INDICACIONES DEL ESTADO T.10 COBERTURA DEL RIESGO DE

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INDICACIONES DEL ESTADO T.10
COBERTURA DEL RIESGO DE CRÉDITO
A) INDICACIONES GENERALES
1. Las siguientes indicaciones u orientaciones, que tendrán la consideración de “Aplicaciones
técnicas” a efectos del artículo 7.3 del Reglamento Interno del Banco de España, han sido
elaboradas por el Departamento de Información Financiera y Central de Riesgos para facilitar
la confección del estado T.10. Cobertura del riesgo de crédito.
2. El Estado T.10. Cobertura del riesgo de crédito, que se refiere a los negocios totales de la
entidad (norma 64ª.2), consta de ocho partes:
T.10.1.
T.10.2.
T.10.3.
T.10.4.
T.10.5.
T.10.6.
T.10.7.
T.10.8
Clasificación de los instrumentos de deuda en función de su deterioro
por riesgo de crédito
Clasificación de los riesgos contingentes en función de su deterioro por
riesgo de crédito
Cobertura del riesgo de crédito
Cobertura específica del riesgo de crédito por insolvencia del cliente
Cobertura genérica del riesgo de crédito por insolvencia del cliente
Clasificación de los importes vencidos pendientes de cobro por
antigüedad
Movimiento de la cuenta “activos fallidos” durante el ejercicio corriente
Activos inmobiliarios e instrumentos de capital adjudicados o recibidos
en pago de deuda
3. Todas las normas que se señalan en estas indicaciones corresponden a la Circular 4/2004,
salvo que se mencione expresamente otra circular.
4. Los importes se expresarán en miles de euros redondeados (Disposición Adicional Primera.5).
B) INDICACIONES ESPECÍFICAS DEL ESTADO T.10.1
5. El estado T.10-1 Clasificación de los instrumentos de deuda en función de su
deterioro por riesgo de crédito deberán remitirlo las entidades de crédito que tengan
saldos en algunas de las siguientes partidas del activo del balance reservado: “Depósitos en
entidades de crédito”, “Operaciones del mercado monetario a través de entidades de
contrapartida”, “Crédito a la clientela” y “Valores representativos de deuda”, siempre que no
estén clasificados en la cartera de negociación o en la cartera de otros activos financieros a
valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias, del activo y “Activos fallidos” de
cuentas de orden.
6. Las sucursales de entidades de crédito extranjeras cuya sede central se encuentre en un
Estado Miembro del Espacio Económico Europeo deberán remitir este estado aplicando los
criterios que se indican en los siguientes apartados.
7. Las operaciones se incluirán por el importe por el que están registradas en el balance
reservado, excluidos los ajustes por valoración correspondientes, con la excepción de los
valores representativos de deuda, que se incluirán por el efectivo desembolsado por la entidad
pendiente de amortización [Anejo IX.2.d)].
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8. La distribución de los instrumentos de deuda en las diferentes columnas del estado T.10.1 se
hará de acuerdo con los criterios del apartado 7 del Anejo IX. En particular, en cada una de las
columnas se incluyen los siguientes instrumentos:
8.1.
Riesgos normales: Recoge los instrumentos de deuda que no estén comprendidos
en otras categorías [Anejo IX.7.a)].
En la columna “Del cual: Seguimiento especial” se incluirán aquellos instrumentos
de deuda que presentan pequeñas debilidades que, sin llegar a exigir mayores
coberturas que las establecidas para esta categoría, aconsejan un seguimiento
especial por la entidad [Anejo IX.7.a), último párrafo].
Los riesgos normales se distribuirán entre “no vencidos” y “vencidos”, incluyendo
en esta última columna aquellos importes que no se hayan cobrado en el plazo
contractualmente previsto. Una misma operación puede tener importes en ambas
columnas.
8.2.
Riesgos subestándar: Los riesgos de esta categoría se distribuyen en las columnas:
a)
Riesgo cliente: Recoge aquellos instrumentos de deuda que, sin cumplir los
criterios para clasificarlos individualmente como dudosos o fallidos, presentan
debilidades por las que se realizan coberturas específicas por riesgo imputable
al cliente superiores al 125% del parámetro alfa de la clase de riesgo normal en
la que se incluirían de no haberse clasificado como riesgos subestándar [Anejo
IX.7.b)].
b)
Riesgo país: Comprende el importe de los instrumentos de deuda de
operaciones en países clasificados en los grupos 3 y 4, salvo las excluidas de
cobertura por riesgo-país y las que se deban clasificar como dudosas o fallidas
por riesgo imputable al cliente; es decir, el importe de la partida 12 del estado
T.12-3. Actividad clasificada por países que no corresponda a actividad
intragrupo con sucursales [Anejo IX.11.a)].
Las entidades deberán distinguir los riesgos subestándar entre “no vencidos” y
“vencidos” aplicando los mismos criterios que para los riesgos normales.
El importe global de las columnas correspondientes a las categorías de riesgos
normales y subestándar debe ser igual a la suma de los siguientes conceptos:
1)
El importe del saldo total de los depósitos en entidades de crédito, operaciones
del mercado monetario con entidades de contrapartida y crédito a la clientela
(partidas 2, 3 y 4 del activo del estado M.1: balance reservado) menos los
saldos correspondientes a activos dudosos (partidas 2.6, 4.1.5, 4.2.8, 4.3.2 y
4.4.8 de dicho estado) y a ajustes por valoración (partidas 2.7, 3.2, 4.1.6, 4.2.9,
4.3.3 y 4.4.9).
En caso de que haya operaciones clasificadas en las carteras de negociación o
de otros activos financieros a valor razonable con cambios en pérdidas y
ganancias se deducirá su saldo (partidas 2.1, 2.2 , 2.3, 3.1, 3.2 y 3.3 del
balance público) del importe obtenido en el párrafo anterior y se sumarán los
importes de las partidas de los ajustes por valoración correspondientes a
“activos a valor razonable” (partidas 2.7.4, 4.1.6.4, 4.2.9.4, 4.3.3.4 y 4.4.9.4 del
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estado M.1), las cuales también comprenden los intereses devengados de los
activos valorados por su valor razonable.
2)
8.3.
El importe global de los valores representativos de deuda clasificados como
cartera de activos financieros disponibles para la venta, inversiones crediticias,
cartera de inversión a vencimiento y activos no corrientes en venta que figura en
la columna “precio de adquisición corregido” del estado M.8. Clasificación de la
cartera de valores, tanto para los “valores de administraciones públicas
españolas” como para “otros valores”, excepto el importe que corresponda a
intereses devengados.
Riesgos dudosos: Los riesgos de esta categoría se distribuyen en las columnas:
a)
Riesgo cliente: Los riesgos de esta categoría se clasifican, a su vez, en las
columnas:
a.1)
Morosidad: Recoge los instrumentos de deuda que tengan importes
vencidos por principal, intereses o cualquier gasto pactado
contractualmente, cualquiera que sea su titular y garantía, con una
antigüedad superior a 3 meses, salvo que procediese clasificarlos como
fallidos, junto con aquellos instrumentos de deuda que sean clasificados
como dudosos por acumulación de saldos clasificados como dudosos
por morosidad por un importe superior al 25% respecto del total de los
importes pendientes de cobro [Anejo IX.7.c)].
a.2) Otras razones: Incluye aquellos instrumentos de deuda en los que, sin
concurrir las circunstancias para clasificarlos como fallidos o dudosos por
morosidad, se presenten dudas sobre su reembolso total (principal e
intereses) en los términos pactados contractualmente [Anejo IX.7.d)].
b)
Riesgo país: Comprende el importe de los instrumentos de deuda de
operaciones en países clasificados en el grupo 5, salvo las excluidas de
cobertura por riesgo-país y las que se deban clasificar como dudosas o fallidas
por riesgo imputable al cliente; es decir, el importe de la partida 12 del estado
T.12-3 que no corresponda a actividad intragrupo con sucursales [Anejo
IX.11.b)].
El importe global de los saldos incluidos en las diferentes columnas de esta categoría
debe ser igual a la suma de los importes clasificados como “activos dudosos” en el
balance reservado (partidas 2.6, 4.1.5, 4.2.8, 4.3.2, 4.4.8 y 5.7 del estado M.1), pues
estas partidas no incluyen los importes de los instrumentos incluidos en las carteras
de negociación y de otros activos financieros a valor razonable con cambios en
pérdidas y ganancias, aunque cumplan los requisitos para calificarlos como dudosos
según los criterios del Anejo IX.
La clasificación de un instrumento de deuda como dudoso supone el pase a “Activos
dudosos” de los intereses devengados hasta ese momento, interrumpiéndose a partir
de ese momento el reconocimiento en la cuenta de pérdidas y ganancias del devengo
de intereses y rendimientos (norma 29ª. 17).
