LEY (Bs. As. cdad.) 5616

 LEY (Bs. As. cdad.) 5616 Adhesión al blanqueo. Régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias.
Establecimiento
SUMARIO: La Ciudad Autónoma de Buenos Aires adhiere al régimen voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda
nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior ­Tít. I, Libro II, L. (nacional) 27260­. Al respecto, se establece que quedarán liberados del pago de todo tributo omitido en el ámbito de la Ciudad los bienes exteriorizados
bajo el régimen señalado, sin perjuicio de las facultades de verificación y/o fiscalización establecidas en el Código Fiscal a favor de la
Administración Gubernamental de Ingresos Públicos. Asimismo, se dispone que los depósitos que exterioricen la tenencia de moneda nacional o extranjera no estarán sujetos a los
regímenes de retención y/o percepción aplicables. Por otra parte, se establece un régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias vencidas al 31/5/2016, inclusive, o
infracciones cometidas a dicha fecha. Entre las principales características del citado régimen, destacamos las siguientes: ­ el acogimiento al mismo podrá formularse hasta el 31/12/2016; ­ quedan incluidas en él las obligaciones que se encuentren en curso de discusión administrativa y/o judicial al 8/9/2016; ­ se establecen exenciones y/o la condonación de recargos, multas y demás sanciones, y de los intereses resarcitorios y/o punitorios
que en relación con el capital adeudado superen un porcentaje que variará entre el 10% y el 75%, según la antigüedad de la deuda;
­ los agentes de recaudación quedarán liberados de recargos, multas y de cualquier otra sanción que no se encuentre firme cuando
exterioricen y paguen el importe que hubieren omitido retener o percibir, o el importe que, habiendo sido retenido o percibido, no
hubieran ingresado, luego de vencido el plazo para hacerlo; ­ se dispone que las deudas se podrán regularizar de acuerdo a los siguientes planes de pago: * al contado con una reducción del 15% sobre el total de los intereses devengados por las mismas; * para los contribuyentes no incluidos en el sistema de control especial ­R. (DGR Bs. As. cdad.) 4191/2007­: un pago a cuenta del
5% de la deuda, y el saldo de deuda resultante, hasta en 90 cuotas mensuales, con un interés de financiación del 1,5% mensual; * para los contribuyentes incluidos en el sistema de control especial ­R. (DGR Bs. As. cdad.) 4191/2007­: un pago a cuenta del 15%
de la deuda, y el saldo de deuda resultante, hasta en 90 cuotas mensuales, con un interés de financiación del 1,8% mensual; * para los agentes de recaudación por las retenciones y/o percepciones no realizadas y/o por aquellas efectuadas y no ingresadas:
un pago a cuenta del 15% de la deuda, y el saldo de deuda resultante, hasta en 36 cuotas mensuales, con un interés de financiación
del 1,8% mensual. JURISDICCIÓN:
Buenos Aires (Ciudad)
ORGANISMO:
Poder Legislativo
FECHA:
01/09/2016
BOL. OFICIAL:
08/09/2016
VIGENCIA DESDE:
08/09/2016
Análisis de la norma TÍTULO I
ADHESIÓN AL TÍTULO I DEL LIBRO II DE LA LEY NACIONAL 27260
Art. 1 ­ Adhiérase al sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en
el país y en el exterior, previsto en el Título I del Libro II de la ley nacional 27260, siendo de aplicación en el ámbito de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, en lo que corresponda.
Art. 2 ­ Quedan liberados del pago de todo tributo omitido en el ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, los bienes
exteriorizados bajo el régimen señalado en el artículo anterior, sin perjuicio de las facultades de verificación y/o fiscalización
establecidas en el Código Fiscal a favor de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos (AGIP).
Art. 3 ­ Los depósitos efectuados en los términos del artículo 44 de la ley nacional 27260 no estarán sujetos a regímenes de
retención y/o percepción en el ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Art. 4 ­ Las operaciones que se realicen en el marco del último párrafo del artículo 38 de la ley nacional 27260 tendientes a que los
bienes declarados se registren a nombre del declarante, serán no onerosas a los fines tributarios y no generarán gravamen alguno.
TÍTULO II
REGULARIZACIÓN EXCEPCIONAL DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Art. 5 ­ Los contribuyentes y/o responsables de los tributos cuya aplicación y/o percepción y/o fiscalización se encuentra a cargo
Art. 5 ­ Los contribuyentes y/o responsables de los tributos cuya aplicación y/o percepción y/o fiscalización se encuentra a cargo
de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos (AGIP) podrán acogerse por las obligaciones vencidas al 31 de mayo de
2016, inclusive, o infracciones cometidas a dichas fecha, al régimen de regularización de deudas tributarias y de exención de
intereses, multas y demás sanciones que se establece en el presente Título.
El acogimiento previsto en el párrafo anterior podrá formularse dentro del plazo que establezca la AGIP en su reglamentación, el
que no podrá exceder el 31 de diciembre del presente año.
Art. 6 ­ Quedan incluidas en lo dispuesto en el artículo anterior aquellas obligaciones que se encuentren en curso de discusión
administrativa y/o judicial a la fecha de publicación de la presente ley en el Boletín Oficial de la Ciudad de Buenos Aires, en tanto el
demandado se allane incondicionalmente por las obligaciones regularizadas y, en su caso, desista y renuncie a toda acción y
derecho, incluso el de repetición, asumiendo el pago de las costas y gastos causídicos.
El allanamiento y/o, en su caso, desistimiento, podrá ser total o parcial y procederá en cualquier etapa o instancia administrativa o
judicial, según corresponda.
Art. 7 ­ El acogimiento al presente régimen producirá la suspensión de las acciones penales tributarias en curso y la interrupción
del curso de la prescripción penal, aun cuando no se hubiera efectuado la denuncia penal a ese momento o cualquiera sea la etapa
del proceso en que se encuentre la causa, siempre y cuando la misma no tuviere sentencia firme y/o acuerdo de avenimiento
homologado.
La cancelación total de la deuda en las condiciones previstas en el presente régimen ­de contado o mediante plan de facilidades de
pago­ producirá la extinción de la acción penal, en la medida que no exista sentencia firme a la fecha de cancelación y/o acuerdo de
avenimiento homologado.
La caducidad del plan de facilidades de pago, implicará la reanudación de la acción penal tributaria o habilitará la promoción por
parte de la AGIP de la denuncia penal que corresponda, en aquellos casos en que el acogimiento se hubiere dado en forma previa a
su interposición. También importará el comienzo del cómputo de la prescripción penal tributaria.
En ningún caso, el acogimiento al régimen y su cancelación mediante las formas previstas en el artículo 10 hará renacer los
beneficios caducos de regímenes generales y/o especiales de promoción.
Art. 8 ­ Se establece, con alcance general, para los sujetos que se acojan al régimen de regularización excepcional previsto en este
Título y mientras el plan se encuentre vigente, la exención y/o condonación:
a) De los recargos, multas y demás sanciones previstas en el Código Fiscal, que no se encontraren firmes a la fecha del
acogimiento al régimen de regularización previsto en este Título;
b) De los intereses resarcitorios y/o punitorios previstos en el Código Fiscal que superen el porcentaje que para cada caso se
establece a continuación:
1. Período fiscal 2015 y obligaciones mensuales vencidas al 31 de mayo de 2016: el diez por ciento (10%) del capital
adeudado.
2. Períodos fiscales 2013 y 2014: veinticinco por ciento (25%) del capital adeudado.
3. Períodos fiscales 2011 y 2012: cincuenta por ciento (50%) del capital adeudado.
4. Períodos fiscales 2010 y anteriores: setenta y cinco por ciento (75%) del capital adeudado.
Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación respecto de los conceptos mencionados que no hayan sido pagados o
cumplidos con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley y correspondan a obligaciones impositivas vencidas o
por infracciones cometidas al 31 de mayo de 2016.
Art. 9 ­ El beneficio de liberación de multas y demás sanciones correspondientes a infracciones formales cometidas hasta el 31 de
mayo de 2016, que no se encuentren firmes ni abonadas, operará cuando con anterioridad a la fecha en que finalice el plazo para el
acogimiento al presente régimen se haya cumplido o se cumpla la respectiva obligación formal.
El citado beneficio operará en cualquier etapa del proceso administrativo y/o judicial en que se encuentre discutida la sanción,
siempre que no se encuentre firme y/o cumplida.
Cuando el deber formal transgredido no fuese, por su naturaleza, susceptible de ser cumplido con posterioridad a la comisión de la
infracción, la sanción quedará condonada de oficio, siempre que la falta haya sido cometida con anterioridad al 31 de mayo de 2016,
inclusive.
Los recargos, multas y demás sanciones correspondientes a obligaciones sustanciales devengadas al 31 de mayo de 2016,
quedarán condonadas de pleno derecho, siempre que no se encontraren firmes a la fecha de entrada en vigencia de esta ley y la
obligación principal hubiera sido cancelada a dicha fecha.
