resumen sobre el cálculo de las indemnizaciones y la fiscalidad de

RESUMEN SOBRE EL CÁLCULO DE LAS INDEMNIZACIONES Y LA
FISCALIDAD DE LAS DIFERENTES OPCIONES
1.- BAJA INDEMNIZADA (voluntaria y forzosa)
Con carácter general, 30 días por año trabajado con un máximo de 22 mensualidades. A esta
cantidad se le han de sumar los siguientes conceptos:
•
plus de antigüedad ( 700 euros por año trabajado)
•
plus antigüedad para contratos de más de 25 años (3.000 euros por año que pase de
los 25).
Si el empleado se acoge a la voluntariedad, recibiría un plus de voluntariedad, que variaría
según la antigüedad en la empresa:
•
hasta 10 años de antigüedad: 12.500 euros brutos
•
antigüedad superior a 10 años e inferior o igual a 15 años: 17.500 euros brutos
•
antigüedad superior a 15 años e inferior o igual a 20 años: 22.500 euros brutos
•
antigüedad superior a 20 años: 27.500 euros brutos
Los importes totales no podrán ser inferiores a una anualidad bruta: Para los que mantengan
una antigüedad inferior a 20 años, el tope máximo se establece en 190.000€, cantidad que
aumenta a 235.000€ si los años fuesen superiores a 20.
2.- FISCALIDAD
El importe resultante estará exento de tributación en el RPF, con los mismos límites
aplicables en los supuestos de despido improcedente:
•
45 días por año de servicio, con el límite de 42 mensualidades (hasta el 12 de
febrero del 2012)
•
33 días por año de servicio con el límite de 24 mensualidades ( desde el 12 de
febrero del 2012)
Los excesos tributarán como rendimiento del trabajo y se les podrá aplicar la reducción del
40%.
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2.1.- FISCALIDAD MOVILIDAD GEOGRÁFICA
La compensación económica que se perciba oscilará entre 4.000y 8.000 €, según sea la
distancia, cantidades que tributarán en todos los casos como renta regular. De realizar la
empresa el pago de la mudanza, ésta cantidad quedaría exenta de tributar.
2.2.- FISCALIDAD REDUCCIÓN DE JORNADA PERMANENTE
El acuerdo contempla el abono del 50% de la indemnización que le hubiera correspondido en
caso de despido (incluyendo el 50% del plus de voluntariedad). Dicha cantidad se abonará en
dos pagos fraccionados, el primero en el momento de aplicación de la reducción de jornada y
el segundo en diciembre del 2014; este último pago se podrá fraccionar en cinco ejercicios.
En el caso que el empleado recuperase el 100% de la jornada y tuviera pendiente de recibir
una parte de la indemnización se perdería el derecho al abono de la parte pendiente de
recibir.
Respecto a la fiscalidad, cada uno de los pagos de esta indemnización tributa como
rendimiento del trabajo en cada período que se cobre.
2.3.- FISCALIDAD EXCEDENCIA CON AYUDA ECONOMICA
Durante el período de tres años en que el trabajador se encuentre en situación de
excedencia, percibirá una ayuda anual equivalente al 20% de su retribución bruta fija ( nunca
inferior a 12.000 euros)cuyo cobro se hará mensualmente. En caso que el empleado opte por
la extinción de su contrato, tendrá derecho a la indemnización que le hubiera correspondido
en el despido colectivo (incluyendo voluntariedad). De este importe se descontarán los
importes satisfechos durante el período de excedencia.
Los tres pagos anuales tributarían como rendimientos de trabajo. Si se produjese la extinción
de contrato, el importe restante en concepto de indemnización que se percibiría tendría el
mismo tratamiento que la baja indemnizada.
Durante los tres años de excedencia no se tendrá derecho a prestación de desempleo. Si se
produjese la rescisión de la rescindida la relación contractual con la empresa, el cálculo de la
prestación de desempleo tomaría como base los 6 últimos meses trabajados anteriores al
comienzo de la excedencia.
EJEMPLO 1:
CÁLCULO SOBRE RETRIBUCIÓN BRUTA DE 30.000€ ANUALES
Fecha de comienzo de la relación con la empresa: 12/2/2002
Fecha de extinción de contrato: 12/2/2014
Años totales en la empresa: 12
Cálculo de la indemnización máxima 22 mensualidades:
30.000/12 meses x 22 mensualidades=55.000 euros
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A).- baja sin aplicar voluntariedad
(30.000/365) x 30dias x 12años=
Plus de antigüedad: 700€ x 12 años=
Total indemnización: 29.584,04+8.400=
29.589,04
8.400,00
37.989,04
B.- baja aplicando voluntariedad
Plus de voluntariedad (12 años): 17.500,-€
Total indemnización: 29.584,04+8.400+17.500= 55.489,04€
Fiscalidad en cada una de las modalidades de baja:
Para calcular la exención fiscal aplicamos los tramados recogidos en el apartado FISCALIDAD
del comienzo del resumen.
