Concepto 11947 / 18-11-2014 / Dirección de Impuestos y Aduanas

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MARíA AMPARO ESCALANTE SOLORZA
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Subdirección de Gestión Norrnativa y Doctrina
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Doctora:
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MARÍA AMPARO ESCALANTE SOI.ORZA
Jefa División Gestión Jurídica
Dirección Seccíonal De tmpuestos
Carrera 52 N" 42-43 Alpujarra
Medellín
Ref: Radicado 111-236-341del
1 610912014
Terna
Descriptores
Devoíucionde:S,ldo'á.Favo]r-Trámite
Devolución de Saldos a Favor
Fuentes forrnqles
Articulo 854 del Estatuto Tributario; artÍculo 7 'del Decreto
2277 de 2012.
Cordial saludo, Dra. María Amparo:
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conforrnidad con el artículo .20 del Decreto 4A4B es función de esta SubdirecciÓn absolver
de rnodo general tas consultas escritas que se forrnulen sobre interpretación y aplicación de las
norrnas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de cornpetencia de esta
entidad.
De.
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Se pregunta sobre el plazo para solicitar la devolución o cornpensación de saldos a favor que
tienb el contribuyente del impuesto de renta y complernentarios que optó por declarar por el
sisterna del IMAS
En principio debe destacarse que tal como lo señala ta consultante la Ley 1607 de 2012 no
mencíona un térrnino especial para las devoluciones de saldos que se presenten en
declaraciones de contribuyentes que optaron por el IMAS.
En consecuencia de lo anterior, debe tomarse el término general para solicitar la devoluciÓn de
saldos a favor contemplado en el Estatuto Tributario.
ARTICULO 554. TERMINO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR. LA
solicitud de devoluc¡ón de impuestos deberá presentarse a más tardar dos años des7ués de la
fecha de vencimiento del término para declarar.
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MAR [A AMPARO ESCALANTE SOLORZA
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Cuando e/ sa/do a favor de las declaraciones det impuesÍo sobre la renta y complementarios o
sobre las ventas, haya sldo modificado mediante una tiquidación oñcial y no se hubiere
efectuado la devoluciÓn, la parfe rechazada no podrá solicitarse aunque dicha tiquidación hayz
sido irnpugnada, hasta tanio se resueiva definitivamenie sobre la procedencia det satcjo
A su vez, el Decreto 2277 de 2012 norma que reglamentó este tema señala a su tenor literai,lo
siguiente:
ARTíCULO 7o, TÉRMINO PARA SOLICITAR LA DEVILUCIÓN o C¡MPENS¿CIÓAI DE
SALDOS A FAVOR. Sin periuicio de lo previsto en disposiciones especiales, /os contribuyentes
y/o responsables Dodrán solicitar la devolución v/o compensación de los saldos a favor, oue se
en las declaraci,
tributarias del impuesto sebre la renta v del impuesto sobre las
ventas, a más tardar dos {2) años después del venc¡miento del término para declatrar, sjempre v
cuando estos no havan sido previamente utilizAdas.
Cuando se frafe de declaraciones con beneficio de auditoría que registren saldo a favor, el
término para solicitar la devolución y/o compensacian será el previsto án eÍ a¡tículo 6€9- det
Estatuto Tributario para la firmeza de la declaración.
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De acuerdo con las normas citadas el contribuyente puede hacer la solicitud de devolución de
saldos y/o compensación a más tardar dos (2) años después del vencimiento del término para
declarar, siempre y cuando estos no hayan sido previanrente utilizados, sin importar si declaró
por el régimen del IMAS.
La excepción para este término se menciona en el ariículo 7 del Decreto ZZT2 de 2012 y se
relaciona con el beneficio de auditoría contemplado en el artículo 689-1 del Estatuto Tributario.
En los anteriores términos se absuelve su consulta y cordialmente le informamos que tanto la
normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la
Dirección de GestiÓn Jurídica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestras
bases de datos jurídicas ingresando a la págrna electrónica de la DIAN: http://www.dian.qov.co
siguiendo el ícono de'Normatividad" - " técnicá ", y seleccionando los vinculos "doctlna y
"Dirección de Gestión JurÍdica".
Atentamente,
YUMER Y
GI..'ILAR VARGAS
tr
tión Normativa y Doctrina
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Carrera 8 No. 6C-38 Piso 6
PBX 5079999 ext. 1§9i
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