resultado de requerimiento nº 2087- 2007-sunat

RESULTADO DE REQUERIMIENTO Nº 2087- 2007-SUNAT-3B2300.
OPERADOR DE COMERCIO:
LAURA ARAPA FELIPE JUAN
RUC N°
:
10294721938
DOMICILIO
:
Mz. G Lote 13ª Parque Industrial Rio Seco Arequipa-Cerro Colorado
REFERENCIA
:
Ficha de Programación N° 4258-2006-SUNAT-3B2300.
FECHA
:
Callao, 21 de diciembre del 2007
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Me dirijo a usted a fin de comunicarle que habiéndose notificado las incidencias encontradas en las
Solicitudes de Restitución N°154-2006-13-000156, 154-2007-13-000028 y 154-2007-13-000177; mediante
Requerimiento N° 1906-2007-SUNAT-3B2300 con fecha 06/DIC/2007; y en cumplimiento de lo establecido en
el Decreto Supremo N° 085-2007-EF, corresponde hacer de su conocimiento el presente Resultado del
Requerimiento a fin de proseguir con la determinación de la deuda aduanera de acuerdo a ley.
I.- ANTECEDENTES:
1.1. Mediante Notificación N° 001-2007-SUNAT-3I0000 del 29/01/2007 y Carta de Presentación N°
0800-2007-SUANT/3B2000 de fecha 13.11.2007, se comunicó al operador de comercio exterior
LAURA ARAPA FELIPE JUAN el inicio de las acciones de fiscalización; siendo el alcance de la
presente acción las Solicitudes de Restitución N°154-2006-13-000156, 154-2007-13-000028 y 1542007-13-000177.
1.2. Con Requerimiento N° 1906-2007-SUNAT/3B2300 de fecha 24.09.2007, se comunicó al
operador de comercio exterior LAURA ARAPA FELIPE JUAN de manera preliminar, las
incidencias encontradas en las Solicitudes de Restitución N°154-2006-13-000156, 154-2007-13000028 y 154-2007-13-000177; observadas en las visitas de fiscalización, con el fin de que
presente por escrito –de considerarlo necesario- los descargos a dichas incidencias o proceda a
la subsanación voluntaria de las mismas mediante la autoliquidación de adeudos.
1.3. Mediante Expediente N° 000-ADS0DT-2007-257070-9 de fecha 18.11.2007 el fiscalizado dio
respuesta al requerimiento mencionado, cuyos argumentos son analizados a continuación
1.4.- DEL REGIMEN DE RESTITUCIÓN DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK
1.4.1 De conformidad con lo establecido en el Art. 131º del D. Sup. N 011-2005-EF Reglamento del
Texto Único ordenado de la Ley General de Aduanas vigente a la fecha de numeración de la Solicitud
de Restitución N° 154-2006-13-000156, 154-2007-13-000028 y 154-2007-13-000177, podrán ser
beneficiarios del régimen de Drawback, las empresas exportadoras que importen o hayan importado a
través de terceros, las mercancías incorporadas o consumidas en la producción del bien exportado, así
como las mercancías elaboradas con insumos o materias primas importados adquiridos de
proveedores locales, conforme las disposiciones específicas que se dicten sobre la materia.
1.4.2. El Art. 1° del D.S. N° 104-95-EF establece lo siguiente: son beneficiarios del procedimiento de
restitución de Derechos Arancelarios Ad-Valorem las empresas Productoras Exportadoras, cuyo costo
de producción se hubiere incrementado por los derechos de aduana que gravan la importación de los
insumos incorporados o consumidos en la producción del bien exportado.
INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y GESTION DE RECAUDACIÓN ADUANERA – GERENCIA DE FISCALIZACION
DIVISION DE FISCALIZACION DEL SECTOR OTROS SERVICIOS Y OPERADORES
AV. GAMARRA N ° 680 –CHUCUITO-CALLAO
Telf. 4690058, 4655885-ANEXOS 2495, 2355
Fax: 2283
1/9
1.4.3. Asimismo, en la mencionada norma en los Art. 2° y 3° establece que la Restitución de los derechos
Arancelarios AD Valorem será otorgada por un monto equivalente al cinco por ciento (5%) del valor
FOB del producto exportado, expresado en dólares de los Estados Unidos debiendo entenderse como
valor del producto exportado al valor FOB (puerto de Embarque) excluidas de todas las comisiones y
cualquier otro gasto deducible en el resultado final de la operación de exportación de América.
1.4.4. El Art. 9° de dicha norma dispone que las restituciones deberán presentarse por montos mínimos a
restituir a US $ 500.00; y los interesados podrán acumular exportaciones realizadas por la misma
Intendencia o por diferentes intendencias de Aduanas hasta alcanzar o superar el monto mínimo antes
mencionado.
1.4.5. Asimismo, en el D.S. N° 104-95-EF y sus modificatorias se establece que la restitución de los derechos
arancelarios Ad Valorem, procederá siempre que:
 No forme parte de la lista de productos excluidos por Subpartida nacional establecida por el
ministerio de Economía y Finanzas
 La solicitud de restitución se presente en un plazo máximo de 180 días útiles computados a partir de
la fecha de embarque.
