obligaciones basicas tributarias rph

OBLIGACIONES BASICAS
CONTRIBUYENTES
JOSE LUIS PLAZAS NIÑO
La ley tributaria
LA LEY
ES UN ACTO EMANADO DEL PODER LEGISLATIVO Y EXCEPCIONALMENTE DEL
EJECUTIVO,
LA LEY TRIBUTARIA
INCLUYE LA TOTALIDAD DE LAS DISPOSICIONES QUE REGULAN LA RELACION
JURIDICA DEL ESTADO CON EL SUJETO PASIVO O CONTRIBUYENTE
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Y
SUS ELEMENTOS NO
NECESARIAMENTE DEBEN ESTAR DELINEADOS ESPECÍFICAMENTE, PERO SI
ES
FUNDAMENTAL QUE
PUEDAN
DEDUCIRSE
PARA EVITAR
SU
INCOSTITUCIONALIDAD.
La ley tributaria
CON BASE EN LOS
ELEMENTOS ESENCIALES
DADOS EN LA LEY
ARTICULO 338 C.P
SE ESTUDIA EL I.V.A EN COLOMBIA
ELEMENTO DE LA LEY TRIBUTARIA
LA LEY DEBE CONTENER LOS SIGUIENTES
ELEMENTOS
ESENCIALES:
•SUJETO ACTIVO: Entidad Pública titular de crédito
tributario.
•SUJETO PASIVO: Persona Obligada al pago del tributo (Art
2 E.T.)
•I) HECHO GRAVADO O IMPONIBLE:
Acontecimiento de cuya ocurrencia depende el nacimiento
de la Obligación Tributaria (Art 1 E.T.)
•II) BASE IMPONIBLE: Es lo que determina la Cuantía del
tributo.
•III) TARIFA O FACTOR PREDETERMINADO: Porcentaje
que se aplica a la base gravable para liquidar el tributo:
DEFINICIONES
BASICAS
CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES
Personas Naturales
Personas Jurídicas
CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES
PERSONA JURIDICA
(Art. 633 del C. Civil):
PERSONA NATURAL
(art. 74 C. Civil):
"Una persona ficticia,
capaz de ejercer
derechos y contraer
obligaciones, y de
ser representada
judicial y
extrajudicialmente"
"Son personas todos
los individuos de la
especie humana,
cualesquiera que
sean su edad, sexo,
extirpe o condición."
CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES
Grandes Contribuyentes:
Art. 134 del Decreto 2503 de 1987, art. 562 E.T.
Pueden ser personas Naturales o Jurídicas.
El Director General mediante resolución
establecerá los contribuyentes, responsables o
agentes retenedores, que por su volumen de
operaciones o importancia en el recaudo,
recaudo, deban
pertenecer a esta Administración
Administración..
CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES
QUIENES SON PERSONAS
JURIDICAS ANTE LA DIAN:
DIAN:
Para efectos Tributarios
se consideran Personas
Jurídicas a todas las
sociedades y entidades
Nacionales cualquiera que
sea su naturaleza, así
como a las sociedades y
entidades extranjeras.
Entidades de Derecho
Público
Entidades de Derecho
Privado:
Sociedades Comerciales
Entidades sin animo de lucro
Sociedades de Hecho
Empresas Unipersonales
Cooperativas
Fondos
Empresas Asociativas
trabajo
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
BASICAS
CLASIFICACIO ECOOMICA DE LOS
IMPUESTOS
LA CLASIFICACION ECONOMICA DE LOS IMPUESTOS PARTE
DEL PRINCIPIO SEGÚN EL CUAL
LA RETA ES LA MAGITUD DE TODOS
LOS TRIBUTOS
GRAVA LA RIQUEZA PERO:
DE ACUERDO CON LOS DIVERSOS MOMETOS EN QUE SE
DE:
DA LUGAR A DISTIGUIR EL TIPO DE IMPUESTO:
MOMETOS E QUE SE DA LA
RETA
PERCEPCIO
CAPITALIZACIO
COSUMO
DA LUGAR AL IMPUESTO DE:
RETA
AL CAPITAL
AL GASTO
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
IMPUESTOS DEL ORDEN NACIONAL
RENTA Y COMPLEMENTARIOS
I.V.A .
