Diapositiva 1 - Colegio de Economistas de Alicante

Sesión informativa sobre la
normativa de formación
continuada de auditores
Febrero 2013
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Normativa aplicable
TRLAC (artículo 7.7)
Reglamento de Auditoría (artículos 40 a 42)
Resolución del Instituto de Contabilidad y
Auditoría de Cuentas de 29 de octubre de
2012 por la que se desarrollan distintos
aspectos relacionados con la obligación de
realizar formación continuada por parte de los
auditores de cuentas
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TRLAC (artículo 7.7)
Los auditores de cuentas inscritos en el Registro Oficial
de Auditores de Cuentas, salvo aquellos a los que se
refiere el artículo 9.3, deberán seguir cursos y realizar
actividades de formación continuada, los cuales podrán
ser impartidos, en la forma y condiciones que se
establezcan reglamentariamente, por las corporaciones
representativas de los auditores de cuentas, las
entidades docentes autorizadas u otras entidades.
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Reglamento de Auditoría
Artículo 40. Formación continuada
Artículo 41. Actividades de formación
continuada.
Artículo 42. Rendición de la información.
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Reglamento de Auditoría
Artículo 41. Actividades de formación continuada
a) Cursos, seminarios, conferencias, congresos, jornadas y
encuentros
b) Comités, Comisiones, Grupos de trabajo
c) Participación en Tribunales
d) Publicaciones
e) Actividades Docentes, cursos de formación de auditores
homologados por el ICAC
f) Cursos de autoestudio
g) Realización de estudios de especialización
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Contenido de la Resolución
• Sección 1ª. Disposiciones generales
(artículos 1 a 2)
• Sección 2ª. Centros organizadores reconocidos
(artículos 3 a 23)
• Sección 3ª. Normas de cómputo y acreditación
de las actividades de formación continuada
(artículos 24 a 35)
• Sección 4ª.- Rendición de información
(artículos 24 a 40)
• Disposiciones (adicional, transitoria y única)
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Obligación de realizar formación continuada 1/3
¿A quién afecta la formación reglada?
• Auditores ejercientes
Socios de sociedades de auditoría
Auditores designados
Auditores individuales
• Auditores no ejercientes que presten servicios
por cuenta ajena
En otro ámbito, la NCCI requiere formación a todos los
profesionales, que participan en la realización de los encargos
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Obligación de realizar formación continuada 2/3
Sujetos
obligados
HORAS al menos :
• Trienio 120 h
• Año 30 h
• Periodo de cómputo: doce meses anteriores al
30 de septiembre ( primero 1-10-12 a 30-9-13)
• DF Trienios cerrados, desde 1-10-12.
(primero 1-10-12 a 30-9-15)
No ejercientes:
•
•
En auditoría y contabilidad
serán
• Trienio 85 horas (71%)
• Año 20 horas (67%)
Recomendamos
hacer al menos
40 horas/año
•
Sin obligaciones mientras se mantengan como
tales
En el paso a ejerciente 120 trienales y 50 en el
ultimo año
No se exige formación en el paso a no ejerciente
por cuenta ajena
No ejercientes prestando
servicios por cuenta ajena:
Idénticas obligaciones en el pase a ejerciente hasta
que cumpla 3 años en la situación de no ejerciente
por cuenta ajena
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Obligación de realizar formación continuada
3/3
No ejercientes y no ejercientes por cuenta ajena
• Desde el pase a ejerciente hasta final del periodo anual y trienal
realizaran prorrata de horas mínimas hasta el fin de periodo
• Computan las horas hechas en los meses anteriores al pase del
correspondiente periodo anual
• 70% en auditoría y contabilidad
• DF Hasta 1-10-15 pase a ejerciente se exige prorrata de horas
que corresponda desde 1-10-12
Auditores de
nuevo acceso
Causas de fuerza mayor: solicitud al ICAC
para dispensa
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Actividades y Centros 1/2
Corporaciones
Universidades
• Cursos, seminarios, conferencias,
