Mejoras a introducir en la contabilidad Mejoras a introducir en la
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Mejoras a introducir en la contabilidad Mejoras a introducir en la contabilidad y la información financiera de pequeñas y medianas empresas Emilio Gironella Masgrau Problemas actuales de la contabilidad y la información financiera Exceso de estimaciones contables Exceso de opciones a la hora de contabilizar Valoración incorrecta de determinados activos C it i d it Criterios de registro insuficientes (activos intangibles) Imposibilidad de t d l prever todas las opciones de registro de las operaciones empresariales Algunas normas Algunas normas contables son complejas y difíciles de entender La política seguida en los últimos años d de presentación de t ió d información financiera inútil Utilización de terminología muy terminología muy técnica y poco entendible Presentación inadecuada de los estados financieros t d fi i en las cuentas anuales Presentación inadecuada de las cuentas anuales Terminología muy técnica Información financiera inútil Imposibilidad d de regularlo l l todo Valoración incorrecta Normas d fí l d difíciles de entender Activos intangibles NO Exceso de opciones Exceso de estimaciones contables 1 Exceso de estimaciones contables 1. 2. Las normas contables valoran incorrectamente determinados activos 3. La política seguida en los últimos años de presentación de información financiera inútil 4. Utilización de terminología muy técnica y poco entendible 1. Exceso de estimaciones contables Determinación vida útil bienes inmovilizado Determinación probabilidad ocurrencia provisiones Estimación inicial valor actual t l obligaciones asumidas Aplicación i i i d principio de empresa en funcionamiento Tipo de interés Tipo de interés aplicable operaciones financieras Cálculo valor razonable activos activos financieros 1. Exceso de estimaciones contables Cálculo deterioro ciertos activos Cálculo cuantía cua a provisiones pasivo Cálculo valor Cálculo valor actuarial de ciertos pasivos 1. Exceso de estimaciones contables Determinación de la posible pérdida por deterioro de valor de los bienes del inmovilizado material e intangible 9 Lo que dice el PGC 2007 9 ¿Quién calculará dicho precio de mercado para cada d uno de d los l bienes? bi ? 9 ¿La empresa o un tercero independiente? 9 Las cuentas del Gran Capitán 9 Un tercero independiente i d di Ö ¡Rotundamente d no!! 1. Exceso de estimaciones contables 1.1. Estimación de la pérdida por deterioro de valor del fondo de comercio Lo que dice el PGC 2007: Procedimento Manipulable,subjetivo yy arbitrario. Algunas empresas S Se ponen la l venda en los ojos antes que exista la herida exista la herida •Abogados •Mercenarios del derecho •Mercenarios del derecho •Accionistas •Auditores de cuentas Su cálculo Es una auténtica Es una auténtica fálacia 1. Exceso de estimaciones contables ¡La contabilidad como una de las Bellas Artes! “… de aquellos polvos vienen de estos lodos” Se ha confundido la velocidad con el tocino Un sabio decía: “Nunca hay que “N h hacer pronósticos hacer pronósticos, sobre todo si son de futuro” sobre todo si son de futuro Los contables aplicarán las Los contables aplicarán las estimaciones que la dirección q de la empresa les ordene ¡Nuevo principio de contabilidad! t bilid d! Principio de d D D E P E N D E EPENDE 2. Las normas contables valoran i incorrectamente t t determinados d t i d activos ti Ejemplos: Valoración de los terrenos y construcciones por su coste histórico: Precio de Precio adquisición mercado d superior Coste de producción Lo anterior también es aplicable a las inversiones inmobiliarias Valoración p por coste de las inversiones en el patrimonio de las empresas del grupo, multigrupo y asociadas Ell patrimonio i i neto de d las l sociedades i d d participadas i i d suele aumentar desde el día de su compra 2. Las normas contables valoran i incorrectamente t t determinados d t i d activos ti El conservadurismo contable ha cosechado buenos resultados a lo largo de la historia • ¿Cuál es el grado de prudencia necesario? • Una cosa es ser prudente y otra distinta es ser imprudente i d t o excesivamente i t prudente d t Existencia de incoherencias: o Activos valorados a valor actual Clientes, deudores, inversiones y periodificaciones a corto plazo, … o Bienes del activo no corriente valorados por su precio de adquisición o NO es lógico ni aceptable como principio contable contabilizar una pérdida por deterioro del valor de un terreno y no reconocer su aumento de valor real por encima de su coste o valor registrado 2. Las normas contables valoran i incorrectamente t t determinados d t i d activos ti Estas deficiencias tan claras y palpables originan una distorsión del valor patrimonial de las empresas El sentido común debería imperar en todo lo relacionado sobre la solución a los problemas Deberíamos considerar las opiniones: o Simon Templer, sobre la información o Albert Einstein, sobre la solución de problemas p 2. Las normas contables valoran i incorrectamente t t determinados d t i d activos ti Criterios de valoración según el PGC 2007 2007:: Coste histórico o coste Valor razonable Valor neto realizable Valor actual Valor en uso Costes de venta Coste amortizado i d Coste de transacción V l contable Valor t bl o en libros lib Valor residual 3. La política seguida en los últimos años de presentación t ió de d información i f ió financiera fi i i útil inútil El balance y la cuenta de pérdidas y ganancias de los grupos de sociedades según las NIC/NIIF se presentan de manera tan raquítica e incluyen tan poco detalle, detalle que se hace imposible detectar y observar razonablemente infinidad de aspectos que su análisis mínimo requiere. La memoria. Gran cantidad de información absurda e inútil. Por el contrario, la información útil y relevante brilla por su ausencia. El modelo actual de la cuenta de pérdidas y ganancias no informa de un dato tan relevante como es el “coste de ventas”. 