Los importes de las demás partidas de ajustes por valoración correspondientes a
instrumentos de deuda que se califiquen como “activos dudosos” se traspasan
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directamente a la partida de “correcciones de valor por deterioro de activos”, si son
negativos, o se dan de baja del activo, si son positivos.
Si los activos dudosos son posteriormente reclasificados a riesgos normales o
subestándar, los importes traspasados directamente a correcciones de valor por
deterioro de activos que no sean necesarios para coberturas específicas revierten, sin
pasar por la cuenta de pérdidas y ganancias, a las partidas de ajustes por valoración
originarias, con registro de los importes de los ajustes por valoración devengados
desde la fecha en la que se clasificaron los activos como dudosos en el concepto
“activos dudosos” de la partida “intereses y rendimientos asimilados”.
El importe de las operaciones de arrendamiento financiero que se califiquen como
dudosas, incluido el registrado como comprometido por terceros y los valores
residuales no garantizados, se imputa íntegramente al arrendatario mientras la entidad
no recupere el activo cedido en arrendamiento.
8.4.
Riesgos fallidos: Los riesgos de esta categoría se distribuyen en:
a)
Riesgo cliente: Recoge el importe de los instrumentos de deuda cuya
recuperación se considere como remota por razones imputables al cliente
[Anejo IX.7.e)].
b)
Riesgo país: Comprende el importe de los instrumentos de deuda de
operaciones clasificadas en países del grupo 6, salvo las excluidas de cobertura
por riesgo-país y las que se deban clasificar como fallidas por riesgo imputable
al cliente; es decir, el importe de la partida 12 del estado T.12-3 que no
corresponda a actividad intragrupo con sucursales [Anejo IX.11.c)].
El importe global de los activos incluidos en las columnas de esta categoría debe ser
igual al importe de la partida “activos fallidos” del balance reservado (partida 6.4 de
cuentas de orden del estado M.1).
9. Los instrumentos de deuda, con independencia de la columna en la que estén clasificados, se
incluirán en las filas “sin riesgo apreciable”, “riesgo bajo”, “riesgo medio-bajo”, “riesgo
medio”, “riesgo medio-alto” y “riesgo alto”, de acuerdo con los criterios de la letra a) del
apartado 7 del Anejo IX, que se detallan en el siguiente apartado 36, o en la línea “resto”, si
se trata de instrumentos de deuda que deban ser clasificados en los grupos 3, 4, 5 ó 6 a
efectos de riesgo país. Las operaciones incluidas en la línea “resto” figurarán en las columnas
correspondientes a “riesgo cliente” si les corresponde una calificación igual o peor por este
concepto que por riesgo país.
C) INDICACIONES ESPECÍFICAS DEL ESTADO T.10.2
10. El estado T.10-2. Clasificación de los riesgos contingentes en función de su deterioro
por riesgo de crédito deberán remitirlo las entidades de crédito que tengan saldos en la
partida riesgos contingentes, o en la de compromisos contingentes dudosos, del balance
reservado.
11. Las sucursales de entidades de crédito extranjeras cuya sede central se encuentre en un
Estado Miembro del Espacio Económico Europeo deberán remitir este estado aplicando los
criterios que se indican en los siguiente apartados.
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12. Las operaciones se registran por el importe por el que están contabilizadas en el balance
reservado (estado M.1). En los derivados de crédito vendidos, el titular es la persona cuyo
riesgo subyacente asume la entidad.
13. La distribución de los riesgos contingentes y compromisos contingentes dudosos en las
diferentes columnas del estado T.10.2 se hará de acuerdo con los criterios del apartado 7 del
Anejo IX. En particular, en cada una de las columnas se incluyen las siguientes operaciones:
13.1
Riesgos normales: Recoge los riesgos contingentes que no estén comprendidos en
otras categorías [Anejo IX.7.a)].
En la columna “Del cual: Seguimiento especial” se incluirán aquellos riesgos que
presentan pequeñas debilidades que, sin llegar a exigir mayores coberturas que las
establecidas para esta categoría, aconsejan un seguimiento especial por la entidad
[Anejo IX.7.a), último párrafo].
Los riesgos normales se distribuirán entre “no vencidos” y “vencidos”, incluyendo
en esta última columna aquellos importes incumplidos por el titular del riesgo en el
plazo contractualmente previsto. Una misma operación puede tener importes en
ambas columnas.
13.2.
Riesgos subestándar: Los riesgos de esta categoría se distribuyen en las columnas:
a)
Riesgo cliente: Recoge aquellos riesgos contingentes que, sin cumplir los
criterios para clasificarlos individualmente como dudosos o fallidos, presentan
debilidades por las que se realizan coberturas por riesgo imputable al cliente
superiores al 125% del parámetro alfa de la clase de riesgo normal en la que se
incluirían de no haberse clasificado como riesgos subestándar [Anejo IX.7.b)].
b)
Riesgo país: Comprende el importe de riesgos contingentes incluidos en la
base de la cobertura de riesgo país en países de los grupos 3 y 4 del estado
T.12-3. Actividad clasificada por países, distintos de la actividad intragrupo con
sucursales [Anejo IX.11.a)].
Las entidades deberán distinguir los riesgos subestándar entre “no vencidos” y
“vencidos” aplicando los mismos criterios que para los riesgos normales.
El importe global de las columnas correspondientes a las categorías de riesgos
normales y subestándar debe ser igual al importe de los riesgos contingentes que
figura en el balance reservado (partida 1 de cuentas de orden del estado M.1),
excluyendo el saldo correspondiente a riesgos contingentes dudosos (saldo de la promemoria del estado M.1).
13.3.
Riesgos dudosos: Los riesgos de esta categoría se distribuyen en las columnas:
a)
Riesgo cliente: Los riesgos de esta categoría se clasifican, a su vez, en las
columnas:
a.1)
Morosidad: Recoge los riesgos contingentes calificados como dudosos
por razón de la morosidad del cliente, junto con aquellos riesgos
contingentes que sean clasificados como dudosos por acumulación de
saldos clasificados como dudosos por morosidad por un importe
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superior al 25% respecto del total de los importes pendientes de cobro,
salvo los avales no financieros [Anejo IX.7.c)].
a.2)
b)
Otras razones: Incluye aquellos riesgos y compromisos contingentes
calificados como dudosos por razones distintas de la morosidad del
cliente [Anejo IX.7.d)].
Riesgo país: Comprende el importe de los riesgos contingentes incluidos en
la base de la cobertura de riesgo país en países de los grupos 5 y 6 del estado
T.12-3, distintos de la actividad intragrupo con sucursales [Anejo IX.11.b)].
El importe global de los saldos incluidos en las diferentes columnas de esta categoría
debe ser igual a la suma de los importes de los riesgos contingentes dudosos y
compromisos contingentes dudosos del balance reservado (pro-memorias de las
partidas 1 y 2 de cuentas de orden del estado M.1).
14. Los riesgos contingentes, así como los compromisos contingentes dudosos, con
independencia de la columna en la que estén clasificados, se incluirán en las filas “sin riesgo
apreciable”, “riesgo bajo”, “riesgo medio-bajo”, “riesgo medio”, “riesgo medio-alto”
y “riesgo alto”, de acuerdo con los criterios de la letra a) del apartado 7 del Anejo IX, o en la
línea “resto”, si se trata de operaciones que deban ser clasificadas en los grupos 3, 4, 5 ó 6 a
efectos de riesgo país. Las operaciones incluidas en la línea “resto” figurarán en las columnas
correspondientes a “riesgo cliente” si les corresponde una mayor cobertura por este concepto
que por riesgo país.
15. La suma de los importes incluidos en las columnas de los riesgos subestándar y dudosos
correspondientes a riesgo país de los estados T.10.1 y T.10.2 coincidirá con la suma de los
importes de las partidas 12. “Base de la cobertura por riesgo país” del estado T.12.3.
Actividad clasificada por países (negocios totales), excluida la actividad intragrupo con
sucursales, de aquellos países clasificados en los grupos 3, 4, 5 y 6 a efectos de riesgo país.
16. La suma de los importes incluidos en la fila “Resto” de las columnas de los riesgos
subestándar y dudosos correspondientes a riesgo cliente de los estados T.10.1 y T.10.2
coincidirá con la suma de los importes de las partidas 13. “Riesgos cubiertos por riesgo de
insolvencia del cliente” del estado T.12.3. de aquellos países clasificados en los grupos 3, 4, 5
y 6 a efectos de riesgo país.
