P-HAC-07 Cobro Coactivo

COBRO COACTIVO
ELABORACIÓN
Elaborado por:
REVISIÓN
Revisado por:
APROBACIÓN
Aprobado por:
Luz Amparo Vásquez Bonilla
Gonzalo García Rivera
Osbaldo Morales Robi
Cargo: Profesional Universitario
Cargo: Director Técnico
Cargo: Secretario de Despacho
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TABLA DE CONTENIDO
1. OBJETO............................................................................................................ 3
2. ALCANCE ......................................................................................................... 3
3. DEFINICIONES................................................................................................. 3
4. NORMATIVIDAD............................................................................................. 19
5. CONDICIONES GENERALES ........................................................................ 20
6. CONTENIDO................................................................................................... 22
7. REGISTROS DE CALIDAD............................................................................. 24
8. DOCUMENTOS DE REFERENCIA ................................................................ 24
9. ANEXOS ........................................................................................................... 24
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1. OBJETO
Este procedimiento tiene por objeto hacer efectivos los créditos fiscales a favor del
departamento del Quindio.
2. ALCANCE
Este procedimiento aplica para las obligaciones que pueden cobrarse por el
Departamento del Quindio a través del procedimiento de Cobro Coactivo como
son los impuestos administrados por el ente territorial, incluye la participación
directa de la Dirección de Gestión de Ingresos Públicos.
3. DEFINICIONES
3.1 ACCIÓN DE COBRO
Acción que tiene la Administración Tributaria de perseguir, a través de sus propios
funcionarios, el cobro de las deudas a su favor. Es una acción privilegiada toda
vez que lo normal es que el acreedor demande ante un juez independiente el
pago de los créditos a su favor.
3.2 ACTO ADMINISTRATIVO
Es la expresión de la voluntad de la Administración encaminada a producir efectos
de derecho. El acto emitido por un funcionario competente para expresar el querer
de la Administración y que produce efectos jurídicos.
3.3 ACTOS DE TRÁMITE
Son los actos preliminares que toma la Administración para posterior decisión final
o definitiva sobre el fondo de un asunto. Ejemplo: oficio mediante el cual se pide
información o documentos a un contribuyente. De acuerdo con lo estipulado por el
Estatuto Tributario, artículo 833-1, las actuaciones administrativas realizadas en el
procedimiento administrativo de cobro son de trámite y contra ellas no procede
recurso alguno, excepto los que en forma expresa se señalen en este tipo de
procedimiento para las actuaciones definitivas.
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3.4 ACTOS DEFINITIVOS
Son los actos administrativos que deciden al resolver definitivamente algún asunto
o actuación administrativa. Ejemplo: resolución de remisibilidad, resolución que
ordena la ejecución.
3.5 ACTUACIÓN
El hecho real de llevar a cabo procesos distintos; por ejemplo, hacer una labor.
Ejecución de las funciones exigidas a una persona.
3.6 AGENTE OFICIOSO
Es la persona que administra, sin mandato, los bienes de alguna persona. Actúa a
nombre del tercero obligándolo y obligándose a sí mismo. Solamente los
abogados pueden actuar como agentes oficiosos. El tercero debe ratificar la
actuación del agente oficioso dentro del término señalado por ley, entendiéndose
en este caso debidamente interpuestos los recursos o validada la actuación,
cesando desde este momento la interve nción del agente; en caso contrario, es
decir, si no es ratificada la actuación se entiende por no realizada y no surte
efecto alguno.
3.7 AGOTAMIENTO DE LA VÍA GUBERNATIVA
Se produce cuando los recursos interpuestos han sido resueltos o denegados por
silencio administrativo. Una vez agotada la vía gubernativa el contribuyente puede
acudir ante la jurisdicción contencioso administrativa.
3.8 AÑO O PERÍODO GRAVABLE
Es el mismo año calendario que comienza el 1º de enero y termina el 31 de
diciembre, pero puede comprender lapsos menores aplicables en los siguientes
casos: a sociedades que se constituyan o liquiden dentro del año y a extranjeros
que lleguen al país o se ausenten de él durante el respectivo año gravable.
3.9 APODERADO
Persona que actúa ante la Administración Tributaria en nombre del contribuyente.
El artículo 849-4 del Estatuto Tributario establece o consagra que los expedientes
de las oficinas de Cobranzas sólo podrán ser examinados por el contribuyente o
su apoderado legalmente constituido, o abogados autorizados mediante memorial
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presentado personalmente por el contribuyente. Si se otorga un poder general no
se requiere ser abogado pero debe hacerse mediante escritura pública.
3.10 AUTO DE ARCHIVO
Acto administrativo por medio del cual se ordena el archivo del expediente, por
criterios diferentes a la cancelación de las obligaciones.