Art. 10 ­ El beneficio que establece el artículo 8 procederá si los sujetos cumplen, respecto del capital, multas firmes e intereses
no condonados, algunas de las siguientes condiciones:
a) Cancelación total mediante pago al contado, hasta la fecha en que se efectúe el acogimiento al presente régimen, siendo de
aplicación en estos casos una reducción del quince por ciento (15%) sobre el importe total de intereses por el cual se efectuó el
acogimiento. La aplicación de este beneficio no podrá provocar la reducción del capital adeudado.
b) Cancelación total mediante alguno de los planes de facilidades de pago que al respecto disponga la AGIP, los que se ajustarán a
las siguientes condiciones:
1. Para los contribuyentes no incluidos en el sistema de control especial según lo establecido en la resolución (DGR) 4191/2007
y sus modificatorias: un pago a cuenta equivalente al cinco por ciento (5%) de la deuda y el saldo de deuda resultante, hasta
noventa (90) cuotas mensuales, con un interés de financiación del uno coma cinco por ciento (1,5%) mensual.
2. Para aquellos considerados grandes contribuyentes según lo establecido en la resolución (DGR) 4191/2007 y sus
modificatorias: un pago a cuenta equivalente al quince por ciento (15%) de la deuda y por el saldo de deuda resultante, hasta
noventa (90) cuotas mensuales, con un interés de financiación del uno coma ocho por ciento (1,8%) mensual.
El contribuyente podrá optar por cancelar anticipadamente el plan de pagos en la forma y bajo las condiciones que al efecto
disponga la AGIP.
3. Para los agentes de recaudación por las retenciones y/o percepciones no realizadas y/o por aquellas efectuadas y no
ingresadas al 31 de mayo de 2016: un pago a cuenta equivalente al quince por ciento (15%) de la deuda y por el saldo de
deuda resultante, hasta treinta y seis (36) cuotas mensuales, con un interés de financiación del uno coma ocho por ciento
(1,8%) mensual.
Art. 11 ­ Cuando se trate de deudas en ejecución judicial, acreditada en autos la adhesión al régimen, firme la resolución judicial
Art. 11 ­ Cuando se trate de deudas en ejecución judicial, acreditada en autos la adhesión al régimen, firme la resolución judicial
que tenga por formalizado el allanamiento a la pretensión fiscal y una vez cancelada en su totalidad la deuda conforme a lo previsto
en los incisos a) o b) del artículo 10, la AGIP podrá solicitar al juez el archivo de las actuaciones.
Para el caso que la solicitud de adhesión resulte anulada, o se declare el rechazo del plan de facilidades por cualquier causa, la
citada AGIP proseguirá con las acciones destinadas al cobro de la deuda en cuestión, conforme a la normativa vigente.
Art. 12 ­ Los agentes de recaudación quedarán liberados de recargos, multas y de cualquier otra sanción que no se encuentre
firme a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, cuando exterioricen y paguen ­en los términos de los incs. a) o b) del art.
10­, el importe que hubieran omitido retener o percibir, o el importe que, habiendo sido retenido o percibido, no hubieran ingresado,
luego de vencido el plazo para hacerlo.
De tratarse de retenciones no practicadas o percepciones no efectuadas, los agentes de recaudación quedarán eximidos de
responsabilidad si el sujeto pasible de dichas obligaciones regulariza su situación en los términos del presente régimen o lo hubiera
hecho con anterioridad.
Respecto de los agentes de recaudación que se acojan al presente régimen por las retenciones y/o percepciones no efectuadas, o
efectuadas y no ingresadas al Fisco, regirán las mismas condiciones suspensivas y extintivas de la acción penal previstas en el
artículo 7 para los contribuyentes en general, así como también las mismas causales de exclusión previstas en términos generales.
Dichas causales de exclusión no serán de aplicación a los casos en que las retenciones y/o percepciones efectuadas y no
ingresadas al Fisco se encuentren pagas con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley, en cuyo caso la eventual
sanción penal infraccional o delictual quedará condonada de pleno derecho y extinguida la acción, en cualquier etapa administrativa
y/o judicial, siempre que no exista sentencia firme o acuerdo de avenimiento homologado.
Art. 13 ­ Podrán regularizarse mediante el presente régimen las obligaciones fiscales vencidas al 31 de mayo de 2016, incluidos en
planes de facilidades de pago respecto de los cuales haya operado la correspondiente caducidad a la fecha de entrada en vigencia de
la presente ley.
Asimismo, podrán reformularse los planes de facilidades de pago que se encuentren vigentes a la fecha de entrada en vigencia de
la presente ley, excluidos aquellos planes de pagos vigentes que hayan importado condonación de intereses y/o multas.
Art. 14 ­ No se encuentran sujetas a reintegro o repetición las sumas que, con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la
presente ley, se hubieran ingresado en concepto de intereses resarcitorios y/o punitorios y/o multas y/o recargos, previstos en el
Código Fiscal, por las obligaciones comprendidas en el presente régimen.
Art. 15 ­ Quedan excluidos de las disposiciones de este Título, con las salvedades que se expondrán, quienes se hallen en alguna
de las siguientes situaciones a la fecha de publicación de la presente en el Boletín Oficial:
a) Los declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se haya dispuesto la continuidad de la explotación, conforme a lo
establecido en las leyes 24522 y sus modificaciones o 25284 y sus modificaciones, mientras duren los efectos de dicha
declaración.
b) Los condenados por alguno de los delitos previstos en las leyes 23771 o 24769 y sus modificaciones, respecto de los cuales se
haya dictado sentencia firme o exista acuerdo de avenimiento homologado en los términos del artículo 266 del Código Procesal
Penal de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley, siempre que la condena
no estuviere cumplida.
c) Los condenados por delitos comunes contra la Administración Central y/u organismos descentralizados y/o entidades
autárquicas del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires.
Art. 16 ­ Facúltase a la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos (AGIP) a dictar las normas reglamentarias y/o de
procedimiento necesarias para la aplicación y cumplimiento de la presente ley, principalmente respecto a la definición de acogimiento
válido, términos de caducidad y mora, y formas de pago. Asimismo, queda facultada para establecer los requisitos necesarios para el
acogimiento al presente régimen.
Art. 17 ­ La presente entrará en vigencia a partir de su publicación en el Boletín Oficial de la Ciudad de Buenos Aires.
Art. 18 ­ De forma.
TEXTO S/LEY (Bs. As. cdad.) 5616 ­ BO (Bs. As. cdad.): 8/9/2016
FUENTE: L. (Bs. As. cdad.) 5616
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 8/9/2016
Aplicación: a partir del 8/9/2016
Editorial Errepar ­ Todos los derechos reservados.
RESOLUCIÓN (AGIP Bs. As. cdad.) 421/2016 Ingresos brutos. Régimen general de agentes de recaudación. Modificaciones
SUMARIO: Se introducen modificaciones al régimen general de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos para los
contribuyentes que desarrollen actividades dentro del ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires ­R. (AGIP Bs. As. cdad.)
939/2013­, entre las que destacamos las siguientes: ­ Quedan exceptuados de actuar como agentes de recaudación los sujetos exentos en el impuesto de acuerdo a lo dispuesto por el
Código Fiscal vigente. ­ Se incorporan como sujetos pasibles de percepción aquellos que, siendo contribuyentes y/o responsables del impuesto en extraña
jurisdicción, realicen compras de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de servicios dentro del ámbito de la Ciudad. ­ Se eleva al 4,5% la alícuota máxima de retención. ­ Se establece que la devolución de las percepciones practicadas mediante la emisión de notas de crédito procederá únicamente
como consecuencia de la anulación total de la operación, y siempre que la misma se emita dentro del mes en que se realizó la
operación que le diera origen. Asimismo, no procederán las devoluciones y/o compensaciones de percepciones practicadas mediante la emisión de notas de crédito,
en los casos de devoluciones parciales por bonificaciones, descuentos u otros conceptos similares, como así tampoco por la
aplicación errónea del régimen en cuestión. Para estos casos, la repetición y/o compensación deberá ser tramitada por el
contribuyente objeto de la percepción mediante el procedimiento establecido en el Código Fiscal. Destacamos que los cambios señalados serán de aplicación a partir de las operaciones que se efectúen desde el 1/11/2016. Por último, señalamos que se prorrogan las anteriores modificaciones introducidas en el presente régimen ­R. (AGIP Bs. As. cdad.)
364/2016­, las que también serán de aplicación a partir de las operaciones que se efectúen desde el 1/11/2016.
