Siete preguntas de la amnistía de contribuciones sobre la propiedad

Siete preguntas de la amnistía
de contribuciones sobre la propiedad – Parte II
Por CPA y Lcdo. Kenneth Rivera-Robles
En nuestro artículo anterior discutimos la eliminación de adiciones sobre contribuciones
sobre la propiedad mueble e inmueble a tenor con la Ley Número 71 de 2 de julio de
2010 (“Ley 71”). Además de dicho beneficio, la Ley 71 crea un nuevo registro de
propiedades y mejoras no tasadas. En el presente artículo vamos a discutir dicho
requisito de inscripción en el nuevo registro.
1.
¿Qué es el Registro?
La Ley 71 ordena la creación de un Comité Inter-agencial (“el Comité”) compuesto por
el Secretario de Hacienda, la Directora del Centro de Recaudación de Ingresos
Municipales (“CRIM”), y los presidentes de la Federación de Alcaldes y la Asociación
de Alcaldes. El Comité está obligado a crear un registro (“el Registro”) donde será
obligatorio inscribir las propiedades inmuebles no tasadas y las propiedades inmuebles
comerciales e industriales con mejoras no tasadas (Ver Art. 14(a)). La Ley 71 distingue
entre propiedades inmuebles industriales y comerciales aunque nunca las define en el
texto del estatuto. Cuando se aprobó la Ley Número 7 de 9 de marzo de 2009 (“la Ley
7”) se cuestionó la imposición temporera de contribución sobre la propiedad inmueble
por Hacienda en los casos donde la misma era impuesta a propiedades comerciales y
donde las unidades industriales solicitaron su exoneración de dicha imposición,
reclamando que no estaban incluidas en el término “comerciales”. Esta nueva definición
parece darle la razón a dicha argumentación. Una vez se cree el Comité y éste emita
sus encomiendas, el CRIM tendrá15 días para ejecutarlas (Ver Art. 14(v)).
2.
¿Qué beneficios tiene registrarse?
Si una persona registra su propiedad inmueble, solamente tendrá que pagar las
contribuciones sobre ésta del año corriente, en el caso de propiedades residenciales.
En otros casos, se impone la contribución para el año corriente y un año anterior. En la
medida que usualmente el CRIM tasa el año actual y cuatro años anteriores, se puede
estar evitando la imposición relativa a 3 ó 4 años, según sea el caso (Ver Art. 14(h)). La
Ley 71 dispone que le corresponde al titular del inmueble o a una persona autorizada
por escrito la obligación de efectuar la inscripción en el Registro. Se conceden 75 días
calendarios desde que comience una campaña de orientación sobre el Registro para
inscribirse y el CRIM puede dar la concesión de 30 días adicionales. (Ver Art. 14(b)). Es
necesario un aviso público comunicando el inicio del Registro. Un dato curioso es que
la Ley 71 autoriza al Comité a efectuar una campaña de orientación masiva sin la
necesidad de limitación por otras leyes que podrían resultar aplicables. También se
impone una obligación a las instituciones financieras que hayan retenido contribuciones
de propiedades no tasadas, el reportar al Departamento de Hacienda y al CRIM de
dichas propiedades (Ver Art. 4(s)).1
3.
¿Qué pasa si una persona requerida no inscribe propiedades o mejoras no
tasadas en el Registro?
La primera consecuencia es que no se puede obtener el beneficio discutido en la
pregunta número 2. Además, se impone una penalidad de 10% de la contribución en el
caso de residencias y de 10% del valor tasado de la propiedad en el caso de
propiedades comerciales e industriales. Finalmente se imponen las siguientes multas:
$1,000 en el caso de propiedades residenciales, $5,000 en el caso de propiedades
comerciales y $250,000 en el caso de propiedades industriales (Ver Art. 14(j)).
Preocupa el hecho de que no se define por la Ley 71 qué son propiedades comerciales
y qué son propiedades industriales, lo que resulta sumamente necesario para la
imposición de esta penalidad. Además, la cuantía parece ser extremadamente alta,
especialmente en el caso de propiedades industriales.
4.
¿Qué propiedades se consideran exentas en la iniciativa del Registro a
tenor con la Ley 71?