D) INDICACIONES ESPECÍFICAS DEL ESTADO T.10.3
17. El estado T.10-3. Cobertura del riesgo de crédito se debe remitir siempre que se envíen
asimismo los estados T.10.1 o T.10.2.
18. Las sucursales de entidades de crédito extranjeras cuya sede central se encuentre en un
Estado Miembro del Espacio Económico Europeo deberán remitir al Banco de España este
estado aplicando los criterios indicados en los siguientes apartados. Cuando para el cálculo
de las coberturas apliquen los criterios de su sede central, en los importes de las coberturas
incluirán los importes necesarios de acuerdo con dichos criterios (norma 64ª.1, segundo
párrafo).
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Primera tabla
19. La primera tabla de este estado resume las coberturas necesarias por riesgo de crédito
imputable al cliente y riesgo país de acuerdo con el Anejo IX a la fecha del estado.
20. Las columnas referidas a Instrumentos de deuda incluyen los siguientes conceptos:
20.1. Importe: Comprende los importes de los instrumentos de deuda que sirven para el
cálculo de cada una de las correspondientes coberturas. El importe total coincide con la
suma de los importes del estado T.10-1, excluidos los relativos a la categoría de riesgos
fallidos.
20.2. Cobertura: Recoge el importe de cada una de las coberturas necesarias de acuerdo con
los criterios del Anejo IX.
21. Las columnas referidas a Riesgos contingentes incluyen los siguientes conceptos:
21.1. Importe: Comprende los importes de los riesgos y compromisos contingentes que
sirven para el cálculo de cada una de las correspondientes coberturas. El importe total
coincide con la suma de los importes del estado T.10-2.
21.2. Cobertura: Incluye el importe de las coberturas necesarias de acuerdo con el Anejo IX.
22. Las filas de esta tabla recogen los siguientes conceptos:
22.1. Cobertura del riesgo de insolvencia del cliente: Esta fila se divide en:
a) Cobertura específica: Esta fila recoge el importe que figura en la fila “Total cobertura
necesaria (1+2+3)” del estado T.10-4 más, exclusivamente para los instrumentos de
deuda, el importe de los activos titulizados por la entidad antes del 1.1.2004 que se
retengan en el balance que se hayan calificado como activos dudosos y la cobertura
específica que les corresponda de acuerdo con el apartado 12 de la disposición
transitoria primera.
La suma de los saldos relativos a “importe” (partida 1.1) coincide para los
“instrumentos de deuda” con la suma de los saldos de las columnas “riesgo cliente”
correspondientes a riesgos subestándar y dudosos del estado T.10.1 y para los
“riesgos contingentes” con la suma de los saldos de las columnas “riesgo cliente”
correspondientes a riesgos subestándar y dudosos del estado T.10-2.
b) Cobertura genérica: Esta fila recoge el importe que figura en la fila “Total” del estado
T.10-5 (para los riesgos contingentes, el saldo de la columna “importe” coincide con
el saldo de la columna “importe bruto” de dicho estado) más, exclusivamente para los
instrumentos de deuda, el importe de los activos titulizados por la entidad antes del
1.1.2004 que se retengan en el balance que no se hayan calificado como activos
dudosos y la cobertura genérica que les corresponda de acuerdo con el apartado 12
de la disposición transitoria primera.
La suma de los saldos relativos a “importe” (partida 1.2) coincide para los
“instrumentos de deuda” con la suma de los saldos de la columna total
correspondientes a riesgos normales del estado T.10.1 y para los “riesgos
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contingentes” con la suma de los saldos de la columna “total” correspondientes a
riesgos normales del estado T.10-2.
22.2.
Cobertura del riesgo país: Esta fila se divide a su vez en cuatro para recoger de
forma separada los importes correspondientes a operaciones con países de los
grupos 3, 4, 5 y 6 respectivamente. Para cada una de las filas 2.1, 2.2, 2.3 y 2.4, los
saldos de las columnas “importe” coinciden con la suma de los importes de las
partidas 12. “Base de la cobertura por riesgo país” del estado T.12.3. Actividad
clasificada por países (negocios totales), excluida la actividad intragrupo con
sucursales, y los saldos de las columnas “cobertura” coinciden con la suma de los
importes de las partidas 14. “Cobertura del riesgo país” del citado estado
correspondientes a los países clasificados respectivamente en los grupos 3, 4, 5 y 6 a
efectos de riesgo país.
La suma de los saldos relativos a “importe” (partida 2) coincide para los “instrumentos
de deuda” con la suma de los saldos de las columnas “riesgo país” correspondientes
a riesgos subestándar y dudosos del estado T.10.1 y para los “riesgos contingentes”
con la suma de los saldos de todas las columnas “riesgo país” del estado T.10-2.
Segunda tabla
23. La segunda tabla (Distribución de las coberturas) recoge la comparativa entre las coberturas
necesarias y las coberturas realizadas a la fecha del estado.
24. Las columnas recogen los siguientes conceptos:
24.1. Cobertura necesaria: Distribuye por conceptos el importe “total” de las columnas
“Cobertura” de la primera tabla de este estado.
24.2. Cobertura realizada: Distribuye el importe de las coberturas por riesgo de crédito
registradas en el balance reservado de la misma fecha del estado. El importe total coincide
con la suma de los saldos que figuran como correcciones de valor por deterioro de activos
debidas a riesgo de crédito (partidas 2.7.1, 4.1.6.1, 4.2.9.1, 4.3.3.1, 4.4.9.1 y 5.8.1 del
activo del estado M.1) y como provisiones para riesgos y compromisos contingentes
(partida 14.3 del pasivo del estado M.1).
25. Las filas recogen los siguientes conceptos:
25.1. Correcciones de valor por deterioro de activos: Incluye el importe de las
coberturas necesarias y de las correcciones de valor por deterioro de activos debidas a
riesgo de crédito, excepto las correspondientes a instrumentos de deuda clasificados
como activos financieros disponibles para la venta.
25.2. Activos financieros disponibles para la venta: Comprende el importe de las
coberturas necesarias y de las correcciones de valor por deterioro de activos
correspondientes a riesgo de crédito de los instrumentos clasificados como activos
financieros disponibles para la venta. La cobertura realizada por este concepto está
incluida entre las correcciones de valor por deterioro de activos de los valores
representativos de deuda; es decir, es la parte del saldo de la partida 5.8.1 del activo
del estado M.1 que corresponde exclusivamente a cobertura de pérdidas por riesgo de
crédito de los activos financieros disponibles para la venta (ver norma 29ª.16).
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25.3. Provisiones para riesgos y compromisos contingentes: Recoge el importe de las
coberturas para riesgos y compromisos contingentes.
E) INDICACIONES ESPECÍFICAS DEL ESTADO T.10.4
26. El estado T.10-4. Cobertura específica del riesgo de crédito por insolvencia del cliente
se debe remitir siempre que en los estados T.10-1 o T.10-2 figuren importes en las columnas
relativas a “riesgo cliente” de las categorías riesgos subestándar o dudosos.
27. Las sucursales de entidades de crédito extranjeras cuya sede central se encuentre en un
Estado Miembro del Espacio Económico Europeo deberán remitir al Banco de España este
estado aplicando los criterios indicados en los siguientes apartados. Cuando para el cálculo
de las coberturas apliquen los criterios de su sede central, en los importes de las coberturas
incluirán los importes necesarios de acuerdo con dichos criterios (norma 64ª.1, segundo
párrafo).
28. La columna “Instrumentos de deuda” recoge los siguientes conceptos:
28.1. Riesgos: Esta columna se subdivide en:
a)
Total: Comprende el importe de los instrumentos de deuda clasificados como
riesgos subestándar o dudosos en la columna “riesgo cliente” del estado T.10-1,
excepto el que corresponda a activos retenidos de titulizaciones originadas por la
entidad con anterioridad al 1.1.2004.
b) Exceso sobre valor garantía: Recoge:
i. Para cada una de las operaciones dudosas, excepto las clasificadas
como tales exclusivamente por razones distintas de la morosidad del
cliente, que cuentan con garantía real inmobiliaria o pignoraticia, la
diferencia entre el importe reflejado en la columna “Total” descrita en la
letra a) anterior y el valor del derecho real recibido en garantía estimado
según lo dispuesto en los apartados 17b) y 18 del Anejo IX.
ii. Para cada una de las operaciones dudosas clasificadas como tales
exclusivamente por razones distintas de la morosidad del cliente, el
importe por el que aparecen declaradas en la columna de “Total”. De
acuerdo con el punto 32 de estas indicaciones, estas operaciones se
encuentran recogidas en el tramo “Hasta 6 meses” que corresponda de
la partida “Riesgos dudosos en los que concurren razones distintas de la
morosidad del cliente”
Esta columna solo podrá presentar importe para las líneas correspondientes a
“Operaciones con garantía inmobiliaria” (partidas 1.3 y 2.3), “Con garantía
pignoraticia parcial” (partida 1.4) y “Total cobertura necesaria”.