3.11 AUTO DE TERMINACIÓN
Es el acto administrativo por medio del cual se culmina por pago el proceso
administrativo de cobro.
3.12 AUTO
Providencias dictadas por los funcionarios competentes en el proceso de cobro.
Ejemplo: auto de embargo, auto de cancelación, entre otros.
3.13 AUXILIARES DE LA JUSTICIA
Son personas inscritas en las listas propias de la rama jurisdiccional. Dichas listas
deben ser consultadas por los funcionarios de impuestos para nombrar peritos
avaluadores, curadores, secuestres, entre otros, cuando en la Administración no
se haya elaborado listas de auxiliares.
3.14 AVALÚO COMERCIAL
Consiste en la determinación del valor de los bienes obtenidos mediante
investigación y análisis estadístico del mercado del tipo de bien.
3.15 AVALÚO
Estimación que se hace del valor o precio de un bien. En el proceso de cobro se
pueden dar varios eventos para realizarlos: cuando se da un bien en garantía para
suscribir una facilidad de pago se determina su valor comercial con el fin de
verificar que cubra el valor a asegurar; para la diligencia de remate se deben
avaluar los bienes y así fijar el precio por el cual serán vendidos.
3.16 AVISO DE REMATE
Aviso ordenado por el artículo 525 del Código de Procedimiento Civil, que estipula
el deber de anunciar al público el remate de los bienes del deudor. Este aviso
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debe publicarse en un lugar visible del despacho del funcionario ejecutor, en un
diario de amplia circulación nacional y en una radiodifusora local.
3.17 BASE GRAVABLE
Valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la
tarifa para establecer el valor monetario del crédito fiscal o valor cuantitativo del
objeto de la obligación tributaria".Como ejemplo tenemos: en el impuesto sobre la
renta la base gravable se obtiene de restar de los ingresos netos totales los costos
de producción, las deducciones legales y, por último, las rentas exentas
taxativamente señaladas por la ley.
3.18 CADUCIDAD
Es la facultad de ejercer un derecho o realizar un acto dentro del término
perentorio señalado por la ley. Ejemplo: para interponer el recurso de
reconsideración se dan dos meses contados a partir de la notificación del acto de
determinación del impuesto (liquidación oficial); si el contribuyente deja vencer
dicho plazo sin interponer el recurso pierde su derecho a hacerlo.
3.19 CARTERA MOROSA
Conjunto de créditos a favor del Estado que no han sido pagados a la fecha de su
vencimiento.
3.20 CAUCIÓN
Cualquier obligación que se contrae para la seguridad de otra obligación propia o
ajena. Ejemplo: la fianza, la hipoteca, la prenda.
3.21 CAUSACIÓN
Momento específico en que surge o se configura la obligación. Ejemplo:
contablemente los costos y gastos se causan siempre que nace la obligación de
pagarlos, así no se paguen en el mismo momento. Ejemplo: cuando se vende la
mercancía se causa el IVA aunque éste se pague posteriormente.
3.22 CITACIÓN
Escrito dirigido a los interesados para que comparezcan a la oficina o despacho
administrativo. Tratándose del proceso administrativo de cobro y en casos
señalados por el Estatuto Tributario (notificación de mandamiento ejecutivo, por
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ejemplo) la citación se hace para que dentro de los diez (10) días siguientes a la
fecha de introducción al correo, comparezca a la respectiva oficina con el fin de
efectuar la notificación personal del acto administrativo.
3.23 COBRO
Acción que pretende obtener la satisfacción de una obligación, cualquiera que
fuere ésta.
3.24 COMPETENCIA PARA EL COBRO
La competencia es la facultad otorgada por la ley a un funcionario para producir
un acto administrativo. Respecto del cobro de las obligaciones fiscales hay dos
clases de competencias: la funcional y la territorial. La competencia funcional es la
referida al cargo que tiene el funcionario y la territorial está referida al lugar donde
se originó la obligación o al domicilio del deudor.
3.25 CONTRIBUYENTE
Es el sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador de la obligación
sustancial. Es la persona obligada por la ley tributaria a cumplir obligaciones
formales o sustanciales.
3.26 COSTAS JUDICIALES
Son los gastos en que incurre la Administración para llevar adelante el proceso
coactivo y hacer efectivo el crédito. Las costas son a cargo del contribuyente.
Ejemplo: honorarios del secuestre, publicaciones del remate, entre otros.
3.27 DACIÓN EN PAGO
Es el acuerdo entre el acreedor y el deudor para que éste entregue una cosa
distinta de la que constituyó el objeto de la obligación. La dación en pago
constituye un modo de extinguir las obligaciones; sin embargo, en materia
tributaria, a pesar de estar contemplada en la Ley 6 de 1992 incorporada al
Estatuto Tributario en el artículo 822-1, no ha sido reglamentada y, por lo tanto, no
puede aplicarse.