•
Primer tramo de exención:
12/2/2002 hasta 12/2/2012: 10 años (30.000/365) x 45 x 10= 36.986,30€
•
Segundo tramo de exención:
12/2/2012 hasta 12/02/2014: 2 años (30.000/365) x 33 x 2=
TOTAL EXENTO TRIBUTACIÓN:
5.424,65€
42.410,95 euros
Por tanto,
I.
Indemnización del empleado sin aplicar voluntariedad: como la indemnización
a percibir (37.989,04 euros) es menor que el tope máximo exento a tributar
(42.410,95 euros), la indemnización está exenta en su totalidad de tributar.
II.
Indemnización del empleado aplicando voluntariedad: la indemnización a
percibir (55.489,04 euros) es mayor que el tope máximo exento a tributar (42.410,95
euros).Por tanto, los 13.078,09 € de diferencia tributarían de la siguiente manera:
a).- 40% de 13.078,09 euros = 5.231,23 euros exentos de tributar
b).- 60% de 13.078,09 euros = 7.846,85 euros
tributarían como renta regular.
C).- reducción permanente de jornada al 50%:
El empleado recibiría una indemnización de:
50% de la indemnización:
14.794,52 euros
50% plus antigüedad:
4.200,00 euros
50% plus voluntariedad:
8.750,00 euros
TOTAL:
27.744,52 euros
Forma de cobrar la indemnización: la mitad (13.872,26) en el momento de aplicación de la
medida y el resto (13.872,26) en el mes de diciembre del 2014. Opcionalmente este último
pago el trabajador tendrá la posibilidad de fraccionarlo hasta un máximo de cinco ejercicios
a razón de 2.774,45 euros por ejercicio.
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Todos los pagos tributarían como rentas del trabajo en cada uno de los ejercicios
que se recibiera.
D).- excedencia con ayuda económica
La duración será de tres años, percibiéndose el 20% de la anualidad bruta (30.000 euros). Si
bien en el caso del ejemplo el importe sería 6.000€, el acuerdo fija que la cantidad mínima a
percibir serían 12.000€ anuales, percibidas en prorrateo mensual. Durante los tres años, los
cobros anuales (12.000 euros) tributan como renta del trabajo.
Si pasados los tres años se rescinde el contrato se percibirá la siguiente cantidad:
Indemnización (incluida la voluntariedad)
+55.489,04 €
Importe percibido en los 3 años
-36.000,00 €
TOTAL a percibir a la rescisión:
19.489,04 €
Tributación: de igual manera que las indemnizaciones por despido improcedente con las
reducciones correspondientes. Asimismo, cada uno de los cobros anuales (mínimo
12.000 euros tributaran como renta del trabajo).
EJEMPLO 2
CÁLCULO SOBRE RETRIBUCIÓN BRUTA DE 60.000€
Fecha de entrada en la empresa: 12/2/ 1981
Fecha de extinción del contrato: 12/2/2014
Años totales en la empresa: 33
Cálculo de la indemnización máxima 22 mensualidades:
60.000/12x22=110.000 €
A).- baja sin aplicar voluntariedad:
(60.000/365) x 30 días x 33 años =
162.739,73€ (se consideraría sólo 110.000€).
El Plus antigüedad: 700 € x 33 años= 23.100,-€
El Plus adicional por antigüedad >25 años= 3.000 € x 8 años = 24.000€:
Total de la indemnización (110.000+23.100+24.000)= 157.100 €
B).- baja aplicando voluntariedad:
Plus de voluntariedad (> de 25 años): 27.500€
Total de la indemnización (110.000+23.100+24.000+27500)= 184.600€
Fiscalidad en cada una de las modalidades de baja:
Para calcular la exención fiscal aplicamos los tramados recogidos en el apartado FISCALIDAD
del comienzo del resumen.
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•
Primer tramo de exención:
12/2/1981 hasta 12/2/2012: 31 años (60.000/365) x 45 x 31=
229.315,07€
Con el límite de 42 mensualidades: (60.000/12) x 42 =
210.000,00€
•
Segundo tramo de exención: No a lugar
I.
Indemnización del empleado sin aplicar voluntariedad: como la indemnización a
percibir (157.100 euros) es menor que el tope máximo exento a tributar
(222.811,10€) (210.000 euros), la indemnización está exenta en su totalidad
II.
Indemnización del empleado aplicando voluntariedad: la indemnización a percibir
(184.600 euros) continua siendo menor que el tope máximo exento a tributar. Por
tanto, también está exenta en su totalidad.
C).- reducción permanente de jornada al 50%:
El empleado recibiría una indemnización de:
50% de la indemnización:
55.000,00 euros
50% plus antigüedad:
11.550,00 euros
50% plus adicional > 50 años
12.000,00 euros
50% plus voluntariedad:
TOTAL:
13.750,00 euros
92.300, 00 euros
Sería cobrada de la siguiente manera:
Primer pago de 46.150 euros en el momento de aplicar la reducción de jornada.