TIMBRE
IMPUESTO AL PATRIMONIO
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS
FINANCIEROD GMF.
MECANISMO DE RETENCION EN LA
FUENTE
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
QUÉ ES EL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA?
Es un Impuesto directo, que recae sobre los
contribuyentes individualmente considerados que hayan
recibido ingresos que sean susceptibles de producir
INCREMENTO EN EL PATRIMONIO
PATRIMONIO..
Hecho Generador
Generador:: recibir ingresos
DIFERENCIA ENTRE
Contribuyentes
No Contribuyentes
Declarantes
No declarantes
QUE ES UN CONTRIBUYENTE
Son las personas naturales o jurídicas
que
están
obligadas
a
pagar
Impuestos
Es la persona que realiza una
actividad gravada con un impuesto y
por lo tanto debe pagar la tarifa
correspondiente al mismo
QUE ES UN DECLARANTE
Es la persona obligada a cumplir
con el deber formal de presentar
una declaración tributaria.
CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES EN
RENTA
CLASES DE CONTRIBUYENTES EN
RENTA
Contribuyente del Impuesto a la Renta
del Régimen Ordinario
Contribuyente del Impuesto a la Renta
del Régimen Tributario Especial
No contribuyente
CONTRIBUYENTE DE RENTA
DEL REGIMEN ORDINARIO
Las Personas que reciben ingresos gravados
con el impuesto sobre la Renta, que deben
pagar dicho impuesto
impuesto..
A este Régimen pertenecen la mayoría de los
contribuyentes salvo aquellos que sean del
Régimen Especial o no contribuyentes
NO CONTRIBUYENTES
DE RENTA
Son las personas que por disposición legal
no deben pagar impuesto sobre la renta.
Son las entidades que están expresamente
indicadas en los Art., 22, 23, 2323-1 y 23
23--2 del
E.T. como no contribuyentes del impuesto
sobre la renta.
DECLARANTES
591, 593, 594594-1
E.T.
DECLARANTES
QUE ES UN DECLARANTE DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS:
COMPLEMENTARIOS:
Los que están obligados a presentar la
declaración del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios, por regla general todos los
contribuyentes sometidos a dicho impuesto,
con excepción de quienes la Ley indica como
no obligados a declarar
declarar..
ART. 23.—Modificado. L. 223/95, art. 65. Otras entidades que no
son contribuyentes. No son contribuyentes del impuesto sobre la
renta, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las
sociedades de mejoras públicas, las Instituciones de Educación
Superior aprobadas por el Instituto Colombiano para el Fomento de la
Educación Superior, Icfes, que sean entidades sin ánimo de lucro, los
hospitales que estén constituidos como personas jurídicas sin ánimo de
lucro, las organizaciones de alcohólicos anónimos, las juntas de acción
comunal, las juntas de defensa civil, las juntas de copropietarios
administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales,
las asociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos políticos
aprobados por el Consejo Nacional Electoral, las ligas de
consumidores, los fondos de pensionados, así como los movimientos,
asociaciones y congregaciones religiosas, que sean entidades sin
ánimo de lucro.
EVOLUCION LEGAL REGIMEN DE PROPIEDAD
HORIZONTAL
•El régimen de propiedad horizontal, creado en Colombia por la Ley 182 de 1948.
•Posteriormente se expidió la Ley 16 de 1985, la cual estructuró un régimen
paralelo al de la Ley 182, implementándose la figura de la
PERSONERÍA
JURÍDICA en la propiedad horizontal.
•Para reglamentar ambas leyes, se expidió el Decreto 1365 de 1986.
• En el año 1998 fue promulgada la Ley 428, que estableció los principios
generales para el desarrollo y funcionamiento de las unidades inmobiliarias cerradas
y la reglamentación de los derechos y obligaciones de los copropietarios respecto a
su municipio o distrito.
