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FORMAS JURÍDICAS
Sumario
1.
Introducción
2.
¿Qué forma jurídica es la mejor?
3.
Formas jurídicas para empresas con ánimo de lucro
4.
Diferencias entre empresas personalistas y no personalistas.
5.
Algunas particularidades de cada forma jurídica
6.
Conclusión: repasemos los criterios de elección
7.
Cuadro resumen de las formas jurídicas
Última actualización: 02/04/09
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1.
Introducción
Las entidades que nos dedicamos al asesoramiento y orientación a la creación de
empresas estamos acostumbradas, a que las personas emprendedoras que se
acercan por primera vez a nuestro servicio tengan como una de sus máximas
preocupaciones la forma jurídica a escoger y los trámites que esto comporta: lo que se
conoce popularmente como el papeleo.
En estos casos nos toca hacer un trabajo didáctico, intentando explicar que de todos
los aspectos a analizar a la hora de crear una empresa (plan de empresa),
seguramente el de la forma jurídica es el menos determinante para el éxito o el fracaso
del negocio. Una empresa puede fracasar por: una incorrecta política de marketing, ya
que si no se vende es igual que tengamos muy clara la forma jurídica, o por una mala
planificación financiera, si nos quedamos sin dinero y los bancos nos cierran el grifo es
igual tener hechos los trámites de manera correcta. Sin embargo, es difícil que se
deba cerrar por una incorrecta elección de la forma jurídica.
También, esta obsesión por la forma jurídica y los trámites, normal en sociedades
legalistas como la nuestra, hace que mucha veces el emprendedor dedique un tiempo
y esfuerzo inicial excesivo a una actividad con muy poco valor añadido (los trámites) y
por el contrario no dedique este mismo tiempo y esfuerzo a actividades mucho más
determinantes, como por ejemplo la manera de llegar al cliente.
No olvidemos que la burocracia se puede subcontratar con gestorías y asesorías que
tienen por la mano todo el tema del papeleo.
2.
¿Qué forma jurídica es la mejor?
Esta pregunta también es muy frecuente entre las personas emprendedoras cuando
se enfrentan al abanico de posibilidades existentes (ver cuadro de formas jurídicas del
apartado 7).
La respuesta es que no hay una forma jurídica mejor que otra. Todas tienen sus
ventajas e inconvenientes y, al final, a cada proyecto se le ajusta mejor un vestido que
otro. Por tanto, antes de plantearnos la forma jurídica, debemos definir muy bien el
proyecto que queremos realizar y en concreto:
Actividad con ánimo de lucro o entidad sin ánimo de lucro
Número de personas socias, implicación, relación y responsabilidad
Capitales mínimos
Costes y trámites de constitución y gestión
Régimen de cotización a la seguridad social de las personas socias
Fiscalidad
Subvenciones
Tipos de actividad
En el primer concepto hablamos de una primera gran división de las formas jurídicas:
Empresas con ánimo de lucro, que será de lo que tratará básicamente este informe
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Entidades sin ánimo de lucro: básicamente asociaciones y fundaciones. Para más
información sobre este aspecto pueden consultar las páginas web de referencia al
final de este informe.
3.
Formas jurídicas para empresas con ánimo de lucro
Las diferentes formas jurídicas que puede adoptar una empresa, tal y como se detalla
en el cuadro de formas jurídicas, se pueden dividir en dos grandes bloques: el de las
empresas personalistas y el de las empresas no personalistas. Las diferencias entre
estos dos grandes bloques son muy importantes. De hecho, en cada uno de los
bloques los parecidos entre las formas jurídicas son más significativos que sus
diferencias particulares.
Empresas personalistas: son aquellas en las que se ejerce la actividad en nombre
propio, es decir se factura a nombre de la persona emprendedora, con sus apellidos y
DNI -o CIF si es una SCP- y con su patrimonio detrás.
No hay separación entre el patrimonio empresarial y el patrimonio
particular
Las más conocidas son:
Empresario Individual (EI) que es lo que se conoce de manera incorrecta y
popularmente como: autónomo, trabajador autónomo, freelance, etc.
Sociedad Civil Privada (SCP) que es lo mismo pero cuando son más de una
persona y formalizado mediante contrato privado.
Empresas no personalistas: son aquellas en que para poder realizar la actividad
debemos crear otra persona, jurídica pero que a efectos del mercado puede obrar
igual que una persona física. Por tanto quien contratará, quien facturará, quien tendrá
deudas y bienes será esta nueva persona, y no las personas socias propietarias de la
persona. Hay una separación entre los patrimonios de las personas socias y de la
nueva persona que ha nacido: la sociedad tendrá un patrimonio diferenciado.