Segundo pago en diciembre del 2014, de 46.150 euros, que podría repartirse en cinco
ejercicios, percibiendo 9.230 euros anuales.
Todos los pagos tributarían como rentas del trabajo en cada uno de los ejercicios
que se recibiera.
D).- excedencia con ayuda económica
La duración será de tres años, percibiéndose el 20% de la anualidad bruta (60.000 euros). En
este ejemplo, serían 12.000 €, importe que coincide con el mínimo establecido en el ERE.
Si pasados los tres años se rescinde el contrato se percibirá la siguiente cantidad:
Indemnización (incluida la voluntariedad)
+184.600,00 €
Importe percibido en los 3 años
-36.000,00 €
TOTAL a percibir a la rescisión:
148.600,00 €
Tributación: de igual manera que las indemnizaciones por despido improcedente con las
reducciones correspondientes. Asimismo, cada uno de los cobros anuales (mínimo
12.000 euros tributaran como renta del trabajo).
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EJEMPLO 3
CÁLCULO SOBRE RETRIBUCIÓN BRUTA DE 28.000 €.
Fecha de comienzo de la relación con la empresa: 12/2/2008
Fecha de extinción de contrato: 12/2/2014
Años totales en la empresa: 6
Cálculo de la indemnización máxima 22 mensualidades: 28.000/12X22=51.333,33€
A).- baja sin aplicar voluntariedad
(28.000/365)x 30 días x 6 años =
13.808,22 €
Plus antigüedad: 700 € x 6 años =
4.200,00 €
Total indemnización: 13.808,21 + 4.200 =
18.008,22 €
EN ESTE CASO NO SE LLEGA A LA INDEMNIZACIÓN MÍNIMA. POR TANTO, EL EMPLEADO
RECIBIRIA UNA ANUALIDAD (28.000 €) COMO INDEMNIZACIÓN.
B).- baja aplicando voluntariedad
Plus de voluntariedad (años): 12.500 €
Total indemnización: 13.808,22 + 4.200 + + 12.500 = 30.508,22 €
Fiscalidad para cada una de las modalidades de baja:
Para calcular la exención fiscal aplicamos los tramados recogidos en el apartado FISCALIDAD
del comienzo del resumen.
. Primer tramado:
12/2/2008 hasta 12/2/2012 (4 años):
(28.000/365) x 45 x 4= 13.808,22 €
. Segundo tramado de exención:
Del 12/2/2012 hasta 12/2/2014 ( 2 años ):
(28.000/365) x 33 x 2= 5.063,01 €
TOTAL EXENTO TRIBUTACIÓN: (13.808,22+5.063,01) = 18.871,23 euros
I.
Indemnización del empleado sin aplicar voluntariedad : como la indemnización
a percibir (28.000 €) es mayor que el total exento a tributar (18.871,23) la diferencia
(9.128,77) tributará de la siguiente manera:
a) 40% de 9.128,77 = 3.651,51 € estarán exentos de tributar.
b) 60% de 9.128,77 = 5.477,26 € tributarán como renta regular
II.
Indemnización del empleado aplicando voluntariedad: la indemnización a
percibir ( 30.508,22 €) es mayor que el total exento (18.871,23) la diferencia
(11.636,99) tributará de la siguiente manera:
6
a) 40% de 11.636,99 = 4.654,80 € estarán exentos de tributar.
b) 60% de 11.636,99 = 6.982,19 € tributarán como renta regular.
C.- reducción permanente de jornada al 50%:
El empleado recibiría una indemnización de:
50% de la indemnización:
6.904,11 euros
50% plus antigüedad:
2.100,00 euros
50% plus voluntariedad:
6.250,00 euros
TOTAL:
15.254,11 euros
Forma de cobrar la indemnización: la mitad (7.627,06) en el momento de aplicación de la
medida y el resto (7.627,06) en el mes de diciembre del 2014. Opcionalmente este último
pago el trabajador tendrá la posibilidad de fraccionarlo hasta un máximo de cinco ejercicios
a razón de 1.525,41 euros por ejercicio.
Todos los pagos tributarían como rentas del trabajo en cada uno de los ejercicios
que se recibiera.
D).- excedencia con ayuda económica
La duración será de tres años, percibiéndose el 20% de la anualidad bruta (28.000 €). En el
caso del ejemplo serían 5.600€. El mínimo según el acuerdo ERE, será de 12.000€ anuales,
pagaderos mensualmente. Si pasados los tres años se rescinde el contrato se percibirá la
diferencia entre los 36.000€ cobrados en los tres años, y la indemnización total que le
correspondería. En este caso los pagos anuales recibidos (36.000€) superan la indemnización
total que le correspondía cobrar por despido. Por tanto, no recibirá ningún pago adicional.
Los pagos anuales tributarán como renta del trabajo.
Octubre de 2013
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