JURISDICCIÓN:
Buenos Aires (Ciudad)
ORGANISMO:
Adm. Gubernamental de Ingresos Públicos
FECHA:
05/09/2016
BOL. OFICIAL:
06/09/2016
VIGENCIA DESDE:
06/09/2016
Análisis de la norma VISTO:
EL Artículo 3 Inciso 19) del Código Fiscal (T.O. 2016) y la Resolución Nº 939/AGIP/2013 (BOCBA Nº 4302) y sus modificatorias, y
CONSIDERANDO:
Que la primera normativa citada confiere a la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos la facultad de implementar
nuevos regímenes de percepción y retención, y designar a los agentes para que actúen dentro de los diferentes regímenes;
Que la Resolución N° 939/AGIP/2013, establece el Régimen General de Agentes de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos;
Que en virtud del funcionamiento del citado Régimen y atendiendo a razones de Administración Tributaria, se considera oportuno
introducir modificaciones al mismo con el objetivo de facilitar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los Agentes de
Recaudación.
Por ello y en ejercicio de las facultades que le son propias,
EL ADMINISTRADOR GUBERNAMENTAL DE INGRESOS PÚBLICOS
RESUELVE
Art. 1 ­ Sustitúyese el artículo 1 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013, el que quedará redactado de la siguiente manera:
"Sujetos obligados a actuar como agentes de recaudación:
Art. 1 ­ Se encuentran obligados a actuar como agentes de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos en las operaciones
de ventas de cosas muebles, locaciones (de obras, de cosas o de servicios) y/o prestaciones de servicios:
a) los sujetos que desarrollen actividades en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires que hubieran obtenido en el año calendario
inmediato anterior ingresos por un monto superior a los sesenta millones de pesos ($ 60.000.000). A tales fines deberán
considerarse los ingresos gravados, exentos y no gravados correspondientes a todas las jurisdicciones, netos de impuestos. Se
considera que desarrollan actividades en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires aquellos sujetos que posean en esta jurisdicción
sucursales, agencias, representaciones, oficinas, locales y todo otro tipo de establecimiento, explotación, edificio, obra, depósito
sucursales, agencias, representaciones, oficinas, locales y todo otro tipo de establecimiento, explotación, edificio, obra, depósito
o similar y quienes se valgan para el ejercicio de su actividad en el territorio de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, de los
servicios de comisionistas, corredores, consignatarios o martilleros.
b) los sujetos enumerados en los Anexos II, III, IV y V que a todos los efectos forman parte integrante de la presente
resolución.
Quedan excluidas de actuar como agentes de recaudación las asociaciones civiles sin fines de lucro en los términos del Código Civil
y Comercial de la Nación y los exentos en los términos del artículo 179 del Código Fiscal (t.o. 2016), excepto los incluidos en los
Anexos II a V de la presente."
Art. 2 ­ Sustitúyese el artículo 4 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013, el que quedará redactado de la siguiente manera:
"Sujetos pasibles de percepción:
Art. 4 ­ Son sujetos pasibles de percepción los contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los ingresos brutos en la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, categoría locales o categoría Convenio Multilateral, que realicen compras de cosas muebles,
locaciones (de cosas, obras o servicios) y/o prestaciones de servicios, independientemente del lugar donde se materialicen las
mismas.
Asimismo, son pasibles de percepción los sujetos que, siendo contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los ingresos
brutos en extraña jurisdicción, realicen compras de cosas muebles, locaciones (de cosas, obras o servicios) y/o prestaciones de
servicios dentro del ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires."
Art. 3 ­ Incorpórase como artículo 4 bis a continuación del artículo 4 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013, el siguiente:
"Sujetos pasibles de retención:
Art. 4 bis ­ Son sujetos pasibles de retención los contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los ingresos brutos,
categoría locales o categoría Convenio Multilateral, que realicen operaciones de ventas de cosas muebles, locaciones (de cosas,
obras o servicios) y/o prestaciones de servicios dentro del ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires."
Art. 4 ­ Incorpórase como artículo 4 ter a continuación del artículo 4 bis del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013, el
siguiente:
"Sujetos pasibles de retención y/o percepción excepciones:
Art. 4 ter ­ Quedan exceptuados de las retenciones y/o percepciones establecidas en la presente resolución:
1. El Estado Nacional, las provincias y el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las municipalidades, sus
dependencias, reparticiones autárquicas y descentralizadas;
2. Los sujetos exentos y los no alcanzados por el gravamen;
3. Las empresas consideradas prestatarias de servicios públicos domiciliarios de electricidad, gas, agua, servicios cloacales y
de telecomunicaciones;
4. Las entidades financieras regidas por la ley 21526 y sus modificatorias;
5. Contribuyentes inscriptos en el régimen simplificado."
Art. 5 ­ Sustitúyese el artículo 9 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013, el que quedará redactado de la siguiente manera:
"Acreditación de la situación fiscal:
Art. 9 ­ El sujeto pasivo acreditará su situación fiscal ante el agente de recaudación de la siguiente forma:
a) Contribuyentes locales: mediante la constancia de inscripción como contribuyente del impuesto sobre los ingresos brutos.
b) Contribuyentes alcanzados por las normas del Convenio Multilateral: mediante la constancia de inscripción o alta en la
jurisdicción.
c) Contribuyentes exentos:
1) Con la entrega de copia simple firmada de la resolución suscripta por el Director General de Rentas reconociendo la
exención;
2) Con la entrega de copia simple firmada de su constancia de inscripción como exento en caso de resultar obligado a ello;
3) Con nota firmada con carácter de declaración jurada en caso de que la exención opere de pleno derecho, sin necesidad
de inscripción;
4) Con la consulta por parte de los agentes de recaudación, de la página web (www.agip.gob.ar), conforme resolución
(AGIP) 33/2009 (BOCBA 3107), cuando se trate de sujetos con actividades encuadradas en el artículo 157 del Código Fiscal
(t.o. 2013) y concordantes de años anteriores.
El sujeto pasivo de retención/percepción debe comunicar al agente de recaudación cualquier modificación en su situación fiscal
dentro de los 5 (cinco) días de ocurrida la misma."
Art. 6 ­ Sustitúyese el artículo 10 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013, el que quedará redactado de la siguiente manera:
"Oportunidad de la retención y/o percepción ­ base imponible:
Art. 10 ­ La retención debe practicarse en el momento del pago y la percepción con la emisión de la factura o documento
equivalente, sobre el monto de la operación, correspondiendo detraer los conceptos previstos en el artículo 222, inciso 1) del
Código Fiscal (t.o. 2016) y concordantes de años anteriores.
Las deducciones admitidas en los términos del párrafo precedente, procederán siempre que se encuentren debidamente
discriminadas en la factura o documento equivalente, originalmente emitidos."
Art. 7 ­ Incorpórase como artículo 10 bis a continuación del artículo 10 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013, el siguiente:
"Devolución de percepciones ­ notas de crédito:
Art. 10 bis ­ La devolución de las percepciones practicadas mediante la emisión de notas de crédito, procederá únicamente como
consecuencia de la anulación total de la operación que se hubiera instrumentado mediante la confección de la correspondiente
factura o documento equivalente y siempre que la misma se emita dentro del mes en que se realizó la operación que le diera
origen."
Art. 8 ­ Incorpórase como artículo 10 ter a continuación del artículo 10 bis del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013, el
siguiente:
"Devolución de percepciones ­ improcedencia:
"Devolución de percepciones ­ improcedencia:
Art. 10 ter ­ No procederán las devoluciones y/o compensaciones de percepciones practicadas mediante la emisión de notas de
crédito, en los casos de devoluciones parciales por bonificaciones, descuentos u otros conceptos similares generalmente admitidos
según usos y costumbres, como así tampoco por aplicación errónea del régimen de percepción en cuestión. En estos casos, la
repetición y/o compensación deberá ser tramitada por el contribuyente objeto de la percepción mediante el procedimiento
establecido en el Código Fiscal."
Art. 9 ­ Sustitúyese el artículo 14 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013, el que quedará redactado de la siguiente manera:
"Resguardo de documentación:
Art. 14 ­ Las constancias mencionadas en el artículo 9 deben ser entregadas en fotocopias suscriptas por personas debidamente
autorizadas y consignando el correspondiente sello aclaratorio.
Los agentes de recaudación deben archivar las mismas en forma ordenada manteniéndolas a disposición de la Dirección General de
Rentas.
Si el contribuyente realizare actividades alcanzadas y otras exentas o no alcanzadas, deberá procederse a efectuar la
retención/percepción cuando la actividad principal resulte sujeta al tributo."
Art. 10 ­ Modifícase el artículo 26 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013, el que quedará redactado de la siguiente manera:
"Compensación:
Art. 26 ­ Los agentes de recaudación deberán interponer ante la Dirección General de Rentas el pertinente reclamo, cuando
consideren que el pago ha sido indebido y sin causa.
Cuando se interponga el mismo, se procederá a verificar la existencia de deuda en su carácter de agente de recaudación, en cuyo
caso el saldo reclamado deberá aplicarse a la cancelación de dichas obligaciones, pudiendo aplicar el excedente a futuras
liquidaciones correspondientes al régimen de recaudación.