congresos, jornadas y encuentros
• Comités, Comisiones, Grupos de trabajo
• Participación en Tribunales EAP (confección
o corrección de pruebas)
• Publicaciones
•Actividades docentes, cursos de formación
de auditores homologados por el ICAC
•Cursos de autoestudio
Sociedades y Grupos
de Auditores
• Cursos, seminarios,
conferencias, congresos,
jornadas y encuentros
•Cursos de autoestudio
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• Cursos, seminarios,
conferencias, congresos,
jornadas y encuentros
• Actividades docentes, cursos
de formación de auditores
homologados por el ICAC
•Cursos de autoestudio
•Títulos Universitarios
Centros de Educación
Superior
• Cursos, seminarios,
conferencias, congresos,
jornadas y encuentros
•Cursos de autoestudio
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Actividades y Centros 2/2
Asociaciones
profesionales y otros
• Participación en conferencias, congresos,
jornadas, encuentros, comités o grupos de
trabajo
• Requieren la homologación específica y
previa del ICAC
Otras actividades
Comités, Comisiones, Grupos de
trabajo
• Corporaciones
• ICAC
• Asociaciones profesionales o de
profesores universitarios y
colegios profesionales
• Internacionales en que se
integren los anteriores
entidades
• Publicaciones (ISBN, ISSN, etc..)
• Actividades docentes, cursos de formación de auditores homologados por el
ICAC acceso ROAC (tutorías, coordinación de prácticas que consten en la
memoria de homologación)
• Realización de estudios de especialización grado o postgrado en contabilidad
y auditoría (títulos oficiales y propios)
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Corporaciones representativas de los
auditores de cuentas
Corporaciones
• Tienen reconocida la condición de centro organizador reconocido.
• Práctica formativa mínima: horas año que permitan cumplir con lo
exigido en el artículo 40.1 del RAC
Entidades territoriales
• Las Corporaciones también podrán organizar e impartir las actividades
formación continuada a través de las entidades que formen parte de
organización territorial.
• A efectos de esta resolución, únicamente podrán realizar actividades
formación continuada a través de la Corporación y deben comunicar a
respectiva Corporación las actividades realizadas.
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de
su
de
su
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Universidades
 Centros que realicen actividades a) e) f) y g) del art 41.1 del
RAC
 Acuerdo formal
 Solicitud
– Departamentos, institutos, facultades o centros y directores
– Responsables de certificar y experiencia docente
– Programa anual de actividades detallado por fechas, materias y
trimestres
– Relación de profesorado y experiencia docente y en la práctica
– Compromiso de remitir información y certificación de
aprovechamiento
 Prórroga del reconocimiento condicionado (artículo 15)
 Práctica formativa mínima: 100 horas año
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Sociedades de auditoría o grupos de auditores
 Actividades a) y f) del art 41.1 del RAC
 Sociedades (una o varias) y grupos de auditores unidos para tal fin, que
alcancen un número no inferior a 15 auditores ejercientes
 Acuerdo formal
 Imparten formación solo a empleados o colaboradores con vínculo contractual
 Solicitud
–
–
–
–
–
–
–
Identidad y acuerdo. Identificación de quién asume las obligaciones de remisión de información
Estatutos o normas de régimen interno (grupos de auditores)
Responsables y quienes tienen la facultad de certificar
Experiencia docente y práctica
Medios (instalaciones, tipos de actividades, personal docente, sistema de calidad)
Programa anual de actividades detallado por fechas y materias y detallado por trimestres
Compromiso de remitir información y certificación de aprovechamiento
 Prórroga del reconocimiento condicionado (artículo 15)
 Práctica formativa mínima: horas año que permitan cumplir con lo exigido en el
artículo 40.1 del RAC
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Otros centros organizadores reconocidos.
