Información Tributaria y Mercantil Avda. Gral. Primo de Rivera, 7 - Entlo. (Edificio Berlí n) 30008 MURCIA Telfs.: 968 23 72 50 - 968 23 72 95 - 968 23 72 12 - 968 23 59 57 - 968 27 00 91 FAX: 968 24 72 90 Pá gina web: www.promer-asesores.com Correo electrónico: [email protected] Marzo del 2.001 Ref. 19/01 Sociedad Limitada Inscrita en el Registro Mercantil de Murcia, Tomo MU-1118, Folio 97, Hoja MU-20365 • C.I.F.: B-30503320 Revisión de las cuantías de los gastos de locomoción y de las dietas exentas en el IRPF La Orden de 22 de febrero de 2001 (BOE nº 50, de 27 de febrero), modifica las cuantías y asignaciones para gastos de locomoción, los gastos normales de manutención y estancia en establecimientos de hostelería, que se consideren exceptuados de gravamen en el IRPF del trabajador, cantidades que no están sujetas a retención por parte de la empresa y que no constituyen base de cotización para la Seguridad Social. Esta Orden entra en vigor el día 28/2/2001, pero surte efectos desde el 25 de enero de 2001. A partir de dicha fecha, las dietas consideradas normales, para gastos de locomoción y manutención y estancia de los trabajadores, quedan como a continuación se indican. Cuando se superen los límites (tanto con justificación, como sin justificación) el exceso se considerara rendimiento del trabajo del perceptor, sujeto a retención. Estas normas afectan sólo a los gastos devengados por los gerentes, empleados, trabajadores, representantes con relación laboral, etc., con respecto a su empresa. También afecta a la asistencia a Juntas de los miembros del Consejo de Administración. Para los representantes de comercio (relaciones laborales de carácter especial), cuando los gastos de locomoción, manutención y estancia no les sean resarcidos específicamente por la empresa, podrán deducir de sus ingresos, para la determinación de su rendimiento neto, las cantidades que se indican seguidamente. ASIGNACIONES PARA GASTOS DE LOCOMOCIÓN. Están exentas las cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos de locomoción del empleado o trabajador que se desplace fuera de la fábrica, taller, oficina, o centro de trabajo, para realizar su trabajo en lugar distinto, en las siguientes condiciones e importes: a) Para el trabajador que utilice medios de transporte público, el importe que se justifique mediante factura o documento equivalente. El IVA soportado, cuando exista factura completa a nombre de la empresa, es deducible. b) Cuando el empleado se desplace en un vehículo propiedad de la empresa, los gastos necesarios para su funcionamiento y mantenimiento, y el IVA soportado, se podrá deducir siempre que exista factura completa a nombre de la empresa. c) En otro caso, (cuando el empleado aporte su vehículo, etc.) la cantidad que resulte de computar 28 pesetas ( 0,17 €) por kilómetro recorrido, (hasta ahora 24 ptas.) siempre que se justifique la realidad del desplazamiento. Además se podrá resarcir al trabajador por los gastos de peaje y aparcamiento que se justifiquen. Estas cantidades compensan del gasto efectuado por el empleado (gasolina, reparaciones, amortización del vehículo), por lo que no podrá ser deducido por este concepto ninguna otra cantidad, aunque se tuviese factura completa a nombre de la empresa. Todas las cantidades que sean entregadas al trabajador, para resarcir el gasto de desplazamiento, que no cumpla los requisitos anteriores, o que exceda de la cuantía de 28 pesetas por kilometro recorrido, se considerará renta para el trabajador, sujeta a retención por parte de la empresa, y será base de cotización a la Seguridad Social. ASIGNACIONES PARA GASTOS DE MANUTENCIÓN Y ESTANCIA Tratándose de cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos normales de manutención y estancia en restaurantes, hoteles y demás establecimientos de hostelería, devengados por gastos en municipio distinto del lugar del trabajo habitual del trabajador y del que constituya su residencia, estarán exentas en las condiciones y cuantías que a continuación se exponen. No están exentas si se trata de desplazamiento y permanencia por periodo continuado superior a 9 meses, sin descontar el tiempo de vacaciones, enfermedad u otras circunstancias que no impliquen alteración del destino. La empresa deberá acreditar el día y lugar de desplazamiento, y su razón o motivo. Las cuantías y condiciones para considerar exentas las dietas del IRPF del trabajador, no sujetas a retención por parte de la empresa, y que no se consideren base de cotización a la Seguridad Social, son: a) Cuando se haya pernoctado en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y del que constituya la residencia del trabajador. • Por gastos de estancia, cantidades justificadas en hoteles y establecimientos de hostelería. • Por gastos de manutención, diariamente 8.700 ptas.(52,29€), para desplazamientos en España, (hasta 24/01/01, 8.300ptas.), o 15.200 si corresponden al extranjero (14.000 hasta 31/12/99). b) Cuando no se haya pernoctado en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y del que constituya la residencia del trabajador. En este caso estarán exentas las asignaciones que no excedan diariamente de 4.350 pesetas (26,14€), para desplazamientos en territorio español (hasta 24/01/01, 4.150 ptas.), u 8.000 si corresponden al extranjero Asignaciones para gastos de manutención y estancia Pernoctando fuera del municipio del lugar de trabajo y residencia habitual del trabajador Importe que se justifique con factura o documento equivalente Estancia en hoteles y demás establecimientos de hostelería Desde el día 25/01/2001 Hasta el día 24/01/2001 8.700 ptas. (52,29€) en España 8.300 en España Manutención: Manutención: 15.200 en el extranjero 14.000 hasta 15.200 ptas. (91,35€) en el importe diario importe diario 31/12/99 extranjero exento exento Dietas por manutención, cuando no se pernocte fuera del municipio de trabajo o residencia Desde el día 25/01/2001 Hasta el día 24/01/2001 La empresa deberá acreditar el día y lugar del desplazamiento, así como su razón o motivo 4.350 ptas. (26,14€) en La empresa deberá España acreditar el día y lugar del 8.000 ptas. (48,08€) en desplazamiento, así como su razón o motivo Extranjero 4.150 en España 8.000 en Extranjero 2