Recuperacion 1a CONTABILIDAD

UNIDAD EDUCATIVA “PACIFICO CEMBRANOS”
DOCENTE: JORGE TOASA.
ÁREA: INFORMATICA.
ASIGNATURA: APLICACIONES
INFORMATICAS A LA CONTABILIDAD.
COMPETENCIA: RECONOCER LOS DOCUMENTOS
UTILIZAN EN LAS TRANSACCIONES CONTABLES.
COMERCIALES
QUE
SE
PASOS DEL CICLO CONTABLE
DOCUMENTOS
FUENTES
BALANCE
INICIAL
LIBRO
DIARIO
LIBRO
MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
HOJA DE
TRABAJO
PÉRDIDAY
GANACIA
ESTADOS
FINANCIEROS
BALANCE
GENERAL
DOCUMENTOS FUENTES
Son de vital importancia por que sirven para probar un acto comercial a
través de una compra, venta, cobro, pago, etc.
Los mismos que nos proporcionan un mayor grado de confiabilidad, una
información contable que respaldan los registros en los libros
obligatorios. Ej: Cheque, pagaré, letra de cambio, bono, factura, estado
de cuenta, etc.
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Es un estado demostrativo de lo que posee el dueño del negocio al
comenzar una operación comercial.
Antes de iniciar la contabilidad de una empresa primero se procede a
realizar un inventario físico extracontable de todos lo bienes, valores y
servicios de la empresa.
Hecho el inventario físico extracontable, el Contador procede a realizar
el primer estado financiero denominado “Balance Inicial”.
El Balance Inicial o Estado de Situación constituye el primer estado
financiero que será registrado como primer asiento en el Libro Diario.
IMPORTANCIA
Es importante porque clasifica y ordena documentos que representan
los bienes del comerciante, al iniciar una actividad comercial.
ESTRUCTURA
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
ENCABEZAMIENTO
CUERPO
FIRMA DE RESPONSABILIDAD
RAZÓN SOCIAL
ACTIVO
CONTADOR
NOMBRE DEL
DOCUMENTO
PASIVO
GERENTE
PATRIMONIO
FECHA DE
ELABORACIÓN
EN FORMA DE CUENTA U HORIZONTAL
FORMAS DE PRESENTACIÓN
EN FORMA DE REPORTE O VERTICAL.
AUTOMATIZASA EN TMAX. (PAQUETE
CONTABLE)
EJERCICIO DE APLICACIÓN
DUPLICAR
APELLIDO
UNA EMPRESA
Y
NOMBRE
EN TMAX CON
DEL
ALUMNO,
EL
IR
CAPTURANDO TDO EL PROCESO, ELABORAR EL
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL.
AGREGAR 2 ASIENTOS CONTABLES.
REALIZAR
2
ASIENTOS
CONTABLES
QUE
CONTENGAN RETENCIONES.
INGRESAR 2 CLIENTES Y 2 PROVEEDORES, 4
PRODUCTOS DE FERRETARIA Y ELABORAR 2
FACTURAS AL CONTADO.
Varios muebles para uso de la oficina
Disponibilidad bancaria
Dinero disponible en caja
Cuentas pendiente de pago
Cuentas pendientes de cobro
Posee una camioneta Datsun 1600
$ 1,150.oo
9,650.oo
7,500.oo
2,450.oo
1,200.oo
7,800.oo
EJERCICIOS CONTABLES
EJERCICIOS CONTABLES COMPRA Y VENTA
Al examinar cualquier operación mercantil y recordar el manejo
de las cuentas, se descubrirá que en cada una de ellas se afectan,
por lo menos, dos cuentas, una que se debita y otra que se
acredita. Lo cual según la partida doble la suma de los débitos
debe ser igual a la suma de los créditos.
1.
Vende al contado
un terreno por $ 5.000.000
código
1105
1504
cuenta
caja
terreno
debe
5.000.000
haber
5.000.000
EXPLICACIÓN.
Al vender al contado se recibe dinero, significa que caja, cuenta
de activo, aumenta; por ello se debita. Se recibe dinero y a
cambio se entrega un terreno, luego la cuenta terrenos que
también es de activo, disminuye por lo tanto, se acredita.
2.
Compra mercancía a crédito por $ 1.000.000
6205
2205
de mercancía
1.000.000
Cuentas por pagar
1.000.000
LA EXPLICACIÓN ES MUY SENCILLA:
La cuenta de costo de mercancía aumenta, debitándose. Al
recibir mercancía debe pagarse el valor, pero la mercancía es
comprada a crédito por lo que las deudas aumentan, luego la
cuenta del pasivo, cuentas por pagar se acredita.
ASIENTOS CONTABLES: Es el registro de las operaciones
mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. En los
cuales puede presentarse dos TIPOS DE ASIENTOS:
ASIENTO SIMPLE: cuando solamente se afectan dos cuentas
correspondientes a un débito y a un crédito.
EJEMPLO:
3 Se compra al contado con cheque, un teléfono para uso de
la empresa por 500.000.
EXPLICACIÓN.
Las cuentas afectadas son dos Equipo de Computación y
Comunicación cuenta de activo, que por aumentar, se debita, y
Bancos, cuenta de activo que por disminuir se acredita.
1528
EQUIPO DE COMPT Y COMUC 500.000
1110
BANCOS
500.000
Asiento compuesto: Cuando en el registro se afectan más de dos
cuentas.
Ejemplo:
4 vende mercancía por 1.000.000 se reciben 400.000 y el
saldo a crédito.
EXPLICACIÓN.
Las cuentas afectadas son tres: Caja, cuenta de activo, que por
aumentar, se debita; Clientes cuenta de activo que por aumentar
se debita y CUENTAS POR COBRAR, que al aumentar, se
acredita.
1105
1305
4135
caja
clientes
Mercadería
400.000
600.000
1.000.000
EL PROCESO PARA REGISTRAR CORRECTAMENTE UNA OPERACON
MERCANTIL ES EL SIGUIENTE:
1.
Identificar las cuentas que se afectan según el tipo de
transacción: para ello se plantean dos interrogantes.
Al comprar ¿Qué se compra?, ¿Cómo se cancela?
Al vender ¿Qué se vende?, como se cobra su valor
Al cancelar una deuda ¿Qué tipo de deuda se paga?, como se
cancela su valor.