 Centros docentes de educación superior (DA sexta de Ley 6/2001)
 Actividades a) y f) del art 41.1 del RAC
 Solicitud
–
–
–
–
–
Identidad y justificación de la condición del tipo de centro exigido
Normas de régimen interno
Responsables y quienes tienen la facultad de certificar
Experiencia docente y en la práctica
Medios (instalaciones, tipos de actividades, personal docente, sistema de calidad
incluyendo los procedimientos de evaluación de las actividades)
– Programa anual de actividades detallado por fechas, materias y trimestres
– Compromiso de remitir información y certificación de aprovechamiento
– Habitualidad previa en la impartición (al menos 80 horas en cada uno de los dos años
anteriores)
 Prórroga del reconocimiento condicionado (artículo 15)
 Validez del reconocimiento : 2 años
 Práctica formativa mínima: 100 horas año
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Disposiciones comunes a los centros 1/3
• Información actualizada de RESPONSABLES y personas con capacidad para
certificar
• Plazo del ICAC para RECONOCIMIENTO sobre solicitudes: 3 meses
• Práctica formativa mínima y contenido
- Horas: ya indicado para cada centro.
- Contenido materias del artículo 34.1 del Reglamento que desarrolla del
texto refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas
• PÉRDIDA DE LA CONDICIÓN de centro organizador
 Incumplimiento de las condiciones que asume en su petición
 Subsanación: El ICAC podrá requerirla dando un plazo de 3 meses
 Incumplimiento de la práctica formativa mínima (horas ofertadas) durante 2
ejercicios
 Incumplimiento de comunicación de las horas seguidas por los asistentes
Obligación de informar al ICAC sobre posibles incumplimientos de las
condiciones
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Materias
Reglamento de Auditoría Art 34. Cursos de enseñanza teórica.
• Carácter
1. …. materias siguientes:
multidisciplinar del
a) Marco normativo de información financiera.
trabajo de auditoría
b) Análisis financiero, referido a estados contables.
• Criterios amplios y
c) Contabilidad analítica de costes y contabilidad de gestión.
flexibles
d) Gestión de riesgos y control interno.
• Aplicación práctica
e) Auditoría de cuentas y normas de acceso a ésta.
• Conocimiento de
f) Normativa aplicable al control de la auditoría de cuentas y a
negocio, sector y
los auditores de cuentas y sociedades de auditoría.
áreas de riesgo
g) Normas internacionales de auditoría.
h) Normas de ética e independencia.
i) Y en la medida en que se requieran para el ejercicio de la actividad de auditoría de
cuentas:
1.º Derecho de sociedades, de otras entidades y gobernanza; derecho concursal,
fiscal, civil y mercantil; derecho del trabajo y de la seguridad social; tecnología de la
información y sistemas informáticos.
2.º Economía general, economía de la empresa y economía financiera; matemáticas
y estadística, y principios fundamentales de gestión financiera de las empresas.
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Disposiciones comunes a los centros 2/3
• Colaboración y coorganización: Responsabilidades y rendición de información
• Programa de actividades formativas: en el mes de septiembre de cada año
• Publicidad de las actividades (antelación, programa, director, ponente y
lugar de realización)
Actividades formativas y docentes
• Idoneidad de la enseñanza. Cursos contabilidad y auditoría el 20% de
ponentes y horas, en cómputo anual, deben ser impartidos por auditores
ejercientes o no ejercientes por cuenta ajena.
• Enfoque práctico
• Auditores: Identificación (DNI ,Nº ROAC y situación) y firma obligatoria para
que las horas computen
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Disposiciones comunes a los centros 3/3
Materiales empleados
 Idoneidad
 Disponibilidad con antelación suficiente
 Criterios de evaluación en su caso
 Cursos autoestudio: pruebas de evaluación y sistema de consultas
Documentación y comunicaciones
 Material docente
 Listas de asistencia
 En su caso, pruebas evaluación y corrección
 Cinco años
 El ICAC podrá consultar o pedir aclaraciones
Publicidad del Reconocimiento
 Listado en web del ICAC de los centros reconocidos
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Asociaciones profesionales y entidades publicas
• También Colegios profesionales y asociaciones de
profesores universitarios
• Conferencias, congresos, jornadas o encuentros, o
comités, comisiones o grupos de trabajo.