Durante la duración del Registro se mantendrán las exenciones dispuestas en la Ley de
Propiedad de 1991, según enmendada (“la Ley de Propiedad”), pero además se
concede exención a las propiedades inmuebles que constituyan unidades de vivienda
de nueva construcción, que no hayan sido vendidas ni entregados mientras el
desarrollador sea el titular. La Ley 71 no define qué son unidades de nueva
construcción.
5.
¿Cuánto dura esta iniciativa?
Se supone que esté vigente para los años fiscales 2010-2011 y 2011-2012 (Ver Art.
14(a)). Durante este tiempo se suspende la contribución de la propiedad inmueble bajo
la Ley de Propiedad en cuanto a las propiedades y mejoras no tasadas por parte del
CRIM y se supone que el “Fondo para el Registro y Tasación de las Propiedades
Inmuebles No Tasadas y las Propiedades Comerciales e Industriales con Mejoras No
Tasadas” (“el Fondo”), el cual también es creado por la Ley 71, sea quien cobre las
contribuciones sobre dicha propiedad inmueble durante el periodo mencionado (Ver
Art. 14(i)). Las tasaciones de dichas propiedades durante este periodo se realizarán
utilizando las normas de valoración y tasación vigentes en el CRIM (Ver Art. 14(g)). La
Ley 71 dispone que aquellas propiedades sujetas a tributación bajo esta iniciativa,
también podrían estar sujetas a la contribución temporera impuesta bajo la Ley 7.
1
Ver Marrero Mediavilla v. R&G, 2009 TA 2347 donde el Tribunal de Apelaciones le dice a un banco que no puede retener contribuciones en plica sobre propiedades no tasadas por el CRIM pues la deuda aún no existe. 6.
¿Quién va a estar a cargo del Registro?
El Comité Inter-agencial creará una Oficina Central de Operaciones (“la Oficina
Central”) que contará con personal del CRIM para asistir en esta iniciativa (Ver Art.
14(k)). Sin embargo, el Comité también podrá utilizar en este proyecto municipios que
de acuerdo a la opinión de la Oficina Central estén capacitados y tengan la experiencia
y recursos para tasar propiedades inmuebles, referidos en el texto de la Ley como “los
Municipios Coordinadores” (Ver Art. 14(d)). Los Municipios Coordinadores estarán a
cargo de la segregación, tasación, facturación y cobro de las propiedades dentro de
sus límites territoriales. Si un municipio no puede cualificar bajo el requisito anterior
puede solicitar asistencia de la Oficina Central o de alguno de los Municipios
Coordinadores para que le ayude con la inscripción en el Registro de las propiedades
no tasadas en su demarcación territorial. La Ley 71 enmienda el proceso de revisión
administrativa y judicial contemplando la posible participación de los Municipios
Coordinadores en el proceso de tasación (Ver Art. 15). Una vez termine el proyecto del
Registro, se supone que cese la participación de los Municipios Coordinadores en la
actividad de tasación. Es curioso este regreso al procedimiento actual de tasación
luego de una gran inversión de tiempo y recursos por los Municipios Coordinadores
para cualificarse en dicha actividad.
7.
¿Cómo se va a distribuir el ingreso generado?
Lo generado bajo esta imposición será pagado al Fondo. Como parte de esta iniciativa,
el Banco Gubernamental de Fomento (“el Banco”) traspasará $20 millones al fondo
para costear la creación del Registro. Una vez se comience a cobrar, el primer 15% de
lo cobrado se usará para pagar la deuda de $20 millones con el Banco. Si la deuda se
salda, el 15% ingresará al Fondo General del Estado Libre Asociado (“el Fondo
General”). El 85% remanente se distribuirá de la siguiente manera: 50% al Fondo
General y 50% al CRIM. O sea, que el CRIM cobrará de dichas propiedades un 42.5%
efectivo (esto es 50% del 85%).
Esperamos que estos comentarios les sean de utilidad y como siempre les recordamos
consultar cualquier acción con su CPA o asesor contributivo. Como mencionáramos en
el artículo anterior, se puede emitir reglamentación que aclare las disposiciones de la
Ley 71, por lo que resulta necesario velar si tal reglamentación fuere emitida.
El CPA y Lcdo. Kenneth Rivera-Robles es Socio de Parissi PSC y miembro de varios
Comités del Colegio de CPA.