No será susceptible de compensación el saldo a favor como contribuyente de cualquier tributo al que se encuentre obligado, con el
saldo resultante de la/s declaración/es jurada/s presentadas en su carácter de agente de recaudación."
Art. 11 ­ Suprímense los artículos 27 y 28 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013.
Art. 12 ­ Sustitúyese el artículo 42 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013, el que quedará redactado de la siguiente
manera:
"Alícuota:
Art. 42 ­ A los fines de la liquidación de la retención se aplicará la alícuota que establece el Padrón de Regímenes Generales.
Para establecer la alícuota aplicable a cada contribuyente se utilizará la tabla consignada a continuación integrada por dieciséis
(16) grupos respecto de los cuales se le aplicará la alícuota correspondiente a cada uno de ellos.
Alícuota de
retención
0,00%
0,10%
0,20%
0,50%
0,75%
0,90%
1,00%
1,25%
1,50%
1,75%
2,00%
2,50%
2,75%
3,00%
4,00%
4,50%
Grupo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
Cuando el agente de retención realice una operación alcanzada por el presente régimen con un sujeto pasible de retención no
incluido en el Padrón de Regímenes Generales, deberá retener el impuesto aplicando sobre el monto determinado, de conformidad
al artículo 10, la alícuota del cuatro con cincuenta por ciento (4,50%).
En los casos en que por desperfectos técnicos no resulte factible consultar el Padrón de Regímenes Generales, se aplicará una
alícuota del tres por ciento (3%).
Sin perjuicio de lo expresado, si el contribuyente retenido forma parte del Padrón de Riesgo Fiscal tendrá preeminencia la alícuota
que establezca este último.
La retención aludida no implica variación alguna en la forma de cálculo de los correspondientes anticipos del impuesto para los
sujetos pasivos de la retención."
Art. 13 ­ Incorpórase como artículo 52 bis a continuación del artículo 52 el siguiente:
"Compañías de seguro respecto de sus reaseguradoras:
Art. 52 bis ­ En las operaciones que realizan las compañías de seguro respecto de sus reaseguradoras, se aplicará la alícuota
especial establecida en el Padrón de Regímenes Generales, sobre la base imponible consignada por el artículo 213 del Código Fiscal
(t.o. 2016)."
Art. 14 ­ Sustitúyese el artículo 70 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013, el que quedará redactado de la siguiente
manera:
"Sujetos obligados:
"Sujetos obligados:
Art. 70 ­ Establécese un régimen general de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos para los sujetos comprendidos en
el artículo 1 del presente Anexo, por las operaciones de ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios."
Art. 15 ­ Suprímense los artículos 71, 72 y 74 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013.
Art. 16 ­ Sustitúyese el artículo 75 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013, el que quedará redactado de la siguiente
manera:
"Alícuota:
Art. 75 ­ A los fines de la liquidación de la percepción se aplicará la alícuota que establece el Padrón de Regímenes Generales.
Para establecer la alícuota aplicable a cada contribuyente se utilizará la tabla consignada a continuación integrada por dieciséis
(16) grupos respecto de los cuales se le aplicará la alícuota correspondiente a cada uno de ellos.
Alícuota de
percepción
0,00%
0,10%
0,20%
0,30%
0,50%
1,00%
1,50%
2,50%
2,60%
2,70%
3,00%
3,20%
3,50%
4,00%
5,00%
6,00%
Grupo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
Cuando el agente de percepción realice una operación alcanzada por el presente régimen con un sujeto pasible de percepción no
incluido en el Padrón de Regímenes Generales, deberá percibir el impuesto aplicando sobre el monto determinado de conformidad
al artículo 10, la alícuota del seis por ciento (6 %).
Al solo efecto de la aplicación de la alícuota establecida en el párrafo anterior, se considera celebrada en el ámbito de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires toda venta, locación y/o prestación de servicios que se materialice dentro de la misma.
En los casos en que por desperfectos técnicos no resulte factible consultar el Padrón de Regímenes Generales, se aplicará una
alícuota del tres con cincuenta por ciento (3,5%).
Sin perjuicio de lo expresado, si el contribuyente percibido forma parte del Padrón de Riesgo Fiscal tendrá preeminencia la alícuota
que establezca este último."
Art. 17 ­ Sustitúyese el artículo 77 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013, el que quedará redactado de la siguiente
manera:
"Bancos y demás entidades financieras:
Art. 77 ­ A los fines de la liquidación de la percepción los bancos y demás instituciones comprendidas en la ley nacional 21526 de
entidades financieras y sus modificatorias, aplicarán la alícuota del Padrón de Regímenes Generales sobre el precio neto de la
operación, para todas las categorías de contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos, a excepción del régimen
simplificado."
Art. 18 ­ Sustitúyese el artículo 82 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013, el que quedará redactado de la siguiente
manera:
"Alícuotas:
Art. 82 ­ A los fines de la liquidación de la percepción, se aplicarán las alícuotas consignadas en el Anexo VII de la presente, sobre
el precio neto de la operación estableciendo las siguientes situaciones con respecto al agente:
a) Cuando actúe como agente de percepción en la venta de productos comestibles (independientemente de la etapa de
comercialización),
b) Cuando actúe como agente de percepción la industria elaboradora de bebidas,
c) Cuando actúe como agente de percepción el comercializador mayorista de bebidas,
d) Cuando actúe como agente de percepción por la venta de otros bienes, locaciones (de cosas, obras o servicios) y
prestaciones de servicios, y
e) Cuando se trate de cualquiera de las operaciones mencionadas en los incisos anteriores, realizada con sujetos pasivos que
no acrediten ante el agente de percepción su condición frente al impuesto."
Art. 19 ­ Modifícase la entrada en vigencia de la resolución (AGIP) 364/2016 (BOCBA 4925), siendo la misma de aplicación para las
operaciones que se realicen a partir del 1 de noviembre de 2016 inclusive.
Art. 20 ­ La presente resolución rige para las operaciones que se efectúen desde el 1 de noviembre de 2016 inclusive.
Art. 21 ­ De forma.
TEXTO S/R. (AGIP Bs. As. cdad.) 421/2016 ­ BO (Bs. As. cdad.): 6/9/2016
FUENTE: R. (AGIP Bs. As. cdad.) 421/2016
FUENTE: R. (AGIP Bs. As. cdad.) 421/2016
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 6/9/2016
Aplicación: a partir del 1/11/2016
Editorial Errepar ­ Todos los derechos reservados.
RESOLUCIÓN NORMATIVA (DGR Cba.) 30/2016 Procedimiento. Domicilio fiscal electrónico. Carácter de las notificaciones cursadas en el
mismo
SUMARIO: Se establece que no tendrán carácter de subsidiarias las notificaciones cursadas en el domicilio fiscal electrónico del
contribuyente, en el caso de comunicar la iniciación de sumarios administrativos por incumplimientos al deber formal de
presentación de declaraciones juradas, como así también cuando se notifiquen actos administrativos que resuelvan compensaciones
y/o demandas de repetición. Destacamos que, en el último caso, las notificaciones cursadas en el referido domicilio resultarán plenamente válidas aun cuando se
haya constituido en las correspondientes actuaciones un domicilio especial diferente. JURISDICCIÓN:
Córdoba
ORGANISMO:
Dir. Gral. Rentas
FECHA:
01/09/2016
BOL. OFICIAL:
02/09/2016
VIGENCIA DESDE:
02/09/2016
Análisis de la norma VISTO:
El Código Tributario Provincial ­Ley N° 6006, T.O. 2015 y su modificatoria­ y la Resolución Normativa N° 1/2015 y modificatorias
(B.O. 02­12­2015); Y
CONSIDERANDO:
QUE el Artículo 43 del Código Tributario Provincial establece el Domicilio Fiscal Electrónico como el sitio informático seguro,
personalizado, válido y optativo registrado por los contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y
para la entrega o recepción de comunicaciones.
QUE a través de la Resolución Normativa N° 24/2012 (B.O. 19­04­2012), modificatoria de la RN N° 1/2011 y modificatorias, se
incorporaron los Títulos y Artículos referidos a Domicilio Fiscal Electrónico, en la actualidad Artículo 25 y subsiguientes de la
Resolución Normativa N° 1/2015 y modificatorias.
QUE por intermedio de la Resolución Normativa N° 87/2013 (B.O. 10­10­2013) esta Dirección dispuso medidas tendientes a lograr
el uso racional y responsable del papel, la gestión de servicios electrónicos rápidos, eficaces y convenientes, y la virtualización
gradual de los trámites presenciales que realiza el ciudadano.
