado y camarones

Celulares

Embarcaciones y Camperos


Vehiculos y motos

Vehiculos>US 30.000
Animales vivos (Bovinos)
25

PERIODO GRAVABLE – IVA
(Art. 600 E. T. modif. Art. 61 Ley 1607)
CONDICIONES
BI
MESTRAL
GRANDES CONTRIBUYENTES
(Sin tope de ing. Brutos)
P. JURIDICAS Y NATURALES (Con Ing. > ó = 92.000 uvt
($2.396.508.000 Año
base 2012)
RESPONSABLES DE LOS ART. 477 y 481
(Bienes exentos, Bienes y Serv. que exporten, Serv. Turísticos,
Impresos del 478, productores de cuadernos, Productores de B.
Exentos, Conexión a Internet residencial estratos 1 y 2 )
(Sin tope de ing. Brutos)
P. JURIDICAS Y NATURALES
(Ingresos brutos: > ó = 15.000 < 92.000 uvt
(Entre $390.375.000. y $2.396.508.000 Año base 2012)
P. JURIDICAS Y NATURALES
CUATRI
MESTRAL
ANUAL





Ingresos Brutos < a 15.000UVT
Año base 2012 $ 390.375.000)
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SOLICITUDES DE DEVOLUCION O
COMPENSACION IVA A FAVOR
RESPONSABLE
COMPENSACIÓN
DEVOLUCIÓN
Productores de bienes
exentos ( Art. 477 ET)
1 vez al año después de
presentar la decl. Rta del
periodo en que se origino/sf
2 veces al año/ renta año
anterior.
Bienes y servicios
exentos
( Art.481 ET)
Bimestral
Bimestral
Bienes y servicios (Arts.
468-1 y 468-3, tarifa 5%)
1 vez al año después de
presentar la decl. Rta del
periodo en que se origino/sf
1 vez al año después de
presentar la decl. Rta del
periodo en que se
origino/sf
Aquellos objeto de
retención
1 vez al año después de
presentar la decl. Rta del
periodo en que se origino/sf
1 vez al año después de
presentar la decl. Rta del
periodo en que se
origino/sf
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OTROS CAMBIOS EN IVA:
 LEY 1607 DE 2012
CAMBIO
IMPUESTOS DESCONTABLES (Art. 485 E. T. Se elimina la limitación en los
Art. 56 Ley 1607)
impuestos
descontables
por
diferencia de tarifas
 El IVA facturado al responsable por la
adquisición de bienes corporales muebles y Norma
anterior:
impuestos
servicios.
descontables limitados a la tarifa
que cobrara el responsable de
 El IVA pagado en la importación de bienes bienes y servicios
corporales muebles.
 Retención Iva: 15% del valor del impuesto ( 2.4%
y 0.75%).
Se reduce la tarifa.
Norma Anterior: 50%
Retención en la fuente del 100% por venta de
chatarra a siderúrgicas.
Nueva
Posibilidad de disminución por el gobierno para
responsable que en los últimos 6 periodos hayan
arrojado saldos a favor.
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IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO
LEY 1607 DE 2012
Los arts. 71 a 83 de la Ley 1607 agregaron al E.T.
los nuevos arts. 512-1 a 512-13 creando el nuevo
impuesto al consumo que se cobrará en todo el
país (excepto en Amazonas y en San Andrés y
Providencia) será bimestral
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IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
TARIFAS
BIENES O SERVICIOS
4
8
16
Servicio de Telefonía Móvil
(Tendrá doble impto. IVA del 16% e
Impto. al consumo 4%)
Expendio de comidas y bebidas
preparadas en restaurantes,
cafeterías, autoservicios,
heladerías, fruterías, pastelerías y
panaderías (Excepto Franquicias o
servicio de catering)
Expendio de comidas y bebidas
alcohólicas para consumo dentro
de bares, tabernas y discotecas
Venta de vehículos usados
Vehículos T. Fliar y pick-up <
usd$30.000, motocicletas 250 cc.,
yates, botes y barcos
Vehículos, camperos y pick-up >
sd$30.000
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20
25
35
OTROS TEMAS DE LA
REFORMA
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Capitulo V
Ganancias ocasionales
(Art. 102 a 108 E. T.)
SUJETO PASIVO O HECHO IMPONIBLE
TARIFA
Sociedades
y
entidades
nacionales
y
extranjeras, Personas naturales residentes y
no residentes, Sucesiones de causantes
nacionales o extranjeros con o sin residencia
en el país.
10% - Tarifa General
Con la derogatoria del artículo 315 del ET
está tarifa también aplica para los
contribuyentes no obligados a declarar
Para loterías, rifas, apuestas y similares
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20% de los premios
recibidos.
Capitulo X
Disposiciones Generales
Art. 163 Ley 1607 Adiciona al Art. 239-1 E. T. Parágrafo transitorio
GANANCIA OCASIONAL POR ACTIVOS OMITIDOS Y PASIVOS
INEXISTENTES
SUJETO
PASIVO
Contribuyentes del impuesto de renta y complementarios
HECHO
IMPONIBLE
Activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en
periodos no revisables
VIGENCIA
Años Gravables 2012 y 2013 únicamente
BENEFICIOS
No genera renta por diferencia patrimonial, ni renta líquida
gravable, siempre y cuando no se hubiere notificado
requerimiento especial a la fecha de entrada en vigencia de la
presente ley.
TARIFA
Tabla Año 2012
10% Año 2013
PAGO
En cuatro cuotas: Años 2013- 2014- 2015- 2016 ó 2014- 20152016- 2017
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SANCIONES, PROCEDIMIENTO Y OTROS
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REMUNERACIÓN CARGOS DIRECTIVOS
CONTRIBUYENTES RÉGIMEN ESPECIAL
(Art. 356-1)
El presupuesto destinado a remunerar,
retribuir o financiar cualquier operación, en
dinero o en especie, por nómina, contratación
o comisión, a las personas que ejercen cargos
directivos y gerenciales de las entidades
contribuyentes de que trata el artículo 19 de
este Estatuto, no podrá exceder del treinta
por ciento (30%) del gasto total anual de la
respectiva entidad.
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DETERMINACIÓN DE LA TASA DE
INTERÉS MORATORIO
Art. 141 modifica Art. 635 ET.