• Sobre normas y principios contables o de auditoría
• Requiere homologación previa y específica del ICAC, y
remisión de la memoria correspondiente
• Comunicación de participantes al ICAC (plazo 1 mes) y
emisión de certificaciones
• Comités, Comisiones o Grupos de trabajo constituidos en
el ICAC
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Normas de cómputo
1/2
Criterio general
Horas efectivamente empleadas (asistentes)
•
•
•
Docentes o ponentes
Actividades con
evaluación
•
Comités, Comisiones
o grupos de trabajo
Tribunal acceso ROAC
Doble la primera vez (si ha preparado el material)
Horas efectivas sucesivas veces
Mínimo de 10 horas año en otras actividades
Como asistente, 150% del tiempo, salvo que no se
supere la prueba. Indicarlo en la publicidad
•
•
•
Máximo de 10 horas por cada comité o grupo
Máximo de 20 horas anuales por estas actividades
Justificación a la Corporación
•
•
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Máximo de 10 horas anuales
Justificación a la Corporación
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Normas de cómputo 2/2
Libros y publicaciones
•
•
•
•
Públicas e ISNB o similar. Justificación a la Corporación
Horas estimadas con un máximo de 20 horas año
Computan en el periodo de publicación
Justificación a la Corporación (presentación/exhibición)
•
Actividades docentes
•
•
• Horas reconocidas para el curso (no 150%)
• No computable si no supera la evaluación
Cursos autoestudio
Estudios (títulos)
universitarios
Títulos universitarios y cursos homologados para la
formación teórica de candidatos a auditor
Certificación
Incluyen tutorías, prácticas coordinadas que
consten en la memoria de homologación
•
•
•
•
Títulos oficiales o propios (contabilidad y auditoría)
Post grado 10 horas /1 ECTS
Grado 2 horas /1 ECTS
No se especifican límites
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Certificaciones de las actividades
Contendrán
• La identificación del centro organizador de la actividad,
• La identificación del auditor, y para cada uno de ellos:
–
–
–
–
el tipo de actividad realizada,
el título de la misma,
la fecha de inicio y terminación,
la naturaleza de la participación del auditor en la actividad (asistente, docente,
ponente o conferenciante),
– el número total de horas computables
– la materia sobre las que versa la actividad, especificando por separado las horas
correspondientes a materias relativas a la contabilidad y auditoría de cuentas de
las de otras materias,
– en su caso, si se ha superado la prueba o examen realizado y la calificación
obtenida (apto o no apto)
Plazo de emisión: dos meses y en todo caso antes del 15 de octubre de cada año
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Rendición de la información
Trigésimo sexto- Centros organizadores
reconocidos.
Trigésimo séptimo.- Auditores de cuentas.
Trigésimo octavo.- Otras disposiciones.
Trigésimo noveno.- Datos de carácter personal
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Rendición de información
Antes de
31 de
octubre
Mes de
Noviembre
Auditores
Declaración o
Justificación de
actividades ante
Corporaciones
Responsabilidad
del auditor
Casos particulares
Centros
Reconocidos
Hasta 15 de
Diciembre
Auditores
Declaraciones
complementarias
Declaración
(de actividades
anual de
distintas a las
actividades
declaradas por
los centros)
Auditores adscritos a varias Corporaciones
Auditores no adscritos a ninguna Corporación
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Contenido Declaración anual
- Centro organizador de la actividad
- El tipo de actividad realizada,
- El título de la misma,
- La fecha de inicio y terminación,
- La identificación de cada uno de los auditores participantes, y para cada uno de
ellos:




Nombre y apellidos,
Documento nacional de identidad,
Número de inscripción en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas,
El tipo de participación en el mismo: asistente, docente, ponente o
conferenciante,
 El número total de horas computables en el ejercicio que se declara,
 La materia sobre la que versa la actividad, especificando por separado las
horas correspondientes a materias relativas a la contabilidad y auditoría de
cuentas de las de otras materias
 En su caso ha superado la prueba o examen realizado y la calificación
obtenida
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Rendición de información
Auditores
Actividades no
Organizadas por
Corporaciones
Declaraciones
complementarias
Corporaciones
Resto de
Centros
Declaración anual