•Recogiendo la experiencia de más de 50 años en el tema de legislación sobre
propiedad horizontal, y con el objeto de unificar, actualizar y precisar toda la filosofía
sobre este tema, se expidió el 3 de agosto de 2001 la Ley 675. Esta ley rige
para los edificios y conjuntos que no han sido aún constituidos en el régimen de
propiedad horizontal, y para los sometidos a cualquiera de los regímenes anteriores.
Una y otra, es decir junta
administradora y propiedad horizontal
constituida en persona jurídica, nacen
de una misma necesidad y persiguen
igual finalidad, consistente esta en la
administración de la propiedad
horizontal
L. 675/2001.
Objeto y definiciones
ART. 1º—Objeto.
forma especial de dominio,
denominada propiedad horizontal, en la que concurren
La presente ley regula la
derechos de propiedad exclusiva sobre bienes privados y derechos de
copropiedad sobre el terreno y los demás bienes comunes, con el fin de garantizar
la seguridad y la convivencia pacífica en los inmuebles sometidos a ella, así como
la función social de la propiedad.
L. 675/2001.
ART. 8º—Certificación sobre existencia y representación
legal de la persona jurídica.
La inscripción y posterior certificación sobre la existencia y representación legal de
personas jurídicas
las
a las que alude esta ley, corresponde
al alcalde municipal o distrital del lugar de ubicación del edificio o conjunto, o a la
persona o entidad en quien este delegue esta facultad.
La inscripción se realizará mediante la presentación ante el funcionario o entidad
competente de la escritura registrada de constitución del régimen de propiedad
horizontal y los documentos que acrediten los nombramientos y aceptaciones de
quienes ejerzan la representación legal y del revisor fiscal. También será objeto de
inscripción la escritura de extinción de la propiedad horizontal, para efectos de
certificar sobre el estado de liquidación de la persona jurídica.
En ningún caso se podrán exigir trámites o requisitos adicionales.
L. 675/2001.
CAPITULO IX.
DE LA PROPIEDAD HORIZONTAL COMO PERSONA JURÍDICA.
ARTÍCULO 32. OBJETO DE LA PERSONA JURÍDICA.
da origen a una
persona jurídica conformada por los propietarios de los
bienes de dominio particular. Su objeto será administrar correcta y eficazmente
La propiedad horizontal,
una vez constituida legalmente,
los bienes y servicios comunes, manejar los asuntos de interés común de los propietarios de bienes
privados y cumplir y hacer cumplir la ley y el reglamento de propiedad horizontal.
ARTÍCULO 33. NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS.
La
persona
jurídica
originada
en
la
constitución
de
la
propiedad
horizontal
es
de
naturaleza civil, sin ánimo de lucro.
Su
denominación corresponderá a la del edificio o conjunto y su domicilio será el municipio o distrito donde
y tendrá la calidad de no contribuyente de
impuestos nacionales, así como del impuesto de industria y comercio, en relación con
este se localiza
las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo establecido en el artículo 195 del
Decreto 1333 de 1986.
PARÁGRAFO. La destinación de algunos bienes que produzcan renta para sufragar
expensas comunes, no desvirtúa la calidad de persona jurídica sin ánimo de lucro.
Del administrador del edificio o conjunto
L. 675/2001.
ART. 50.—Naturaleza del administrador.
La representación legal de la persona jurídica y
la administración del edificio o conjunto corresponderán a un
administrador designado por la asamblea general de
propietarios en todos los edificios o conjuntos, salvo en
aquellos casos en los que exista el consejo de administración,
donde será elegido por dicho órgano, para el período que se
prevea en el reglamento de copropiedad. Los actos y contratos
que celebre en ejercicio de sus funciones, se radican en la
cabeza de la persona jurídica, siempre y cuando se ajusten a
las normas legales y reglamentarias.
L. 675/2001.
CAPÍTULO V
Obligaciones económicas
ART. 83.—Impuesto de renta y
complementarios.
Las unidades inmobiliarias cerradas son personas jurídicas sin ánimo de lucro que
no están obligadas al pago del impuesto de
renta y complementarios.