Al comprar mercancía a crédito por $ 1 000 000 se debe
preguntar


Que se compra?, mercancías __ 6205 DE MERCANCIAS
Como se cancela?, crédito ___ 2205 cuentas por pagar
DE MERCANCIA: Cuenta de costo de venta al aumentar se
debita.
CUENTAS POR PAGAR: Cuenta del pasivo al aumentar se
acredita.
2.
Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se
acredita: para ello, primero debe identificarse el grupo de cuentas
a que pertenece y recordar su movimiento, teniendo presente sus
aumentos o disminuciones; luego se procede a debitar o acreditar
cada una.
RECUERDE QUE:
UNA CUENTA DE DEBITA
UNA CUENTA SE ACREDITA
Si la cuenta es, de
clase:
Si la cuenta es, de
clase:
Activo se
aumenta
pasivo se
disminuye
activo se disminuye
pasivo se aumenta
patrimonio se disminuye
patrimonio se aumenta
costo de ventas se
aumenta
gasto, se
aumenta
ingresos se disminuye
costo de venta de
disminuye
gasto se disminuye
ingresos, se aumenta
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
1 CONSIGNACIONES, DEPÓSITOS
De acuerdo con los principios de auditoria, el dinero que recibe
la empresa debe consignarse en cuenta corriente o depositarse en
cuenta de ahorros. Al efectuar pagos se giran cheques excepto
cuando se trate de gastos de poco valor, que se cancelan por caja
menor.
1
Se consigna en el banco BBVA $ 300 000
Nos hacemos las respectivas preguntas que estudiamos al inicio
de este texto:
Donde se consigna: en el banco 1110 BANCOS
De donde sale el dinero: de la empresa 1105 CAJA
BANCOS: cuenta de activo al consignar aumenta debito
CAJA: cuenta de activo, al retirar dinero disminuye crédito
1110 BANCOS 300 000
1105 CAJA
300 000
2
COPRA DE MERCANCIA CONTADO
Compra de mercancía al contado por 1 300 000 cancela con
cheque de Bancolombia

Que se compra: mercancía 6205 DE MERCANCIA
Como se paga el valor: AL CONTADO CON CHEQUE 1110
bancos
De mercancía: cuenta de costo de venta, al comprar aumenta,
debito
Bancos: cuenta de activo, al girar cheque, crédito.
6205 DE MERCANCIA 1 300 000
1110 bancos
1 300 000


3
COMPRA DE MERCANCIA A CREDITO.
COMPRA MERCANCIA A CREDITO POR 500 000
QUE SE COMPRA: mercancía
6205 DE
MERCANCIA 500 000
COMO SE PAGA SU VALOR: s crédito 2205
NACIONALES.
500 000
4
VENTA DE MERCANCIA AL CONTADO.
La empresa xy vende mercancía al contado por $ 2 000 000
Que se vende: mercancías 4135 COMERCIO AL POR MAYOR
Y AL POR MENOR

Como se cobra su valor: al contado 1105 CAJA
CAJA: cuenta de activo al recibir dinero aumenta por lo tanto la
debitamos
COMERCIO M/M: cuenta de ingreso, al vender aumenta, la
acreditamos
Registro:
1105 CAJA
2 000 000
4135 CMERCIO M/M
2 000 000
5
VENTA DE MERCANCIA A CREDITO
La empresa m&m vende mercancía a crédito por 1 200
000
Que se vende: mercancía 4135 comercio
Como se cobra e valor: a crédito 1305 clientes
Clientes: cuenta de activo, al vender mercancía a crédito aumenta
se debita
Comercio: cuenta de ingresos al vender aumenta la acreditamos.