QUE el Artículo 33 de la Resolución Normativa N° 1/2015 y modificatorias establece las comunicaciones informáticas que podrán
cursarse al Domicilio Fiscal Electrónico conforme el inciso d) del Artículo 67 del Código Tributario Provincial ­Ley Nº 6006, T.O. 2015
y su modificatoria­, contemplando en su segundo párrafo situaciones en donde las notificaciones emitidas al mismo tendrán el
carácter de subsidiarias.
QUE en virtud de los avances tecnológicos y con el objetivo de agilizar procedimientos y así optimizar la relación Fisco ­
Contribuyente, resulta conveniente dejar de considerar con carácter subsidiario a aquellas notificaciones realizadas al Domicilio Fiscal
Electrónico del contribuyente en los casos de comunicar iniciación de sumarios administrativos por incumplimientos al deber formal
de presentación de declaración jurada, como así también cuando se notifiquen actos administrativos que resuelvan compensaciones
y/o demandas de repetición previstas en el Código Tributario Provincial.
QUE es competencia del Sr. Secretario de Ingresos Públicos ejercer la Superintendencia General sobre la Dirección General de
Rentas y por vía de avocamiento las funciones establecidas para la misma.
POR TODO ELLO, atento las facultades acordadas por los Artículos 17 y 19 del Código Tributario Provincial ­Ley Nº 6006, T.O. 2015
y su modificatoria;
EL SECRETARIO DE INGRESOS PÚBLICOS EN SU CARÁCTER DE SUPERINTENDENTE DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS Y POR
AVOCAMIENTO
RESUELVE:
Art. 1 ­ Modificar la resolución normativa 1/2015 y modificatorias, publicada en el Boletín Oficial de fecha 2/12/2015, de la
siguiente manera:
I. Sustituir el artículo 33 por el siguiente:
“Art. 33 ­ Podrán notificarse mediante comunicaciones informáticas con firma facsimilar en el domicilio fiscal electrónico,
“Art. 33 ­ Podrán notificarse mediante comunicaciones informáticas con firma facsimilar en el domicilio fiscal electrónico,
conforme lo dispuesto por el inciso d) del artículo 67 del Código Tributario Provincial ­ ley 6006, t.o. 2015 y su modificatoria:
Liquidaciones de deuda administrativa, citaciones, actos administrativos, emplazamientos, requerimientos, comunicaciones,
intimaciones por falta de presentación de declaraciones juradas y/o de pago y demás actos emitidos por la Administración
Fiscal.
Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, la notificación al domicilio fiscal electrónico será subsidiaria a las formas de
notificar establecidas en el mencionado artículo 67 en las siguientes actuaciones:
a) Iniciación de sumarios administrativos, excepto cuando se trate de incumplimientos al deber formal de presentación de
declaración jurada.
b) Corrida de vista.
c) Resoluciones, excepto que resuelvan compensaciones y/o demandas de repetición previstas en el Código Tributario
provincial.
d) Intimación de pago en los términos del artículo 58 del citado Código.
El supuesto de excepción previsto en el inciso c) precedente, resultará plenamente válido aun cuando se haya constituido en las
actuaciones un domicilio especial diferente.”.
Art. 2 ­ De forma.
TEXTO S/RG (DGR Cba.) 30/2016 ­ BO (Cba.): 2/9/2016
FUENTE: RG (DGR Cba.) 30/2016
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 2/9/2016
Aplicación: a partir del 3/9/2016
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LEY (Jujuy) 5945 Procedimiento. Facturación y registración. Obligatoriedad de incluir leyenda en facturas y
tickets a consumidores finales
SUMARIO: Se establece que deberá constar, en forma legible y destacada, el número de teléfono gratuito del área de Defensa del
Consumidor de Jujuy en todas las facturas y tickets emitidos a consumidores finales dentro del ámbito de la Provincia. JURISDICCIÓN:
Jujuy
ORGANISMO:
Poder Legislativo
FECHA:
10/08/2016
BOL. OFICIAL:
02/09/2016
VIGENCIA DESDE:
02/09/2016
Análisis de la norma Sancionada: 10/8/2016
Promulgada: 29/8/2016
Art. 1 ­ Las facturas y tickets emitidos a consumidores finales en el territorio de la Provincia de Jujuy deberán llevar impreso, en
forma legible y destacada el número de teléfono gratuito del Área de Defensa del Consumidor, dependiente del Ministerio de
Desarrollo Económico y Producción o el organismo que en el futuro lo reemplace.
Art. 2 ­ La impresión, que tendrá que ser de un color contrastante con el fondo de la factura o ticket y de un tamaño no menor a
2,5 mm, deberá consignar el siguiente texto: "Defensa del Consumidor Jujuy: 0800 777 2843" o el número que en el futuro lo
substituya.
Art. 3 ­ En el caso de facturas o tickets en las que no conste el texto impreso indicado en el artículo anterior, autorízase a
cumplimentar la obligación mediante la colocación de un sello en el anverso.
Art. 4 ­ El incumplimiento de lo prescripto por la presente, será sancionado conforme al régimen de la ley nacional 24240 y sus
modificatorias, como una omisión al deber de informar.
Art. 5 ­ La presente Ley será de aplicación obligatoria a partir de los ciento ochenta (180) días corridos, contados a partir de la
fecha de su publicación en el Boletín Oficial.
Art. 6 ­ De forma.
TEXTO S/LEY (Jujuy) 5945 BO (Jujuy): 2/9/2016
FUENTE: L. (Jujuy) 5945
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 2/9/2016
Aplicación: A partir del 1/3/2017
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RESOLUCIÓN GENERAL (DGR Misiones) 27/2016 Facilidades de pago. Régimen especial y transitorio de regularización de obligaciones
tributarias, intereses, recargos y multas. Extensión. Prórroga
SUMARIO: Se prorroga hasta el 31/3/2017, inclusive, el plazo para el acogimiento al Régimen Especial y Transitorio de
Regularización de Tributos Provinciales, cuya recaudación se encuentra a cargo de la Dirección General de Rentas de la Provincia de
Misiones, y el impuesto provincial automotor, cuyo cobro se encuentra a cargo de los Municipios, sus intereses, recargos y multas ­
RG (DGR Misiones) 33/2015­. Asimismo, se amplía el alcance del presente régimen, que resultará aplicable a las deudas devengadas al 31/7/2016.
JURISDICCIÓN:
Misiones
ORGANISMO:
Dir. Gral. Rentas
FECHA:
30/08/2016
BOL. OFICIAL:
02/09/2016
VIGENCIA DESDE:
02/09/2016
Análisis de la norma Anexo VISTO:
El artículo 12 inc. c) y f) del Código Fiscal y;
CONSIDERANDO:
QUE, el 10 de diciembre de 2015 se publicó en el boletín oficial de la Provincia Suplemento N° 14094 la Resolución General N°
33/15 registro de esta Dirección General de Rentas, que estableció un régimen especial y transitorio de regularización de tributos
provinciales,
QUE ante el reiterado planteo efectuado por gran cantidad de contribuyentes y agentes recaudadores y, el actual contexto
económico del país, es necesario extender el plazo de inclusión de las deudas previstas en el régimen especial de facilidades de pago
R.G 33/15 y sus modificatorias;
POR ELLO:
EL DIRECTOR PROVINCIAL DE RENTAS
RESUELVE:
Art. 1 ­ Modificar el artículo 2 de la resolución general 33/2015 primer párrafo y su inciso d) que quedarán redactados de la
siguiente manera:
“El presente régimen resultará aplicable a las obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas, devengadas al 31 de julio de
2016, en los siguientes casos:...”
Inciso d) “Quedan excluidas las deudas incluidas en facilidades de pagos especiales concedidas por el artículo 12 inciso c) del
Código Fiscal, vigentes al 31/7/2016, y los realizados con posterioridad a esa fecha.
Art. 2 ­ Incorporar el inciso e) al artículo 2 de la resolución general 33/2015 y sus modificatorias el que quedará redactado de la
siguiente manera:
“e) Quedan excluidas las deudas que hubieran sido incluidas en este Régimen Especial y Transitorio de Regularización de Tributos
Provinciales resolución general 33/2015 y modificatorias.”
Art. 3 ­ Modificar el artículo 21 de la resolución general 33/2015 y sus modificatorias el que quedará redactado de la siguiente
manera:
“El acogimiento y adhesión a este régimen especial y transitorio podrá realizarse hasta el 31 de marzo de 2017 inclusive.”
Art. 4 ­ Aprobar el texto ordenado de la resolución general 33/2015, que obra como Anexo I de la presente.
Art. 5 ­ De forma.
TEXTO S/RG (DGR Misiones) 27/2016 ­ BO (Misiones): 2/9/2016
FUENTE: RG (DGR Misiones) 27/2016
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 2/9/2016
Aplicación: a partir del 14/9/2016
Aplicación: a partir del 14/9/2016
Anexo I
Texto ordenado de la resolución general 33/2015
Capítulo I
Régimen Especial y Transitorio de Regularización de Tributos Provinciales
Objeto
Art. 1 ­ Establécese un Régimen Especial y Transitorio de Regularización de Tributos Provinciales cuya recaudación se encuentre a
cargo de la Dirección General de Rentas y el impuesto provincial automotor cuyo cobro se encuentra a cargo de los Municipios; en los
términos de la presente resolución.
