Tax Alert - Convenio de doble imposición con Qatar

Septiembre 2016
Tax Alert
Ecuador
Resumen ejecutivo
El Pleno de la Asamblea Nacional, aprobó el acuerdo entre Ecuador y Qatar,
para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal en materia de
Impuestos sobre la Renta.
A. Aplicación del convenio
• ►El acuerdo aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados
Contratantes.
B. Impuestos comprendidos
• ►El Acuerdo se aplica a los Impuestos sobre la Renta1, exigibles por
cada uno de los Estados Contratantes, sus subdivisiones políticas o sus
entidades locales.
• ►Los impuestos actuales a los que se aplica este acuerdo son:
a) En Qatar
i) Impuesto a la Renta (impuesto catarí)
b) En Ecuador
i) Impuesto a la Renta (impuesto ecuatoriano)
1 Se consideran Impuestos sobre la Renta los que gravan la totalidad de la renta o cualquier parte de la
misma, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenación de la propiedad mobiliaria o
inmobiliaria.
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| Convenio de doble imposición con Qatar
• ►El Acuerdo se aplicará de igual manera a los
impuestos de naturaleza idéntica o análoga, que se
establezcan o se sustituyan después de la firma del
mismo.
C. Establecimiento permanente
• ►Se puede considerar un establecimiento permanente
a un lugar fijo de negocios mediante el cual una
empresa realiza todo o parte de su actividad2.
• ►La expresión establecimiento comprende así mismo:
a) Una obra, una construcción, un proyecto de
instalación o montaje siempre y cuando no exceda
de 6 meses; y
b) La prestación de servicios por una empresa,
incluidos los servicios de consultores durante un
periodo o periodos que excedan de 183 días en 1
año.
• ►El establecimiento permanente no incluye:
• L
a utilización o mantenimiento de instalaciones
para almacenaje o exposición;
• E
l mantenimiento de un depósito de bienes con el
fin de que sean transformadas por otra empresa;
y,
• E
l mantenimiento de un lugar fijo de negocios
con el fin de comprar bienes o mercancías o de
recoger información para la empresa o realizar
actividades de carácter auxiliar.
• ►Cuando una persona distinta de un agente
independiente actúe por cuenta de una empresa
y ejerza habitualmente en un Estado Contratante
poderes que la faculten para concluir contratos
en nombre de la empresa, se considerará que esa
empresa tiene un establecimiento permanente en ese
Estado.
2 Un establecimiento permanente comprende; las sedes de dirección, las
sucursales, las oficinas, las fábricas, los talleres, los puntos de venta, las granjas
o plantaciones, las minas, los pozos de petróleo o cualquier lugar de explotación
exploración o extracción de recursos naturales.
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| Convenio de doble imposición con Qatar
• ►Se considerará también que una empresa
aseguradora de un Estado Contratante tiene un
establecimiento permanente en el otro Estado, si
recauda primas en el territorio de ese Estado o se
asegura contra riesgos situados en él por medio de
una persona que no sea agente independiente.
• ►El mero hecho de que una empresa realice sus
actividades en un Estado Contratante por medio
de un corredor un comisionista o cualquier otro
agente independiente, no quiere decir que tenga un
establecimiento permanente.
D. Beneficios empresariales
• ►Los beneficios de una empresa de un Estado
Contratante solo pueden someterse a imposición
en ese Estado, a no ser que la empresa realice su
actividad en el otro Estado Contratante por medio
de un establecimiento permanente. De ser así,
en cada Estado Contratante se atribuirán a dicho
establecimiento, los beneficios que el mismo hubiera
podido obtener si fuera una empresa distinta e
independiente que realizase actividades idénticas o
similares.
• ►Para determinar el beneficio del establecimiento
permanente se permitirá la deducción de los gastos
realizados para los fines del mismo, incluyendo los de
dirección y de administración.
• ►Si el Estado Contratante quiere determinar los
beneficios imputables a un establecimiento
permanente sobre la base de un reparto de los
beneficios totales de la empresa entre sus diversas
partes, lo podrá hacer siempre y cuando el resultado
obtenido sea conforme a los principios contenidos en
el acuerdo.
E. Dividendos
• ►Los dividendos3 pagados por una sociedad residente
de un Estado Contratante a un residente del otro
Estado Contratante pueden someterse a imposición
en ese otro Estado.
3 Las rentas de las acciones o de otros derechos, excepto los de crédito,
que permitan participar en los beneficios, así como las rentas de otras
participaciones sociales sujetas al mismo régimen fiscal que las rentas de las
acciones por la legislación del Estado Contratante de residencia de la sociedad
que hace la distribución.
• ►Los dividendos pueden también someterse a
imposición en el Estado Contratante en que
resida la sociedad que paga los dividendos; pero
si el beneficiario efectivo de los dividendos es un
residente de otro Estado Contratante, el impuesto
exigido no podrá exceder del:
a) 5
% del importe bruto de los dividendos si el
beneficiario efectivo es una sociedad que posea
directamente al menos el 10% de las acciones
con derecho a voto de la sociedad que paga los
dividendos;
b) 10% del importe bruto de los dividendos en los
otros casos.