3.28 DE OFICIO
Con carácter oficial. Son las diligencias que se practican judicialmente sin petición
de parte, Ejemplo: sin que el contribuyente solicite una inspección a sus libros o
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una visita a su establecimiento, el funcionario que conoce el proceso ordena la
inspección porque la considera necesaria.
3.29 DEBIDO PROCESO
Es un principio constitucional según el cual toda persona se presume inocente
mientras no se le haya declarado judicialmente culpable. Quien sea sindicado,
tiene derecho a la defensa y a la asistencia de un abogado escogido por él o de
oficio, durante la investigación y el juzgamiento; a un debido proceso público sin
dilaciones injustificadas; a presentar pruebas y a controvertir las que se alleguen
en su contra; a impugnar la sentencia condenatoria y a no ser juzgado dos veces
por el mismo hecho. Es nulo (sic), de pleno derecho, la prueba obtenida con
violación del debido proceso.
3.30 DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Son los documentos elaborados por el contribuyente con destino a la
Administración de Impuestos y Aduanas, en los cuales se da cuenta de la
realización de los hechos gravados, cuantía y demás circunstancias requeridas
para la determinación de los impuestos, de acuerdo con las exigencias legales.
3.31 DERECHO DE PETICIÓN
Trata de proteger los derechos civiles y políticos, económicos y culturales frente a
la acción del Estado. Regula un derecho constitucional, es atribuido a todo el
mundo y puede interponerse en interés general o particular.
3.32 DERECHO REAL
Es el que se tiene sobre una cosa sin respecto a determinada persona. Los
derechos reales son: el derecho de dominio, el de herencia, usufructo, uso o
habitación, servidumbres activas y los de prenda e hipoteca.
3.33 DERECHO
Es la facultad que se tiene de disponer de un bien u objeto, o de exigir el
cumplimiento de una obligación generalmente, respaldada con documentos,
papeles negociables o títulos valores.
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3.34 DEUDOR SOLIDARIO
Son las terceras personas a quienes la ley llama a responder por el pago del
tributo, junto con el deudor principal. Ejemplos: los herederos respecto a las
obligaciones del causante y de la sucesión; los socios respecto a las deudas de la
sociedad, entre otros. También son aquellas personas que se comprometen
personalmente y por su propia voluntad a cumplir una obligación de un tercero si
éste siendo el deudor principal no la cumple. Ejemplo: en las facilidades de pago,
si el contribuyente no paga las cuotas pactadas, pueden reclamarse en cabeza de
las personas que respaldaron la facilidad como deudores solidarios.
3.35 DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR
Los contribuyentes que liquiden saldos a favor en las declaraciones tributarias,
podrán solicitar. En el IVA solo podrán solicitarlos los productores de bienes
exentos y exportadores. La competencia corresponde al jefe de la Unidad de
Devoluciones o Unidad de Recaudo encargada. La solicitud debe presentarse a
más tardar dos años después de la fecha de vencimiento del término para
declarar, siempre y cuando no los hubieren imputado al mismo impuesto en el
período siguiente. Cuando la declaración haya sido modificada mediante
liquidación oficial y ésta haya sido impugnada, sólo podrá hacerse la solicitud
hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.
3.36 DEVOLUCIÓN
Es una restitución de los saldos a favor del contribuyente. Para la Administración,
la devolución constituye una obligación que se establece, por lo general, respecto
del impuesto de renta, ventas y pagos indebidos. La Administración debe devolver
los dineros solicitados por dichos conceptos previa verificación del saldo a favor y
el cumplimiento de los requisitos legales.
3.37 DIRECCIÓN PARA NOTIFICACIONES
La notificación de las actuaciones de la Administración debe efectuarse a la
dirección informada por el contribuyente en su última declaración de renta o de
ingresos y patrimonio, según el caso, o mediante formato especial de cambio de
dirección. Si durante el proceso el contribuyente informa una dirección para que le
notifiquen los actos correspondientes, la Administración debe hacerlo a dicha
dirección procesal. Si el contribuyente no ha informado dirección, las actuaciones
deben notificarse a la que se establezca mediante la utilización de guías
telefónicas, directorios u otros documentos de información oficial, comercial o
bancaria.
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3.38 DOMICILIO
Para las personas físicas el domicilio es el que corresponda a su residencia, pero
si tiene el asiento principal de sus negocios en otro lugar, éste debe considerarse
su domicilio. Para las personas jurídicas el domicilio está determinado en la
escritura de constitución o modificación, pero en todo caso es aquél donde tenga
el asiento principal de sus negocios.