Registro:
1305 clientes
1 200 000
4135 comercio m/m
1 200 000
6.
COMPRA A CREDITO DE ACTIVOS DIFERENTES A
MERCANCIA.
Compra a crédito muebles para la oficina por $ 450 000
Que se compra: muebles,
REGISTRO:
1524
EQUIPO DE OFICINA 450 000
Como se paga su valor: a crédito
2205
NACIONALES
450 000
7
PRESTAMOS CONCEDIDOS POR LA EMPRESA
La empresa concede un préstamo a un empleado y gira un
cheque por 200 000
Que tipo de deuda es: deuda a favor por préstamo 1365
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
Como se entrega el valor prestado: con cheque 1110 BANCOS
CTA X COBRAR A TRABJ: cuenta de activo al conceder un
préstamo aumenta la debitamos

Registro:
1365 cta. x c. a trabj 200 000
1110 Bancos
200 000
BANCOS: cuenta de activo al girar un cheque disminuye la
acreditamos.
8
PRESTAMOS RECIBIDOS POR LA EMPRESA.
La empresa obtiene un préstamo del banco BBVA POR $
5 000 000 que consigna en cuenta corriente.

Que tipo de deuda es: deuda a cargo, por préstamo bancario,
2105 BANCOS NACIONALES
Como se recibe el valor del préstamo: consignado en la cuenta
corriente de la empresa; 1110 bancos
BANCOS: cuenta de activo al consignar aumenta se debita
BANCOS NACIONALES: cuenta de pasivo, aumenta la
acreditamos.
1110 Bancos
2105 Bancos nacionales
9
5 000 000
5 000 000
ABONO DE CLIENTE:
Un cliente abona 450 000 a la deuda por venta de
mercancía a crédito, gira un cheque