 Los insumos utilizados hayan sido importados dentro de los 36 meses anteriores a la fecha de
exportación.
 El valor CIF de los insumos utilizados, no supere el 50% del valor FOB del producto exportado.
II.
ASPECTOS RELACIONADOS A LAS ACTIVIDADES QUE REALIZA LAURA ARAPA FELIPE JUAN.
2.1 Con fecha 30/10/2006 se cursó el Informe Técnico Electrónico N° 00003-2007 a la Intendencia de
Aduana de Arequipa, en la cual se encarga la fiscalización por delegación al operador de Comercio
Exterior LAURA ARAPA FELIPE JUAN con RUC N° 10294721938, con domicilio fiscal en el Parque
Industrial Río Seco Mz. G Lt. 13-A - Arequipa.
2.2 Con fecha 14/FEB/2007 el especialista encargado de las acciones de fiscalización en la ciudad de
Arequipa efectuó la visita a las instalaciones del operador de comercio exterior, siendo atendido por
el Sr. Juan Felipe Laura Arapa, de acuerdo a la Notificación N° 001-2007-SUNAT-3I0000 con el
objeto de verificar el cumplimiento de sus obligaciones tributario-aduaneras de la Solicitud de
Restitución N° 154-2006-13-000156.
2.3 Con fecha 22/FEB/2007 el Sr. LAURA ARAPA FELIPE JUAN, presenta a la Aduana de Arequipa el
Expediente N° 154-3I9900-2007-000771-6, adjuntando documentación en atención a la notificación
N° 001-2007-SUNAT-3I0000 de fecha 29/ENE/07.
2.4 Con fecha 01/JUN/2007 la División de Fiscalización del Sector Otros Servicios y Operadores cursó
el SIGED-Solicitud Electrónica N° 00018-2007 a la Aduana de Arequipa, en la cual se reitera la
Fiscalización por delegación del operador de comercio exterior Sr. LAURA ARAPA FELIPE JUAN
según la muestra señalada en la Ficha de Programación N° 4258-2006-SUNAT-3B2300.
2.5 Con fecha 16/OCT/2007 la Aduana de Arequipa remite el Expediente N° 000-ADS0DT-2007212875-8, con el Informe N° 016-2007-SUNAT/3I9901 y los actuados respectivos (solicitud de
restitución materia de fiscalización).
2.6 Con fecha 29/OCT/2007 se emite el Informe Técnico Electrónico N° 00007-2007-3B2000 (folios ) en
el cual se solicita la suspensión del plazo de la Solicitud de Restitución N° 154-2007-13-000177, el
cual es atendido por la Aduana de Arequipa mediante la Resolución de Intendencia N° 1543I0000/2007-00948 de fecha 07/NOV/2007 remitida con Expediente N° 000-ADS0DT-2007-23140003 de fecha 13/NOV/2007.
2.7 Con fecha 13/NOV/2007 se emite la Carta de Presentación N° 800-2007-SUNAT/3B2000 en la cual
se comunica al operador de comercio exterior que la acción de fiscalización se efectuara en relación
a las Solicitudes de Restitución N° 154-2006-13-000156, 154-2007-13-000028 y 154-2007-13000177. Asimismo se emite el Requerimiento N° 1695-2007-SUNAT-3B2300. Dichos documentos
fueron recepcionados por el fiscalizado el 15/NOV/2007.
INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y GESTION DE RECAUDACIÓN ADUANERA – GERENCIA DE FISCALIZACION
DIVISION DE FISCALIZACION DEL SECTOR OTROS SERVICIOS Y OPERADORES
AV. GAMARRA N ° 680 –CHUCUITO-CALLAO
Telf. 4690058, 4655885-ANEXOS 2495, 2355
Fax: 2283
2/9
2.8 Con fecha 26/NOV/2007 la Comisión de Fiscalización de la Gerencia de Fiscalización, se constituyó
a las instalaciones del operador de comercio exterior Sr. LAURA ARAPA FELIPE JUAN; siendo
atendido por el fiscalizado y el contador externo de la empresa Sr. José Borja Gutiérrez, durante la
visita de fiscalización se procedió a la verificación de la documentación que sustenta las Solicitudes
de Restitución de Derechos Arancelarios Drawback materia de fiscalización, obteniéndose
documentación relacionada con el proceso de producción y comercialización de los productos
exportados.
