TP 14-2016 Solución Balance Fiscal III
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA PAMPA Facultad de Ciencias Económicas y Jurídicas Trabajos Prácticos de la Cátedra IMPUESTOS - Año 2016 Solución Trabajo Práctico Nº 14 Balance Fiscal Integral Determinación del Impuesto Incremento Impuesto Renta 1º Alquiler Inmueble 62.250,00 62.250,00 Renta 4º Sueldos relac. Dependencia 278.382,00 278.382,00 Renta 4º Profesión Liberal 163.000,00 143.000,00 Renta 4º Honorarios Director (12500) 12.500,00 12.500,00 Renta 3º Partic. S.Colec. (20000x0,40) 8.000,00 8.000,00 Rentas de 2º (comp.intereses pasivos) 2.000,00 2.000,00 Subtotal Gcias netas 526.132,00 506.132,00 Deducciones Generales Intereses hipotecarios 20000<(2250*12) 20.000,00 20.000,00 Aporte autónomos 21.270,84 21.270,84 Gastos de Sepelio 0,00 -41.270,84 0,00 -41.270,84 Subtotal Gcias netas 484.861,16 464.861,16 Donación: 4000<(225765,01x 0,05) 4.000,00 4.000,00 O.Soc. OSDE: 7700 < (225765,01x0,05) 7.700,00 7.700,00 Honorarios Medicos.(3500x0,40)<(225765,01x 0,05) 4.800,00 -16.500,00 4.800,00 -16.500,00 Subtotal Gcia Neta 2015 468.361,16 448.361,16 Qebrantos anteriores (18500-6000) -12.500,00 -12.500,00 Sub-tot.Gcia. Neta luego Qtos. Arrastr. 455.861,16 435.861,16 Cargas de Familia Ganancia No Imponible 42.318,00 42.318,00 Esposa no deducible 5500 x 13 0,00 0,00 Hijo 22 años (no residente) 0,00 0,00 Hija discapacitada 19.889,00 19.889,00 Hijo 12 años 19.889,00 19.889,00 Suegro: 4725 x 6 > GMNI 0,00 0,00 Deducción Especial 203.126,40 203.126,40 Total Cargas Familia - 50% 285.222,40 -285.222,40 285.222,40 -285.222,40 Ganancia Neta sujeta a Impuesto 170.638,76 150.638,76 Impuesto 19200+(104497,01-90000)x0,21 46.223,57 39.223,57 Pago Cta Exterior: 4000<5543,05 4.000,00 Increm.Imp. 7.000,00 Retenciones RG 2437 33.800,00 Retenciones RG 830 Retenciones RG 830- Director Impuesto a Pagar Anticipos 2016 COMPOSICION DEL PATRIMONIO BIENES Casa habitación Automotor Inmueble Alquilado Acciones El Sol S.A. Participación en Pampita S.C. Bienes afectados a la Profesión Plazo Fijo Banco de La Pampa Dinero en efectivo Retenciones Ganancias Honorarios Profes.a cobrar (180000-168000) Retenciones R.G. 830 Retención en Chile Retención Honorario Director Honorarios Director a cobrar Total de bienes DEUDAS Préstamo Hipotecario Deuda automotor 2500 x 2 Total de Deudas Patrimonio al cierre 382,00 1.110,00 35.292,00 6.931,57 1.386,31 31/12/2014 31/12/2015 161.000,00 66.500,00 71.000,00 12.000,00 33.000,00 15.000,00 22.000,00 8.250,00 161.000,00 130.000,00 84.000,00 27.000,00 66.300,00 35.000,00 50.000,00 4.100,00 33.800,00 12.000,00 382,00 4.000,00 1.110,00 25.000,00 633.692,00 388.750,00 100.000,00 100.000,00 288.750,00 71.800,00 40.000,00 111.800,00 521.892,00 art. 10 RG 2527 dato s/calculo auxiliar RG 830 dato Agregué- RG 830 ART. 12 AGREG. ART.20 Límite 