Trabajadores independientes. Obligaciones tributarias a propósito

Área Tributaria
I
Trabajadores independientes. Obligaciones tributarias a
propósito de la reforma de pensiones (Parte final)
Pensiones; mediante la Resolución
SBS Nº 4594-2013 que señala:
Ficha Técnica
Autora: C.P.C. Luz Hirache Flores
“Artículo 17°-KK. De la base de cálculo, determinación y regularización de
pago de los aportes al SPP
(….)
La expedición de más de un recibo por
honorarios por parte de un trabajador
independiente durante un mes, conlleva a
la determinación de la siguiente regla de
formación:
a) En caso fuese a un mismo agente
de retención, este deberá sumar los
montos de los recibos que correspondan durante el mes y aplicar la
retención y pago en función a la tasa
de aporte al Fondo de Pensiones, de que
trata el artículo 54.-D del Reglamento del
TUO de la Ley del SPP;
b) En caso fuese a diferentes agentes
retenedores, este aplicará la base
de cálculo en función al monto de los
recibos percibidos en el mes (mes z), en
cuyo caso, de observarse por parte del
trabajador independiente la existencia
de un pago por defecto, deberá realizar,
de modo individual y bajo su cargo y
responsabilidad, una regularización en
los pagos de sus aportes a la AFP en el
mes siguiente (mes z+1), según como
lo dispone el párrafo siguiente”.
Título:Trabajadores independientes. Obligaciones
tributarias a propósito de la reforma de
pensiones (Parte final)
Fuente: Actualidad Empresarial Nº 287 - Segunda
Quincena de Setiembre 2013
Caso Nº 3
TI emite dos recibos por honorarios a
un mismo empleador
El Sr. Javier Pozo López presta servicios de
soporte técnico a la empresa Canta S.R.L.;
por ello emite los siguientes recibos:
Nº 001-0000120
09/08/2013
400
Nº 001-0000123
16/08/2013
500
Nº 001-0000125
28/08/2013
700
Total
1600
Estos recibos son cancelados en la misma
fecha de emisión.
Se pide:
a) Análisis de la obligación de retener
pensiones al TI.
b) Declaración de la retención de pensiones.
Solución
a) Análisis de la obligación de retener
pensiones al TI.
El TI ha emitido tres recibos por honorarios a un mismo empleador, el cual tiene
la condición de agente de retención por
ser contribuyente del régimen general del
impuesto a la renta; si bien los recibos
emitidos individualmente no superan
la RMV (S/.750), sumando los importes
cobrados en el mes superan la RMV.
En ese sentido, el TI está obligado a afiliarse a un sistema pensionario; el plazo para
ello es hasta la fecha de la percepción de
la renta de cuarta categoría y el agente
de retención está obligado a efectuarle la
retención respectiva en la oportunidad del
último pago; ello en merito a lo señalado
en la siguiente normativa:
- Artículo 17°-KK del Subcapitulo II-F
incorporado al Título V del Compendio de Normas de Superintendencia
Reglamentarias del Sistema Privado
de Administración de Fondos de
N° 287
Segunda Quincena - Setiembre 2013
-
El art. 3° del D.S. N° 166-2013-EF, en
la que dictan normas reglamentarias
para la afiliación de los trabajadores
independientes al Sistema Nacional
de Pensiones establecida en el artículo
9° de la Ley N° 29903:
“Artículo 3°. De las obligaciones del
agente de retención
Los agentes de retención están obligados a
retener el aporte obligatorio de los trabajadores independientes que no superen los
cuarenta (40) años de edad a la fecha de
entrada en vigencia de la Ley N° 29903.
Los agentes de retención deberán
aplicar la tasa de aporte obligatorio
que corresponda de acuerdo al artículo
6, en función al monto que paguen.
Una vez que el agente de retención cumpla
con la retención del aporte obligatorio de
dichos trabajadores independientes, deberá
declararlo y pagarlo en forma mensual a la
Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administración Tributaria (SUNAT), de
acuerdo a la forma, plazos y condiciones
que regule mediante Resolución de Superintendencia”.
b) Declaración de la retención de pensiones:
b.1.De afiliarse el TI al SNP, la declaración de la retención de pensiones, se pagará por parte del
agente de retención a través del
PLAME, versión 2.5.2 actualizado
el 07/08/2013; y se deberá de
aplicar la tasa del 13 %; sobre el
monto pagado al TI; ello debido
a que el importe percibido por el
TI supera la 1.5 RMV.