2.9 Asimismo se efectuó la revisión del Registro de Ventas, Registro de compras, a fin de verificar las
operaciones relacionadas a las solicitudes de Restitución materia de fiscalización, indagándose
adicionalmente a efecto de determinar si es una empresa Productora Exportadora. Asimismo, se
recabó información en relación a la utilización de insumos, materias primas, entre otros, que
intervinieron en el proceso productivo de los productos exportados materia de fiscalización
2.10 De la revisión de la documentación recibida se desprende que el operador de comercio exterior Sr.
LAURA ARAPA FELIPE JUAN, se acoge al régimen simplificado de Restitución de Derechos
Arancelarios declarando un valor FOB total sujeto a restitución de US $ 267,7439.13 ( US $
13,371.95 5% del valor FOB), por la exportación de cuero wet-blue, mediante las solicitudes de
Restitución detalladas en el Cuadro 01:
Cuadro 01
Solicitud de Restitución: 154-2006-13-000156
FOB
Valor FOB
Fecha de
Restituido
DUA
US $
DUA
US $
(DUA)
(solicitado)
Monto
Monto
Fecha
Restituido Restituido Factura
Factura
US $
T/C 3.225 Comercial
Comercial
(5% FOB)
118-2006-41-058984
22/09/2006
66,644.01
66,644.01
3,332.20
10,746.34
002-000453
Cliente: TENERIA EUROPEA.
Insumos importados: Acido formico, Cuirextan B-33, BAC-DT-200, DIO F-38 y ISOPLE MM.
Solicitud de Restitución: 154-2007-13-000028
FOB
Valor FOB
Fecha de
Restituido
DUA
US $
DUA
US $
(DUA)
(solicitado)
18/09/2006
Monto
Monto
Fecha
Restituido Restituido Factura
Factura
US $
Comercial
Comercial
(5% FOB)
118-2006-41-071880
01/12/2006
85,627.68
85,627.68
4,281.38
Cliente: TENERIA EUROPEA.
Insumos importados: Cuirextan B-33,Sulfuro de Sodio y AcidoFormico.
13,657.60
002-000454
06/11/2006
Solicitud de Restitución: 154-2007-13-000177
DUA
154-20076-41-01449
118-2007-41-031040
118-2007-41-023229
019-2007-41-000667
Fecha de
DUA
Valor FOB
US $ (DUA)
FOB
Restituido
US $
(solicitado)
Monto
Restituido
US $
(5% FOB)
Monto
Restituido
T/C
US $
3.019
Factura
Comercial
03/08/2007
20/06/2007
09/05/2007
20/04/2007
29,561.73
29,400.93
1,470.04
4,438.07
002-00463
51,911.25
51,711.27
2,585.56
7,805.81
002-00461
12,269.55
11,292.91
564.64
1,704.66
002-00460
24,729.69
22,762.33
1,138.13
3,435.97
002-00398
5,758.37
17,384.51
T0TAL USTT1115,167.44
$
Cliente: Curtlilan S.C, Tenería Europea, Just Hides y Curtilan S.C
Insumos importados :Formiato de Sodio, AcidoFormico, Bio F-38, Bac-DT-200, Isoplem MM y Neozym 3p
Fecha
Factura
Comercial
28/06/2007
16/05/2007
30/03/2007
17/03/2007
Con fecha 30/NOV/2007 mediante Expediente N° 154-3I9900-2007-005105-8 el fiscalizado presenta el
análisis del valor FOB de exportación facturado el cual fue remitido por la Aduana de Arequipa mediante
el Expediente N° 000-ADS0DT-2007-246648-0 de fecha 04/DIC/2007.
INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y GESTION DE RECAUDACIÓN ADUANERA – GERENCIA DE FISCALIZACION
DIVISION DE FISCALIZACION DEL SECTOR OTROS SERVICIOS Y OPERADORES
AV. GAMARRA N ° 680 –CHUCUITO-CALLAO
Telf. 4690058, 4655885-ANEXOS 2495, 2355
Fax: 2283
3/9
2.11.- DEL PROCESO PRODCUTIVO
Para efectos de lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 104-95-EF, la definición de empresa productoraexportadora, contenida en el Artículo 13° del mencionado dispositivo, comprende a cualquier persona
Natural o Jurídica que elabore o produzca la mercancía a exportar, sin distinción ni calificación sectorial
previa. Asimismo, a través del Art. 1° de la R.M. N° 195-95-EF señala que entiéndase por empresa
productora exportadora a la empresa que efectúa directamente la exportación de los bienes que elabora o
produce; o aquella que encarga la producción o elaboración de los bienes que exporta.
El operador de comercio exterior Sr. LAURA ARAPA FELIPE JUAN, presentó el diagrama de Flujo de
Producción y señaló en la visita de fiscalización que el proceso productivo de los productos exportados
“Cuero de Wet Blue” consiste en: Ingreso de la materia prima e insumos, almacén de materia prima e
insumos, pesado de cuero, remojo, predescarne, pelambre, dividido, pesado de producto en proceso,
desencalado, purga o rendido, piquelado, curtido y basificado, prensado apilado, escurrido, despuntado,
medido, embalaje y despacho. Dichas etapas son detalladas más adelante.
2.12.- SOLICITUDES DE RESTITUCION N° 154-2006-13-000156, 154-2007-13-000028 y 154-2007-13000177
Mediante Declaración Jurada presentada por el operador de comercio exterior Sr. LAURA ARAPA FELIPE
JUAN a la Aduana de Arequipa, señala que los productos que exportaron han sido fabricados elaborados
y producidos por ellos en su local sito en la Mz. G, lote 13-A Parque Industrial Rio Seco-Cerro ColoradoArequipa.