28.2. Cobertura: Recoge el importe de la cobertura necesaria calculada de acuerdo con el
anejo IX.
29. La columna “Riesgos contingentes” recoge los siguientes conceptos:
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29.1. Riesgos: Esta columna se subdivide en:
a)
Total: Incluye el importe de los riesgos y compromisos contingentes clasificados
como riesgos subestándar o dudosos en la columna “riesgo cliente” del estado
T.10-2.
b) Exceso sobre valor garantía: Su contenido es idéntico al establecido en el
punto 28.1 anterior para los instrumentos de deuda pero aplicado a riesgos y
compromisos contingentes dudosos.
29.2. Cobertura: Recoge el importe de la cobertura necesaria calculada de acuerdo con el
anejo IX.
30. Las filas recogen los siguientes conceptos:
30.1. Riesgos dudosos, exclusivamente por razón de la morosidad del cliente: Incluye
los riesgos registrados como dudosos por la existencia de saldos no cobrados con una
antigüedad superior a 3 meses, así como todos aquellos registrados como dudosos por
efecto arrastre del titular de la operación, siempre que no concurran otras
circunstancias para calificarlos como dudosos.
30.2. Riesgos dudosos, en los que concurren razones distintas de la morosidad del
cliente: Comprende todos los riesgos en los que se da alguna circunstancia distinta de
la morosidad para clasificarlos como dudosos, así como aquellos en los que dicha
circunstancia concurre con la de morosidad. Las operaciones previamente clasificadas
como dudosas exclusivamente por razón de la morosidad del cliente se reclasificarán a
esta partida si con posterioridad surge alguna circunstancia diferente a la morosidad
para calificarlas como dudosas.
Las dos filas anteriores se distribuyen, a su vez, en las siguientes:
a)
Operaciones originadas como “sin riesgo apreciable” Comprende las
operaciones dudosas que de haberse calificado como normales cumplirían los
requisitos para clasificarlas como “sin riesgo apreciable” [Anejo IX.19].
b) Tratamiento general [Anejo IX.17.a)]. Incluye aquellas operaciones dudosas que
de haberse calificado como normales no cumplirían los requisitos para clasificarlas
como “sin riesgo apreciable” y no cuentan con ninguna de las garantías
inmobiliarias o pignoraticias enumeradas en las letras c) y d) siguientes.
c)
Operaciones con garantía inmobiliaria [Anejo IX.17.b)]: Incluye aquellas
operaciones que cuenten con garantías reales a favor de la entidad, siempre que
sean primera carga y se encuentren debidamente constituidas. Atendiendo al tipo
de bien sobre el que recae el derecho real, las operaciones se clasifican en:
i.
Vivienda terminada residencia habitual del prestatario [Anejo IX.17.b)
(i)]. Incluye las viviendas con cédula de habitabilidad u ocupación en vigor,
expedida por la autoridad administrativa correspondiente, donde el
prestatario vive habitualmente y tiene los vínculos personales más fuertes.
ii.
Fincas rústicas en explotación, y oficinas, locales y naves polivalentes
terminadas [Anejo IX.17.b) (ii)]. Incluye terrenos no declarados como
urbanizables en los que no está autorizada la edificación para usos distintos a
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su naturaleza agrícola, forestal o ganadera; así como los inmuebles de uso
polivalente, vinculados o no a una explotación económica, que no incorporan
características o elementos constructivos o normativos que limiten o dificulten
su uso polivalente y por ello su fácil realización en efectivo.
iii.
Viviendas terminadas (resto) [Anejo IX.17.b) (iii)]. Incluye las viviendas
terminadas que, a la fecha a que se refieren los estados financieros, cuentan
con la correspondiente cédula de habitabilidad u ocupación en vigor
expedida por la autoridad administrativa correspondiente, pero que no están
cualificadas para su consideración en el apartado i) anterior.
iv.
Parcelas, solares y resto de activos inmobiliarios [Anejo IX.1.b) (iv)].:
Recoge las operaciones que cuenten con garantía real sobre activos
inmobiliarios diferentes de los enumerados en las letras (i) a (iii) anteriores,
d) Con garantía pignoraticia parcial: Incluye todas las operaciones calificadas
como dudosas que cuenten con garantías dinerarias, con garantías pignoraticias
sobre participaciones en instituciones financieras monetarias o con garantías
pignoraticias sobre valores representativos de deuda emitidos por las
Administraciones Públicas o entidades de crédito (mencionadas en la clase de
“Sin riesgo apreciable”) u otros instrumentos financieros cotizados en mercados
activos [Anejo IX.18]. Esta última fila no figura entre las operaciones calificadas
como dudosas por razones distintas de la morosidad del cliente, por lo que si
hubiese alguna operación de esta naturaleza calificada como dudosa por razones
distintas de la morosidad, su importe se incluirá en esta línea dentro de las
operaciones clasificadas como “riesgos dudosos, exclusivamente por razón de la
morosidad del cliente”.
30.3. Riesgos subestándar: Comprende las operaciones clasificadas en los estados T.10-1
o T.10-2 como riesgos subestándar. La cobertura de estas operaciones debe ser
superior al 125% del parámetro alfa que les correspondería de haberse calificado como
riesgos normales.
Los riesgos de esta categoría se distribuyen en:
a) No documentados adecuadamente: Incluye las operaciones calificadas como
riesgos subestándar porque en su expediente falte alguno de los documentos
mencionados en el apartado 2.b) del anejo IX.
b) Resto: Recoge las operaciones calificadas como subestándar no incluidas en la
letra a) anterior.
31. Las operaciones se clasifican íntegramente (importes vencidos y no vencidos) en el tramo de
antigüedad que les corresponda en función de la fecha de vencimiento del importe vencido
más antiguo que permanezca impagado a la fecha del estado, salvo que, conforme a lo
dispuesto en el Anejo IX, les corresponda una fecha anterior.
32. Las operaciones dudosas por razones distintas de la morosidad que no tengan importes
vencidos se incluirán en el tramo “Hasta 6 meses”.
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F) INDICACIONES ESPECÍFICAS DEL ESTADO T.10.5
33. El estado T.10-5. Cobertura genérica del riesgo de crédito por insolvencia del cliente
se debe remitir siempre que tengan importes las columnas de riesgo normal de los estados
T.10.1 o T.10.2.
34. Las sucursales de entidades de crédito extranjeras cuya sede central se encuentre en un
Estado Miembro del Espacio Económico Europeo deberán remitir al Banco de España este
estado aplicando los criterios indicados en los siguientes apartados. Cuando para el cálculo
de las coberturas apliquen los criterios de su sede central, en los importes de las coberturas
incluirán los importes necesarios de acuerdo con dichos criterios (norma 64ª.1, segundo
párrafo).
35. El contenido de las columnas de este estado es el siguiente:
35.1. Instrumentos de deuda: Incluye el importe de los instrumentos de deuda clasificados
como riesgos normales en el estado T.10-1, excepto el correspondiente a activos
retenidos de titulizaciones originadas por la entidad con anterioridad al 1.1.2004.
35.2. Riesgos contingentes: Esta columna se subdivide en:
a)
Importe bruto: Es el importe de los riesgos contingentes clasificados como
riesgos normales en el estado T.10.2.
b) Importe corregido: En esta columna, para cada clase de riesgo, se pondrá el
resultado de multiplicar el importe bruto de los riesgos contingentes por los
coeficientes que les correspondan de acuerdo con lo dispuesto en la norma 14ª
de la Circular 5/1993, de 26 de marzo, sobre determinación y control de los
recursos propios mínimos [Anejo IX.29.d)].
35.3. Cobertura: Esta columna se desglosa en:
a) % (Porcentaje): Recoge, para cada clase de riesgo, el porcentaje que
representa la cobertura necesaria sobre el importe de los riesgos cubiertos
(instrumentos de deuda más riesgos contingentes), excluidos los importes de las
coberturas y riesgos cubiertos correspondientes a activos transferidos que se
sigan reconociendo íntegramente en el balance porque no se hayan transferido
sustancialmente sus riesgos y beneficios.