ART. 84.—Las disposiciones contempladas en el presente capítulo, no operan
para los edificios o conjuntos de uso comercial.
FACTURACION
OBLIGADOS A FACTURAR
PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS
Comerciantes
Profesionales independientes (profesiones
liberales)
Tipógrafos y litógrafos por la elaboración de
facturas (aunque sean del Régimen
simplificado)
Personas Régimen Común
En adquisiciones efectuadas por
responsables del régimen común a personas
naturales no comerciantes o inscritas en el
régimen simplificado
NO OBLIGADOS A FACTURAR
EN EL CASO DE NO SER RESPONSABLES DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Y NO
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, LAS JUNTAS
ADMINISTRADORAS DE EDIFICIOS
ORGANIZADAS EN PROPIEDAD
HORIZONTAL O DE COPROPIETARIOS
DEBERAN EXPEDIR DOCUMENTO
EQUIVALENTE CON EL LLENO DE LOS
REQUISITOS ESTABLECIDOS EN LAS
NORMAS.
NO OBLIGADOS A SOLICITAR
AUTORIZACION PARA FACTURAR
Quienes expidan documentos equivalentes
Entidades de derecho público - industriales y
comerciales del Estado y sociedades de
economía mixta
Facturas expedidas por prestadores de
servicios públicos domiciliarios
Cámaras de Comercio
Notarías
No contribuyentes de renta
No obligados a facturar que opten por
hacerlo
DOCUMENTO EQUIVALENTE PARA NO
CONTRIBUYENTES DE RENTA Y NO
RESPONSABLES DE IVA
Deberán contener los siguientes requisitos:
1. Nombre o razón social y NIT.
2. Numeración consecutiva.
3. Descripción específica o genérica de
bienes o servicios.
4. Fecha.
5. Valor.
REVISORIA
FISCAL
CAPÍTULO XIII
Del revisor fiscal del edificio o conjunto
L. 675/2001.
ART. 56.—Obligatoriedad.
Los conjuntos de uso comercial o mixto, estarán obligados a contar
con revisor fiscal, contador público *(titulado)*, con matrícula
profesional vigente e inscrito a la Junta Central de Contadores,
elegido por la asamblea general de propietarios.
El revisor fiscal no podrá ser propietario o tenedor de bienes privados en el edificio o conjunto respecto del
cual cumple sus funciones, ni tener parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad, segundo de
afinidad o primero civil, ni vínculos comerciales, o cualquier otra circunstancia que pueda restarle
independencia u objetividad a sus conceptos o actuaciones, con el administrador y/o los miembros del
consejo de administración, cuando exista.
Los edificios o conjuntos de uso residencial,
podrán contar con revisor fiscal, si así lo decide
la asamblea general de propietarios. En este caso, el
revisor fiscal podrá ser propietario o tenedor de bienes privados en el edificio o
conjunto.
EL NOMBRAMIENTO DISCRECIONAL DE
REVISOR FISCAL QUE HAGAN LOS
EDIFICIOS
O
CONJUNTOS
DE
USO
RESIDENCIAL, O OBLIGA A QUE LAS
DECLARACIONES TRIBUTARIAS DE LA
PROPIEDAD HORIZONTAL DEBAN SER
FIRMADAS POR REVISOR FISCAL Y POR
TANTO, QUE POR FALTA DE ESTE
REQUISITO PUEDAN TENERSE POR NO
PRESENTADAS.
GRAVAMEN A LOS
MOVIMIENTOS
FINANCIEROS
Concepto general 0002 de 2003
Se debe entender que la Ley creó una exención de impuestos nacionales
para las personas jurídicas originadas en la constitución del régimen de
propiedad horizontal acorde con la Ley 675 de 2001, entre los cuales se
encuentra el Gravamen a los Movimientos Financieros solo respecto
del manejo de recursos obtenidos en desarrollo de su objeto, esto es,
las cuotas de administración para lo cual se debe identificar una cuenta en
la entidad financiera donde se manejan de manera exclusiva dichos
recursos a nombre de la persona jurídica.