• ►Los dividendos pagados por una sociedad residente
de un Estado Contratante solamente pueden
someterse a imposición en el otro Estado Contratante
si el beneficiario efectivo de los dividendos es:
• E
n el caso de Qatar:
a) El Gobierno, una subdivisión política o entidad
local;
b) Las siguientes entidades siempre que sean
totalmente propiedad del Estado de Qatar:
i)
ii)
iii)
iv)
v)
vi)
vii)
Autoridad de Inversiones
Qatar Holding
Fondo de Retiro de Qatar
Banco de Desarrollo de Qatar
Banco Central de Qatar
Compañía Internacional de Petróleo de
Qatar
Cualquier otra entidad que se halla
especificada
n el caso de Ecuador:
• E
a) El Gobierno, una subdivisión política o entidad
local;
b) Las siguientes entidades siempre que sean
totalmente propiedad del Gobierno de Ecuador:
i)
El Banco Central del Ecuador
ii)
Cualquier entidad estatal que se halle
especificada y que sea notificada a la
autoridad competente del otro Estado
►
• Lo establecido no será aplicable si el beneficiario
efectivo de los dividendos realiza una actividad
empresarial o presta servicios personales a través
de un establecimiento permanente situado en el otro
Estado del que es residente la sociedad que paga los
dividendos.
• ►Cuando una sociedad residente de un Estado
contratante obtenga beneficios o rentas procedentes
de otro Estado contratante, el último no podrá exigir
impuesto alguno sobre los dividendos pagados por la
sociedad4.
• ►Tampoco podrá someter los beneficios no distribuidos
de la sociedad a un Impuesto sobre las mismas,
aunque los dividendos pagados o los beneficios
no distribuidos consistan, total o parcialmente, en
beneficios o rentas procedentes de ese otro estado.
F. Intereses
• ►Los intereses5 procedentes de un Estado Contratante
y pagados a un residente del otro Estado, pueden
someterse a imposición en ese otro Estado.
• ►Dichos intereses pueden someterse también a
imposición en el Estado del que procedan, pero si el
beneficiario efectivo de los intereses es un residente
del otro Estado Contratante, el impuesto exigido
no podrá exceder del 10% del importe bruto de los
intereses.
• ►Los intereses procedentes de un Estado Contratante
y pagados al Gobierno del otro Estado, estarán
exentos de impuestos en el Estado mencionado en
primer lugar 6.
4 Salvo en la medida en que esos dividendos se paguen a un residente de
ese otro Estado o la participación que genera los dividendos esté vinculada
efectivamente a un establecimiento permanente situado ahí.
5 Las rentas de créditos de cualquier naturaleza con o sin garantía hipotecaria o
cláusula de participación en los beneficios del deudor y en particular las rentas
de valores públicos y las rentas de bonos y obligaciones, incluidas las primas y
premios unidos a esos títulos.
6 Para efectos de este párrafo remitirse a la explicación de lo que se considera
“Gobierno” en Qatar y Ecuador establecido en el capítulo de Dividendos.
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| Convenio de doble imposición con Qatar
• ►Lo establecido no será aplicable si el beneficiario
efectivo de los intereses realiza una actividad
empresarial o presta servicios personales a través
de un establecimiento permanente situado en el
otro Estado del que proceden los intereses, y si
el crédito que genera los intereses está vinculado
efectivamente a dicho establecimiento permanente.
• ►Los intereses se consideran procedentes de un
Estado cuando el deudor sea un residente de ese
Estado. Sin embargo cuando el deudor sea o no
residente de un Estado Contratante, tenga en un
Estado un establecimiento permanente o una base
fija en relación con el cual se haya contraído la
deuda, dichos intereses se considerarán procedentes
del Estado en que esté situado el establecimiento o
base fija.
G. Regalías
• ►Las regalías7 procedentes de un Estado Contratante
cuyo beneficiario efectivo es un residente del otro
Estado Contratante pueden someterse a imposición
en el otro Estado.
• ►Estas regalías de la misma manera pueden someterse
a imposición en el Estado Contratante del que
procedan, pero si el beneficiario efectivo es residente
del otro Estado Contratante, el impuesto así exigido
no podrá exceder del 10% del importe bruto de las
regalías.
• ►Lo establecido no será aplicable si el beneficiario
efectivo de las regalías realiza una actividad
empresarial o presta servicios personales a través
de un establecimiento permanente situado en el
otro Estado del que proceden las regalías y si el bien
o el derecho por el que se pagan las Regalías está
vinculado efectivamente a dicho establecimiento
permanente.
• ►Las regalías se consideran procedentes de un
Estado Contratante cuando el pagador sea residente
de ese Estado. Sin embargo cuando el pagador
de las regalías, sea o no residente de un Estado
Contratante, tenga en un Estado un establecimiento
permanente o una base fija en relación con el cual
se haya contraído la obligación de pagar las regalías
y este establecimiento permanente o base fija
soporte el pago de las mismas, dichas regalías se
consideraran procedentes del Estado en que esté
situado el establecimiento permanente o base fija.
H. Vigencia
• ►El presente Convenio entrará en vigencia cuando los
Estados Contratantes se notifiquen mutuamente vía
diplomática que han cumplido con los procedimientos
internos para la entrada en vigor del Convenio.
7 Los pagos de cualquier clase recibidos por el uso, la concesión de uso, de
derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las
películas cinematográficas o películas o cintas utilizadas para su difusión por
radio o televisión, de patentes, marcas, diseños o modelos, planos, fórmulas
o procedimientos secretos, así como para el uso o la concesión de uso de
equipos industriales, comerciales o científicos y las cantidades pagadas por
informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas.
EY Ecuador
Javier Salazar C.
Tax Quito
Tel: 593-2-2555-553
[email protected]
Carlos Cazar
Tax Guayaquil
Tel: 593-4-2634-500
[email protected]
Alex Suárez
Tax Compliance
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Alexis Carrera
Transfer Pricing
Tel.: 593-2-2555-553
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