3. La política seguida en los últimos años de presentación t ió de d información i f ió financiera fi i i útil inútil La desaparición o eliminación de las “partidas extraordinarias” en la cuenta PyG GRAN MANIPULACIÓN SOBRE EL RESULTADO DEL EJERCICIO El EFE que es un estado contable importantísimo, importantísimo no se entiende porque no informa realmente de los cobros y pagos de las actividades de explotación. Adicionalmente, lo mas importante del EFE no son las cifras que presenta sino la interpretación de lo que significan. Dicha interpretación actualmente está “Missing Missing”” 3. La política seguida en los últimos años de presentación t ió de d información i f ió financiera fi i i útil inútil Información financiera relevante y útil: 1. La liquidez. 2. La solvencia. 3. El nivel de endeudamiento y la calidad de la deuda. 4 La rentabilidad económica. 4. económica 5. La rentabilidad financiera. 6. La política de crecimiento de la empresa. 3. La política seguida en los últimos años de presentación t ió de d información i f ió financiera fi i i útil inútil 7. La comparación de la cuenta de PyG de los 3 últimos ejercicios de una manera efectiva e inteligente para conocer su tendencia. 8 El capital corriente (fondo de maniobra) mínimo o 8. necesario y su comparación con el real. 9. La gestión efectiva de los activos corrientes. 10. La existencia de partidas extraordinarias (no recurrentes)) q que se tendrán q que considerar aparte p del resultado de explotación y del financiero. 11. Si la propuesta de reparto de dividendos efectuada por los administradores es coherente con la liquidez y situación financiera de la empresa. 3. La política seguida en los últimos años de presentación t ió de d información i f ió financiera fi i i útil inútil 12. La publicación del presupuesto de tesorería del próximo ejercicio y la comparación y conclusiones del presupuesto de tesorería del ejercicio anterior con la tesorería real generada. generada 13. Si la cifra de ventas del ejercicio es ordinaria o si incluye ventas extraordinarias que difícilmente se volverán a repetir. 14 Si las 14. l inversiones i i previstas i t por la l empresa podrán dá acometerse razonablemente con los recursos disponibles p o si, p por el contrario, la empresa p quiere q aplicar una política de inversiones arriesgada. 3. La política seguida en los últimos años de presentación t ió de d información i f ió financiera fi i i útil inútil 15. Si la empresa p está al corriente de p pago g de sus obligaciones con la Hacienda Pública, Seguridad Social, empleados, proveedores, bancos,… 16. El coste efectivo de sus fuentes de financiación. 17. Concentración de las ventas. 4. Utilización de terminología muy técnica y poco entendible 1. Una U a bue buenaa co comunicación u cac ó implica p ca no o recurrir ecu a tecnicismos innecesarios. El lenguaje debe ser claro y sencillo. Hay que evitar la gramática parda. 2 La terminología utilizada por el PGC 2007 emplea 2. palabras, términos y expresiones nada claros, muy técnicos y de difícil comprensión. 4. Utilización de terminología muy técnica y poco entendible t dibl Ejemplos de la terminología utilizada por el PGC 2007: o Valor razonable o Valor l razonable bl o Coste amortizado o Valor en uso o Unidades generadoras de efectivo o Instrumentos financieros o Instrumentos de patrimonio 4. Utilización de terminología muy técnica y poco entendible o Derivados con valoración favorable o desfavorable para la empresa o Instrumentos de patrimonio propio o Coberturas contables o Activos y pasivos financieros o Otros activos o pasivos financieros f a valor razonable con cambios en la cuenta de P y G 4. Utilización de terminología muy técnica y poco entendible o Activos financieros disponibles para la venta o Instrumentos financieros híbridos o Instrumentos financieros compuestos o Derivados q que tengan g como subyacente y inversiones en instrumentos de patrimonio no cotizados cuyo valor razonable no pueda ser determinado con fi bilid d fiabilidad o Contratos de garantía financiera 4. Utilización de terminología muy técnica y poco entendible t dibl o Partidas monetarias y partidas no monetarias o Diferencias temporarias imponibles o Diferencias temporarias deducibles o Transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio o Combinaciones de negocio o Estado de flujos de efectivo o Ajustes del resultado… ¡Se han pasado tres pueblos! ¾ Las cosas claras y el chocolate espeso ¾ Hay que cambiar el chip Johann Wolfang von Goethe Situación económica Pleno empleo (casi) Alta competitividad Superávit comercial Crecimiento económico E ñ España Más del 20% de paro Más del 20% de paro Fuerte déficit comercial Baja competitividad Baja competitividad Decrecimiento económico 10 clases de personas 1. Los que no saben 2. Los que no quieren saber 3. Los que odian el saber 4. Los que sufren por no saber 5. Los que aparentan que saben 6 6. Los que triunfan sin saber 7. Los que viven gracias a que los demás no saben (políticos) 8 8. Los que presumen de no saber y se ganan la vida en la tele 9. Los que fomentan el no saber en la tele 10 LLos que saben 10. b que sabemos b que no saben b y algún l ú día dí llegarán ll á a ministros si no lo son ya