Luego en otro aparte el mencionado concepto precisa:
Para tal efecto se reitera, deberá marcarse una cuenta en la entidad
financiera a nombre de la persona jurídica que surge por efectos de la
aplicación de la Ley 675 de 2001, en donde se manejarán dichos recursos
de manera exclusiva. En todo caso, recursos diferentes a las cuotas de
administración del régimen de propiedad horizontal, se encuentran
gravados, con el Gravamen a los Movimientos Financieros.
IMPUESTO
AL
PATRIMONIO
ART. 23.—Modificado. L. 223/95, art. 65. Otras entidades que no
son contribuyentes. No son contribuyentes del impuesto sobre la
renta, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las
sociedades de mejoras públicas, las Instituciones de Educación
Superior aprobadas por el Instituto Colombiano para el Fomento de la
Educación Superior, Icfes, que sean entidades sin ánimo de lucro, los
hospitales que estén constituidos como personas jurídicas sin ánimo de
lucro, las organizaciones de alcohólicos anónimos, las juntas de acción
comunal, las juntas de defensa civil, las juntas de copropietarios
administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales,
las asociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos políticos
aprobados por el Consejo Nacional Electoral, las ligas de
consumidores, los fondos de pensionados, así como los movimientos,
asociaciones y congregaciones religiosas, que sean entidades sin
ánimo de lucro.
IMPUESTO AL PATRIMONIO AÑOS 2007 a 2010
ARTICULO 25 LEY 1111 de 2006 ARTICULO 292
del ESTATUTO TRIBUTARIO
Por virtud de lo dispuesto en el
artículo 297 del estatuto tributario
adicionado por el 17 de la Ley 863 de
2003, las entidades del artículo 23 de
este estatuto no son sujetas al
impuesto al patrimonio. .
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
I.V.A
QUÉ ES EL IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS?
Es un impuesto indirecto, que
grava la capacidad de consumo
de las personas ya sean estas
naturales o jur
juríídicas
dicas..
Grava los bienes corporales
muebles, vendidos o importados
y los servicios prestados en el
pa
paíís, excluyendo los bienes que
se exporten
exporten..
TARIFA GENERAL
GENERAL:: 16
16%
%
HECHOS GENERADORES DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
de
bienes corporales
muebles no excluidos expresamente.
expresamente.
Venta
Prestación de servicios en el territorio
nacional..
nacional
Importación de bienes corporales
muebles no excluidos expresamente.
expresamente.
HECHO GENERADOR
LA PRESTACION DE
SERVICIOS EN EL
TERRITORIO NACIONAL
420 LIT. b.
I) HECHO GENERADOR
LA LEY 6 DE 1992 ELIMINO EL
REGIMEN DE GRAVAMEN
SELECTIVO A LOS SERVICIOS Y
EN SU LUGAR ESTABLECIO EL
REGIMEN DE GRAVAMEN
GENERAL.
I) HECHO GENERADOR
QUE ES UN SERVICIO?
DECRETO 1372 DE 1992
ASPECTOS RELEVANTES DEL
SERVICIO
•COLLEVA LA PRESTACIO DE OBLIGACIOES DE
HACER O DE O HACER.
•LLEVADO A CABO POR PERSOAS ATURALES O
JURIDICAS.
•A FAVOR DE OTRA U OTRAS PERSOAS.
•OBTEIEDO COMO COTRAPARTIDA DIRECTA Y
EQUIVALETE EL PAGO DE U PRECIO.
•DETRO DE U ESQUEMA DE VALOR AGREGADO.
•E
LA
MEDIDA
QUE
O
SE
ECUETRE
EXPRESAMETE EXOERADO POR LA LEY.
HECHO GENERADOR
LOS SERVICIOS EXETOS DEL IVA
CORRESPODE A ESTA CATEGORIA LOS
SERVICIOS RESPECTO DE LOS CUALES EL
PRESTADOR O SOLO O LIQUIDA I.V.A , SIO
QUE TIEE DERECHO A LA DEVOLUCIO DE LOS
IMPUESTOS REPERCUTIDOS
EN QUÉ MOMENTO SE CAUSA EL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS?