3.39 EJECUTORIA DEL ACTO ADMINISTRATIVO
Se encuentran ejecutoriados los actos administrativos que sirven de fundamento
al cobro coactivo: 1) Cuando no procede contra ellos recurso alguno; 2) Cuando,
vencido el término para interponerlos, no se han interpuesto o no se presentan en
debida forma; 3) Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de
ellos; 4) Cuando los recursos interpuestos en la vía gubernativa se han resuelto
en debida forma.
3.40 ELEMENTOS DEL TRIBUTO
Los elementos esenciales del tributo son: sujeto, objeto, base gravable y tarifa.
3.41 EMBARGO PREVENTIVO
Previa o simultáneamente con el mandamiento de pago, el funcionario puede
decretar preventivamente el embargo y secuestro de los bienes del deudor,
cuando previa investigación se han establecido como de su propiedad y se tema
su enajenación o insolvencia. En el proceso de cobro se pueden dictar medidas
cautelares sobre embargos de saldos bancarios sin previa investigación de
bienes.
3.42 EMBARGO
El embargo en el proceso coactivo es el acto mediante el cual se coloca fuera del
comercio un bien. La forma de perfeccionarse es diferente según se trate de
bienes sujetos a solemnidades o no. Para los bienes sujetos a la solemnidad del
registro, por ejemplo inmuebles, el embargo se perfecciona con la inscripción de la
providencia que lo decretó. Respecto a los bienes que no exigen solemnidad, el
embargo se consuma o perfecciona con el secuestro.
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3.43 EMPLAZAMIENTO
Es una forma de notificación que se surte cuando se desconoce o se ignora la
habitación y el lugar de trabajo de quien debe ser notificado personalmente, o
sencillamente cuando se encuentra ausente y no se conoce su paradero.
3.44 EXPEDIENTE
Conjunto de documentos archivados en forma cronológica que determinan la
secuencia y las actuaciones que se han surtido dentro del proceso administrativo
de cobro coactivo.
3.45 FACILIDAD DE PAGO
Es una figura mediante la cual la entidad concede plazos para cancelar las
obligaciones de aquellos contribuyentes que se encuentren en mora, previa la
constitución de las garantías necesarias que respalden el pago.
3.46 FISCALIZACIÓN
Es sinónimo de control. Fiscalizar equivale a dominar o supervisar con carácter de
autoridad, cuando se trata de personas naturales o jurídicas que forman parte de
un conjunto económico.
3.47 FISCALIZAR
Es ejercer o desempeñar el oficio de fiscal. En todos los órdenes, la acción de
fiscalizar, representa la de sindicar, criticar, y vigilar o inspeccionar las acciones de
otra u otras personas. Son vocablos derivados: fiscalizable, fiscalización,
fiscalizador, fiscalizado, fiscalizante.
3.48 GESTIÓN DE COBRO
Son todas las actuaciones adelantadas por el funcionario competente para
obtener el pago de las obligaciones tributarias en mora.
3.49 GRAVAMEN
Es una carga impuesta sobre un inmueble o sobre un caudal. Obligación que pesa
sobre alguien.
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3.50 HECHO GENERADOR
Es la manifestación externa del hecho imposible. Supone que al realizarse un
ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o
exportarse, un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto
notarial va a haber un cambio efectivo de activos. Esta presunción puede
desvirtuarse cuando el ingreso realizado no constituye renta , o el bien mueble
adquirido no es consumido y, por tanto, devuelto al vendedor ; o la mercancía es
reexportada, o la exportada es reimportada, o el bien vendido no es entregado, o
es anulado o rescindido al contrato.
3.51 HECHO IMPONIBLE
Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico
de la obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto, causa
el nacimiento de la obligación.
3.52 IMPUESTO
Es un tributo obligatorio que no tiene ninguna contraprestación directa; busca
siempre un beneficio general como es el caso de la educación, la salud, la
defensa de los pueblos, etc. Es un tributo cuya obligación tiene como hecho
generador una situación independiente de toda actividad estatal relativa al
contribuyente.
3.53 INCUMPLIMIENTO DE LA FACILIDAD DE PAGO
Cuando se incumpla alguna de las cuotas pactadas en la facilidad o cualquier otra
obligación surgida con posterioridad a la misma, debe dictarse un acto
administrativo declarando el incumplimiento y dejando sin vigencia el plazo
concedido, con el fin de hacer efectiva la garantía otorgada.
3.54 INTERÉS MORATORIO
Se genera por el no pago oportuno de las obligaciones contractuales. La tasa de
interés para el pago de las obligaciones tributarias es decretada anualmente por el
Gobierno Nacional y rige entre el 1 de marzo y el 28 de febrero del año siguiente.