Se encuentran excluidas del régimen las deudas de los contribuyentes o responsables respecto de los cuales se haya dictado
sentencia penal condenatoria por delitos que tengan relación con el incumplimiento de las obligaciones tributarias que se pretenden
regularizar
Alcance ­ Sujetos comprendidos
Art. 2 ­ El presente régimen resultará aplicable a las obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas, devengadas al 31 de
julio de 2016, en los siguientes casos:
a) Se generen:
1. En la persona del contribuyente.
2. Por extensión de la responsabilidad solidaria.
3. Como agente de percepción o retención, con la excepción de aquellas deudas generadas en concepto de retenciones o
percepciones realizadas y no ingresadas, las que tendrán el beneficio del punto II del artículo 4.
b) Los saldos impagos de deudas que hayan sido incorporadas en planes de pago otorgados por el Organismo Recaudador. En
caso que el plan posea beneficios liquidará el plan con la pérdida de los beneficios en forma previa a la inclusión el presente
régimen.
c) Las obligaciones que se encuentren en trámite de determinación de oficio, o de discusión administrativa o judicial.
d) Quedan excluidas las deudas incluidas en facilidades de pagos especiales concedidas por el artículo 12 inciso c) del Código
Fiscal, vigentes al 31/7/2016, y los realizados con posterioridad a esa fecha.
e) Quedan excluidas las deudas que hubieran sido incluidas en este Régimen Especial y Transitorio de Regularización de Tributos
Provinciales resolución general 33/2015 y modificatorias.
En todos los casos la solicitud de adhesión a los beneficios de la presente resolución, autorizará a la Dirección a imputar los saldos
a favor que posea el contribuyente de conformidad con lo previsto en el artículo 80 del Código Fiscal sobre los montos de multas,
intereses y capital en relación a los que se solicite la adhesión. Aplicados por la Dirección los saldos a favor sobre el remanente se
aplicarán los beneficios de esta resolución. Cuando el capital a regularizar corresponda percepciones o retenciones practicadas y no
depositadas, no operará la compensación.
En caso de que el contribuyente opte por no compensar los saldos a favor existentes a la fecha de generación del plan, dicha
solicitud implicará la renuncia a repetir los saldos a favor, pudiendo aplicar los mismos contra obligaciones futuras.
Concursados y fallidos
Art. 3 ­ Los contribuyentes y responsables que se encuentren en proceso de concurso preventivo podrán acogerse al presente
régimen cuando registren deudas con la Dirección General de Rentas en el pasivo concursal, quedando supeditado el otorgamiento
de los beneficios a la posterior homologación judicial del Acuerdo preventivo.
En los casos previstos en los artículos 190 y siguientes de la ley nacional 24522 de concursos y quiebras, de continuarse la
explotación de la empresa, se podrán acoger al presente régimen solo con relación a las deudas devengadas con posterioridad al
decreto de quiebra y mientras se continúe con la explotación de la empresa, siempre que los períodos se encuentren dentro de los
previstos en la presente ley.
Beneficios. Intereses y sanciones
Art. 4 ­
I­ Los contribuyentes, responsables y agentes de retención o percepción por retenciones y percepciones no practicadas y que se
acojan al presente régimen gozarán del siguiente beneficio:
a) Reducción de los intereses resarcitorios y multas, de acuerdo a la forma de pago elegida:
1) Pago de contado: reducción del 90% de intereses y multas aplicadas.
2) Pago en hasta tres cuotas: reducción del 70% de intereses y multas aplicadas.
3) Pago en cuatro y hasta doce cuotas: reducción del 50% de intereses y multas aplicadas.
4) Pago en doce y hasta treinta y seis cuotas: reducción del 30% de intereses y multas aplicadas.
5) Las multas formales aplicadas se reducirán de acuerdo a las opciones de pago precedentes, previo cumplimiento del
deber formal en caso de que fuera posible.
6) En caso que la multa sustancial o formal no se encuentre aplicada quedarán eximidos de su pago con la cancelación del
plan. Cuando la obligación principal se encuentre cancelada con anterioridad al vencimiento del plazo de adhesión este
beneficio operará en forma automática. Cuando se trate de incumplimientos formales deberá cumplirse la obligación formal
con anterioridad al vencimiento del plazo de adhesión, excepto que fuere imposible, para que este beneficio operare en
forma automática.
II­ Los agentes de retención o percepción por las retenciones y percepciones practicadas y no depositadas, comprendidos en la
II­ Los agentes de retención o percepción por las retenciones y percepciones practicadas y no depositadas, comprendidos en la
excepción prevista en el inciso a) apartado 3) del artículo 2 de la presente resolución, que se acojan al régimen de regularización,
gozarán del siguiente beneficio:
a) Reducción de los intereses resarcitorios y multas, de acuerdo a la forma de pago elegida:
1) Pago de contado: reducción del 70% de intereses y multas aplicadas. Para los casos en que las multas no estén aplicadas
se deberá incluir conjuntamente con la deuda a regularizar el pago del 10% en concepto de multas.
2) Pago en hasta tres cuotas: reducción del 50% de intereses y multas aplicadas. Para los casos en que las multas no estén
aplicadas se deberá incluir conjuntamente con la deuda a regularizar el pago del 20% en concepto de multas.
3) Pago en hasta doce cuotas: reducción del 30% de intereses y multas aplicadas. Para los casos en que las multas no estén
aplicadas se deberá incluir conjuntamente con la deuda a regularizar el pago del 40% en concepto de multas.
Beneficios. Recargos sellos
Art. 5 ­ En el caso del recargo del impuesto de sellos previsto en el artículo 211 del Código Fiscal, la reducción del mencionado
recargo será del 80%. En este caso deberán presentarse el o los instrumentos respectivos en los que se insertará una leyenda de
encontrarse acogido a la presente resolución.
Beneficios. Interés de financiación
Art. 6 ­ Los planes de facilidades comprendidos en el punto I del artículo 4 de hasta doce (12) cuotas, no devengarán intereses de
financiación. Los restantes devengarán un interés del uno por ciento (1%) mensual sobre el saldo.
De producirse la caducidad se perderá el beneficio del interés reducido establecido en el presente, aplicándose los de ley.
La mora en el pago de cada una de las cuotas, mientras no se produzca la caducidad del plan de pagos, devengará
automáticamente un interés del dos por ciento (2%) mensual.
Capítulo II
Condiciones y requisitos del acogimiento
Carácter del acogimiento
Art. 7 ­ La presentación del acogimiento por parte de los contribuyentes, sus solidarios o quienes los representen, importa el
reconocimiento expreso e irrevocable de la deuda incluida en el plan de pagos, operando como causal interruptiva del curso del plazo
de prescripción de las acciones fiscales para determinar y obtener su cobro.
Asimismo, implica el allanamiento incondicionado a la pretensión fiscal regularizada, en cualquier instancia en que se encuentre, y
la renuncia a la interposición de los recursos administrativos y judiciales que pudieren corresponder con relación a los importes
incluidos en la regularización.
Se producirá, asimismo, la interrupción del curso de la prescripción de las acciones y poderes de la Autoridad de Aplicación para
determinar y exigir el pago del gravamen de que se trate, con relación a todo el ejercicio fiscal al cual correspondan los importes
regularizados.
El firmante del formulario de acogimiento al régimen de regularización deberá acreditar su carácter de legitimado a tales fines y
asume la deuda comprometiendo, de corresponder, a su poderdante o representado al pago de la misma en las condiciones
requeridas.
En caso que el firmante actúe sin representación o en exceso de esta, este será solidaria e ilimitadamente responsable por los
montos y conceptos incluidos en el plan.
Solicitud de parte
Art. 8 ­ El plan de pagos se otorgará a pedido de parte interesada en la forma y condiciones establecidas en la presente resolución
y se formulará bajo responsabilidad del peticionante, reservándose la Dirección General de Rentas la facultad de verificar, con
posterioridad, las condiciones de procedencia del régimen.
En todos los casos, el peticionante deberá declarar en qué carácter se presenta a solicitar el acogimiento al régimen de
regularización, con el alcance establecido en el artículo precedente.
Los formularios de acogimiento deberán contener la firma del contribuyente o responsable solidario, o su representante, certificada
por un agente de la Dirección General de Rentas y/o escribano público. De tratarse de representantes deberá acompañarse, además,
copia del instrumento que acredite la representación invocada, con firmas certificadas de acuerdo con lo expuesto precedentemente.
