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Impuesto de Sucesiones y Donaciones
Documento informativo –FinPlan
www.abanteasesores.com
Noviembre 2014
Dónde vives marca la diferencia en cuánto te cuesta una herencia o donación
Dónde resides es determinante en el Impuesto de sucesiones y donaciones (ISD) y
en si heredar te va a salir caro o barato, ya que está cedido a las Comunidades
Autónomas. Esto significa que el impacto fiscal varía considerablemente según la
región que nos vincule y en función del patrimonio preexistente que tenga quien
reciba el dinero y la vinculación entre fallecido/donante y heredero/donatario.
Los impuestos que tuvieron que pagar los actuales Reyes de España por la por la
herencia de un conocido empresario menorquín hace unos años fueron muy
elevados porque entre uno y otros no existía ningún vínculo. Y la recientemente fallecida Duquesa de Alba
aprovechó el hecho de que su residencia oficial estaba en Madrid para reducir los impuestos, tanto cuando adelantó
parte de su herencia en 2011 como ahora. Si hubiera ‘residido’ en Andalucía la a Junta se habría llevado una cantidad
importante.
¿Qué Comunidad Autónoma nos vincula al legar nuestro patrimonio?
El criterio que se aplica para determinar qué impuestos corresponde pagar varía en función de si es una sucesión o
una donación, como podemos ver en el cuadro.
En las sucesiones, vincula el lugar en el que el fallecido haya residido más tiempo en los últimos cinco años (no hace
falta estar empadronado).
Sin embargo, en las donaciones, depende del
tipo de bien. Para un inmueble, los impuestos
se aplican en función de su ubicación. Mientras
que al resto de activos tributan en la comunidad
en la que vive quien los recibe (donatario).
En el caso de que el beneficiario de la donación
resida en el extranjero, se impone la
legislación, en la que no hay bonificaciones.
Este es uno de los aspectos que ha suscitado
polémica, primero, y una sentencia del Tribunal
de Justicia de la Unión Europea, que en
septiembre determinó que es discriminatorio.
Uno de los temas que están encima de la mesa es la posibilidad de unificar el impuesto en todo el territorio español
para evitar el agravio que suponen las deducciones de algunas comunidades. En la actualidad la Comunidad de
Madrid tiene una bonificación del 99% para ascendientes y descendientes (los grupos I y II de herederos), en cambio,
otras comunidades solo otorgan este beneficio fiscal si se cumplen ciertos requisitos y en otras no hay
bonificaciones.
Antes de la publicación del Anteproyecto de Ley de reforma fiscal, los rumores apuntaban a que incluiría también
una reforma del ISD, aunque, finalmente, se ha pospuesto. Por ello, si piensa que la Ley puede cambiar en un futuro
no muy lejano y está vinculado a alguna comunidad en la que sí se aplican bonificaciones, podría interesarle hacer
algunos números para comprobar si le resulta más rentable realizar alguna operación de este tipo antes de que
termine el año para aprovechar, además, los coeficientes de abatimiento (que reducen la carga impositiva en activos
comprados antes de 1994).
Ejemplo práctico
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Abante
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La información contenida en esta Nota Informativa es de carácter general y no constituye asesoramiento. Cualquier decisión o actuación basada en su contenido deberá ser objeto del adecuado asesoramiento profesional. La presente Nota Informativa ha sido
elaborada a fecha 14/5/2013 y ABANTE ASESORES no asume compromiso alguno de actualización o revisión de su contenido. Si desea dejar de recibir este documento puede mandar un mail a [email protected]
Vamos a ver la implicación que tendría recibir en donación un inmueble valorado en 400.000 euros. Suponemos que
la donación es de padres a hijos y que el donatario tiene un patrimonio inferior a 400.000 euros.
Aquí conviene hacer un inciso: para no tener problemas con Hacienda, en el caso de los inmuebles, se debe
considerar, como mínimo, el valor que la comunidad le da al inmueble. Esta información es pública. Como ejemplo,
puede consultar aquí el de Madrid.
Si el inmueble estuviese situado en Madrid, al estar bonificado al 99%, el impacto fiscal sería de 810 euros, frente a
los 81.019 euros que resulta de aplicar la legislación estatal. Tal y como se puede ver, la comunidad vinculante es
determinante.
COSTE DONACION INMUEBLE
+ Valor donación
400.000
Base I mponible
400.000
- R educciones:
0
Base Liquidable
400.000
*Tarifa:
Cuota I ntegra
- 81.019
*Coeficientes multiplicadores
1,00
Cuota Tributaria
- 81.019
Cantidad a Pagar sin beneficiarse de la reducción del 99%
- 81.019
- Bonificación (99%)
80.209
Cantidad a Pagar si se pudiese beneficiar de la reducción del 99%
- 810
Adicionalmente, el donante debería de hacer frente al pago de la plusvalía en el IRPF (tiene que pagar a Hacienda un
porcentaje de lo que haya ganado desde la compra del inmueble hasta el momento de la donación) y de la plusvalía
municipal (este link puede ayudarle a calcularla), así como al coste del notario. Por eso, aunque tenga derecho a
bonificaciones, es importante ver el impacto de estos dos impuestos antes de tomar una decisión, porque, en
algunas ocasiones el impacto económico puede ser muy elevado.
En el caso de recibir el inmueble por sucesión, no habría que hacer frente a la plusvalía en el IRPF, ya que la misma
se encuentra exenta, pero sí habrá que pagar la plusvalía municipal.
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