Asimismo, el fiscalizado Sr. FELIPE JUAN LAURA ARAPA, presentó el diagrama de flujo de producción y
señaló en la visita de fiscalización: que el proceso productivo de los productos exportados “Cuero de Wet
Blue” consiste en :
1.
Ingreso de la materia prima e insumos (una vez adquirida la materia prima e insumos son
colocadas en los almacenes de la planta siendo recepcionado por una persona)
2. Almacén de Materia Prima e insumos, (posteriormente esta mercancía es colocada en sus
respectivos lugares por el proveedor bajo la supervisión de una persona trabajadora de la planta).
3. Pesado de cuero, el pesaje ( lo efectúan dos personas) para luego efectuarse el cargado del cuero
al botal para su remojo.
4. Remojo, en este proceso se humecta el cuero para que recupere su humedad, debe de estar tal
como salio el cuero del camal, y se debe remover la grasa con los químicos este proceso camina con
los químicos por aproximadamente 2 a 3 horas seguidas y luego se pone el botal en automático hasta
el día siguiente, posteriormente se realiza el predescarne.(este trabajo lo realiza una persona ) : se
utiliza el insumo: soda cáustica, quimamnol.
5. Predescarne, el cuero se extrae del botal y se descarna es decir se quita la mayor cantidad de grasa
del cuero . 4 personas operan. En este proceso no se utiliza insumos químicos.
6. Pelambre, una vez descarnado se carga el cuero nuevamente al botal para pelarlos (quitar el pelo por
completo) (este proceso lo realizan 2 personas, (01 persona más el que maneja el botal)) en este
proceso se utilizan insumos nacional e importados tales como: (sal nacional, cal hidratada nacional,
quimampel 500, cal hidratada importado (bac-T200 de amonio, sulfuro de sodio importado). Este
proceso dura aproximadamente un día y rota durante toda la noche, camina 5 minutos y para 55
minutos, este botal se coloca en automático. Al día siguiente se lava y se procede a dividir.
7. Dividido, (1 día) aproximadamente 4 personas realizan este proceso no se utiliza insumos químicos.
Este proceso es mecánico y se efectúa para quitar toda la grasa y restos de carne del cuero.
8. Pesado de producto en proceso, (lo efectúan dos personas) e ingresa a ser desencalado.
9. Desencalado, los cueros ingresan a los botales en el cual 1 persona efectúa el control del botal ( los
cueros giran en el botal con agua por el lapso de una hora y media, para luego ser purgado).los
químicos que se utilizan son sulfato de amonio, bisulfito de sodio.
10. Purga o rendido, el proceso de purgado se efectúa en ½ hora aproximadamente dependiendo del
cuero en el cual se utiliza el insumo importado neozym 3p.
INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y GESTION DE RECAUDACIÓN ADUANERA – GERENCIA DE FISCALIZACION
DIVISION DE FISCALIZACION DEL SECTOR OTROS SERVICIOS Y OPERADORES
AV. GAMARRA N ° 680 –CHUCUITO-CALLAO
Telf. 4690058, 4655885-ANEXOS 2495, 2355
Fax: 2283
4/9
11. Piquelado, después de la purga se pasa al piquelado que se demora un lapso de 3 horas y se queda
reposando el cuero hasta el día siguiente en el mismo botal, en el cual se utiliza insumos nacionales:
sal nacional e importado acido fórmico.
12. Curtido y basificado, en este proceso el botal rota aproximadamente 2 horas con la supervisione del
Sr. Laura y el botadero que posteriormente se pone en el automático hasta el día siguiente, camina 5
minutos y para 55 minutos durante un día.
Asimismo, el fiscalizado en la visita de fiscalización manifestó que en otras oportunidades se trabajó
los cueros ocho horas y se efectuó el reposo al cuero hasta el día siguiente. Señalando además que
en este proceso se utilizaron: cromo/cuirextan V-33, bio-F-38. isoplen M/M. todos importados
13. Prensado apilado, el cuero al día siguiente se saca del botal y se apilan en rumas hasta el día
siguiente, este proceso lo realiza una persona.
14. Escurrido, Al día siguiente se escurre los cueros (este proceso lo efectúa 1 persona ) es un proceso
mecánico posteriormente se efectúa el despuntado
15. Despuntado, este proceso consiste en quitar las puntas y cualquier desperfectos, basuritas y otros
para dar la presentación al cuero húmedo (escurrido sin agua), aproximadamente son 3 personas las
que efectúan este proceso, para después medir.
16. Medido, este proceso consiste en la medición del cuero para su embalaje. Lo realiza una persona.
17. Embalaje y despacho, en este proceso se apila los cueros para luego ser colocados en paletas los
mismos protegidos con los plásticos este proceso de embalado lo efectúan 3 personas.
2.13.- Acreditación del costo de la mano de obra incurrida
Según lo definido en el Artículo 13º del D.S. Nº 104-95-EF, precisado por el artículo 1º de la Resolución
Ministerial Nº 195-95-EF, debe entenderse que empresa productora-exportadora es cualquier persona
natural o jurídica que efectúe directamente la exportación de los bienes que elabora o produce; o aquella
que encarga la producción o elaboración de los bienes que exporta.