El porcentaje de cobertura de cada clase de riesgo es igual al parámetro alfa que
le corresponde según el Anejo IX multiplicado por un coeficiente que se calcula
para cada fecha del estado. Este coeficiente, que es idéntico para cada clase de
riesgo, es el porcentaje que representa la “cobertura genérica teórica total” sobre
la “cobertura del 100% del parámetro alfa”, con un límite máximo del 125% y un
mínimo establecido internamente por las entidades atendiendo a sus políticas de
cobertura de riesgo y a las características de sus carteras crediticias que, a juicio
del Banco de España, en ningún momento debería ser inferior al 10%, donde:
-
Cobertura genérica teórica total: Es la suma de la cobertura genérica total
correspondiente al 31 de diciembre del ejercicio anterior más la dotación
genérica teórica del ejercicio en curso calculada según se señala en el
siguiente apartado 35.4.b.1).
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Cobertura del 100% del parámetro alfa: Es la suma del resultado de
multiplicar para cada clase de riesgo el parámetro alfa que les corresponda
según el anejo IX por el saldo total de los riesgos incluidos en ellas (importe
total de los instrumentos de deuda, incluidos los activos transferidos que se
retengan íntegramente en el balance, más el importe corregido de los riesgos
contingentes).
-
6


i
 C
i  1
i
b) Importe: Esta columna se subdivide en:
b.2)
Instrumentos de deuda: Recoge el importe de la cobertura genérica de
los instrumentos de deuda, que es igual a la suma de los siguientes
conceptos:
i. Para los activos no transferidos: Para cada clase de riesgo, la
cobertura es igual al resultado de multiplicar el porcentaje de
cobertura que corresponda a la clase de riesgo a la que pertenezcan
los instrumentos de deuda por el importe de éstos.
ii. Para los activos transferidos a terceros que se reconozcan
íntegramente en el balance: Para cada transferencia realizada, la
cobertura genérica es igual al resultado de multiplicar el porcentaje
de cobertura que corresponda a la clase de riesgo a la que
pertenezcan los activos transferidos por el importe de éstos, salvo
que la cobertura resultante sumada a la cobertura específica de
dichos activos supere la pérdida máxima asumida por la entidad para
ellos, en cuyo caso la cobertura genérica será igual a la diferencia
entre la pérdida máxima asumida y la cobertura específica realizada
[Anejo IX.13.c)].
b.3) Riesgos contingentes: Recoge el importe de la cobertura genérica de
los riesgos contingentes. Para cada clase de riesgo, la cobertura
genérica es igual al resultado de multiplicar el porcentaje de cobertura
que le corresponda por el “importe corregido” de los riesgos
contingentes incluidos en ella.
35.4. Dotaciones del periodo: Esta columna se desglosa en:
a)
Específica: Recoge, para cada clase de riesgo, la dotación neta para la cobertura
específica del riesgo de crédito imputable al cliente realizada desde el 1 de enero del
ejercicio hasta la fecha del estado para los instrumentos de deuda, riesgos
contingentes y compromisos contingentes.
La dotación neta incluye las dotaciones que se realizan en el ejercicio a las partidas de
correcciones de valor por deterioro de activos, incluidos los importes dotados para
operaciones clasificadas como riesgos subestándar, más los saneamientos de los
instrumentos de deuda realizados directamente con cargo a la cuenta de pérdidas y
ganancias (que figuran incluidos en las partidas 17.1.1, 17.2.1.1 y 17.2.2 del estado
T.1-1) menos las recuperaciones de las dotaciones realizadas en ejercicios anteriores
(que figuran en las partidas 17.1.1, 17.2.1.3 y 17.2.2 del estado T.1-1) y del importe
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de los activos fallidos (principal e intereses) cobrados en el ejercicio (que figuran en las
partidas 17.1.1, 17.2.1.2 y 17.2.2 del estado T.1-1), más las dotaciones netas de las
recuperaciones de la provisión para riesgos y compromisos contingentes (partida 18.3
del estado T.10-1).
Las dotaciones netas por riesgo de crédito imputable al cliente por operaciones
clasificadas en los grupos 3 a 5 a efectos de riesgo país se incluyen exclusivamente
en la línea “Total” de esta columna.
b) Genérica: Esta columna se subdivide en:
b.1)
Teórica: Recoge el importe de la dotación genérica que habría que realizar
de aplicar los criterios del Anejo IX sin tener en cuenta los límites máximo y
mínimo de la cobertura genérica total ni las pérdidas máximas asumidas en
los activos transferidos. Esta columna únicamente presentará saldo en la fila
correspondiente a “total”.
La dotación genérica teórica es igual a:
6
6
i 1
i 1
dot.genérica t  ( i  C i )  (n / 12)  ( i  C i )  dot.específica t
Donde::
b.2)
-
Ci incluye para cada clase de riesgo (i) el importe total de los
instrumentos de deuda (transferidos más no transferidos) y el importe
corregido de los riesgos contingentes.
-
Incremento de Ci es para cada clase de riesgo (i) el incremento desde el
1 de enero del ejercicio hasta la fecha del estado.
-
n: Es el número de mes al que corresponde el estado (3 en marzo, 6 en
junio, 9 en septiembre y 12 en diciembre).
Realizada: Es el importe, para cada clase de riesgo, de la dotación genérica
que se debe realizar teniendo en cuenta los límites máximo y mínimo que
establece el Anejo IX para la cobertura genérica total, así como las pérdidas
máximas asumidas para cada grupo de activos transferidos.
El importe de la dotación para cada clase de riesgo es igual a la diferencia
entre la cobertura genérica para los instrumentos de deuda y riesgos
contingentes necesaria a la fecha del estado (calculada según se indica en el
anterior apartado 35.3) y la necesaria para dichas operaciones al 31 de
diciembre del ejercicio anterior.
36. El contenido de los conceptos de este estado es el siguiente:
36.1. Sin riesgo apreciable: Comprende los riesgos enumerados en el apartado 7.a) (i) del
Anejo IX. El contenido del detalle de esta clase de riesgos es:
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a)
Con Administraciones Públicas no residentes: Incluye los riesgos a nombre
de Administraciones Públicas, centrales y territoriales, de países de la Unión
Europea, salvo España, y de Administraciones Centrales de otros países
clasificados en el grupo 1 a efectos de riesgo país.
b) Anticipos sobre pensiones y nóminas: Recoge los anticipos sobre pensiones y
nóminas correspondientes al mes siguiente, siempre que la entidad pagadora sea
una Administración Pública y las mismas estén domiciliadas en la entidad.
c)
Por garantías personales: Comprende los riesgos:

Avalados o reafianzados por las Administraciones Públicas, centrales y
territoriales, de países de la Unión Europea y por las Administraciones
Centrales de países clasificados en el grupo 1 a efectos de riesgo-país,
directa, o indirectamente a través de organismos con su garantía ilimitada.

Los asegurados, avalados o reafianzados por organismos o empresas
públicas de países clasificados en el grupo 1 a efectos de riesgo país cuya
actividad principal sea el aseguramiento o aval de crédito, en la parte
cubierta. En España sólo los riesgos garantizados por CESCE, SAECA y
CERSA.

Los que cuenten con garantía personal plena, solidaria, explícita e
incondicional otorgada por las entidades de crédito, así como por las
sociedades de garantía recíproca españolas, que se puedan reclamar a
primer requerimiento. Incluye, en el caso de sucursales de entidades de
crédito extranjeras, los importes garantizados formalmente por su sede
central.
d) Por garantía real de depósitos y valores: Comprende los riesgos garantizados
con depósitos dinerarios o con garantía pignoraticia de participaciones en
instituciones financieras monetarias o de valores representativos de deuda
emitidos por las Administraciones Públicas o entidades de crédito mencionadas
en este apartado, cuando el riesgo vivo a la fecha del estado sea igual o inferior al
90 por ciento del valor de rescate de las participaciones en instituciones
financieras monetarias y del valor de mercado de los valores recibidos en
garantía.
Además de los riesgos anteriores, también se clasificarán como “sin riesgo
apreciable”, aunque sin detallar su importe por conceptos, las siguientes operaciones:
Las adquisiciones temporales de deuda pública de Administraciones Públicas, centrales
y territoriales, de países de la Unión Europea y los riesgos a nombre de
Administraciones Públicas españolas, sociedades no financieras públicas, entidades
de crédito y Fondos de Garantía de Depósitos, siempre en el caso de estos últimos
que sean homologables por su calidad crediticia a los de la Unión Europea.
Los riesgos de esta clase están exentos de cobertura genérica.
