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REGIMENES ADUANEROS ESPECIALES Antecedentes GATT OMA Operaciones de Comercio Internacional CAN Decisión 671 OMC Obligación Tributaria Aduanera Nacimiento Momento del ingreso de mercancías extranjeras o a la salida de mercancías del territorio aduanero bajo el control de la autoridad aduanera Obligación Tributaria Aduanera Extinción - Pago - Compensación - Prescripción - Aceptación del abandono expreso - Pérdida o destrucción - Decomiso administrativo Sujeto Pasivo Sujeto Activo Contribuyente o responsable, Estado - Servicio Nacional de Aduana del Ecuador Consignatario - importaciones Consignante - exportaciones Base Imponible Valor en aduana de las mercancías importadas (valor de la transacción más los costos de transporte y seguro Regímenes Aduaneros Regímenes de Importación Importación para el consumo Admisión temporal para reexportación en el mismo estado Régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo Reposición de mercancías con franquicia arancelaria Transformación bajo control aduanero Depósito aduanero Reimportación en el mismo estado Tratamiento Aduanero Definitivo Suspensivo Suspensivo Compensatorio Suspensivo Suspensivo Liberatorio Regimenes de exportación Exportación definitiva Exportación temporal para reimportación en el mismo estado Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo Definitivo Suspensivo Suspensivo Otros regímenes Devolución Condicionada Almacenes Libres Almacenes Especiales Ferias Internacionales Tránsito aduanero Reembarque Transbordo Devolutivo Liberatorio Liberatorio Suspensivo Suspensivo Liberatorio Liberatorio Regímenes de Excepción Tráfico Postal Mensajería acelerada o Courier Tráfico Fronterizo Vehículo de uso privado del turista Otros de Excepción Definitivo Definitivo Liberatorio Suspensivo Liberatorio Tipo de Régimen Nombre del Régimen Métodos de compensación: • Directo.- La asociación se realiza por ítems, detallando la declaración precedente a ser afectada a cada uno de los ítems en la declaración de compensación. • Anexo de compensación.- La asociación se realiza por los códigos de insumo asignados en la transmisión de la declaración de importación, detallando los mismos en el Anexo Compensatorio como Materia Prima utilizada. Tipo de Regímenes Especiales de Importación Asignación de Cod. código al item Método de compensación Reg. en transmisión 21 Código de Insumo Anexo Compensatorio 72 Código de Insumo Anexo Compensatorio 20 - Directo 70 - Directo 73 Código de Producto Directo 75 Código de Producto Directo 24 - Directo 90 - Directo 11 - Directo Transformación Frecuentes No Transformación No Frecuentes Tipo de compensación Herramienta Compensación ECUAPASS Cesión de Titularidad 40 61 10 87 86 40 61 10 87 86 60 10 87 20 60 10 87 Reexp. Ind. 60 Destruccion 10 Reexp. Ind. 60 87 10 60 10 87 10 40 10 - Certificado - 40 - 11 Anexo DAE/Anexo DAE/Anexo Anexo/DAI Anexo/DAI Anexo/DAI DAE/Anexo DAE/Anexo Anexo/DAI Anexo/DAI Anexo/DAI DAI DAI DAI DAI DAI DAI DAI Pantalla Control Ventas DAI Pantalla Control Destruccion DAI Pantalla Reexp. Ind. DAI DAI DAI DAI DAI DAI DAI DAI DAI Tipo de Regímenes Especiales de Exportación Asignación de Cod. código al item Método de compensación Reg. en transmisión Transformación 50 - Directo No Transformación 51 - Directo Tipo de compensación Herramienta Compensación ECUAPASS 32 40 31 40 DAI DAI DAI DAI REGIMEN DE ADMISION TEMPORAL PARA REEXPORTACION EN EL MISMO ESTADO Régimen de Admisión Temporal para Reexportación en el Mismo Estado • Mercancías importadas, a ser utilizadas con un fin y plazo determinado para luego ser reexportadas. • Mercancías no experimentarán modificación alguna. • Suspensión total o parcial del pago de los impuestos a la importación. • Pago por la depreciación normal originada por el uso de las mercancías. Individualizadas Identificación Requisitos del Régimen Aforo Físico Solicitud Autorización Documentación pertinente Régimen de Admisión Temporal para Reexportación en el Mismo Estado Régimen de Admisión Temporal para Reexportación en el Mismo Estado Valor CIF de admisiones temporales por tipo de mercancía 2003 - 2012 Aeronaves, vehículos espaciales Máquinas, aparatos eléctricos, de