3.55 INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN DE TÉRMINOS
Son fenómenos que causan la paralización de un proceso. La interrupción ocurre
por un hecho externo al proceso, en cambio la suspensión obedece a un hecho
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interno del proceso y proveniente de un acto del mismo. En la interrupción se
invalida el espacio transcurrido en el proceso y los términos empiezan a correr de
nuevo; en la suspensión, mientras ésta dure, se entiende que es un espacio de
tiempo no corrido.
3.56 INVESTIGACIÓN DE BIENES
La ley tributaria faculta ampliamente a los funcionarios de Fiscalización y de
Cobranzas para obtener información sobre todos los bienes que poseen los
contribuyentes a su cargo. El Estatuto Tributario consagra sanciones expresas
para aquellas entidades que, teniendo el deber formal de dar información, no lo
hacen o lo hacen fuera del término legal.
3.57 JURISDICCIÓN DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
Está instituida para juzgar las controversias originadas en actos y hechos
administrativos de las entidades públicas y de las privadas cuando cumplan
funciones públicas. Se ejerce por el Consejo de Estado y los Tribunales
Administrativos.
3.58 LIQUIDACIÓN ADMINISTRATIVA
Es un proceso que se surte ante la Superintendencia de Sociedades o ante la
Superintendencia Bancaria. En el primer caso se deben adelantar los procesos de
liquidación forzosa de las empresas industriales y comerciales del Estado y de las
sociedades de economía mixta, entre otras. En el segundo caso cuando se trata
de instituciones financieras.
3.59 LIQUIDACIÓN PRIVADA
Es la que realiza el mismo contribuyente y presenta con la declaración tributaria,
por lo tanto hace parte del respectivo denuncio.
3.60 MANDAMIENTO DE PAGO
Acto administrativo mediante el cual el funcionario competente ordena la
cancelación de las obligaciones pendientes, más los intereses y actualizaciones a
que haya lugar. Se notifica personalmente al deudor, herederos o deudores
solidarios y garantes, previa citación para que comparezcan en un término de diez
(10) días; si no comparecen, se notifica por correo. Con el mandamiento de pago
se inicia propiamente el proceso administrativo coactivo.
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3.61 MEDIDAS CAUTELARES
Son las medidas de embargo y secuestro que se decretan sobre los bienes del
deudor con el fin de lograr la satisfacción de la obligación.
3.62 MEDIOS DE PRUEBA
Son los diversos elementos que, autorizados por la ley, sirven para demostrar la
veracidad o falsedad de los hechos controvertidos en un juicio.
3.63 NOTIFICACIÓN PERSONAL
La notificación personal es la que se practica por el funcionario de la
Administración en el domicilio del interesado o en la oficina competente de la
Administración. En el acto siempre debe quedar constancia de la fecha en que se
sentó la notificación respectiva.
3.64 NOTIFICACIÓN POR CONDUCTA CONCLUYENTE
Se presenta cuando la parte interesada manifiesta que conoce determinada
providencia o la menciona en un escrito que lleve su firma, o verbalmente durante
una audiencia o diligencia.
3.65 NOTIFICACIÓN POR CORREO
Se practica mediante el envío de una copia del acto a la dirección informada por el
contribuyente; se entiende surtida en la fecha de introducción al correo.
3.66 NOTIFICACIÓN POR EDICTO
Cuando las providencias que deciden recursos no puedan darse a conocer
personalmente, pasados diez (10) días de la citación sin que comparezca el
contribuyente, se fija el edicto en un lugar público del despacho con la inserción
de la parte resolutiva. La fijación es por diez (10) días hábiles.
3.67 NOTIFICACIÓN
Es el medio por el cual se da a conocer al contribuyente las decisiones que toma
la Administración con el fin de que interponga los recursos que contra ellas
proceden o acate su cumplimiento. En el texto de toda notificación se deben
indicar los recursos que proceden contra el acto, ante quién deben interponerse y
los plazos para hacerlo. Los actos que no se notifiquen con las exigencias legales
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no producen efectos jurídicos. En materia tributaria, las notificaciones se hacen
personalmente o por correo. Las providencias que deciden recursos se notifican
personalmente o por edicto.
3.68 NULIDAD
Significa inutilidad o falta de mérito. Señala, en el campo del derecho, un vicio o
defecto que le quita eficacia o valor a los actos jurídicos.
3.69 NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA (NIT)
Es el número que asigna la Dirección General de Impuestos y Aduanas
Nacionales para identificar a las personas jurídicas, extranjeros y menores de
edad.
3.70 OPOSICIÓN AL SECUESTRO
Es una acción procesal de un tercero que busca protección de los tenedores del
derecho. El opositor sólo puede alegar posesión material del bien, no discute su
dominio o propiedad.
