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PRIMERAS JORNADAS DE ACTUALIZACION FISCAL
DERECHO FISCAL PARA LOS CONTADORES
(24 de Agosto de 2004)
Por: Lic. Miguel Angel Martínez Uc
RELACION TRIBUTARIA
LA RELACION TRIBUTARIA ES UN VINCULO JURIDICO CONSTITUCIONAL, POR EL
QUE EL ESTADO, EN SU CARACTER DE SOBERANO, ASUME EL LUGAR DE SUJETO
ACTIVO, A FIN DE ESTABLECER BAJO CIERTAS CONDICIONES, A LOS
PARTICULARES, EN SU CARACTER DE SUBORDINADOS, ASUMIENDO EL LUGAR DE
SUJETO PASIVO,
UN CUMULO O CONJUNTO DE OBLIGACIONES Y DEBERES
JURIDICOS, EN LOS TERMINOS EN QUE LAS LEYES ORDINARIAS LAS
ESTABLEZCAN, A FIN DE ATENDER EL GASTO PUBLICO.
RELACION TRIBUTARIA
ES UNA RELACION:
JURIDICA
Y
NO DE PODER
ES UNA RELACION ENTRE:
ACREEDOR
(ESTADO-FISCO)
FIS
Y
DEUDOR
(GOBERNADO-CONTRIBUYENTE)
OBLIGACIONES EMPRESARIALES
FISCALES
LABORALES
EMPRESA
CIVILES
MERCANTILES
(OTRAS)
PRINCIPALES PARTES DE LA EMPRESA
 ECONOMICA
 ADMINISTRATIVA
 FINANCIERA
 CONTABLE
 LABORAL
 FISCAL
UBICACION DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
 DERECHO FISCAL
 DERECHO TRIBUTARIO
 DERECHO IMPOSITIVO
CLASIFICACION DEL DERECHO FISCAL
PUBLICO
PRIVADO
Constitucional
Administrativo
Penal
Procesal
Internacional
Forestal
Turístico
Sanitario
Presupuestal
Marítimo
Patrimonial
Financiero Fiscal
Aéreo
Crediticio
Monetario
Etc..
Civil
Mercantil
Internacional Privado
Del Trabajo
Agrario
Constitucional
Material
Formal
Procesal
Penal
Internacional
SOCIAL
Económico
De Seguridad
De Asistencia
Cultural
OBLIGACIONES FISCALES MATERIALES




DE
DE
DE
DE
Y
FORMALES
DAR
HACER
NO HACER
PERMITIR
OBLIGACION FISCAL
NUESTRO SISTEMA TRIBUTARIO ESTA BASADO EN LA AUTODETERMINACION DE
LOS GRAVAMENES, ES DECIR, EL PROPIO CONTRIBUYENTE CALCULA Y DETERMINA
LO QUE DEBE PAGAR AL FISCO FEDERAL CUMPLIENDO LA LEY.
INCUMPLIMIENTO FISCAL
FALTA ADMINISTRATIVA



PENA ECONOMICA
DECOMISO
CLAUSURA
DELITO FISCAL

PRIVACION DE LA LIBERTAD
DERECHO FISCAL
Estudia las normas que establecen los tributos, que son los impuestos, los derechos
o tasas y las contribuciones especiales.
No estudia únicamente las normas sobre el establecimiento o creación de los
tributos, sino también estudia los principios que rigen la determinación, percepción
y extinción de los mismos, así como las demás relaciones que surgen de la
aplicación de dichos principios, entre un ente público y otro ente público o con los
particulares.
Podemos indicar que el Derecho Fiscal estudia los principios y las normas que rigen
el establecimiento, creación, determinación, percepción y extinción de los tributos;
así como de la relación que surge entre un ente público y otro ente público o
particulares, con motivo de la aplicación o incumplimiento de dichos principios o
normas.
El estudio del Derecho Fiscal hace que en su desarrollo se tenga que hacer
referencia, además de las normas materialmente tributarias, a normas
constitucionales, formales o administrativas, procésales, penales e internacionales.
Resulta claro advertir la íntima relación que existe con las otras ramas del Derecho;
por lo que, desde un punto de vista didáctico, se hace necesario que su estudio se
haga vinculándose o en conjunto.
FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DE LAS CONTRIBUCIONES
C.P.E.U.M.
Art. 31.
Son obligaciones de los mexicanos:
Fracc. IV.
Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o
del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.
Art 73.
El Congreso tiene facultad:
Fracc. VII.
Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto:
Fracc. XXIX.
Para establecer contribuciones:
1. Sobre el comercio exterior.
2. Especiales sobre:
Energía eléctrica; Tabacos labrados; Gasolina; Cerillos y Fósforos; Aguamiel;
Explotación forestal y Cerveza.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS C.P.E.U.M.
Art. 31, fracc. IV.
" Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito
Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.“
1.2.3.4.5.-
Principio
Principio
Principio
Principio
Principio
de
de
de
de
de
Obligatoriedad.
Legalidad.
Proporcionalidad.
Equidad.
vinculación con el Gasto Público.
INTERPRETACION
ART. 5 CFF
“Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que
señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y
sanciones, son de aplicación estricta. Se consideran que establecen cargas a los
particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de
interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente
las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación sea contraria a la
naturaleza propia del derecho fiscal.”
INTERPRETACION EN EL DERECHO MEXICANO
Reguladas en los párrafos penúltimo (materia penal) y último (materia civil) del
artículo 14 Constitucional.

MATERIA PENAL: rige el criterio de la norma particular inclusiva.

MATERIA CIVIL: por extensión todas las demás materias, excepto la penal, se
debe sujetar a la letra de la ley, a la interpretación jurídica y a los principios
generales de derecho.
Regulado por el inciso f), del artículo 72 Constitucional.

REGLA GENERAL AL INTERPRETAR LAS LEYES: el intérprete debe observar y
conocer todos los procedimientos y trámites establecidos, para la formación de
las Leyes.
ELUSION FISCAL
MANIOBRAS QUE EL CONTRIBUYENTE REALIZA PARA EVITAR
TRIBUTARIA, PERO SIN INCUMPLIR NINGUNA OBLIGACION FISCAL.
NO SE REALIZA EL HECHO GENERADOR
ECONOMICOS QUE SE PRETENDIAN GRAVAR.
Y
SE
OBTENIEN
LA
CARGA
RESULTADOS
CONCLUSIÓN
ES DE VITAL IMPORTANCIA QUE TODO CONTADOR ACRECENTE SU CULTURA
JURIDICA Y EL ESTUDIO NO SOLO DEL DERECHO TRIBUTARIO SINO TAMBIEN DEL
DERECHO CIVIL, MERCANTIL, LABORAL, ETC., A FIN DE PODER COMPRENDER E
IDENTIFICAR CADA FIGURA JURIDICA, ASI COMO DE LAS PARTES QUE LO
INTEGRAN, A FIN DE PODER APLICAR LA LEY EXACTAMENTE APLICABLE AL CASO
CONCRETO Y DAR CABAL CUMPLIMIENTO A LAS DISPOSICIONES FISCALES.
Lic. Miguel Angel Martínez Uc