Asimismo se deberá constituir un domicilio especial el que tendrá carácter de constituido y en el que serán válidas todas las
comunicaciones administrativas y judiciales vinculadas al plan. Dicho domicilio solo podrá ser modificado mediante presentación
expresa en el correspondiente expediente administrativo, en caso contrario subsiste el anterior.
Integralidad
Art. 9 ­ Solo será admisible el acogimiento al presente régimen, si se regularizan los tributos y accesorios, junto a la sanción
aplicada o que corresponda de acuerdo a lo previsto en el Código Fiscal y la presente resolución.
En caso de tratarse de expedientes administrativos y judiciales en trámite, firmes o no, solo se admitirá el acogimiento por la
totalidad de la deuda incluida en los mismos. Tal acogimiento importará el allanamiento incondicional a las determinaciones
impositivas reclamadas por el Fisco y el desistimiento a toda acción, defensas y/o recursos que se hubieren interpuesto, así como la
renuncia a toda acción o derecho, inclusive el de repetición, debiendo asumir el contribuyente o responsable, el pago de las costas y
gastos causídicos.
Asimismo, no se podrán generar saldos a favor del contribuyente o responsable, ni devoluciones de tributos, sanciones o
accesorios.
Forma de pago
Art. 10 ­ Las obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas que se incluyan en el presente régimen podrán ser canceladas
Art. 10 ­ Las obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas que se incluyan en el presente régimen podrán ser canceladas
de contado, en planes de pagos hasta treinta y seis (36) cuotas. Las cuotas serán mensuales, iguales y consecutivas. El cálculo de
cada cuota se realizará conforme se indica en el Anexo I.
El primer vencimiento de las cuotas operará los días diez (10) de cada mes o posterior día hábil siguiente cuando aquel no lo fuera;
y el segundo vencimiento se producirá el último día hábil de cada mes. El segundo vencimiento contendrá los intereses resarcitorios
correspondientes.
El vencimiento de los planes de contados será el último día del mes en que se formula el acogimiento.
Los contribuyentes y/o responsables podrán, en cualquier momento, cancelar la totalidad de la deuda abonando en un solo pago las
cuotas de amortización de capital pendientes a ese momento, debiendo a tal efecto requerir a la Dirección la liquidación de la deuda.
Cuota mínima
Art. 11 ­ El importe de las cuotas del plan no podrá ser inferior a:
a) Pesos ciento cincuenta ($ 150), tratándose de planes de pago otorgados para la regularización de deudas de los contribuyentes
provenientes del impuesto inmobiliario y el impuesto provincial a los automotores.
b) Pesos doscientos cincuenta ($ 250), tratándose de planes de pago otorgados para la regularización de deudas de los
contribuyentes provenientes de los impuestos sobre los ingresos brutos, sellos, u otras obligaciones o sanciones no previstas.
c) Pesos setecientos cincuenta ($ 750), tratándose de planes de pago otorgados para la regularización de deudas provenientes de
agentes de recaudación relativas a retenciones y/o percepciones no efectuadas, y las efectuadas y no depositadas respecto de los
impuestos sobre los ingresos brutos, sellos, y tasa forestal.
Anticipo
Art. 12 ­ En los planes de hasta tres cuotas no se exigirán anticipos cualquiera fuere su monto.
En los restantes casos a los efectos de la formalización será exigible un anticipo de acuerdo al monto total a cancelar:
a) Menor a pesos diez mil no se exigirá anticipo.
b) Superior a pesos diez mil y hasta pesos cincuenta mil, el anticipo será del cinco por ciento del monto a cancelar.
c) Superior a pesos cincuenta mil y hasta un millón, el anticipo será del diez por ciento del monto a cancelar.
d) Superior a pesos un millón, el anticipo será del quince por ciento del monto a cancelar.
El vencimiento del anticipo será el segundo día hábil posterior a la formulación del plan de facilidades de pago.
Garantías
Art. 13 ­ Cuando el monto regularizado exceda la suma de pesos doscientos mil la Dirección podrá exigir garantía real, aval
bancario o seguro de caución, a su satisfacción. También se podrá exigir garantía real cuando los antecedentes del contribuyente
determinen que existe riesgo de incumplimiento. Asimismo en estos casos podrá la dirección elevar el anticipo exigible.
Declaraciones juradas
Art. 14 ­ Será condición excluyente para adherir al plan de facilidades de pago, que las declaraciones juradas determinativas y/o
informativas de las obligaciones impositivas, por las que se solicita la cancelación financiada, se encuentren presentadas a la fecha
de adhesión al régimen.
Adhesión, requisitos y formalidades
Art. 15 ­ Con excepción de los planes en los que exclusivamente se regularicen obligaciones del impuesto inmobiliario y del
impuesto provincial automotor cuyos planes podrán realizarse en forma personal; a los fines de la adhesión al régimen previsto en
esta resolución general, el contribuyente o responsable deberá:
a) Remitir a esta Dirección General de Rentas mediante transferencia electrónica de datos vía “Internet”, utilizando la “Clave Fiscal”,
conforme a los procedimientos dispuestos por la resolución general 15/2011, sus respectivas modificatorias y complementarias:
El detalle de los conceptos e importes de cada una de las obligaciones que se regularizan y el plan de facilidades de pago que se
solicita ingresando a la opción “Régimen Especial y Transitorio de Regularización de Tributos Provinciales” disponible en el sitio
“web” de este Organismo (www.dgr.misiones.gov.ar), cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se
especifican en el citado sitio.
b) Constitución de un domicilio especial a los efectos del plan de facilidades de pago y suministro de los datos geo referenciados
del lugar. La denuncia de un domicilio que de acuerdo a la información del prestador postal resulte incompleto, desconocido,
inexistente, no recibe, o no responde o que no resulte coincidente con los datos geo referenciados implicará la caducidad
automática del plan. Con la información del presentador postal dicho domicilio será considerado inexistente, pudiendo la Dirección
cursar las comunicaciones administrativas o judiciales al domicilio fiscal, o al domicilio fiscal alternativo cuando así se establezca,
de acuerdo a lo dispuesto en el sexto y séptimo párrafo del artículo 26 del Código Fiscal. Todo lo cual sin perjuicio de aplicación de
las restantes disposiciones del Código Fiscal.
c) Apellido y nombres, teléfono, correo electrónico, y carácter del responsable del plan (presidente, socio gerente, contribuyente,
persona debidamente autorizada, etc.). La persona allí consignada quedará autorizada para recibir comunicaciones vinculadas con
el régimen.
d) Informar un correo electrónico en el cual se informarán las novedades del plan de facilidades solicitado. La falta de suministro
de un correo electrónico o en caso de que el suministrado resulte incorrecto, ocasionará el rechazo del plan en forma automática,
sin necesidad de intimación previa.
e) Aceptar por declaración jurada en línea los términos y condiciones de la presente resolución así como las renuncias que implica
la formulación del plan de pago.
f) Imprimir plan de facilidades de pago debiendo entregarlo con firma debidamente certificada en la casa central de la Dirección
General de Rentas o en sus delegaciones dentro de los diez días hábiles del acogimiento. El incumplimiento de esta obligación
implicará la caducidad del plan.
g) Tener las obligaciones y cuotas de planes de facilidades de pago de todos los tributos en que el solicitante sea contribuyente
g) Tener las obligaciones y cuotas de planes de facilidades de pago de todos los tributos en que el solicitante sea contribuyente
con vencimientos posteriores al 31 de julio de 2016 y hasta la fecha máxima permitida para la adhesión al plan, presentadas y
canceladas o regularizadas, siendo este requisito condición resolutoria para la aceptación del plan propuesto.
Aceptación del plan
Art. 16 ­ La solicitud de adhesión al presente régimen se considerará aceptada, siempre que se cumplan, en su totalidad, las
condiciones y los requisitos previstos en esta resolución general.
Ingreso del anticipo y de las cuotas
Art. 17 ­ El anticipo deberá cancelarse a través del formulario SR 383 en las entidades bancarias autorizadas.
El anticipo deberá cancelarse dentro de los dos días hábiles subsiguientes a la generación del plan.
Las cuotas se cancelarán mediante los formularios emitidos al generar el plan.
Caducidad. Causas y efectos
Art. 18 ­ La caducidad del plan de facilidades de pago, operará de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervención alguna
por parte de este Organismo ante:
a) la falta de cancelación de dos (2) cuotas, consecutivas o alternadas, a los sesenta (60) días corridos posteriores a la fecha de
vencimiento de la segunda de ellas,
b) la falta de cancelación de una cuota, a los sesenta (60) días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota
del plan.
c) la falta de pago del anticipo o de la primera cuota, a los DIEZ (10) días corridos contados desde la fecha de vencimiento del
anticipo o de la primera cuota.
d) La falta de pago hasta los diez días corridos posteriores a la fecha de vencimiento en los planes de contado.