Para las
obligaciones de la DIAN, imptos. nacionales, deptales,
municipales y distritales, el INTERÉS MORATORIO se liquidará
diariamente a la tasa de interés diario equivalente a la tasa de usura
vigente determinada por la Superfinanciera para las modalidades de
crédito de consumo.

Se cobrará sobre saldos de capital que no incorporen los intereses de
mora generados.
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PERSONAS JURÍDICAS PROPIEDAD
HORIZONTAL

Art. 186
Las personas jurídicas originadas en la constitución de la
propiedad horizontal que destinan algún o algunos de sus bienes
o áreas comunes para la explotación comercial o industrial,
generando algún tipo de renta, perderán la calidad de no
contribuyente y estarán sujetas al régimen tributario especial.

No aplica a las propiedades horizontales de uso residencial.

Si aplica a las propiedades horizontales mixtas.
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PLAZO PARA PRESENTAR DECLARACIONES
DE RETENCIÓN INEFICACES
(ART 137)
Art. 580-1 ET: Las declaraciones de retención en la fuente presentadas
sin pago total no producirán efecto legal alguno.

Declaraciones anteriores al 30 de noviembre de 2012, presentadas
pero ineficaces (con o sin pago), según Ley 1430 de 2010.

Se pueden presentar hasta el 31 de julio de 2013 pagando las
retenciones o ajustando la diferencia no pagada.

Sin sanción de extemporaneidad ni intereses de mora.
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PLAZO PARA PRESENTAR DECLARACIONES DE
IVA Y RETENCIÓN EN CEROS (0)
Art. 62 y 63
Declaraciones
de retención: En ceros desde
julio de 2006 hasta diciembre de 2010.
IVA:
En ceros hasta diciembre de 2010
Los
responsables y los agentes de retención
que no hayan cumplido la obligación de
presentar las declaraciones en ceros (0) en los
meses en los cuales no realizaron operaciones
o pagos sujetos a retención, podrán
presentarlas
sin
liquidar
sanción
por
extemporaneidad, hasta el 26 de junio de 2013.
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CONCILIACIÓN CONTENCIOSA
ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA

Quienes hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del
derecho antes de la vigencia de esta Ley y no se haya proferido sentencia
definitiva.

Podrán solicitar hasta el 31 de agosto de 2013 conciliar el valor total de las
sanciones e intereses en procesos contra liquidaciones oficiales.

Siempre y cuando se pague o suscriba acuerdo de pago por el 100% del
impuesto.
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CONCILIACIÓN CONTENCIOSA
ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA

Proceso en contra de resolución que imponen sanción se
podrá conciliar hasta el 100% del valor de la sanción y pagar el
100% del impuesto.

Proceso en contra de resoluciones que imponen sanción por
no declarar se podrá conciliar el 100% del valor de la sanción y
además presentar la declaración correspondiente y se pague la
totalidad del impuesto a cargo.
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TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO
DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS

A quienes se les haya notificado antes de la vigencia de esta
Ley:

Requerimiento especial.