De otro lado, en concordancia con lo señalado en el Artículo 3º de la Resolución Ministerial Nº 195-95-EF,
se establece que complementariamente a la Solicitud de restitución que debe presentar la empresa
productora exportadora, ésta deberá adjuntar con carácter de declaración jurada, para admisión a trámite
de la solicitud, lo siguiente:
1. En el caso de importación directa: Copia simple de la Declaración de Importación y de la Hoja de
liquidación de tributos, debidamente cancelados.
2. En el caso de compras internas de mercancías importadas por terceros: Copia de la factura del
proveedor, la misma que deberá cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
3. En el caso de producción por encargo: Copia de la Factura que acredite el servicio prestado.
De otro lado, el artículo 4º de la Resolución Ministerial antes señalada, dispone que “ADUANAS fiscalizará
en forma aleatoria y posterior, el cumplimiento de las obligaciones a cargo del solicitante. Para tal efecto, las
empresas productoras-exportadoras deberán contar con la documentación e información necesarias que
sustenten la solicitud de restitución.”
Cabe resaltar que el Artículo 6° del D.S. N° 001-98-TR y sus modificatorias señala que:” El libro de planillas
o las hojas sueltas correspondientes, serán autorizadas previamente a su utilización por la Autoridad
Administrativa de Trabajo del lugar donde se encuentre ubicado el centro de trabajo” Sin embargo para el
presente caso el fiscalizado no exhibió ni presentó el citado libro de planillas. En el Art 3° de la citada norma
señala que los empleadores deberán registrar a sus trabajadores en las planillas, dentro de las 72 horas de
ingresados a prestar sus servicios, independientemente de que se trate de un contrato por tiempo
indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial”
De acuerdo al Artículo 1°, 2° y numeral 2.2 del Artículo 4° del Reglamento de Comprobante de Pago
aprobado con Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT, el comprobante de pago es un
documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicios,
considerándose como uno de los comprobantes de pago los Recibos por Honorarios siempre que se
cumplan con todas las características y requisitos mínimos establecidos en dicho reglamento.
INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y GESTION DE RECAUDACIÓN ADUANERA – GERENCIA DE FISCALIZACION
DIVISION DE FISCALIZACION DEL SECTOR OTROS SERVICIOS Y OPERADORES
AV. GAMARRA N ° 680 –CHUCUITO-CALLAO
Telf. 4690058, 4655885-ANEXOS 2495, 2355
Fax: 2283
5/9
Que, mediante Notificación N° 001-2007-SUNAT-3I0000 y Requerimiento N° 1695-2007-SUNAT/3B2300
se solicitó al fiscalizado el Libro de Planillas de Sueldos y Salarios correspondientes a los ejercicios 2006 y
2007. Se verificó que no existe Libro de Planillas ni Salarios. De la revisión del Registro de compras
correspondiente al mes de Julio del 2006 a Agosto del 2007 no se evidencia el encargo de servicios a
terceros relacionados a las actividades de pesado de cueros, remojo, predescarte, pelambre, divido, pesado
de productos en proceso, descencalado, purga o rendido, piquelado, curtido y basificado, prensado apilado,
escurrido, despuntado, medido y embalaje, ya que no se evidencia el pago de servicios por renta de tercera
categoría o de honorarios como renta de cuarta categoría. Tampoco se evidencia el pago de
remuneraciones a los trabajadores que intervinieron en el proceso productivo. Asimismo, no cuenta con
documentación sustentatoria (Boletas de Pago, Recibos por Honorarios etc.) que puedan sustentar el pago
de la mano de obra utilizada en el proceso productivo de los productos exportados materia de fiscalización.
En el Acta de visita de fiscalización de fecha 27/NOV/2007 el fiscalizado manifestó que no cuenta, no
posee, no tiene, no lleva los citados libros.
Como puede observarse, las normas antes señaladas hacen referencia al costo de producción de las
mercancías exportadas, dado que la generación de ese tipo de costo es propio de una empresa productoraexportadora. Teniendo en cuenta, que es obligación del solicitante contar con la documentación e
información necesaria que sustente el cumplimento de los requisitos exigidos para el correcto acogimiento a
la restitución de derechos arancelarios, concluimos que, con el fin de acreditar su calidad de productorexportador, el solicitante debe acreditar fehacientemente los componentes del costo de producción de la
mercancía exportada: costo de materia prima, costo de mano de obra y los gastos indirectos de
fabricación.
2.14.- En relación a las maquinarias que intervinieron en el proceso productivo
Se verificó que en lugar donde el fiscalizado señaló como la planta de producción en las Solicitudes de
Restitución, materia de fiscalización, existen diversas maquinarias, acotando el fiscalizado que fueron las
maquinarias que intervinieron en el proceso productivo de los productos exportados materia de fiscalización
tales como:
A.- BOTALES DE REMOJO Y PELAMBRE.