En la venta
venta:: Con la emisión de la factura y
a falta de ésta,en el momento de la
entrega..
entrega
En los servicios
servicios:: En la fecha de la
factura, terminación de los servicios o
pago o abono en cuenta, la que fuere
primero..
primero
En la importación
importación:: Al momento de la
nacionalización..
nacionalización
QUIÉNES SON RESPONSABLES DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS?
Los comerciantes y quienes realicen actos similares a
lo de ellos y los importadores son sujetos pasivos.
pasivos.
En las ventas los comerciantes en cualquier
fase de producción y distribución
distribución..
Quienes presten servicios
Los importadores
En la venta de aerodinos, tanto los
comerciantes
como
los
vendedores
ocasionales..
ocasionales
INSCRIPCION EN EL RUT COMO
RESPONSABLE DEL IVA
Los responsables del impuesto sobre las
ventas,, deberán inscribirse en el RUT
ventas
previamente al inicio de operaciones
operaciones..
Quienes se acojan al régimen simplificado
deberán informarlo según lo señalado en el
artículo 508 E.T.
CLASIFICACION DE BIENES Y SERVICIOS
EN MATERIA DE IVA
GRAVADOS
EXCLUIDOS
EXENTOS
Causan el
Impuesto
No causan el
Impuesto
Causan el mpuesto
a la tarifa CERO
Es responsable
del Impuesto
No es responsable
del Impuesto
Son responsables
Deben cumplir
con las
obligaciones
propias de cada
régimen del IVA
Quien realiza
operaciones con
ellos no generan
obligación alguna
respecto del
impuesto
Solo existe en la
etapa de
producción de los
bienes
Tienen derecho a
devolución
QUIENES DEBEN INSCRIBIRSE COMO
RESPONSABLES DE IVA?
SI Deben Inscribirse las Personas Naturales o
Jurídicas que Vendan productos o Presten Servicios
GRAVADOS
Productores de bienes
EXENTOS
NO Deben Inscribirse las Personas Naturales o
Jurídicas que Vendan Productos o Presten Servicios
EXCLUIDOS
REGIMENES DEL IMPUESTO SOBRE
LAS VENTAS - OBLIGACIONES
SIMPLIFICADO
COMUN
Se inscribe en el RUT
Cobra el impuestoimpuestoRecauda
Declara
bimestralmente
Factura.
Libros de Contabilidad
Se inscribe en el RUT
No cobra IVA
No declara
No obligado a facturar
Lleva el libro de registro
de operaciones diarias
Contabilidad
Simplificada
REGIME SIMPLIFICADO
ART. 499.—Modificado. L. 863/2003, art. 14.
Quiénes pertenecen a este régimen.
Al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas
pertenecen las PERSONAS que realicen operaciones
gravadas y presten servicios gravados:
•Personas naturales comerciantes
•Los artesanos que sean minoristas o
detallistas
•Los agricultores
•Los ganaderos
siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes
condiciones:
REGIME COMU
SUPOE A SUJETOS CO
CAPACIDAD PLEA Y E
CODICIOES DE CUMPLIR LA
TOTALIDAD DE LAS
OBLIGACIOES
FORMALES SI COSIDERACIO
ALGUA
LIBROS
DE
CONTABILIDAD
ESTATUTO TRIBUTARIO
ART. 364.
Las entidades sin ánimo de lucro
están obligadas a llevar libros de
contabilidad registrados. Las entidades
sin ánimo de lucro, deberán llevar libros
de contabilidad, en la forma que indique
el Gobierno Nacional
ISCRIPCIÓ DE LOS LIBROS DE COTABILIDAD
DE LAS JUTAS DE COPROPIETARIOS
ORGAIZADOS E PROPIEDAD HORIZOTAL
El artículo 774 del Estatuto Tributario señala que
tanto para los obligados a llevar libros de
contabilidad, como los que no estando obligados los
lleven, éstos serán prueba suficiente si reúnen los
requisitos allí previstos.