Patrimonio
socio o
socia 1
Patrimonio
socio o
socia 2
€
Patrimonio
total de la
Sociedad
€
€
Las sociedades más utilizadas son:
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Sociedad Limitada (SL), (SLUnipersonal), Sociedad Nueva Empresa (SLNE)
Sociedad Anónima (SA)
Sociedades Laborales: Limitada Laboral (SLL) y Anónima Laboral (SAL)
Cooperativas (SCCL)
4 . Diferencias entre empresas personalistas y no personalistas
Si nos ha quedado claro el concepto de persona jurídica será más fácil entender las
diferencias entre las empresas personalistas y las no personalistas, tal y como se
resumen en el siguiente cuadro:
Personalistas
-EI, SCP-
No personalistas
-SL,SA, SLL, SAL, Coop-
Responsabilidad
Se responde con el patrimonio
particular de manera ilimitada y
solidaria (en la SCP si una de las
personas socias no puede la otra
responde por todo).
Sencillez
Más sencilla de constituir y de llevar el Más trámites de constitución, más
papeleo. Esto implica que si nos lo
lenta, y para la gestión exigen saber
lleva un tercero es más BARATA.
contabilidad. Esto implica que si nos lo
lleva un tercero es más CARA.
Fiscalidad
Quien responde es el patrimonio de la
sociedad creada, es decir la
responsabilidad de las personas socias
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está LIMITADA al capital aportado.
Tributa por IRPF
Tributa por el Impuesto de Sociedades
(IS)
Dos maneras de calcular el B en
algunas actividades:
El B real = BI (Base imponible)
* Estimación directa (ED) : B real
Tributación
* Módulos: B estimado
del beneficio
B + otros rendimientos = BI
–(B)
La BI determina la CI multiplicando por
un porcentaje constante que es:
25% los primeros 120.000 €
30% todo lo que pase de 120.000 €
La BI determina la cuota íntegra (CI)
multiplicando por un % progresivo
entre el 24 y el 43%
Cada trimestre:
Pagos a
ED: 20% (Ingresos-Gastos)
cuenta o
fraccionados Mod: el que determine el módulo
IVA
Cada cuatrimestre:
18% de la CI del año anterior
Existen 3 posibilidades:
Régimen General de IVA
1.- Recargo de equivalencia
obligatorio para el comercio minorista
Cada trimestre:
IVA repercutido – IVA soportado
2.- Módulos si está en módulos de
IRPF y no está en recargo
3.- Régimen Normal de IVA
Imagen
(depende del
sector y la
actividad)
Menos imagen
Más imagen
Pepet Cisquella
Pepet Cisquella S.L.
NIF: 37502377D
CIF: B87889956
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Cuando hablamos de responsabilidad limitada nos referimos a la responsabilidad frente a las
deudas, y aquí se han de puntualizar dos cosas: primero, que hablaremos de casi todas las
deudas excepto de aquellas que pidan avales personales a las personas socias (habitual en la
deuda bancaria), y segunda, que si las cosas van mal y no se siguen los procedimientos
legales establecidos, el administrador puede llegar a tener una responsabilidad sobrevenida.
5.
Algunas particularidades de cada forma jurídica
Ya hemos comentado que las diferencias más importantes entre formas jurídicas son
las derivadas de ser una empresa personalista o no personalista, tal y como se detalla
en el apartado anterior. Ahora bien, cada forma jurídica además, tiene alguna
particularidad que conviene detallar.
Trabajo Autónomo (Empresario o Empresaria Individual)
Pueden acogerse a la ayuda para autónomos (Promoción de la ocupación
autónoma). Esta es una ayuda condicionada a la existencia de un préstamo para
la actividad y a haber estado apuntado en el paro antes de iniciar la actividad.
Posibilidad de capitalizar al inicio hasta el 60% de la prestación del paro.
Sociedad Civil Particular
Es la unión de dos o más personas mediante un contrato privado para desarrollar
una actividad.
Las personas socias que trabajen deben de cotizar en el régimen de autónomos
de la Seguridad Social.
Las mismas ayudas que el Empresario o Empresaria Individual.
SL y SA
1 socio mínimo: en este caso se denomina unipersonal
Capital mínimo: SL (3.006 €) SA (60.102 €)
El poder de decisión depende del porcentaje de capital
Personas socias trabajadores con control: régimen de autónomos (ver cuadro
formas jurídicas)
No hay ayudas específicas para esta forma jurídica
Existe una variedad de la SL, la Sociedad Limitada Nueva Empresa (SLNE), que
es mucho más rápida de constituir.
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Sociedades Laborales (SLL y SAL)
Son un híbrido entre sociedades limitadas o anónimas y las sociedades
cooperativas.
Capital mínimo: SLL (3.006 €) SAL (60.102 €)
Ninguna persona socia puede tener más de 1/3 del capital. Esto implica un
mínimo de 3 personas socias.