36.2. Riesgo bajo: Comprende los riesgos enumerados en el apartado 7.a) (ii) del Anejo IX.
El contenido del detalle de esta clase de riesgos es:
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a)
Garantía de operaciones de política monetaria: Recoge los activos que la
entidad haya utilizado como garantía en las operaciones de política monetaria del
Sistema Europeo de Bancos Centrales, salvo los incluidos en la clase anterior.
b) Con otras empresas bien calificadas: Incluye las operaciones cuyo titular sea
una empresa cuyas deudas a largo plazo estén calificadas, al menos, con una A
por alguna agencia de calificación de reconocido prestigio. También incluye: los
activos susceptibles de ser utilizados, pero no utilizados, en operaciones de
política monetaria; los efectos tomados a descuento que tengan un obligado
cambiario de los mencionados en esta clase de riesgo, y las operaciones de
“factoring” en las que cualquiera de los obligados al pago se pueda incluir en esta
clase.
c)
Operaciones con garantía real: Comprende las operaciones con garantía de
primera hipoteca sobre viviendas terminadas o arrendamientos financieros sobre
tales bienes cuyo riesgo vivo a la fecha del estado sea inferior al 80 por 100 del
valor de tasación de las viviendas.
Además de los riesgos anteriores, también se clasificarán como “riesgo bajo”, aunque
sin detallar su importe por conceptos, las siguientes operaciones: Los valores emitidos
en moneda local por Administraciones Centrales de países no clasificados en grupo 1
que estén registrados en los libros de sucursales radicadas en el país del emisor y los
bonos de titulización hipotecarios ordinarios.
A los riesgos de esta clase les corresponde un α de 0,6% y un β de 0,11%.
36.3. Riesgo medio-bajo: Comprende los riesgos enumerados en el apartado 7.a) (iii) del
Anejo IX. El contenido del detalle de esta clase de riesgos es:
a)
Arrendamientos financieros: Incluye todas las operaciones de arrendamiento
financiero no incluidas en otras clases, siempre que el valor estimado de los
bienes cedidos en arrendamiento financiero cubra plenamente el riesgo vivo.
Además de los riesgos anteriores, también se clasificarán como “riesgo medio-bajo”,
aunque sin detallar su importe por conceptos, los riesgos que cuenten con alguna
garantía real diferente de las indicadas en las clases de riesgos anteriores, siempre
que el valor estimado de las garantías reales (valor hipotecario en las hipotecas) cubra
plenamente el riesgo vivo (principal pendiente más intereses devengados).
A los riesgos de esta clase les corresponde un α de 1,5% y un
β de 0,44%.
36.4. Riesgo medio: Comprende los riesgos enumerados en el apartado 7.a)(iv) del Anejo IX.
El contenido del detalle de esta clase de riesgos es:
a)
Otras operaciones inscritas en el Registro de Ventas a Plazo de Bienes
Muebles: Incluye los préstamos y créditos inscritos en el Registro de Ventas a
Plazo de Bienes Muebles.
Además de los riesgos anteriores, también se clasificarán como “riesgo medio”,
aunque sin detallar su importe por conceptos, los restantes riesgos con residentes en
España o en países incluidos en los grupos 1 y 2 a efectos de riesgo-país, no
incorporados en otras clases de riesgo.
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A los riesgos de esta clase les corresponde un
α de 1,8% y un β de 0,65%.
36.5. Riesgo medio-alto: Comprende los riesgos enumerados en el apartado 7.a)(v) del
Anejo IX. El contenido del detalle de esta clase de riesgos es:
a)
Para adquisición de bienes y servicios: Recoge los préstamos y créditos a
personas físicas, no afectos a una actividad empresarial, para la adquisición de
bienes de consumo duradero (bienes utilizados de forma repetida para su
consumo final durante un periodo de tiempo superior a un año) y de otros bienes
y servicios corrientes no inscritos en el Registro de Ventas a Plazo de Bienes
Muebles.
Además de los riesgos anteriores, también se clasificarán como “riesgo medio-alto”,
aunque sin detallar su importe por conceptos, las siguientes operaciones: Los riesgos
con obligados finales residentes en países incluidos en los grupos 3 a 6 a efectos de
riesgo-país excluidos de cobertura de dicho riesgo, que no estén comprendidos en
otras clases.
A los riesgos de esta clase les corresponde un α de 2,0% y un β de 1,10%.
36.6. Riesgo alto: Incluye los riesgos enumerados en el apartado 7.a) (vi) del Anejo IX, es
decir, los saldos por tarjetas de crédito, descubiertos en cuenta corriente y excedidos
en cuenta de crédito (partidas 4.2.7.1., 4.2.7.2., 4.4.7.1. y 4.4.7.2. del activo del estado
M.1) cualquiera que sea su titular, salvo que éstos cumplan los requisitos para incluir
sus riesgos en las clases sin riesgo apreciable o con riesgo bajo.
A los riesgos de esta clase les corresponde un α de 2,5% y un
β de 1,64%.
37. Los importes incluidos en cada clase de riesgo coinciden para la columna “total” de los
instrumentos de deuda con los registrados en las columnas de “riesgos normales” del estado
T.10-1, salvo los activos retenidos en titulizaciones originadas por la entidad con anterioridad
al 1.1.2004, y para la columna “importe bruto” con los que figuran en las columnas de
“riesgos normales” del estado T.10-2.
G) INDICACIONES ESPECÍFICAS DEL ESTADO T.10.6
38. El estado T.10.6. Clasificación de los importes vencidos pendientes de cobro por
antigüedad deberán presentarlo las entidades de crédito que tengan importes vencidos en
instrumentos de deuda pendientes de cobro con una antigüedad igual o inferior a 3 meses,
salvo que se hayan calificado como riesgos dudosos o fallidos. En este estado también se
informará de los importes vencidos de los instrumentos de deuda incluidos en las carteras de
negociación y de otros activos financieros a valor razonable con cambios en pérdidas y
ganancias.
39. Las sucursales de entidades de crédito extranjeras cuya sede central se encuentre en un
Estado Miembro del Espacio Económico Europeo deberán remitir al Banco de España este
estado aplicando los criterios de los siguientes apartados.
40. La columna correspondiente a los importes vencidos se divide en tres tramos: “menos de 1
mes”, “más de 1 mes, sin exceder de 2” y “más de 2 meses, sin exceder de 3 meses”.
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La columna “menos de 1 mes” incluye los importes vencidos con hasta un mes inclusive de
antigüedad.
41. Los saldos de una misma operación, aunque tenga importes vencidos en más de una misma
fecha, se clasificarán íntegramente en la columna correspondiente al tramo de antigüedad de
la fecha de vencimiento del importe más antiguo que permanezca impagado a la fecha del
estado.
42. El contenido de los diferentes conceptos es:
42.1 Depósitos en entidades de crédito: Recoge el importe vencido de depósitos en
entidades de crédito, tanto residentes como no residentes.
42.2 Crédito a la clientela: Incluye el importe vencido de crédito a la clientela distinguiendo
a su vez entre: Administraciones Públicas españolas, otros sectores residentes (en
España) , Administraciones Públicas no residentes y otros sectores (resto de titulares no
residentes en España).
42.3 Valores representativos de deuda: Comprende el importe vencido de valores
representativos de deuda distinguiendo a su vez entre: Administraciones Públicas
(españolas), entidades de crédito (residentes y no residentes), otros sectores residentes
y no residentes (Administraciones Públicas y resto de la clientela no residentes).
43. La suma de todos los importes vencidos pendientes de cobro de este estado debe ser igual a
la suma de los saldos que figuren en las columnas “vencidos” de los riesgos normales y
subestándar del estado T.10.1, más, en su caso, los importes vencidos de los instrumentos
de deuda incluidos en las carteras de negociación y de otros activos financieros a valor
razonable con cambios en pérdidas y ganancias.
H) INDICACIONES ESPECÍFICAS DEL ESTADO T.10.7
44. El estado T.10-7. Movimiento de la cuenta “activos fallidos” durante el ejercicio
corriente lo tienen que remitir todas las entidades, incluidas las sucursales de entidades de
crédito del Espacio Económico Europeo, que tengan saldos calificados como riesgos fallidos
en el estado T.10-1.
45. La partida “activos fallidos” incluye, hasta su definitiva extinción, cancelación o recuperación,
el principal y productos vencidos y no cobrados, de los instrumentos de deuda cuya
recuperación se considere remota [Anejo IX.7.e)].
46. El contenido de las columnas de este estado es el siguiente:
46.1. Importe total: Recoge el importe inicial y final, así como el movimiento en el ejercicio,
de los “Activos fallidos” denominados en cualquier moneda. El saldo de esta columna
coincide con el que figura en la columna “Total” de la partida “6.4. Activos fallidos” de
cuentas de orden del estado M.1.
46.2. De los que: cubiertos en moneda extranjera: Recoge el importe inicial y final, así
como el movimiento en el ejercicio, de los “Activos fallidos” denominados en una
moneda diferente del euro. Los saldos de esta partida se convertirán a euros al tipo de
cambio de cierre de la divisa a la fecha del estado (norma 65ª.8). El saldo a la fecha del
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estado de esta columna coincide con el que figura en la columna “Moneda extranjera”
de la rúbrica “6.4. Activos fallidos” de cuentas de orden del estado M.1.