El artículo 45 del Dcto. 2150 de l.995 en concordancia con el artículo 3°
del Dcto. 427 de 1.996 exceptúa de la inscripción en la Cámara
de Comercio a:
•Instituciones de educación superior de carácter oficial
•Instituciones públicas de educación formal y no formal a que se refiere
la Ley 115 de 1.994
•Los establecimientos de beneficencia
•Las personas jurídicas que prestan vigilancia privada
•Las iglesias
•Las reguladas por la Ley 100/93 de seguridad social,
•Sindicatos y asociaciones de trabajadores y empleadores;
•Partidos y movimientos políticos,
•Cámaras de Comercio
•y demás entidades respecto de las cuales la Ley no señale una forma
específica de creación e inscripción.
De lo anterior puede concluirse:
Si no se trata de entidad que deba inscribirse en la Cámara de
Comercio o que tenga una forma específica de inscripción
Existe y continuará para ellos la obligación de registrar sus libros
en las oficinas de la Administración de Impuestos Nacionales o de
Impuestos y Aduanas Nacionales que corresponda a su domicilio
fiscal
Únicamente a partir del registro de los libros adquieren éstos valor
probatorio y son oponibles frente a terceros.
IMPUESTO DE TIMBRE
QUE ES EL IMPUESTO DE TIMBRE
Es un impuesto documental.
Se genera sobre documentos públicos y privados
que se otorguen en el país o fuera de él pero
que generen obligaciones en Colombia
Colombia..
Art. 519 ET
CUANTIA SUPERIOR A
TAFIFA:
$142
142..578.
578.000
0.5%
0.5
%
QUIÉNES SON AGENTES DE RETENCIÓN?
(Art. 368 E.T.)
Las Personas Jurídicas
Las Entidades de Derecho Público.
Fondos de inversión, valores, y comunes
(368--2, ley 49 /90, art 8)
(368
Los Fondos de Pensiones, invalidez y
cesantías.
Las Comunidades Organizadas.
Las Sociedades de Hecho y Sucesiones
Ilíquidas.
Empresas Unipersonales.
QUIÉNES SON AGENTES DE RETENCIÓN?
(Art. 368 E.T.)
Los Consorcios, incluida la Uniones
Temporales (DR 836 /91 Art 33)
Las Sociedades Administradoras de
Fondos.
Oficinas de Tránsito.
Cooperativas (DR 124/97 art. 10 par 6)
Cuando realicen
Personas
pagos o abonos
jurídicas y en cuenta en favor
sociedades de contribuyentes
del
impuesto
de hecho
sobre la renta,
susceptibles
de
constituir ingreso
tributario.
E.T., art.
368
ESTATUTO TRIBUTARIO
ART. 369
Cuándo no se efectúa la retención.
No están sujetos a retención en la fuente:
efectúen a:
1. Los pagos o abonos en cuenta que se
a) La Nación y sus divisiones administrativas, a que se refiere el artículo 22, y (§
0371).
b)
Las
entidades
contribuyentes.
no
2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos
en cabeza del beneficiario.
3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención
en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.
CONCLUSIONES
Las juntas de copropietarios administradores de edificios organizados en propiedades
horizontales, o de copropietarios de conjuntos residenciales por mandato legal,
responden por:
no
• El Impuesto sobre la Renta y Complementarios (artículo 23
del E.T.)
•Por la declaración de Ingresos y Patrimonio ( artículo 598
Lit. b. del E.T.)
•Están obligados a la presentación de la declaración de
Impuesto Sobre las Ventas (artículo 437 del E.T., si realizan
actos similares a los de los comerciantes Ej. Prestación de
servicios o venta de bienes gravados o exentos)
•Están obligadas a pagar el Impuesto Sobre las Ventas en la
adquisición de bienes o servicios gravados con el IVA,
cuando se adquieran a un régimen común del IVA.
•Están obligados a llevar libros de Contabilidad registrados
en la DIAN. (Circular Externa 118 de 2005)
•Son Agentes de Retención.
(368)
.
•No están sujetas a Retención en la Fuente Lit b N. 1 Art
369 E.T.
•No son Contribuyentes del Impuesto de Timbre a partir de la ley 675
de 2001 (515 E.T.)