Capítulo 28 PERIODIFICACION DE GASTOS E INGRESOS Gastos anticipados. Ingresos anticipados. Intereses pagados por anticipado. Ingresos cobrados por anticipados. N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008. -1- GASTOS ANTICIPADOS (Plan 1990) ESQUEMA Nº 1 APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO GASTOS ANTICIPADOS 480 CODIGO a 62 Importe total o parcial que no es imputable al ejercicio que se cierra. SERVICIOS EXTERIORES TITULO CUENTA CONCEPTO SERVICIOS EXTERIORES Anulación del importe cargado durante el ejercicio a la cuenta de gasto. 62 a 480 Imputación al gasto que corresponda, después de aperturar el nuevo ejercicio. GASTOS ANTICIPADOS Cancelación del importe que transitoriamente se cargó a esta cuenta en ejercicios anteriores. ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 1 (Plan 1990) CASO PRACTICO Nº 1 Antes de cerrar el ejercicio 2006, la empresa procede a periodificar los siguientes conceptos: - Recibo del seguro de incendios: Pagado y contabilizado el 16/07/06, cubre el período comprendido entre 01/08/06 y 31/07/09. Dicho importe asciende a 2.500,00 €. - Con fecha 30/04/06 se contabilizó el pago de 3.000,00 €, correspondientes al anticipo de un año de alquiler del local que la empresa utiliza como almacén. ASIENTO SOLUCION: 2.438,35 Gtos. anticipados (480) a Primas de seguros (625) 1.452,05 a Arrendamientos (621) 986,30 N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008. -2- GASTOS ANTICIPADOS (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 1 APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO GASTOS ANTICIPADOS 48000 CODIGO a 62 Importe total o parcial que no es imputable al ejercicio que se cierra. SERVICIOS EXTERIORES TITULO CUENTA CONCEPTO SERVICIOS EXTERIORES Anulación del importe cargado durante el ejercicio a la cuenta de gasto. a 62 48000 Imputación al gasto que corresponda, después de aperturar el nuevo ejercicio. GASTOS ANTICIPADOS Cancelación del importe que transitoriamente se cargó a esta cuenta en ejercicios anteriores. ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 1 (Nuevo P.G.C.) CASO PRACTICO Nº 1 Antes de cerrar el ejercicio 2008, la empresa procede a periodificar los siguientes conceptos: - Recibo del seguro de incendios: Pagado y contabilizado el 16/07/08, cubre el período comprendido entre 01/08/08 y 31/07/09. Dicho importe asciende a 2.500,00 €. - Con fecha 30/04/08 se contabilizó el pago de 3.000,00 €, correspondientes al anticipo de un año de alquiler del local que la empresa utiliza como almacén. ASIENTO SOLUCION: 2.438,35 Gtos. anticipados (48000) a Primas de seguros (62500) 1.452,05 a Arrendamientos y canones (62100) 986,30 N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008. -3- INGRESOS ANTICIPADOS (Plan 1990) ESQUEMA Nº 2 APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO INGRESOS DE GESTION 75 CODIGO a 485 Anulación del importe abonado durante el ejercicio a la cuenta de ingreso. INGRESOS ANTICIPADOS TITULO CUENTA CONCEPTO INGRESOS ANTICIPADOS Importe total o parcial que no es imputable al ejercicio que se cierra. a 485 75 Cancelación del importe que transitoriamente se abonó a esta cuenta en ejercicios anteriores. INGRESOS DE GESTION Imputación al ingreso que corresponda, después de aperturar el nuevo ejercicio. ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 2 (Plan 1990) CASO PRACTICO Nº 1 La empresa recibe el 16/09/06 transferencia bancaria de 600,00€, en concepto de la comisión que le corresponde por una operación que se llevará a cabo en Abril próximo. El cobro realizado está condicionado al feliz desenlace de la misma. ASIENTO SOLUCION: 600,00 Bancos (572) a Ingresos anticipados (485) 600,00 CASO PRACTICO Nº 2 El 06/05/07 la empresa recibe notificación de que la operación a la que se hace referencia anteriormente (caso 1º), se ha materializado sin problema alguno. ASIENTO SOLUCION: 600,00 Ingresos anticipados (485) a Comisiones (754) 600,00 N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008. -4- INGRESOS ANTICIPADOS (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 2 APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO OTROS INGRESOS DE GESTION 75 CODIGO a 48500 Anulación del importe abonado durante el ejercicio a la cuenta de ingreso. INGRESOS ANTICIPADOS TITULO CUENTA CONCEPTO INGRESOS ANTICIPADOS Importe total o parcial que no es imputable al ejercicio que se cierra. 48500 a Cancelación del importe que transitoriamente se abonó a esta cuenta en ejercicios anteriores. 75 OTROS INGRESOS DE GESTION Imputación al ingreso que corresponda, después de aperturar el nuevo ejercicio. ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 2 (NUEVO P.G.C.) CASO PRACTICO Nº 1 La empresa recibe el 16/09/2008 transferencia bancaria de 600,00 €, en concepto de la comisión que le corresponde por una operación que se llevará a cabo en Abril próximo. El cobro realizado está condicionado al feliz desenlace de la misma. ASIENTO SOLUCION: 600,00 Bancos,C/C,vista € (57200) a Ingresos anticipados (48500) 600,00 CASO PRACTICO Nº 2 El 06/05/09 la empresa recibe notificación de que la operación a la que se hace referencia anteriormente (caso 1º), se ha materializado sin problema alguno. ASIENTO SOLUCION: 600,00 Ingresos anticipados (48500) a Ingresos por comisiones (75400) 600,00 N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008. -5- INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO (Plan 1990) ESQUEMA Nº 3 APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO INTER. PAGADOS ANTIC. 