0, 5% 23.243,06 24.243,06 OJO base p/limite 5% =rentas en el años anteriores utilizamos este (el 23,1 no es claro (p/evitar ese problema subí las Rentas (de 4ta y de 1era) (así lo 4 nº caen en el tramo de 50%) Computa 100% JUSTIFICACIONES Aportes Esposa Amortizaciones 1º Categoría Mejora diferida 13000/2 Gastos Presuntos Gstos reales 1º categ. No deducibles Honorarios no gravados a cobrar Amortizaciones 4º Cat. Profesión Liberal Dividendos El Sol SA en acciones liberadas Dividendos El Sol SA en efectivo Imp. Gcias pago único y definitivo 10% Honorarios no gravados (50000-12500) Dif.resultado S.C.(30000-20000)x0,40 Intereses P.Fijo: Saldo comp. Art.20 Result.Vta automotor (66500-50000) Gastos Sepelio no deducibles Intereses Hipotecarios (2250*12)-20000 Honorar. Medic.no deduc.3500x0,60 Ganancia Neta Consumo Patrimonio Inicial Patrimonio Final TOTALES 2) Determinación Remuneración Hospital Sueldos (12 meses + SAC) 5000x13 Aporte Jubilación.(6000x8,50+6750x4,5)x0,07 I.N.S.S.J.y P. (65000x0,03)>1872 O.Social (65000x0,03)>1872 Subtotal Retenc. Imp. a las Ganancias Sueldo Neto percibido 3) Determinación Profesión Liberal Honorarios Percibidos en el país Honorarios Sanatorio Santa Rosa Honorarios Percibidos en Chile Total de honorarios percibidos Gastos abonados: 26300-2800 Intereses financiación Bien de Uso Amortización: 20000/5 Resultado del ejericicio Cálculo retención RG 830 Honor. Clinica Pampa SA Mínimo no imponible Honorarios sujetos a retención Retención: 200+(3300-2000)x0,14 6) Participación S.Colectiva Capital Social Reserva Legal Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio Participación 40% Cta Partic al 31/12/2014 deudor menos Distr. Util 30000x0,40x0,50 Subtotal Participac Soc. Colect al 31/12/14 5) Retención Director S.A. Honorarios sujetos a retención Mínimo no Imponible Honorarios sujetos a retención Retención 480+(7500-4000)x0,18 2.420,00 71.500,00 1.350,00 6.500,00 1.460,00 *** *** 12.000,00 4.000,00 15.000,00 30.000,00 Art. 4º último párrafo Ley 26893 3.000,00 37.500,00 4.000,00 6.500,00 16.500,00 3.900,00 7.000,00 7.200,00 468.361,16 385.009,16 288.750,00 521.892,00 946.921,16 Limite 14.300,00 3.900,00 3.900,00 946.921,16 335.400,00 -36.894,00 -10.062,00 -10.062,00 278.382,00 -33.800,00 244.582,00 Retenciones 168.000,00 4.500,00 20.000,00 192.500,00 -23.500,00 -2.000,00 -4.000,00 163.000,00 382,00 4.000,00 4.500,00 -1.200,00 3.300,00 382,00 100.000,00 20.000,00 40.000,00 30.000,00 3.700,00 6.000,00 9.700,00 12.500,00 -5.000,00 7.500,00 1.110,00 190.000,00 76.000,00 -9.700,00 66.300,00 Cálculo Anticipos 2016 Impuesto 2015 Pago Cta Exterior: 4000<5543,05 Retenciones RG 1261 Retenciones RG 830 Retenciones RG 830- Director Impuesto a Pagar Anticipos 5 de 20% 46.223,57 4.000,00 Increm.Imp. 33.800,00 382,00 1.110,00 35.292,00 6.931,57 1.386,31 39.223,57 7.000,00