Una vez operada la caducidad, se perderán los beneficios concedidos en la presente resolución, y se imputarán los pagos realizados
de conformidad con el artículo 80 del Código Fiscal, la Dirección podrá disponer el inicio o prosecución, según corresponda, de las
acciones judiciales tendientes al cobro del total adeudado, sin necesidad de interpelación alguna.
Deudas en discusión administrativa o judicial. Procedimiento aplicable
Art. 19 ­ La inclusión en el plan de pago de deudas en discusión administrativa o judicial implicará el allanamiento, íntegro e
incondicionado a la pretensión fiscal.
Cuando se pretenda incluir deudas en discusión judicial, los contribuyentes y/o responsables deberán ­con anterioridad a la fecha
de adhesión­ presentar el formulario SJ­ 401 (Formulario de allanamiento) Anexo IV de la resolución general 31/2014 en la
dependencia de este Organismo, el cual implicará allanarse o desistir de toda acción y derecho por los conceptos y montos por los
que formula el acogimiento, y la asunción de los gastos causídicos y las costas procesales.
Una vez verificada la pertinencia del trámite y realizado el correspondiente control, se entregará al interesado la parte superior del
referido formulario debidamente intervenido, quien deberá presentarlo ante la Subdirección de Jurídica y Técnica a los fines de que
se habilite la formulación del plan.
Formalizado el plan de facilidades de pago, la Dirección General de Rentas podrá requerir el archivo de las actuaciones judiciales, o
requerir el mantenimiento de las medidas cautelares. En este caso acreditada en autos la incorporación al plan de facilidades de
pago, firme la resolución judicial que tenga por formalizado el desistimiento o allanamiento a la pretensión fiscal y una vez cancelado
en su totalidad el referido plan de pagos, este Organismo podrá solicitar al juez el archivo de las actuaciones.
Medidas cautelares
Art. 20 ­ Cuando se trate de deudas por las que se hubiera trabado embargo sobre fondos y/o valores de cualquier naturaleza,
depositados en entidades financieras o sobre cuentas a cobrar, así como en los casos que se hubiera efectivizado la intervención
judicial de caja, una vez acreditada la adhesión al régimen, el allanamiento y la cancelación de las costas y costos causídicos se
requerirá judicialmente el levantamiento de la respectiva medida cautelar.
En cualquiera de las circunstancias señaladas en los párrafos precedentes, con carácter previo al levantamiento, la Dirección podrá
requerir a su sola opción la trasferencia de las sumas efectivamente embargadas a los efectos de aplicar las mismas a la cancelación
de las deudas regularizadas.
Las restantes medidas cautelares, cuando la Dirección las considere necesarias se mantendrán vigentes durante el plazo de
cumplimiento del plan; y a pedido del interesado podrán sustituirse por otra medida precautoria o por garantía suficiente a
satisfacción de la Dirección.
El levantamiento de embargos alcanzará únicamente a las deudas incluidas en el respectivo plan.
Vigencia
Art. 21 ­ El acogimiento y adhesión a este régimen especial y transitorio podrá realizarse hasta el 31 de marzo de 2017 inclusive.
Art. 22 ­ De forma.
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DECRETO (Salta) 1362/2016 Actividades económicas. Régimen general de retención. Sujetos comprendidos. Productores
primarios. Se deja sin efecto
SUMARIO: Se deja sin efecto la incorporación como agentes de retención del impuesto a las actividades económicas de los
productores primarios, por razones de política fiscal. Recordamos que los mismos debían comenzar a actuar como agentes a partir
del 1/9/2016 ­RG (DGR Salta) 14/2016­.
JURISDICCIÓN:
Salta
ORGANISMO:
Poder Ejecutivo
FECHA:
30/08/2016
BOL. OFICIAL:
06/09/2016
VIGENCIA DESDE:
06/09/2016
Análisis de la norma VISTO:
La Resolución General Nº 14/2016 de la Dirección General de Rentas de la Provincia; y,
CONSIDERANDO:
Que la citada Resolución dispuso incorporar como inciso 27) del artículo 1º) de la Resolución General Nº 8/2003, a los
denominados "Productores Primarios", designándolos como agentes de retención en el Impuesto a las Actividades Económicas;
Que no obstante que el mencionado organismo se encuentra facultado para reglamentar la forma y condiciones en cuanto a la
actuación de los agentes de retención en el ámbito del Impuesto a las Actividades Económicas, no debe soslayarse que el aludido
sector se encuentra en una situación de crisis que merece ser atendida por el Estado Provincial;
Que en consecuencia, resulta conveniente y oportuno dejar sin efecto la aplicación de la misma en relación a los productores
primarios, a lo que debe agregarse que se encuentra acreditada objetivamente la razonabilidad de la medida, de acuerdo a lo exigido
por el artículo 35 de la Ley de Procedimientos Administrativos de Salta;
Por ello, y en virtud de lo dispuesto por los artículos 140, segundo párrafo y 144, inciso 2, de la Constitución Provincial;
EL GOBERNADOR DE LA PROVINCIA DE SALTA
DECRETA:
Art. 1 ­ Déjase sin efecto la resolución general (DGR Salta) 14/2016, ello por los motivos expuestos en el considerando del
presente.
Art. 2 ­ El presente decreto será refrendado por el señor Ministro de Hacienda y Finanzas y por el señor Secretario General de la
Gobernación.
Art. 3 ­ De forma.
TEXTO S/DECRETO (Salta) 1362/2016 ­ BO (Salta): 6/9/2016
FUENTE: D. (Salta) 1362/2016
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 6/9/2016
Aplicación: A partir del 1/9/2016
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RESOLUCIÓN GENERAL (DGR Tucumán) 96/2016 Régimen excepcional, general y temporario de facilidades de pago. Adhesión. Condiciones.
Modificación
SUMARIO: Se establece que, a los efectos de la solicitud de adhesión al régimen excepcional, general y temporario de facilidades de
pago ­L. (Tucumán) 8873­, se consideran cumplidas en tiempo y forma las obligaciones tributarias que se abonen hasta el 30 de
setiembre de 2016, cuyos vencimientos operaron desde el 1 de abril hasta el 31 de agosto de 2016.
JURISDICCIÓN:
Tucumán
ORGANISMO:
Dir. Gral. Rentas
FECHA:
01/09/2016
BOL. OFICIAL:
05/09/2016
VIGENCIA DESDE:
05/09/2016
Análisis de la norma VISTO:
La Ley Nº 8873 y las RG (DGR) Nros. 65/16, 79/16 y 88/16, y
CONSIDERANDO:
Que el 31 de agosto de 2016 se produjo el vencimiento para dar cumplimiento a la condición establecida en el primer y segundo
párrafo del artículo 3° de la Ley N° 8873, respecto a los vencimientos que operaron entre el 1° de abril y el 29 de julio de 2016,
ambas fechas inclusive, según la obligación de que se trate, conforme lo dispuesto por el tercer párrafo del citado artículo;
Que persistiendo los motivos que fundaron el dictado de las (DGR)(*) Nros. 65/16, 79/16 y 88/16, resulta necesario disponer
nueva prórroga de los vencimientos que operaron a partir del 1° de abril y hasta el 29 de julio de 2016, contemplando los
producidos en el mes de agosto de 2016, de forma tal de posibilitar el cumplimiento de la condición del artículo 3º del citado
Régimen Excepcional de Facilidades de Pago;
Que han tomado la intervención que les compete los Departamentos Técnico Tributario, Técnico Legal, Recaudación e Informática;
Por ello, y en virtud de lo establecido en el artículo 42 y concordantes del Código Tributario Provincial,
LA DIRECTORA GENERAL DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS
RESUELVE:
Art. 1 ­ Al solo efecto de lo dispuesto en el primer y segundo párrafo del artículo 3 de la ley 8873, considéranse cumplidas en
tiempo y forma a sus respectivos vencimientos las obligaciones tributarias que se abonen como plazo límite hasta el día 30 de
setiembre de 2016 inclusive, con los respectivos intereses establecidos en el artículo 50 del Código Tributario Provincial, conforme a
lo dispuesto en el tercer párrafo del citado artículo 3, cuyos vencimientos operaron a partir del 1 de abril y hasta el 31 de agosto de
2016, ambas fechas inclusive, según la obligación de que se trate.
Art. 2 ­ Lo dispuesto precedentemente no obsta la generación, a partir de la fecha de vencimiento establecida mediante resolución
general (DGR) 128/2015 y su modificatoria, de los intereses y accesorios que correspondan como así también de las sanciones y
toda acción que posea esta Autoridad de Aplicación respecto a las obligaciones citadas en el artículo anterior.
Art. 3 ­ De forma.
TEXTO S/RG (DGR Tucumán) 96/2016 ­ BO (Tucumán): 5/9/2016
FUENTE: RG (DGR Tucumán) 96/2016
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 5/9/2016
Aplicación: A partir del 1/9/2016
Nota:
(*) Nota de la Editorial: La redacción corresponde al texto de la publicación oficial
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