580 CODIGO a 66 Importe total o parcial que no es imputable al ejercicio que se cierra. GASTOS FINANCIEROS TITULO CUENTA CONCEPTO GASTOS FINANCIEROS Anulación del importe cargado durante el ejercicio a la cuenta de gasto. a 66 580 Imputación al gasto que corresponda, después de aperturar el nuevo ejercicio. INTER. PAGADOS POR ANTIC. Cancelación del importe que transitoriamente se cargó a esta cuenta en ejercicios anteriores. ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 3 (Plan 1990) CASO PRACTICO Nº 1 Los gastos financieros en concepto de intereses, contabilizados por la empresa durante el presente ejercicio ascienden a 3.500,00 €. Antes del cierre, se sabe que en dicho importe hay 1.700,00 € que son imputables al ejercicio próximo. Haciendo por ello la periodificación oportuna. ASIENTO SOLUCION: 1.700,00 Int. Pag. Anticip. (580) a Int. deudas corto (6633) 1.700,00 N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008. -6- INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 3 APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO INTER. PAGADOS POR ANTIC. 56700 CODIGO a GASTOS FINANCIEROS 66 Importe total o parcial que no es imputable al ejercicio que se cierra. GASTOS FINANCIEROS TITULO CUENTA CONCEPTO Anulación del importe cargado durante el ejercicio a la cuenta de gasto. 66 a 56700 Imputación al gasto que corresponda, después de aperturar el nuevo ejercicio. INTER. PAGADOS POR ANTIC. Cancelación del importe que transitoriamente se cargó a esta cuenta en ejercicios anteriores. ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 3 (Nuevo P.G.C.) CASO PRACTICO Nº 1 Los gastos financieros en concepto de intereses, contabilizados por la empresa durante el presente ejercicio ascienden a 3.500,00 €. Antes del cierre, se sabe que en dicho importe hay 1.700,00 € que son imputables al ejercicio próximo. Haciendo por ello la periodificación oportuna. ASIENTO SOLUCION: 1.700,00 Int. Pagados por Anticip. (56700) a Gastos financieros (66) 1.700,00 N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008. -7- INTERESES COBRADO POR ANTICIPADO (Plan 1990) ESQUEMA Nº 4 APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO INGRESOS FINANCIEROS 76 CODIGO a 585 Anulación del importe abonado durante el ejercicio a la cuenta de ingreso. INTER.COBRADO POR ANTIC. TITULO CUENTA CONCEPTO INTER.COBRADOS ANTIC. Importe total o parcial que no es imputable al ejercicio que se cierra. a 585 Cancelación del importe que transitoriamente se abonó a esta cuenta en ejercicios anteriores. 76 INGRESOS FINANCIEROS Imputación al ingreso que corresponda, después de aperturar el nuevo ejercicio. ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 4 (Plan 1990) CASO PRACTICO Nº 1 La empresa contabilizó hace días la suscripción de 30.000,00 € en Pagarés del Tesoro. Con fecha de hoy recibe notificación de abono en su cuenta por 900,00 €. Dicho ingreso corresponde a los intereses por los Pagarés suscritos, cuyo vencimiento es el próximo ejercicio. ASIENTO SOLUCION: 900,00 Bancos (572) a Inter. cobrados Anticipad. (585) 900,00 CASO PRACTICO Nº 2 Llegado el vencimiento de los Pagarés (caso 1º) la empresa procede a su renovación en las mismas condiciones. ASIENTO SOLUCION: 900,00 Inter. cobrados Anticip. (585) a Ingresos Val.Negoc.renta fija (7613) 900,00 N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008. -8- INTERESES COBRADO POR ANTICIPADO (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 4 APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO INGRESOS FINANCIEROS 76 CODIGO a 56800 Importe total o parcial que no es imputable al ejercicio que se cierra. TITULO CUENTA CONCEPTO INTER.COBRADOS POR ANTIC. Anulación del importe cargado durante el ejercicio a la cuenta de gasto. INTER.COBRADO POR ANTIC. a 56800 Cancelación del importe que transitoriamente se abonó a esta cuenta en ejercicios anteriores. 76 INGRESOS FINANCIEROS Imputación al ingreso que corresponda, después de aperturar el nuevo ejercicio. ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 4 (Nuevo P.G.C.) CASO PRACTICO Nº 1 La empresa contabilizó hace días la suscripción de 30.000,00 € en Pagarés del Tesoro. Con fecha de hoy recibe notificación de abono en su cuenta por 900,00 €. Dicho ingreso corresponde a los intereses por los Pagarés suscritos, cuyo vencimiento es el próximo ejercicio. ASIENTO SOLUCION: 900,00 Bancos,C/C,vista € (57200) a Inter. cobrados por Anticipad. (56800) 900,00 CASO PRACTICO Nº 2 Llegado el vencimiento de los Pagarés (caso 1º) la empresa procede a su renovación en las mismas condiciones. ASIENTO SOLUCION: 900,00 Inter.cobrados por Anticip (56800) a Ing.Val.Repr.deuda(ot.Empr). (76130) 900,00 N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008. -9-