3.71 PAGO DEL IMPUESTO
Es la forma común u ordinaria de extinguir las obligaciones. En materia fiscal
consiste en la prestación de dar al Estado una suma de dinero a título de
impuesto. El pago puede ser efectuado por el contribuyente o por un tercero a su
nombre.
3.72 PERITAZGO
En casos especiales que requieran conocimientos determinados que escapan al
funcionario, se hace necesario el dictamen de personas aptas y competentes
dada su profesión, oficio y experiencia; por eso el peritazgo es una prueba
científica y directa.
3.73 PERSONA NATURAL
Es todo individuo de la especie humana independientemente de sus ideas,
política, sexo, color, raza o religión.
3.74 PERSONERÍA JURÍDICA
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Es la capacidad de ejercer derechos o contraer obligaciones permitiendo tanto a
las personas naturales como a las personas jurídicas actuar en el mundo de las
relaciones jurídicas; estas últimas a través de su representante legal. Es un ser
ficticio creado por la ley, capaz de contraer derechos y obligaciones, como las
empresas y sociedades comerciales.
3.75 PLAZO
Son las fechas de vencimiento de obligaciones tributarias. Existen, por ejemplo,
plazos calendario para cumplir con algunas de las obligaciones tributarias, tales
como la presentación de las declaraciones y el pago de los impuestos.
3.76 PODER GENERAL
Los poderes generales se le pueden conferir a los abogados y a las personas
legalmente capaces que no tengan la calidad de abogado inscrito. Para todos los
procesos se requiere que el poder se constituya por escritura pública.
3.77 PÓLIZA DE SEGURO
Es el documento por el cual se perfecciona y se prueba el contrato de seguro. Se
puede constituir póliza de compañía aseguradora para garantizar el cumplimiento
de las facilidades de pago y de algunas obligaciones aduaneras.
3.78 PRESCRIPCIÓN
Es un modo de adquirir las cosas ajenas o de extinguir las acciones o derechos
ajenos por haberse poseído las cosas y no haberse ejercido dichas acciones y
derechos durante cierto lapso de tiempo. Finalmente se puede afirmar que la
prescripción es la extinción de la obligación tributaria producida por el transcurrir
de determinado tiempo, sin que se hubiere exigido su pago.
3.79 PRESUNCIÓN
Es el deducir de ciertos antecedentes o circunstancias conocidas, un hecho. Si
estos antecedentes o circunstancias que dan motivo a la presunción son
determinados por la Ley, la presunción se llama legal.
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3.80 PROCEDIMIENTO
Es la forma de hacer efectiva una obligación tributaria. También hace referencia a
las normas que regulan el procedimiento contencioso administrativo de las
obligaciones tributarias principales y accesorias.
Puede ser: 1. Automático: se determina la distribución de expedientes, conforme
la opción dada por el jefe de grupo; 2. Manual: se realiza mediante asignación
directa del jefe de grupo. Existen varios criterios para priorizar el reparto, entre
ellos: cuantía, fecha de prescripción, respaldo económico, concepto, entre otros.
3.81 RECURSO DE APELACIÓN
Es el que procede contra los actos que ponen fin a las actuaciones
administrativas, ante el superior inmediato, con el fin de que éste las aclare,
modifique o revoque.
3.82 RECURSO DE RECONSIDERACIÓN
Procede contra las liquidaciones oficiales y resoluciones que imponen sanciones u
ordenan el reintegro de las sumas devueltas y demás actos producidos en
relación con los impuestos administrados por la entidad.
3.83 RECURSO DE REPOSICIÓN
Procede ante el mismo funcionario que profirió el acto administrativo para que lo
aclare, modifique o revoque.
3.84 RECURSO
Es un medio de impugnar los actos administrativos; el ciudadano puede utilizarlo
en su defensa contra las decisiones de la Administración. Los recursos deben
presentarse dentro de los plazos y con las condiciones o requisitos exigidos por la
ley para cada caso especial. En el proceso administrativo de cobro coactivo, por
disposición expresa del Estatuto Tributario, las actuaciones administrativas son de
trámite y contra ellas no procede recurso alguno, excepto los que en su forma
expresa se señalan en este procedimiento.
3.85 REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO (RUT)
Inscripción ante la DIAN para que sea asignada la identificación tributaria.
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3.86 REMATE DE BIENES
Es la venta forzosa en pública subasta que hace el funcionario judicial o
administrativo competente, para adjudicar al mejor postor.
3.87 REPRESENTACIÓN
Dentro del procedimiento administrativo de cobro el deudor puede intervenir
personalmente o a través de apoderado, el cual debe ser abogado inscrito y debe
acreditar su calidad mediante el respectivo poder; cuando se trate de personas
jurídicas la representación se debe acreditar con el certificado de la Cámara de
Comercio; tratándose de curador o tutor, con la respectiva sentencia judicial.