de actividades
seguidas por sus
miembros
Declaración anual
de actividades
organizadas por
otros centros
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Información que recibirá el ICAC
Declaraciones de
• Los centros organizadores reconocidos
• La Corporación (con la información realizada
en la misma y la declarada/justificada por el
auditor, bajo su responsabilidad)
• Declaraciones complementarias del auditor
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Auditores: aspectos a considerar
• Identificación (DNI ,Nº ROAC y situación) en cada actividad y firma obligatoria
para que las horas computen
• Obtener de los centros los certificados acreditativos
• En actividades con evaluación podrán realizarla voluntariamente, si se supera
computa 50% más y si no las horas empleadas
• Cargar en la web del REA-CGCEE (Escuela de Conocimiento Eficiente) la
información de las actividades realizadas fuera de la Corporación y los
justificantes e dichas actividades. En el plazo de 2 meses desde la actividad y
en todo caso antes del 31 de octubre
• El REA-CGCEE remitirá al ICAC la información consolidada antes de 30 de
noviembre
• El auditor realizará declaraciones complementarias antes de 15 de diciembre,
enviando copia a su Corporación
• El auditor deberá conservar la documentación durante 5 años
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Auditores adscritos a varias Corporaciones
En el caso de que los auditores estén adscritos a más de
una Corporación, la declaración corresponderá
realizarla a la Corporación por la que aquellos opten de
acuerdo con lo dispuesto en la disposición adicional
sexta del Reglamento que desarrolla el texto refundido
de la Ley de Auditoría de Cuentas, y mediante la
cumplimentación del modelo de información a remitir
aprobado por la Resolución de 29 de junio de 2012 del
Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.
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Otras disposiciones y datos de carácter personal
• Declaraciones a remitir al ICAC: medios telemáticos
• Auditores: tienen derecho a conocer los detalles de
las actividades registradas por el ICAC y la
Corporación a la que este adscrito
• El ICAC elaborará instrucciones sobre códigos y
disposición de los registros informáticos en los que
deberá suministrarse la información
• Observación de la LOPD
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Actuaciones de comprobación por el ICAC
• Puede requerir cualquier información, de los
centros reconocidos y de los auditores, en
relación con las actividades realizadas
• Si se producen incumplimientos en una
actividad, el ICAC podrá no reconocerla y no
ser computable, pero no implicará pérdida de
la condición como centro reconocido
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Disposiciones 1/2
• Disposición adicional única.- Régimen sancionador
Infracción grave
 Incumplimiento de realizar formación obligatoria (art 34 n TRLAC)
 Falta de remisión de declaración complementaria y transcurren más de
3 meses (art 34 d TRLAC)
 Declaraciones complementarias sustancialmente incorrectas o
incompletas (DA única 2 Resolución FC)
Multa de 6.001 a 12.000 euros / Suspensión y baja en el ROAC de hasta 2
años
Infracción leve
 Falta de remisión de declaración complementaria y transcurren menos de
3 meses
Hasta 6.000 euros / Amonestación privada
Prescripción de las sanciones
Según el artículo 39.1 TRLAC (graves: 2 años y leves: 1 año)
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Disposiciones 2/2
• Disposición transitoria única.- Actividades realizadas
hasta la fecha de entrada en vigor.
 Computarán actividades realizadas desde 1-10-12 si los Centros obtienen el
reconocimiento (plazo solicitud 3 meses desde la entrada en vigor y plazo del
ICAC para resolver 3 meses)
 Corporaciones: computan actividades realizadas desde 1-10-12 y han de
remitir en el plazo de 1 mes el nombre de los responsables de la formación y
su certificación y el programa de actividades
 Asociaciones profesionales (plazo de tres meses solitud homologación para
computo actividades realizadas desde 1-10-12)
• Disposición final única.- Entrada en vigor
 15 de noviembre de 2012
 Hasta 1-10-15 el pase a ejerciente harán la formación exigible en el
artículo 2, en la parte proporcional desde 1-10-12
 Trienios cerrados que comienzan en el periodo 1-10-12 a 30-9-15
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Muchas gracias por su atención
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