47. El contenido de los conceptos de este estado es el siguiente.
47.1.
Saldo a 31 de diciembre del ejercicio anterior: Su importe es el saldo de la
rúbrica “6.4. Activos fallidos” de cuentas de orden del estado M.1 correspondiente a
31 de diciembre del ejercicio anterior.
47.2.
Altas: Con cargo a correcciones de valor por deterioro de activos: Recoge el
incremento en el ejercicio de los activos fallidos que se hayan dado de baja del
balance con cargo a correcciones de valor por deterioro de activos por coberturas
específica y riesgo país.
47.3.
Altas: Con cargo directo a cuenta de pérdidas y ganancias: Su importe es el
incremento en el ejercicio de los activos fallidos correspondiente a la parte de los
activos dados de baja del balance no cubierta con correcciones de valor por deterioro
de activos por coberturas específica y de riesgo país.
47.4.
Altas: Productos vencidos y no cobrados: Recoge el incremento en el ejercicio
del importe de los activos fallidos que corresponde a intereses ordinarios vencidos y
no cobrados de operaciones que tengan interrumpido el devengo de intereses por la
norma 29ª.17, incluidos los importes generados con posterioridad a la calificación del
activo como fallido.
47.5.
Altas: Otros conceptos: Incluye el incremento en el ejercicio del importe de los
activos fallidos por algún concepto diferente de los enumerados anteriormente.
47.6.
Total altas: Es la suma del importe de todas las altas en la partida “Activos fallidos”
que han tenido lugar en el ejercicio. Entre las altas se incluirán las quitas realizadas en
deudas contabilizadas en el activo efectuadas en el ejercicio; su importe se registrará
simultáneamente como “Bajas: Por condonación”.
47.7.
Bajas: Por recuperación en efectivo de principal: Es el importe de la disminución
en el ejercicio de los activos fallidos que corresponda a principal de las deudas
cobradas en efectivo en el ejercicio.
47.8.
Bajas: Por recuperación en efectivo de productos vencidos y no cobrados:
Recoge el importe de la disminución de los activos fallidos que corresponda a
intereses vencidos y no cobrados imputados en esta partida que se hubiesen
cobrado en efectivo en el ejercicio.
47.9.
Bajas: Por condonación: Es el importe de la disminución en el ejercicio de los
activos fallidos que corresponda a deudas perdonadas. En esta partida también se
incluirán las quitas de deuda realizadas en el ejercicio en operaciones registradas en
el activo.
47.10. Bajas: Por prescripción: Recoge el importe de la disminución en el ejercicio de los
activos fallidos que corresponda a deudas extinguidas por transcurso del tiempo que
establece la normativa vigente para su exigibilidad.
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47.11. Bajas: Por adjudicación de activo material: Es el importe de la disminución en el
ejercicio de los activos fallidos que corresponda a deudas recuperadas mediante
adjudicación de activo material.
47.12. Bajas: Por adjudicación de otros activos: Comprende el importe de la
disminución en el ejercicio de los activos fallidos que corresponda a deudas
recuperadas mediante adjudicación de activos no materiales.
47.13. Bajas: Por reestructuración de deuda: Es el importe de la disminución en el
ejercicio de los activos fallidos que corresponda a reestructuraciones de deudas que
cumplan los requisitos establecidos para su contabilización de nuevo en el activo
[Anejo IX.7.a), último párrafo].
47.14. Bajas: Por otros conceptos: Recoge la disminución en el ejercicio del importe de
los activos fallidos por algún concepto diferente de los enumerados anteriormente.
47.15. Total bajas: Es la suma del importe de todas las bajas en la partida “Activos fallidos”
que han tenido lugar en el ejercicio.
47.16. Variación neta por diferencias de cambio: Es la diferencia positiva o negativa
entre el saldo a la fecha del estado y al 31 de diciembre del ejercicio anterior
imputable a diferencias de cambio en las operaciones denominadas en moneda
extranjera.
47.17. Saldo a (fecha del estado): El importe de esta partida es el saldo a la fecha del
estado de la rúbrica “6.4. Activos fallidos” de “Otras cuentas de orden” del estado
M.1.
I)
INDICACIONES ESPECÍFICAS DEL ESTADO T.10.8
48. El estado T.10-8. Activos inmobiliarios e instrumentos de capital adjudicados o
recibidos en pago de deuda lo tienen que remitir todas las entidades, incluidas las
sucursales de entidades de crédito extranjeras cuya sede central se encuentre en un Estado
Miembro del Espacio Económico Europeo, que tengan saldos en el balance reservado
correspondientes a activos inmobiliarios o instrumentos de capital recibidos por la entidad de
sus prestatarios, u otros deudores, para la satisfacción, total o parcial, de activos financieros
que representan derechos de cobro frente a aquéllos, con independencia del modo de
adquirir la propiedad y de la partida de balance en la que estén registrados contablemente,
excepto los clasificados como activo material de uso propio.
49. Las sucursales de entidades de crédito extranjeras cuya sede central se encuentre en un
Estado Miembro del Espacio Económico Europeo deberán remitir al Banco de España este
estado aplicando los criterios indicados en los siguientes apartados. Cuando para el cálculo
de las coberturas apliquen los criterios de su sede central, en los importes de las coberturas
incluirán los importes necesarios de acuerdo con dichos criterios (norma 64ª.1, segundo
párrafo).
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50. El contenido de las columnas de este estado es el siguiente:
50.1.
Deuda Bruta: Recoge el importe bruto de los activos financieros representativos de
los derechos de cobro aplicados en el momento de la adjudicación o recepción en
pago de deuda, es decir, sin deducir las correcciones de valor por deterioro de
activos que estuvieran constituidas por la entidad en dicha fecha.
50.2.
Coste inicial: Es el importe por el que se registran los activos en el balance
reservado de la entidad a la fecha en la que se adjudican o reciben en pago de
deuda, calculado según lo dispuesto en la norma 34ª.25 y, en el caso de los activos
inmobiliarios más específicamente en la sección IV del Anejo IX.
50.3.
Cobertura: Recoge el importe de la cobertura necesaria calculada de acuerdo con lo
establecido, para cada clase de activo adjudicado o recibido en pago, en las
siguientes normas:
i.
Los activos inmobiliarios según lo establecido en la norma 34ª C) y en la
sección IV del Anejo IX.
ii.
Los instrumentos de capital según las reglas de la norma 29ª C).
51. Las filas recogen los diferentes activos adjudicados divididos en:
51.1.
51.2.
Activos inmobiliarios, clasificados, a su vez, atendiendo al tipo de bien adjudicado
en:
i.
Vivienda terminada residencia habitual del prestatario: Los definidos en el
apartado 30.2 c)(i) de estas indicaciones.
ii.
Fincas rústicas en explotación, y oficinas, locales y naves polivalentes
terminados: Los enumerados en el apartado 30.2 c)(ii) de estas indicaciones.
iii.
Viviendas terminadas (resto): Aquellos a los que se refiere el el apartado 30.2
c)(iii) de estas indicaciones.
iv.
Parcelas, solares y resto de activos inmobiliarios: Los definidos en el apartado
30.2 c)(iv) de estas indicaciones.
Instrumentos de capital. Recoge las acciones u otros instrumentos de capital
adjudicados o recibidos en pago de deuda [Norma 21ª 2]
52. Los activos inmobiliarios se clasifican en el tramo de antigüedad que les corresponda en
función de la fecha de adjudicación.
Información Financiera y Central de Riesgos
T10
22 / 25
SEPTIEMBRE 2010
EJEMPLO CÁLCULO DE LA COBERTURA GENÉRICA:
Los instrumentos de deuda de una entidad de crédito experimentan la siguiente evolución:
 Riesgo bajo: en el año 1, concede por primera vez riesgos por importe de 5.000, realizando
una titulización por importe de 1.000 (activos titulizados A) que no cumple los requisitos para
darlos de baja del balance, asumiendo la entidad una pérdida máxima por los activos
titulizados de 10. En el año 2, incrementa los riesgos de esta categoría en 2.000, reduciendo el
importe de los activos titulizados en 200. En el año 3, no varía el importe de esta categoría de
riesgos, ni la de los activos titulizados A y realiza una nueva titulización por importe de 1.000
(activos titulizados B) que tampoco cumple los requisitos para darlos de baja del balance,
asumiendo por ellos una pérdida máxima de 10. La dotación específica neta para los activos
de esta categoría asciende el año 1 a 15, de la que 3 corresponden a los activos titulizados A;
la del año 2, a 15, de la que de nuevo 3 corresponden a los activos titulizados A, y la del año 3
a 30, de la que 3 corresponden a los activos titulizados A y 5 a los activos titulizados B.