3.88 RESERVA DE LOS EXPEDIENTES
Los expedientes de las Divisiones de Cobranzas sólo pueden ser examinados por
el contribuyente o su apoderado legalmente constituido, o por abogados
autorizados mediante memorial presentado personalmente por el contribuyente.
3.89 REVOCATORIA DIRECTA
Esta acción procede cuando el contribuyente no interpuso los recursos por la vía
gubernativa. El término para ejercerla es de dos (2) años contados a partir de la
ejecutoria del respectivo acto administrativo. En general, los actos administrativos
deben ser revocados por los mismos funcionarios que los hayan expedido o por
sus inmediatos superiores, de oficio o a solicitud de parte y por las siguientes
causales: 1) Violación de la Constitución; 2) Cuando no estén de acuerdo al
interés público o social o atenten contra él; 3) Cuando se cause agravio
injustificado a una persona.
3.90 SALDO A FAVOR
Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus
declaraciones tributarias podrán: Imputarlos dentro de su liquidación privada, del
impuesto correspondiente al siguiente periodo gravable. Solicitar su
compensación con deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones,
intereses y sanciones que figuren a su cargo. Solicitar su devolución.
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Cobro coactivo
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3.91 SUJETO ACTIVO
Es el ente administrativo que tiene la facultad y la capacidad para administrar,
fiscalizar y recaudar el impuesto.
3.92 SUJETO PASIVO
Se define como aquel en quien recae la obligación del pago del tributo; en el
impuesto a la renta los sujetos pasivos son las personas naturales y jurídicas y
sus asimiladas, al igual que otros entes públicos y privados. El Sujeto Pasivo o
contribuyente puede estar o no obligado a presentar las declaraciones,
situaciones que la Ley determina.
3.93 TÉRMINO
Es el periodo de tiempo con el que cuenta el contribuyente de impuesto a la renta
y complementarios, el responsable del impuesto sobre las ventas, los sujetos
pasivos del impuesto de timbre, y los retenedores en su calidad de recaudadores
del tributo pertinente para hacer efectivos sus derechos frente al fisco.
3.94 TRIBUTO
Es la prestación en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio,
exige de las personas sobre quienes ejerce soberanía, con el objeto de
agenciarse recursos que le permitan cumplir sus fines.
4. NORMATIVIDAD
-
Constitución Política de Colombia
Decreto 624 de 1989, Estatuto Tributario Nacional.
Ley 488 de 1998
Ley 1066 de 2006.
Ordenanza 024 de 2005.
Código de Procedimiento Civil.
Demás normas concordantes con el procedimiento de cobro coactivo.
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5. CONDICIONES GENERALES
5.1 CLASIFICACIÓN
PROCESO: Gestión Tributaria y Financiera.
SUBPROCESO: Gestión Tributaria Departamental.
5.2 INTERRELACIONES
PROVEEDOR:
Externo:
-
Personas naturales y jurídicas que tienen la obligación de tributar a través de
los impuestos, tasas, contribuciones, multas, derechos y demás recursos
fiscales del orden territorial a nivel departamental, causados y no cancelados.
Personas naturales y jurídicas quienes intervienen dentro del proceso de cobro
coactivo presentando oficios, derechos de petición, recursos, excepciones etc.
Propietarios o Poseedores de vehículos Automotores, matriculados en el
Departamento del Quindio, que se encuentren en mora de cumplir con sus
obligaciones fiscales.
Interno:
-
Profesional Universitario de Fiscalización.
CLIENTE:
-
Personas naturales y jurídicas que tienen la obligación de tributar a través de
los impuestos, tasas, contribuciones, multas, derechos y demás recursos del
orden territorial a nivel departamental, causados y no cancelados.
Personas naturales y jurídicas quienes intervienen dentro del proceso de cobro
coactivo presentando oficios, derechos de petición, recursos, excepciones,
entre otros.
Público interno y externo, tesorería, organismos de control, usuarios.
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5.3 RIESGOS Y CONTROLES
5.3.1 Riesgos
- Pérdida del expediente.
- Expedientes incompletos.
- Pérdida de actos administrativos (emplazamientos, liquidación de aforo, acto
mandamiento de pago).
- No cumplimiento de las notificaciones por parte de la empresa de correos de
los diferentes actos administrativos expedidos con fundamento en el
procedimiento de cobro coactivo.
5.3.2 Puntos de control
- Manejo de archivo, (en cada uno de los pasos del procedimiento, con
especialidad énfasis en la actividad 19)
- Análisis de los documentos a fin de determinar si reúnen los requisitos para
constituir titulo ejecutivo. (actividad 6)
- Verificación de actos administrativos notificados.