Liquidación de revisión

Liquidación de aforo

Resolución del recurso de reconsideración

Podrán tranzar hasta el 31 de agosto de 2013 el valor de las
sanciones, intereses y actualización de sanciones.
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TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO
DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS

Siempre y cuando se corrija la declaración privada
y pague o suscriba acuerdo de pago por el 100%
del mayor impuesto o del menor saldo a favor
propuesto o liquidado.

Aplica para pliego de cargos, resoluciones que
imponen sanciones y las resoluciones que fallan
recursos.
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CONDICIÓN ESPECIAL PARA EL PAGO DE
IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES
Dentro de los 9 meses siguientes a la entrada en vigencia de la presente
Ley, los sujetos pasivos, contribuyentes o responsables que se
encuentren en mora por obligaciones por los períodos gravables 2010 y
anteriores, tendrán derecho a solicitar la siguiente condición especial
de pago:

Pago de la obligación con reducción al 20% los intereses y sanciones;
pago en los 9 meses siguientes.

Si se paga dentro de 18 meses se reducen al 50%.

A los responsables del IVA y agentes de retención se les extinguirá
la acción penal.
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NORMAS ANTIEVASIÓN
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ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA
(Art. 122 -123-124)

El uso o la implementación, a través de una operación o serie de
operaciones,
tendientes
MODIFICAR
a
ALTERAR,
ARTIFICIALMENTE
DESFIGURAR
LOS
O
EFECTOS
TRIBUTARIOS con el fin de obtener provecho tributario.

ELIMINACIÓN,
TRIBUTO,
REDUCCIÓN
INCREMENTO
DEL
O
DIFERIMIENTO
SALDO
A
DEL
FAVOR
O
PÉRDIDAS FISCALES Y LA EXTENSIÓN DE BENEFICIOS O
EXENCIONES TRIBUTARIAS.
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ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA

Que no sea el resultado de un propósito comercial o de negocio
legítimo y razonable.

No existirá abuso si se acoge al cumplimiento de los requisitos
pertinentes, a beneficios expresamente consagrados en la ley, sin el
uso de mecanismos, procedimientos, entidades o actos artificiosos.

Cuando se involucren personas naturales o jurídicas con patrimonio
liquido igual o superior a 192.000 UVT ($5.153 472.000) y la DIAN
pruebe plenamente la ocurrencia de 3 o más de los supuestos
siguientes:
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ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA
SUPUESTOS PARA SU APLICACIÓN:
1.
Operación o serie de operaciones entre vinculados económicos.
2.
Operación involucra el uso de paraísos fiscales.
3.
Operación involucra una entidad del régimen tributario especial,
entidad no sujeta, exenta o régimen tarifario especial.
4.
Precio o remuneración pactado difiere en más del 25% para
operaciones similares en condiciones de mercado.
5.
Condiciones, negocio u operación omiten una persona, acto
jurídico, documento o cláusula material con el fin de obtener un
beneficio tributario.
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ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA
FACULTADES DE LA DIAN:

Tendrá la facultad de desconocer los efectos de la
conducta constitutiva de abuso y recaracterizarlos o
reconfigurarlos como si la conducta abusiva no se hubiere
presentado.

Expedir actos administrativos en los cuales proponga y
liquide impuestos, intereses y sanciones correspondientes a
los contribuyentes o responsable o a sus vinculados .
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ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA
FACULTADES DE LA DIAN:

La facultad de la DIAN será ejercida con
el fin de garantizar la aplicación del
principio
constitucional
de
sustancia
sobre forma en casos de gran relevancia
económica y jurídica para el país.
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ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA

El contribuyente tiene derecho a defensa y
controvertir la ocurrencia de los hechos.

La decisión deberá ser adoptada por un
cuerpo colegiado o comité (Director de la
DIAN, Director de fiscalización, Ministro
de
Hacienda,
Superintendente
Procurador).
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y
el
ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA
DESESTIMACIÓN DE LA PERSONALIDAD JURÍDICA
(Art. 142)
Cuando se utilice una o varias sociedades de cualquier tipo con el
propósito de defraudar a la DIAN o de manera abusiva como
mecanismo de evasión fiscal, el o los accionistas que hubiere
realizado, participado o facilitado los actos de defraudación o
abuso de la personalidad jurídica de la sociedad, responderán
solidariamente ante la DIAN por las obligaciones nacidas de tales
actos y por los perjuicios causados.
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AREA LEGAL:
Derecho Civil
Derecho Administrativo
Derecho Laboral y
Seguridad Social
Derecho Tributario
Derecho Penal
Derecho Familia
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AREA CONTABLE:
Asesoría Contable
Asesoría Tributaria
Auditoria de Estados
Financieros
Auditoria de Gestión
Revisoría Fiscal
Análisis Financieros
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Telefax: 2281550 – 2371751 -2288898 Cel: 315 574 6359
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