 Riesgo alto: en el año 1, concede por primera vez riesgos por 3.000; en el año 2, incrementa
los riesgos de esta categoría en 2.000 y en el año 3 su importe no varía. La dotación específica
neta del año 1 asciende a 25, la del año 2 a 40 y la del año 3 a 110
AÑO 1
Instrumentos
de deuda
Riesgos contingentes
Cobertura
Total
Dotaciones del periodo
Importe
Conceptos
Activos
transferidos
Importe
bruto
Importe
corregido
Genérica
Específica
Instrumentos de deuda
%
(*)
Realizada
Activos no
transferidos
(*)
Activos
transferidos
(*)
(*)
Activos
titulizados
(*)
Resto
Teórica
Resto
Activos
titulizados
(*)
(*)
Riesgo bajo
5.000
1.000
0,684
34,20
27,36
6,84
15
12
3
34,20
27,36
6,84
Riesgo alto
3.000
-
2,850
85,50
85,50
-
25
25
-
85,50
85,50
-
TOTAL
8.000
1.000
1,612
119,70
112,86
6,84
40
37
3
119,70
112,86
6,84
119,70
(*) Estas columnas, que no figuran en el estado T.10, se han incluido para facilitar la comprensión del ejemplo.
AÑO 1
Dotación genérica teórica 
2

  C i 
i1
2
  C
i
 dotación específica
i 1
Dotación genérica teórica  (0,6%  5.000  2,5%  3.000)  (0,11%  5.000  1,64%  3.000) - 40  119,70
Cobertura genérica teórica  119,70
Cobertura 100 % de   (0,6%  5.000  2,5%  3.000)  105
Cobertura real sobre cobertura 100% de   119,7/105%
 114%
Cobertura
total activos titulizado s A  específica
 genérica  3  6,84  9,84  Límite pérdida máxima  10
Cobertura riesgo alto  2.85%  3.000  85,50
Pág. 23 /25
Cobertura resto riesgo bajo  0 , 684 %  4.000  27,36
SEPTIEMBRE 2010
Cobertura genérica teórica de activos titulizado s A  0,684%  1.000  6,84
Estado T.10
 riesgo bajo  0,6%  114%  0,684%
 riesgo alto  2,5%  114%  2,850%
AÑO 2
Instrumentos
de deuda
Riesgos contingentes
Cobertura
Total
Conceptos
Dotaciones del periodo
Importe
Activos
transferidos
Importe
bruto
Genérica
Específica
Importe
corregido
Instrumentos de deuda
%
Realizada
Activos no
transferidos
Activos
transferidos
Resto
Activos
titulizados
(*)
(*)
(*)
(*)
4,00
15
12
3
40
40
-
55
52
3
(*)
Riesgo bajo
7.000
800
0,750
50,50
46,50
Riesgo alto
5.000
-
3,125
156,25
156,25
TOTAL
12.000
800
1,810
206,75
202,75
4,00
Teórica
96,70
Resto
Activos
titulizados
(*)
(*)
16,3
19,14
-2,84
70,75
70,75
-
87,05
89,89
-2,84
(*) Estas columnas, que no figuran en el estado T.10, se han incluido para facilitar la comprensión del ejemplo.
AÑO 2
Dotación
genérica t

eórica
2

2
 Ci 
i1
Dotación
genérica t

  C i  dotación
 [0,6%  ( 7 . 000  5.000)
eórica
Cobertura
Cobertura
genérica t eórica  Cobertura
100 % de   ( 0,6%  7.000
Cobertura
genérica t
eórica
sobre
específica
i 1
 2,5%  (5.000
año 1  dotación teórica
 2,5%  5.000)  167
cobertura
100%
de   216,4
- 3000)
 (0,11%
año 2  (112,86
 7.000
 1,64%
 6,84)  96,70
 5.000)
- 55  96,70
 216,40
/ 167  129 , 58 %        125%
 riesgo bajo  0,6%  125%  0,750%
 riesgo alto  2,5%  125%  3,125%
genérica t
total teorica
eórica
de activos
de activos
titulizad
titulizad
os A  0,75%
real de activos
Cobertura
resto riesgo
titulizad
os A  cobertura
bajo  0,75%
 (7.000
alto  Cobertura
genérica
real año 2 - cobertura
genérica
- 800)  46,5
año 2 - cobertura
pérdida
máxima
 10
año 1  46,50
año 1  156,25
- 85,50
- 27,36
 19,14
 70,75
real año 1  4 - 6.84  - 2,84
Pág. 24/ 25
riesgo
 (3  3)  6  12  Límite
 6 -2  4
Dotación resto riesgo bajo  Cobertura
año 2 - Cobertura
Cobertura
riesgo alto  3,125%  5 . 000  156 , 25
Dotación
 genérica
SEPTIEMBRE 2010
Exceso de pérdida máxima  12 - 10  2
Cobertura
genérica real año 2  Teórica - Exceso
Dotación
 800  6
os A  específica
Estado T.10
Cobertura
Cobertura
AÑO 3
Instrumentos
de deuda
Riesgos contingentes
Cobertura
Total
Conceptos
Dotaciones del periodo
Importe
Importe
bruto
Activos
transferidos
Genérica
Específica
Importe
corregido
Instrumentos de deuda
%
Realizada
Activos no
transferidos
Activos
transferidos
Resto
Activos
titulizados
(*)
(*)
(*)
(*)
8
(*)
Riesgo bajo
7.000
1.800
0,562
35,23
29,23
6,00
30
22
Riesgo alto
5.000
-
2,342
117,10
117,10
-
110
110
TOTAL
12.000
1.800
1,435
152,33
146,33
6,00
140
132
8
Teórica
-50,30
Resto
Activos
titulizados
(*)
(*)
-15,27
-17,27
2,00
-39,15
-39,15
-54,42
-56,42
2,00
(*) Estas columnas, que no figuran en el estado T.10, se han incluido para facilitar la comprensión del ejemplo.
AÑO
3
Dotación
genérica
2


teórica
  Ci 
i 1
Dotación
genérica
 (0,6%
teórica
2

  C i  dotación
específica
i1
 0  2,5%
 0)  (0,11%
 7.000
Cobertura
Cobertura
 Cobertura
genérica
teórica
año 2  dotación
teórica
100% de   0,6%  7.000  2,5%  5.000  167
Cobertura
genérica
 riesgo
 riesgo
Cobertura
teórica
bajo  0,6%  93,68%
alto  2,5%  93,68%
genérica
teórica
Cobertura
total activos
Exceso
sobre pérdida
Cobertura
Dotación
genérica
genérica
Cobertura
genérica
activos
s A  (0,562%
titulizado
 800)
 genérica
titulizado
s A  específica
 13,50 - 10  3,50
máxima
teórica
activos
 4,50
 (3  3  3)  4,5
s B  (0,562%
titulizado
 1.000)
titulizado
s  Cobertura
s  Dotación
titulizado
Cobertura
Dotación
resto riesgo bajo  0,562%
resto riesgo bajo  Cobertura
Cobertura
Dotación
riesgo
alto  2 , 342 %  5 . 000  117 ,10
riesgo
alto  Cobertura
año 3 - cobertura
titulizado
 10,62
año
2  117,10
 Límite
3 - cobertura
s A  Cobertura
s A  Dotación
 (7.000
- 1.800)
 29 , 23
año 3 - Cobertura
año 2  29,23
año
3 - cobertura
pérdida
máxima
 10
2  1- 4  3
genérica
año
pérdida
máxima
titulizado
- 46,50
- 156,25
genérica
titulizado
 - 39,15
2  5
s B  1 5  6
s B  ( -3)  5  2
 - 17,27
año
 10
Pág. 25/ 25
genérica
 Límite
 5 , 62
 5  5,62
 5,62 - 0,62  5
- Exceso
s B  cobertura
genérica
real
Dotación
año
 13,50
SEPTIEMBRE 2010
activos
titulizado
 -50,30
 93,68%
/ 167%
 4,50 - 3,50  1
- Exceso
s A  cobertura
genérica
real
 genérica
titulizado
s B  específica
 10,62 - 10  0,62
máxima
total
total
de   156,45
- 140
 0,562%
 2,342%
genérica
real año 3  Teórica
real genérica
activos
titulizado
genérica
100%
 5.000)
3  ( 202 , 75  4 )  (  50 , 30 )  156,45
Estado T.10
Cobertura
cobertura
real año 3  Teórica
real activos
titulizado
Cobertura
total activos
Exceso
sobre pérdida
Cobertura
Dotación
sobre
 1,64%
año