-01 BOTAL DE 12X12 DE FABRICACION ARTESANAL
MOTOR MARCA EBERLE 18 HP 380 VOLTIOS
-01 BOTAL DE 8X8 DE FABRICACION ARTESANAL
MOTOR MARCA GENERAL ELECTRIC DE 9 HP 380 VOLTIOS
B.- BOTALES DE DESENCALADO PURGA Y PICLE-01 BOTAL DE 8X8 DE FABRICACION ARTESANAL
MOTOR MARCA GENERAL ELECTRIC DE 10 HP 380 VOLTIOS
-01 BOTAL DE 8X8 DE FABRICACION ARTESANAL
MOTOR MARCA GENERAL ELECTRIC 7.5 HP 380 VOLTIOS
-01 BOTAL DE 7X7 DE FABRICACION ARTESANAL
MOTOR MARCA GENERAL ELECTRIC DE 4.8 HP 380 VOLTIOS
C.- MAQUINA DE DESCARNAR
MARCA CHAS H STHELING CO, SERIE 0013
MOTOR DELCROSA DE 20HP 380 VOLTIOS
MOTOREDUCTOR STERLING SISTEME DIREC POWER 4 KRA 243 RPM 380 VOLTIOS
D.- MAQUINA DE DIVIDIR DE 1800MM
MARCA TURNER SERIE 009 MADE IN USA
MOTOR GENERAL ELECTRIC DE 15 HP 380 VOLTIOS
E.- MAQUINA DE MEDIR DE 1800MM
MARCA MOENUS SERIE 331-94652
MOTOR KOHLBACH 1 HP 380 VOLTIOS
F.- MAQUINA DE ESCURRIR O CHUMAR
INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y GESTION DE RECAUDACIÓN ADUANERA – GERENCIA DE FISCALIZACION
DIVISION DE FISCALIZACION DEL SECTOR OTROS SERVICIOS Y OPERADORES
AV. GAMARRA N ° 680 –CHUCUITO-CALLAO
Telf. 4690058, 4655885-ANEXOS 2495, 2355
Fax: 2283
6/9
MARCA MOENUS SERIE 77245
MOTOR VEN DE 12 HP 380 VOLTIOS
Se verificó que las maquinarias antes citadas no se encuentran registradas en los libros contables, por lo que
se le solicitó al fiscalizado Sr. FELIPE JUAN LAURA ARAPA, la documentación de la propiedad de la citadas
maquinarias, tales como facturas comerciales de la adquisición de las mismas y/o los contratos de alquiler de
las maquinarias. El fiscalizado Sr. FELIPE JUAN LAURA ARAPA manifestó que dicha maquinarias señaladas
en los literales a) al f) corresponde a la empresa TENERIA LATINA SOCIEDAD COMERCIAL DE
RESPONSABILIDA LIMITADA – TENERIA LATINA S.R.L, en la cual el Sr. Felipe Juan Laura Arapa y la Sra.
Rosa Rodríguez son accionistas, precisando además que la máquina consignada en el literal c) se encuentra
en calidad de préstamo. Sin embargo no demostró documentariamente la propiedad de las maquinarias antes
señaladas.
2.15.- Del local de producción
El fiscalizado Sr. Laura Arapa Felipe Juan, manifestó que el local donde funciona la planta de producción de
las mercancías exportadas, sito en el Parque Industrial Río Seco Mz. G lote 13-A Cerro Colorado-Arequipa, es
propiedad de la Sra. Rosa Liliana Rodríguez Aguilar, quien alquila dicho inmueble a favor del Sr. Felipe Juan
Laura Arapa por la suma de S/. 400.00 mensuales (cabe precisar que la Sra. Rosa Liliana Rodríguez Aguilar
es conviviente del fiscalizado). Asimismo, el fiscalizado manifestó que los pagos por los servicio de agua, luz,
entre otros son a cuenta de él, adjuntando para tal efecto copia del contrato de alquiler.
Se verificó en el Registro de Compras, Libro Diario y Libro Caja que no existen asientos contables por los
pagos de alquiler, ni por los recibos de pagos de servicios agua, luz etc. Asimismo, no cuenta con
documentación sustentatoria (comprobantes de pago) que puedan sustentar el alquiler del inmueble y los
pagos de los servicios descrito en el párrafo anterior.
Se verificó que el fiscalizado Sr. Felipe Juan Laura Arapa, no tiene Licencia de Funcionamiento de la Planta
de Producción.
2.16.- De acuerdo a lo establecido en el Artículo 75° del TUO del Código Tributario aprobado por con D.S. N°
135-99-EF y sus modificatorias, mediante Requerimiento N° 1906-2007-SUNAT/3B2300 del 05/DIC/2007, se
le otorgó al fiscalizado JUAN FELIPE LAURA ARAPA, un plazo de 05 días hábiles para que presente sus
descargos a las incidencias detectadas en la verificación de las Solicitudes de Restitución N° 154-2006-13000156, 154-2007-13-000028 y 154-2007-13-000177.