En el caso planteado el importe
abonado en el mes al TI es de
S/.1,600, por ende la retención
será S/.208 (1,600*13 %).
b.2.De afiliarse al SPP, implicará su
afiliación a la AFP Habitat, no
pudiendo elegir entre otras AFP;
asimismo se le aplicará la comisión
mixta, por ende la tasa del aporte
obligatorio (10 %) + comisión
(0.47 %) + prima (1.16 %).
En el caso planteado el importe
abonado en el mes al TI es de
S/.1,600, por ende la retención
será S/.186.08 (1,600 * 11.63 %).
El pago de la retención de AFP se
efectuará a través de AFPnet, por
parte del agente de retención.
5.2. Trabajador independiente:
Caso Nº 4
Recibo por honorarios de TI afiliado
al SNP, por S/.500
El Sr. Isidro Juarez Vera, con RUC
Nº 10154075319, es TI y emite el R.H.
N° 001-000055 a la empresa Editorial
Nacional S.R.L., por servicio de mantenimiento del auto de gerencia; por
un importe de S/.500.00 Se cancela el
28.08.2013, fecha en la cual emite el
R.H.
Se adjunta al R.H., la constancia de Afiliación al Sistema Nacional de Pensiones.
El TI es menor de 40 años.
Adicionalmente, el TI emitió el R.H.
N° 001-000056 al Taller Moderna S.A.C.
por S/.300 el 29.08.2013
Se pide: Determinar el procedimiento
de la retención de pensiones y como
efectuar la declaración de la retención
de pensiones.
Solución
En el caso planteado el TI, emite un recibo
por honorarios por un importe menor a
1 RMV (S/.750); indistintamente si el TI
es mayor o menor a 40 años; el agente
de retención no tiene la obligación de
efectuar retención de pensiones.
Actualidad Empresarial
I-19
I
Actualidad y Aplicación Práctica
Sin embargo, si el TI es menor a 40 años y en el mes obtiene rentas
de 4.a y/o 4.a -5.a categoría, se encuentra obligado a afiliarse a
un sistema de pensiones (en el caso planteado se afilia al SNP),
siempre que sus ingresos en el mes superen 1 RMV (S/.750); deberá de regularizar el aporte de pensiones declarando el aporte
a través del Formulario Virtual Simplificado 616 – Trabajadores
Independientes; para ello deberá ingresar a la web de Sunat: www.
sunat.gob.pe ; ubique Sunat Operaciones en línea:
Ya en el Formulario Virtual Nº 616 – Trabajadores Independiente, se consignará en la pestaña “Datos Generales”, la
información del periodo tributario, teléfono y profesión u
oficio del TI:
Consigne su Nº RUC, usuario y Clave SOL:
Luego, damos clic en “Detalle de Ingresos” y consignamos
la información de los recibos por honorarios1 cobrados en el
periodo, uno a uno, con el botón Nuevo:
Posteriormente, ubicar en la sección de Formularios: “Trabajador Independiente” darle clic:
Se consignará la siguiente información:
Fila
Tipo documento
N°. Documento
Nombre/Razón Social
Tipo Comprobante
Serie
Número
1
RUC
20192238263
EDITORIAL NACIONAL S.R.L.
RECIBOS
1
55
Fecha de emisión
28/08/2013
2
RUC
20337209022
TALLER MODERNA S.A.C.
RECIBOS
1
56
29/08/2013
Fecha de Pago
Monto
4.a Cat.
% 4.a
Monto ret. 4.a
SNP
Monto ret SNP
28/08/2013
S/.500
No
10
S/.0
Si
S/.35.00
29/08/2013
S/.300
No
10
S/.0
Si
S/.21.00
Luego se ingresa al botón de Determinación de la Deuda, se
da clic en Agregar a la Bandeja y finalmente pulsar el botón:
Presentar/Pagar/NPS. El código del tributo, que se consignará
para la regularización del pago de pensiones por parte del TI, será
el código: 053401 – SNP LEY N° 29903 CTA. PROPP. INDEP.
Caso Nº 5
TI No domiciliado afiliado al SNP.