- Actividad 1, 2, 3,6,
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6. CONTENIDO
No.
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3
4
5
6
7
8
9
10
11
DESCRIPCIÓN
PRODUCTO
Adelantar comprobación de la obligación
tributaria por parte del contribuyente que
Emplazamiento
no presentó la respectiva declaración
tributaria.
Determinar la obligación tributaria, que Resolución de
sea clara, expresa y exigible, título
liquidación de
ejecutivo.
aforo
Interponer recurso de reconsideración.
Oposición que trata de impedir la
persecución
de
la
actuación
Recurso de
administrativa
paralizándolo Reconsideración
momentáneamente
o extinguiéndolo
definitivamente
Dar trámite aplicable para resolver
Auto que
recurso de reconsideración.
resuelve
recurso de
reconsideración
Expedir orden de pago de las sumas
Auto
adeudadas por el contribuyente.
mandamiento de
pago
Adelantar notificación de mandamiento
Notificación de
de pago. En el cual se hace saber al
mandamiento de
interesado o a su representante legal la
pago
decisión administrativa.
Adelantar investigación de bienes.
Auto de
Mejoramiento de la garantía general de investigación de
acreedores.
bienes
Garantizar la conservación de los bienes,
Auto decretando
prevenir los perjuicios que se puedan
medidas
ocasionar y buscar la efectividad del
cautelares
crédito perseguido.
Solicitar inscripción de la medida de Oficio de solicitud
embargo. Su finalidad es la de inmovilizar de inscripción de
los bienes impidiendo el traspaso de los
la medida de
mismos.
embargo secuestro
Entregar mediante auto, el bien a un
tercero en calidad de depositario.
Auto decretando
secuestro
Impedir
o
secuestros.
levantar
embargos
y
Auto Decretando
cauciones
RESPONSABLE
TIEMPO
Director Técnico
- Profesional
Universitario
Continuo
Director Técnico
- Profesional
Universitario
5 años
Director Técnico
- Profesional
Universitario
2 meses
1 año
Director Técnico
- Profesional
Universitario Técnico
Continuo
15 días
Director Técnico
- Profesional
Universitario
Continuo
Continuo
Director Técnico
- Profesional
Universitario
Continuo
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No.
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15
16
17
18
19
DESCRIPCIÓN
PRODUCTO
RESPONSABLE
Designar perito avaluador y secuestre.
Auto designación
Cargos
de
auxiliares
de
la
de perito avalador
administración,
desempeñados por
- secuestre
personas idóneas.
Director Técnico
Adoptar medida preventiva con la
Caución
- Profesional
finalidad de preservar los bienes que se
secuestre
Universitario
le entregan al secuestre.
Recibir y resolver oposición que trata de
Auto que
impedir la persecución del juicio
resuelve
paralizándolo
momentáneamente
o
excepciones
extinguiéndolo definitivamente.
Sumar los valores para la liquidación del
crédito y las costas a fin de saber la Liquidación del
Profesional
cuantía que se pretende recuperar el crédito y costas
Universitario
remate.
Coordinar venta en público de bienes por
Director Técnico
parte de la administración sin limitación
- Profesional
Remate de bienes
de concurrentes, al mejor postor.
Universitario Técnico
Coordinar aprobación del remate.
Auto aprobatorio
del remate
Director Técnico
- Profesional
Verificar extinción de las obligaciones o
Auto de
Universitario
terminación del proceso.
terminación y
archivo
Mantener y conservar el expediente.
Expediente
foliado y
archivado en
archivo de
Gestión de
Ingresos Públicos.
Técnico
TIEMPO
Continuo
Continuo
1 mes
Continuo
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7. REGISTROS DE CALIDAD
IDENTIFICACIÓN
ALMACENAMIENTO Y
RECUPERACIÓN
Código
Nombre
Recolección
Indización
Clasificación
No aplica
Expediente
Profesional
Universitario
Carpeta
Cronológico
ACCESO
CONSERVACIÓN
DISPOSICIÓN
FINAL
Personal
Autorizado
Tiempo de
Retención
Método
Director
Técnico Profesional
Universitario
5 años
Archivo Central
(15 años
microfilmación
digital )
8. DOCUMENTOS DE REFERENCIA
8.1 Manual de Cobro Administrativo Coactivo para Entidades Territoriales –
Dirección General de Apoyo Fiscal.
8.2 Conceptos en Materia Tributaria y Financiera Territorial – Ministerio de
Hacienda y Crédito Público.
8.3 Compilación de Normas - Tributos Departamentales - Ministerio de Hacienda
y Crédito Publico.
9. ANEXOS
No aplica.