grabación, reproducción de sonido-tv Barcos y artefactos flotantes Reactores, calderas y artefactos mecánicos Plástico y sus manufacturas Automóviles, tractores y demás vehículos terrestes Aparatos de fotografía o cinematografía y médico quirúrgicos Papel y carton, manufacturas de pasta de celulosa Manufacturas de fundición, hierro o acero Otros 3.836.199.120 USD (35.1%) 2.066.617.450 USD (18.9%) 1.717.716.896 USD (15.7%) 1.577.196.540 USD (14.4%) 766.548.424 USD (7.0%) 308.591.397 USD (2.8%) 213.162.345 USD (2.0%) 93.374.374 USD (0.9%) 81.057.045 USD (0.7%) 256.638.664 USD (2.4%) Régimen de Admisión Temporal para Reexportación en el Mismo Estado Depreciación Pérdida de valor de mercancía por el uso que se les somete Base imponible Valor CIF x % depreciación Tipo de Activo % Depreciación Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual Equipos de cómputo y software 33% anual ADMISION TEMPORAL PARA REEXPORTACION EN EL MISMO ESTADO Reglamento COPCI.- Artículo 127 Depreciación: Las mercancías que permanezcan por más de un año al amparo de este régimen especial, deberán pagar anualmente los tributos al comercio exterior correspondientes sobre el valor del porcentaje de depreciación del bien, de acuerdo a lo contemplado en el Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno. Reglamento para aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.- Artículo 28 numeral 6 Depreciación Activos Fijos La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil y la técnica contable. Para que este gasto sea deducible, no podrá superar los siguientes porcentajes: (I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual. (II) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual. (III) Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual. (IV) Equipos de cómputo y software 33% anual. ADMISION TEMPORAL PARA REEXPORTACION EN EL MISMO ESTADO Reglamento COPCI.- Artículo 127 Base imponible para depreciación: Valor en Aduana de la mercancía importada x % depreciación anual/12 Tributos aplicables Subpartida declarada x # de meses (permanencia de mercancía en el país) Régimen de Admisión Temporal para Reexportación en el Mismo Estado Cambio de Obra o de Beneficiario Culminación del Régimen Nacionalización Cambio de Régimen Cambio de Destino (Destrucción – ZEDE) Sanciones a las infracciones aduaneras dentro del Régimen de Admisión Temporal para Reexportación en el Mismo Estado Infracciones por incumplimiento de plazo de permanencia CASOS TIPO DE SANCIÓN BASE LEGAL Contravención aduanera. Multa de 1 salario básico unificado por cada día de retraso Art 190 j) y Art 191 e) COPCI Cuantía superior a 150 salarios básicos unificados Defraudación aduanera. Prisión de 2 a 5 años y multa de hasta 10 veces el valor de los tributos que se pretendió evadir Art 178 f) COPCI Cuantía inferior a 150 salarios básicos unificados Sanción Administrativa. Multa de 10 veces el valor de los tributos que se pretendió evadir Art. 180 COPCI No es identificado por el Servicio Nacional de Aduana No presenta declaración o solicitud antes del vencimiento Es identificado por el Servicio Nacional de Aduana Sanciones a las infracciones aduaneras dentro del Régimen de Admisión Temporal para Reexportación en el Mismo Estado Análisis de infracciones por el incumplimiento a los días adicionales para regularizar el régimen según el fin admisible PLAZO PARA TRÁMITE DE REGULARIZACIÓN Fines admisibles que incumplan con el plazo adicional de regularización (20 días - 90 días) para salir del país ESCENARIOS TIPO DE SANCIÓN BASE LEGAL Sale del país No utiliza el bien No causa sanción Permanece en el país fuera del plazo No utiliza el bien Falta reglamentaria. Multa 50% del salario básico unificado Art. 193 y Art. 194 COPCI Permanece en el país dentro del plazo Utiliza el bien Falta reglamentaria. Multa 50% del salario básico unificado Art. 193 y Art. 194 COPCI Utiliza el bien Defraudación aduanera. Prisión de 2 a 5 años y multa de hasta 10 veces el valor de los tributos que se pretendió evadir Art 178 f) COPCI Permanece en el país fuera del plazo Control del Régimen de Admisión Temporal para Reexportación en el Mismo Estado Ingreso al régimen Control Concurrente Salida del régimen Control Posterior