Más del 50% del capital ha de pertenecer a las personas socias trabajadoras
Las personas socias trabajadores cotizan en el régimen general de la seguridad
social (ver cuadro de formas jurídicas)
Posibilidad de capitalizar el 100% de la prestación del paro al inicio, que debe
entrar como capital escriturado
Posibilidad de cobrar la ayuda a la contratación de la I+O por las mismas
personas socias (4.800€)
Acceso a la convocatoria anual de ayudas a Cooperativas y Sociedades Laborales
Cooperativas
Es la forma más democrática: cada socio un voto, independientemente del capital
aportado
Mínimo 3 personas socias, y si son 3 todos deben ser trabajadores
Régimen de cotización: o todos en el régimen general o todos en el régimen de
autónomos
Capital mínimo: 3.000€
Posibilidad de capitalizar el 100% de la prestación del paro al inicio, que debe
entrar como capital escriturado
Posibilidad de cobrar la ayuda a la contratación de la I+O por las mismas
personas socias (4.800€)
Acceso a la convocatoria anual de ayudas a Cooperativas y Sociedades Laborales
Tipo del impuesto de Sociedades (IS) del 20% con posibilidad de reducción del
50%
Dotación a reservas obligatorias del 40% del beneficio
6.
Conclusión: repasemos los criterios de elección
Después de leer los apartados del informe nos quedará claro por qué afirmábamos
que no había una forma jurídica mejor que otra, y que todas ellas tenían sus pros y
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contras. Además, también se justifica el por qué debemos tener claro el proyecto y,
concretamente, los siguientes puntos o criterios de elección:
Número de personas socias, implicación, relación y responsabilidad
Si solo somos una persona, solo podremos optar entre ser empresario individual o SL
unipersonal o SA unipersonal. Si por encima de todo valoramos no arriesgar nuestro
patrimonio particular, deberemos escoger una forma jurídica no personalista, etc.
Capitales mínimos
Aunque el capital no deja de ser el patrimonio que trasladamos a la nueva persona
jurídica y que después esta persona lo podrá invertir en lo que quiera, sí que es cierto
que este capital mínimo no es exigible a las sociedades personalistas como el
empresario individual, ya que su patrimonio ya es el particular.
Costes y trámites de constitución y gestión
La sencillez va ligada al coste, sobre todo si nos lo hace un tercero (gestoría o
asesoría). Cuanto más papeleo más coste
Régimen de cotización de la seguridad social de las personas socias
El régimen de cotización no es algo que podamos escoger. Cada forma jurídica,
dependiendo del porcentaje de capital que se tenga, determina el régimen de
cotización de las personas socias trabajadoras.
Fiscalidad
Si tenemos previstos muchos beneficios o tenemos otros rendimientos no
empresariales, que sumados a los beneficios empresariales nos determinan una base
imponible por encima de los 40.000 € aproximadamente, será más conveniente,
fiscalmente hablando, ser una sociedad no personalista
Subvenciones
A las subvenciones tienen mayor facilidad de acceso las empresas de economía social
(laborales y cooperativas) y en un segundo plano las empresas personalistas
(empresario individual y sociedades civiles). (Ver informe resumen de financiación y
subvenciones)
Tipo de Actividad
Hay determinados tipos de actividad, p. ej. agencias de viajes, que su normativa
reguladora les obliga a un tipo de forma jurídica concreta, en este caso SL o SA.
Además, algunas franquicias exigen a sus franquiciados alguna forma jurídica de tipo
no personalista.
También y por cuestiones de imagen comercial, a veces es más recomendable ser
una sociedad de un determinado tipo.
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7. Cuadro Resumen de las formas jurídicas
FORMA
Trabajo
Autónomo –
Empresario o
Empresaria
Individual
Sociedad Civil
Privada
Sociedad
Limitada
Sociedad
Anónima
PERSONAS
ASOCIADAS
1
2 o más
CAPITAL
RESPONSA
FIS-BILIdAD CALIDAD
No hay
límite legal
I.V.A.
Ilimitada
Alta I.A.E.
(personal)
I.R.P.F.
No hay
Ilimitada
límite legal (personal)
Mínimo 1
Mínimo
S.L. unipersonal 3.005,06€
Mínimo 1 (S.A.
Unipersonal)
I.V.A.
Alta I.A.E.
Atribución
rentas:
I.R.P.F. a
personas
físicas
SEGURIDAD SOCIAL
RÉGIMEN ESPECIAL DE
TRABAJO AUTÓNOMO
–RETA-
Las personas que se asocian en la SCP se
darán de alta del
RÉGIMEN ESPECIAL DE TRABAJO
AUTÓNOMO
–RETA-
* RÉGIMEN GENERAL:
- Personas asociadas trabajadoras con <1/3
I.V.A.
capital social
Limitada al
Alta I.A.E. - Personas trabajadoras no asociadas
capital
I.S. (tipo * RÉGIMEN GRAL. SIN FO.GA.SA/PARO:
aportado
25-30%) - Personas asociadas trabajadoras con
<25% capital social que no lo administren ni
integren el consejo de forma retribuida.