El Sr. Frances Grunt Mao, de nacionalidad irlandesa; identificado con Carne de Extranjería N°105625, ha prestado
servicios de consultoría informática. En el mes de agosto, ha
emitido su comprobante de No Domiciliado N° D00152 a
la empresa Tecnologías y Procesos S.A.C., por S/.1,000 con
fecha 15.08.13.
A la vez ha emitido otro comprobante N° D00153 a una persona
natural por el importe de S/.450 con fecha 22.08.13.
Se pide determinar la retención efectuada por su Agente de
Retención y la regularización que deberá realizar el TI utilizando
1 De emitirse R.H. físicos, se consignará manualmente, dando clíc en el botón Nuevo, de emitir R.H. electrónicos, se cargarán automáticamente en la pestaña de “Detalle de Ingresos”.
I-20
Instituto Pacífico
N° 287
Segunda Quincena - Setiembre 2013
I
Área Tributaria
el Formulario N° 1075 por los aportes al SNP correspondiente
al mes de agosto 2013.
Solución:
A. Retención efectuada por el Agente de Retención:
La empresa Tecnologías y Procesos S.A.C., como agente de
Retención deberá de retener el aporte al SNP, aplicando el
porcentaje gradual del 7 %, ello debido a que el importe del
comprobante del No Domiciliado está entre 1 RMV (S/.750)
y 1.5 RMV (S/.1,125).
La declaración de la operación en el PLAME versión 2.5.2
será:
a. Ingresamos los datos del No Domiciliado:
C. Llenado del Formulario N° 1075
4
G ru n t
105625
M a o , Fra n ces
08
2 0
1
3
940256360
5 9
119
0
119
G ru n t
M a o , Fra n ces
F Grunt M
b. Ingresamos la información del comprobante del No
domiciliado; el PLAME nos pide consignar la fecha de
pago y el monto de la operación.
4
08
2 0
1
105625
3
119
940256360
6. Modificación a la reforma de pensiones – Ley
Nº 30082
Este importe se calcula automáticamente, en función al importe consignado
B. Regularización del aporte al SNP:
Siendo que el Sr. Frances Grunt es una persona natural No
Domiciliada, y en el mes de agosto ha percibido ingresos por
S/.1,450, los cuales superan 1.5 RMV, deberá de aplicar la
tasa del 13 % para el aporte de pensiones (SNP).
Fecha de
emisión
Fecha de
pago
Tipo de
comprobante
Número
Doc. No Domiciliado
152
18/08/2013 18/08/2013 S/.1,000
Doc. No Domiciliado
153
22/08/2013 22/08/2013
S/.450
S/.1,450
Total Ingresos percibidos en el mes
SNP (13 %)
188.5
El importe a regularizar será:
SNP (13 %)
N° 287
Monto
188.50
(-) Retenciones efectuadas
(70.00)
SNP por regularizar
118.50
Segunda Quincena - Setiembre 2013
El 22 de setiembre se publicó la tan ansiada norma que prorroga
hasta el 01/08/2014 la “retención obligatoria de pensiones
a los trabajadores independientes”; esta norma, modifica
el artículo 9º de la Ley Nº 29903 y el art. 33º del Texto Único
Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Pensiones; ambos
referidos a la tasa gradual del aporte obligatorio del trabajador
independiente a efectuarse a partir del 1 de agosto de 2014 y
es como sigue:
Tasa Gradual
SNP
AFP
Desde 01/08/2014 al 31/07/2015
Periodos
5%
2.5 %
Desde 01/08/2015 al 31/07/2016
7.5 %
5%
Desde 01/08/2016 al 31/07/2017
10 %
7.5 %
A partir de agosto 2017
13 %
10 %
Además, se aclara la no aplicación de retenciones a sujetos de
regímenes previsionales especiales, tales como el personal militar
y policial entre otros.
Se precisa que las retenciones efectuadas desde la vigencia de
la Ley Nº 29903 se reconocerán para el cálculo de la pensión
correspondiente.
Finalmente, se señala que hasta el 31 de julio del 2014, el
aporte es opcional para los trabajadores independientes, debiéndose aplicar el aporte mínimo equivalente a 2.5 % (AFP)
y 5 % (SNP); el mismo, que no está supeditado a los ingresos
mensuales; durante este lapso de tiempo.
Actualidad Empresarial
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