Mediante Expediente N° 000-ADS0DT-2007-257070-9 del 18/DIC/2007 (folios 04) el fiscalizado FELIPE JUAN
LAURA ARAPA presentó los descargos sobre las incidencias observadas, indicando lo siguiente:
“En cuanto a las Solicitudes N° 154-2006-13-000156, 154-2007-13-000028, siendo esta que ya se
concretaron en devolución las mismas que muy entusiastamente fueron reinvertidas para generar nuevas
exportaciones con la ilusión de generar algunas divisas a favor de nuestro país .... “ señalando además que: “
...restando la formalidad de no contar con planilla de sueldo la que para ser exportador principiante con un
mínimo de capital decidió utilizar su propia mano de obra y la de sus familiares más cercanos para las labores
más exigentes , restando además que la propiedad de la maquinaria enunciada en el requerimiento como que
no cuenta con documentación de propiedad la cual declaré como suya y que por la excesiva antigüedad de
las mismas y considerando la prescripción documentaria es que ya no pueden ser mostradas a una
inspección, finalmente restando el alquiler del local propiedad de mi pareja, que para el caso y los fines de
que conjuntamente nos fijamos no ametría contraprestación económica...”
2-.17.- ANALISIS Y EVALUACION DE LOS DESCARGOS PRESENTADOS POR LA FISCALIZADA
Del análisis y evaluación realizada a los documentos presentados en el Expediente N° 000-ADS0DT-2007257070-9 (folios ) por el fiscalizado se tiene que el Sr. FELIPE JUAN LAURA ARAPA no ha acreditado su
calidad de empresa productora exportadora según lo señalado en los Art. 1° y 13° del D.S. N° 104-95-EF y
Art. 1° de la R.M. N° 195-95EF. Sólo alega que por ser un exportador principiante y no contar con capital
decidió utilizar su propia mano de obra y la de sus familiares más cercanos para las labores más exigentes,
acotando además que la propiedad de la maquinaria enunciada en el Requerimiento no cuenta con
INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y GESTION DE RECAUDACIÓN ADUANERA – GERENCIA DE FISCALIZACION
DIVISION DE FISCALIZACION DEL SECTOR OTROS SERVICIOS Y OPERADORES
AV. GAMARRA N ° 680 –CHUCUITO-CALLAO
Telf. 4690058, 4655885-ANEXOS 2495, 2355
Fax: 2283
7/9
documentación de propiedad por ser antiguas. Finalmente, señala que el alquiler del local no amerita una
contraprestación económica al ser propiedad de su pareja.
2.18.- Por lo tanto se determinó que el sujeto fiscalizado respecto al proceso productivo de las mercancías
exportadas relacionadas a las Solicitudes de Restitución de Derechos Arancelarios N° 154-2006-13-000156,
154-2007-13-000028 y 154-2007-13-000177, no acreditó las actividades que realiza, entre ellas pesado de
cuero, remojo, predescarne, pelambre, dividido, pesado de producto en proceso, desencalado, purga o
rendido, piquelado, curtido y basificado, prensado apilado, escurrido, despuntado, medido, embalaje y
despacho; no habiéndose sustentado formalmente en los registros contables los gastos de mano de obra del
proceso productivo de los productos exportados materia de fiscalización, por lo que el fiscalizado no acredita
su condición de empresa PRODUCTORA-EXPORTADORA de conformidad a lo establecido en los Art. 1° y
13° del D.S. N° 104-95-EF y Art. 1° de la R.M. N° 195-95EF|, al no sustentar la elaboración de los bienes que
exporta, en consecuencia debe proceder a la devolución de lo indebidamente restituido a través de las
Solicitudes de Restitución de Derechos Arancelarios N° 154-2006-13-000156 y 154-2007-13-000028 por el
monto de S/. 24,404.00. Respecto a la Solicitud de Restitución N° 154-2007-13-000177, cuyo Cheque a la
fecha del presente Resultado se encuentra pendiente de recepción, el beneficio del Drawback deviene en
indebido por el monto de S/. 17,384.51, por lo que la Intendencia de Aduana de Arequipa debe proceder a la
anulación de la Nota de Crédito N° 154-2007-000177 y Cheque N° 35233418, según lo establece el
procedimiento INTA-PG.07.
2.19.- De conformidad con lo establecido en el Art. 8º del D.S. Nº 104-95-EF, la Solicitud de Restitución tiene
carácter de Declaración Jurada. Debe precisarse que cuando el Formato de la Solicitud de Restitución de
Derechos Arancelarios contenido en el Procedimiento General de Restitución de Derechos Arancelarios
INTA.PG.07, indica que las mercancías exportadas cumplen con los requisitos señalados en el D.S. Nº 10495-EF, se refiere a todos los requisitos que se contemplan en dicho Decreto Supremo y no sólo a alguno de
ellos. En ese sentido, el Art. 5° de la Resolución Ministerial Nº 138-95-EF/15 establece que la Administración
rechazará las solicitudes de restitución que no cumplan con los requisitos establecidos en dicho Decreto
Supremo.
