fiscalidad para los afectados de forum-afinsa

FISCALIDAD PARA LOS AFECTADOS DE
FORUM-AFINSA
¿Cómo tributan los rendimientos procedentes de los contratos financieros
formalizados por Forum y Afinsa?
La Dirección General de Tributos, en contestación a consultas de 21 de octubre de 2004 Consulta
1923-04) y 26 de septiembre de 2005 (Consulta Vinculante 1880-05), ha calificado los
rendimientos generados como consecuencia de estos contratos como rendimientos del capital
mobiliario. Por tanto, las rentas obtenidas se deben integrar en su totalidad en la parte general de la
base imponible del ejercicio en que sean exigibles (si se generan en un plazo máximo de 2 años) o
sólo el 60% de dichas rentas (si se generaron en un plazo de más de 2 años.) Por tanto, quienes
percibieron tales rendimientos hasta la fecha de intervención de Forum y Afinsa (9-5-2006) y según
la interpretación de la Agencia Tributaria, debe proceder conforme a este criterio y reflejarlo como
rendimiento de capital en la declaración cuyo plazo comenzó el pasado día 2 de mayo y que se
extiende hasta finales de junio de este año.
Ello sin perjuicio de la existencia de otros criterios e interpretaciones razonables y validas que
respeten la legalidad y eviten la imposición de sanciones.
ADVERTENCIA PARA LOS AFECTADOS DE FORUM FILATÉLICO:
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Los Administradores Concursales de Forum Filatélico están enviando una carta a los afectados
que han tenido variaciones en sus contratos en el año 2.006, bajo el encabezamiento
INFORMACIÓN DE UTILIDAD FISCAL EJERCICIO 2006, para comunicarles los datos con
trascendencia fiscal que obran en la contabilidad de Forum.
De la lectura de esta carta se desprende lo siguiente:
− Que la información de las cantidades que figuran en estas cartas hace referencia tanto a las
cantidades invertidas en 2006, como a las cantidades vencidas y reinvertidas de nuevo en
dicho periodo. Es por ello que las cantidades recogidas como “Valor de adquisición” no
coinciden con la cantidad total invertida por cada afectado, ya que, como decimos, se
refieren en exclusiva a dicho periodo.
− Que la advertencia recogida en las mencionadas cartas de consignar estas cantidades en el
apartado “Ganancias y pérdidas patrimoniales” de la declaración de la renta, se ha realizado
manteniendo el criterio fiscal que tradicionalmente aplicaba Forum Filatélico. En cualquier
caso y como ADICAE ha informado en párrafos anteriores, el criterio de Hacienda es
considerar los rendimientos obtenidos por los afectados como Rendimientos de Capital
Mobiliario, (todo ello sin perjuicio de otro razonable ajustado a la normativa que crea el
propio contribuyente).
¿Puedo reflejar como “pérdida patrimonial” en mi próxima declaración de
la renta las pérdidas ocasionadas ?
En general, de conformidad con la Resolución de la Dirección General de Tributos 1027-04 de
fecha 19-04-2004, en caso de concurso de acreedores (anteriores quiebras o suspensiones de pago)
"el importe del depósito no recuperado únicamente constituirá una pérdida patrimonial en el
ejercicio en que se justifique la imposibilidad de cobrar. Dicha justificación exige que se hayan
agotado todas las vías legales, sin que baste la previsión razonable, e incluso fundada, de que no
se va a cobrar. Una vez producida la pérdida patrimonial, esta se integrará en la parte general de
la base imponible".
En particular, y según contestación de la Dirección General de Tributos de 17 de enero de 2007 a
una consulta efectuada por un afectado de Forum, “por lo que se refiere al momento de
materialización de la pérdida, a los efectos de la declaración del IRPF, para el ejercicio 2006 se
debería incorporar la misma cuando quede acreditada la imposibilidad jurídica de cobrar que, en
estos casos, pudiera ser cuando se declare la insolvencia de las entidades o se acuerde una quita.
En dicho momento se cuantificará la pérdida total o parcial, a tenor de las cuentías que puedan
recuperarse.”
Por tanto, para Hacienda deben concluir los procedimientos concursales abiertos por Forum y
Afinsa para evaluar con certeza la pérdida de las inversiones (total o parcial, dependiendo de las
cantidades que puedan ser recuperadas por los afectados a resultas del patrimonio de estas
empresas). Sólo entonces se puede incluir esta “pérdida patrimonial” en la declaración de renta
correspondiente al periodo impositivo en que finalicen dichos procedimientos y se conozca
definitivamente las cantidades perdidas. (A modo de ejemplo, si el proceso concursal concluye
definitivamente en 2009 mediante la oportuna resolución judicial que así lo determine, corresponde
a ese periodo la tributación, en su caso, de la “pérdida patrimonial” existente, declaración que habrá
que presentar durante los meses de mayo-junio de 2010.)
Conviene advertir no obstante y de manera muy general que, de conformidad con la normativa del
impuesto sobre la renta (Ley 40/1998 en vigor hasta 31-12-2006; y ley 35/2006, en vigor desde 0101-2007), podrán incluir esta pérdida patrimonial en su declaración de la renta quienes hayan
obtenido ganancias de patrimonio cuyo origen sean rentas de ahorro y durante un plazo de 4 años.
Por tanto, y en general, las pérdidas provocadas por la liquidación de Forum y Afinsa podrán
compensarse en su día sólo con ganancias de patrimonio cuyo origen provenga de rentas del ahorro
y durante 4 años.
Dada la complejidad de esta cuestión, ADICAE informará en su momento de manera colectiva
cómo proceder fiscalmente según la ley para compensar, en su caso, pérdidas, sin perjuicio de otras
interpretaciones particulares.
ADVERTENCIA: Esta es la interpretación expresa que ofrece Hacienda
sobre la tributación de los afectados en el caso de Forum y Afinsa. No
obstante pueden existir otras que, a juicio del contribuyente, no
contradigan la normativa tributaria y por tanto no impliquen la comisión
de una infracción en materia tributaria, sin perjuicio de posibles
rectificaciones posteriores por parte de aquélla.
Para mayor información sobre la nueva tributación de los productos
de ahorro consultar la Revista USUARIOS, publicada por ADICAE
número 73: “La nueva fiscalidad del ahorro en los productos financieros”,
páginas 8 a 10.