¿Que tipo de deuda es? Deuda a favor por venta de mercancía
1305 clientes
Como se recibe el pago? Con cheque a favor de la emp. 1105
caja (no utilizamos bancos ya que todo pago que llega a la
empresa lo recibe como 1ra instancia la caja)
Registro:
1105 caja
450 000
1305 clientes
9.1
450 000
la empresa decide consignar el cheque recibido.
1110 bancos
1105 caja
450 000
450 000
Se debita bancos por que es el que recibe el dinero en esta
ocasión y se acredita la caja por que de ella sale el dinero.
10
ABONO A OBLIGACIONES BANCARIAS
. La empresa gira un cheque por 500 000 al BBVA como abono
de su deuda.
2105 bancos nacionales
500 000
1110 bancos
500 000
11
ABONO A PROVEEDORES
La empresa gira un cheque a un proveedor por 1000 000 para
abonar a la deuda.
2205 nacionales 1 000 000
1110 bancos
1000 000
12
APORTES DE CAPITAL
Para iniciar una empresa, un socio aporta 1 300 000 con cheque y
otro socio aporta un terreno por 1 500 000
1105 caja
1 300 000
1504 terrenos
1 500 000
3115 aportes sociales
2 800 000
13
. GASTOS
La empresa gira un cheque por 300 000 por concepto de arriendo
5120 arriendo 300 000
1110 bancos
300 000
* El banco cobra interés por sobre giro y descuenta de la cuenta
de la emp. 7 000
5305 financieros
7 000
1110 bancos
7 000
14.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
La empresa gira un cheque por 600 000 correspondiente a tres
meses de arriendo. Enero, feb, marzo
1705 gastos pagados por anticipado 600 000
1110 bancos
600 000
Cuando se vallan causando (pasando) los meses se van
efectuando el registro así:
Mes de enero
5120 arriendo
200 000
1705 gastos pagad x antc
 Mes de febrero
5120 arriendo
200 000
1705 gastos pagad x antc
 Mes de marzo
5120 arriendo
200 000
1705 gastos pagad x antc
15
200 000
200 000
200 000
INGRESOS
La empresa recibe 50 000 de arriendo por parqueadero
1105 caja
50 000
4220 arrendamientos
50 000
16
GASTOS CAUSADOS POR PAGAR
A fin de mes la empresa adeuda los servicios públicos
correspondientes a un mes 200 000
5135 servicios
200 000
2335 costos y gastos x pagar
200 000
17
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO.
La empresa recibe 100 000 por concepto de interés anticipados
1105 caja
100 000
2705 ingresos recibidos x anticipado
100 000
18
COMPROBACION DE SALDOS
Al terminar de registrar los asientos contables, debe comprobarse
la aplicación de la partida doble, para ello se resume en una
cuenta t sumamos los débitos y los créditos deben darnos sumas
iguales
Ejemplo
Del ejercicio anterior tomamos los valores DEBE y HABER
BALANCE DE
COMPROBACION
debe
Haber
300 000
300 000
1300
000
1 300 000
500
000
500 000
2 000 000
000 000
5 000 000
450 000
450 000
500 000
500 000
1 000 000
1 300 000
800 000
1 500 000
500 000
2
2
1
300
000
300 000
7
000
7 000
600
000
600 000
200
000
200 000
50
000
50 000
200
000
200 000
100
000
100 000
14 307
000
14 307 000
LAS RETENCIONES
Las retenciones, tanto en la fuente, como del IVA, la hace siempre el comprador.
¿QUIÉNES ESTAN OBLIGADOS A RETENER? Todas las compañías y personas
naturales obligadas a llevar contabilidad.
PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.- Son todas
aquellas personas que operen con:
Un capital propio superior al inicio o al 1ro, de enero de cada año de $60.000,00
Ingresos brutos del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a $ 100.000,00
Costos y gastos del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a $ 80.000,00
Las retenciones en la fuente del impuesto a la renta, funciona parecido a las retenciones
de IVA, la diferencia esta en los porcentajes y se cruza la información cada año.
El impuesto a la renta se paga una vez al año, las retenciones, no es más que un pago
por adelantado del impuesto causado y los porcentajes son 1%, 2%, 8%, 10%y 25%
1%, En las compra de bienes muebles
2%, En pago de servicios
8%, En pago de honorarios profesionales que no ejerzan la profesión (ejemplo un
médico que da clases)
10%, En pago de honorarios profesionales que ejerzan la profesión
25%, En pago a los extranjeros.
Ejemplo:
Supongamos que al finalizar el ejercicio económico del año 2014, las utilidades fueron
de $25.000,00 y luego de realizar los cálculos, tenemos un impuesto por pagar de
$1.942,50. Las retenciones que han efectuado son: del 1% $150,
del 2% $190
y del 10% 250 (sumando las retenciones tenemos 150+190+250 = 590).
Si no existieran las retenciones pagaríamos todo, los $1.942,50; pero como existen las
retenciones, entonces restamos
(1942.50 - 590 = 1352.50), siendo el valor a pagar definitivo de $1.352,50.
Las retenciones hacen las empresas obligados a llevar contabilidad y a todos sin
importar el tipo de empresa
Ejemplo.
En compras
1. Una empresa (contribuyente especial), compra una computadora en $500 mas IVA y
paga en efectivo (a una persona natural obligado a llevar contabilidad).
CONTRIBUYENTES ESPECIALES (CE). De acuerdo a la ley, todas las instituciones públicas
son contribuyentes especiales, para una compañía o persona obligada a llevar contabilidad se
convierta en un contribuyente especial, tiene que ser elegida por el SRI.
En ventas
2. Una empresa obligado a llevar contabilidad, vende una computadora en $700 mas
IVA , a un contribuyente especial y se cobra en efectivo.
Fecha Detalle
Debe Haber
---1---
Inventario
Iva Pagado
Caja
Ret. Fuente 1%
P/R la compra de un bien
---2--Caja
Ant. Ret. Fuente 1%
Ventas
500,00
60,00
555,00
5,0
777,00
7,0
700,00
IVA Cobrado
P/R la venta del bien
84,00
Trabajo en clases.
El 01 de Enero se compra 5 computadoras a $500 c/u y 10 impresoras a $100 c/u; se
paga 70% con cheque Nº 1162 y el 30% a crédito, según factura Nº 23465 a una
persona obligado a llevar contabilidad (PNO).
El 05 de Enero se vende 3 computadoras a $ 800 c/u y 4 impresoras a $120 c/u, Nos
paga el 50% en efectivo y 50% nos deposita en nuestra cuenta. según factura Nº 1456
al consumidor final.
DEBER PARA LA PROXIMA CLASE
El 15 de Enero Se paga la factura Nº 1985345 del teléfono por 50, en efectivo.
El 20 de Enero se compra un vehículo para la empresa en $ 12.000.00 mas IVA a
crédito a un contribuyente especial, según factura Nº 2466.
El 30 de Enero se paga al sr. Luis Ortíz por servicios ocasionales, por 200 mas IVA,
según fact. Nº 1189, en efectivo.