2.20.- Por lo expuesto, el operador de comercio exterior FELIPE JUAN LAURA ARAPA ha incurrido en la
infracción prevista en el numeral 4 Inciso e) del Art. 103° del TUO de la Ley General de Aduanas aprobado por
el D.S N° 129-2004-EF sancionable con Multa, equivalente al 50% del monto restituido indebidamente cuando
tenga incidencia en su determinación, de conformidad con la Tabla de Sanciones aplicables a las Infracciones
previstas en la Ley General de Aduanas, aprobado por D.S N° 013-2005-EF; al haber incumplido con acreditar
su calidad de empresa productora exportadora respecto a las Solicitudes de Restitución N° 154-2006-13000156 y 154-2007-13-000028, de acuerdo al siguiente detalle:
Solicitud de Restitución: 154-2006-13-000156
FOB
Valor FOB
Fecha de
Restituido
DUA
US $
DUA
US $
(DUA)
(solicitado)
118-2006-41-058984 22/09/2006
* no incluye intereses.
66,644.01
66,644.01
Solicitud de Restitución: 154-2007-13-000028
FOB
Valor FOB
Fecha de
Restituido
DUA
US $
DUA
US $
(DUA)
(solicitado)
118-2006-41-071880 01/12/2006
* no incluye intereses.
85,627.68
85,627.68
Monto
Monto
Restituido indebidamente
US $
Restituido
(5% FOB)
S/.
3,332.20
10,746.00
Monto
Monto
Restituido indebidamente
US $
Restituido
(5% FOB)
S/.
4,281.38
13,658.00
Multa
S/.
5,373.00
Multa
S/.
6,829.00
2.21.- Asimismo en relación a la Solicitud de Restitución N° 154-2007-13-000177, al no haber recibido o
retirado el cheque o nota de crédito correspondiente al beneficio de restitución no se configura la infracción
sancionable con multa establecida en el inciso e) numeral 4 del Art.103° del TUO de Ley General de
Aduanas aprobado por D.S. N° 129-2004-EF.
INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y GESTION DE RECAUDACIÓN ADUANERA – GERENCIA DE FISCALIZACION
DIVISION DE FISCALIZACION DEL SECTOR OTROS SERVICIOS Y OPERADORES
AV. GAMARRA N ° 680 –CHUCUITO-CALLAO
Telf. 4690058, 4655885-ANEXOS 2495, 2355
Fax: 2283
8/9
III.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.1.
El fiscalizado Sr. FELIPE JUAN LAURA ARAPA identificado con RUC N° 10294721938 se ha acogido
indebidamente al beneficio arancelario del Drawback en las Solicitudes de Restitución N° 154-2006-13000156, 154-2007-13-000028 y 154-2007-13-000177, al no cumplir con los requisitos establecidos en los
Artículos 8° y 13° del D.S. N° 104-95-EF y modificatorias, de acreditar su condición de empresa
productora-exportadora de los bienes exportados acogidos a restitución; debiéndose disponer el
reembolso de lo indebidamente por un monto de US $ 3,332.20 equivalente a S/. 10,746.00. (154-200613-000156) y US $ 4,281.38 equivalente a S/. 13,658.00. (154-2007-13-000028)}
2.
Por los motivos antes expuestos, el fiscalizado Sr. FELIPE JUAN LAURA ARAPA ha incurrido en la
infracción tipificada en el articulo 103 inciso e) numeral 4) del D.S. Nº 129-2004-EF, al no acreditar los
requisitos o condiciones establecidos para el acogimiento al régimen del Drawback en las Solicitudes de
Restitución N° 154-2006-13-000156 y 154-2007-13-000028; las mismas que son sancionables con multa
equivalente al 50% del monto restituido indebidamente por tener incidencia en su determinación tal como
se señala en el D.S. Nº 013-2005-EF, multa ascendente a S/. 5,373.00 y 6,829.00 respectivamente.
3.
Asimismo en relación a la Solicitud de Restitución N° 154-2007-13-000177, de acuerdo a los hechos
descritos en el presente Resultado, se determinó que al operador de comercio exterior fiscalizado, no le
corresponde la Restitución de Derechos Arancelarios por le monto de S/. 17,384.51, al no calificar como
empresa productora-exportadora de conformidad con lo establecido en los Artículos 8° y 13° del D.S. N°
104-95-EF y sus modificatorias. Al no haber recibido o retirado el cheque o nota de crédito
correspondiente al beneficio de restitución no se configura la infracción sancionable con multa establecida
en el inciso e) numeral 4 del Art.103° TUO de Ley General de Aduanas aprobado por D.S. N° 129-2004EF.
Atentamente,
DATOS DE RECEPCIÓN:
NOMBRE Y APELLIDOS
:
VINCULO
:
DOC. IDENTIDAD
:
DIRECCIÓN
:
FIRMA
:
TELÉFONO
:
FECHA
:
OBSERVACIONES :
Elaborado por Sandra Saldaña Gómez
INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y GESTION DE RECAUDACIÓN ADUANERA – GERENCIA DE FISCALIZACION
DIVISION DE FISCALIZACION DEL SECTOR OTROS SERVICIOS Y OPERADORES
AV. GAMARRA N ° 680 –CHUCUITO-CALLAO
Telf. 4690058, 4655885-ANEXOS 2495, 2355
Fax: 2283
9/9