- Administración y Consejo de la empresa
retribuidos por el cargo o como a personal
no asociado a RETA:
I.V.A.
- Personas asociadas trabajadoras con <1/3
Limitada al
Mínimo
Alta I.A.E. capital social o con el 50% o más del capital
capital
(*)
60.101,21 €
I.S. (tipo con familiares 2º grado que convivan en el
aportado
25-30%) mismo domicilio.
- Personas asociadas que administran o
forman el consejo de manera retribuida con
el 25% capital social o más.
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VENTAJAS
Es la forma más sencilla
para iniciar la actividad, no
requiere proceso de
constitución. No exige
capital mínimo.
Requiere pocas gestiones
para iniciar actividad con
una complejidad y costes
mínimos. Se puede
formalizar en escritura
notarial y adquirir
personalidad jurídica. No
exige capital mínimo
INCONVENIENTES
Responsabilidad
ilimitada: el empresario
responde con su
patrimonio personal
Responsabilidad
ilimitada, subsidiaria y
mancomunada, todos
los socios/as responden
de las obligaciones de la
sociedad frente a
terceros
Limitación de
responsabilidad al capital
aportado. Restricción
entrada nuevos/as
socios/as.
Desembolso 100%
capital en la constitución
Responsabilidad de los
accionistas limitada al
capital aportado. Existe la
posibilidad de desembolsar
inicialmente solo el 25% del
capital social
Gastos de constitución
elevados
Capital mínimo elevado
FORMA
Sociedades
Laborales
S.A.L. / S.L.L.
Sociedad
Cooperativa de
Trabajo
Asociado
PERSONAS
ASOCIADAS
CAPITAL
RESPONSA
FIS-BILIDAD CALIDAD
SEGURIDAD SOCIAL
RÉGIMEN GENERAL:
- Personas asociadas de trabajo no
Mínimo
administradoras o consejeras retribuidas
R. GRAL SIN FO.GA.SA/PARO:
S.L.L
I.V.A.
- Personas asociadas de trabajo que
Mínimo 3,
3.005,06€ Limitada al
Alta I.A.E. administren o sean consejeras retribuidas.
2 han de ser de
capital
I.S. (tipo RÉGIMEN DE AUTÓNOMOS:
trabajo
Mínimo
aportado
25-30%) - Personas asociadas de trabajo que posean
S.A.L.
junto con familiares hasta 2º grado* que
60.101,21 €
convivan en el mismo domicilio el 50% o +
del capital social
3
personas
físicas
Mínimo
3000€
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Hay que
especificar
en los
I.V.A.
estatutos si
Alta I.A.E.
se quiere
I.S. (tipo
responsabil
20%)
idad
limitada o
ilimitada
Todas las personas asociadas de trabajo
han de optar en bloque por el RÉGIMEN
GENERAL o por el RÉGIMEN DE
AUTÓNOMOS
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VENTAJAS
Capitalización 100% paro
Beneficios fiscales
adicionales a los de las
PYMES
Capitalización 100% paro
Beneficios fiscales
adicionales a los de las
PYMES
INCONVENIENTES
No es posible contratar
socios trabajadores en
prácticas o formación.
Ningún socio puede
tener más de 1/3 del
capital. Limitación
contratación
trabajadores no socios
(no más de 15% horas
trabajadas por socios
trabajadores)
Dificultad toma
decisiones (1 persona =
1 voto). Constitución
obligatoria fondo de
reserva y fondo
educación. Limitación
contratación
trabajadores no socios
(no más de 30% horas
trabajadas por socios
trabajadores)
Elaborado a partir de las siguientes fuentes de información:
Torre Jussana: www.bcn.es/tjussana
Departamento de Justicia: www.gencat.cat/justicia
Dirección General de Política de la Pequeña y Mediana Empresa: www.ipyme.org
ACC1Ó CIDEM | COPCA: www.acc1o.cat
El Departamento de Trabajo de la Generalitat de Catalunya y Barcelona Activa SAU SPM velarán
para asegurar la exactitud y fidelidad de esta información y de los datos contenidos en los informes.
Estos informes se publican para proporcionar información general. El Departamento de Trabajo de
la Generalitat de Catalunya y Barcelona Activa SAU SPM no aceptarán bajo ninguna circunstancia
ninguna responsabilidad por pérdidas, daños y perjuicios o cualquier decisión empresarial basada
en datos o información que se puedan extraer de este informe.
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