régimen de maquila - Consejo de Contadores Públicos del Paraguay

RÉGIMEN DE MAQUILA
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CP Daniel Fariña
MARCO LEGAL
 Ley
N° 1064/97 “De la Industria Maquiladora
de Exportación”
 Decreto
Nº 9.585/00 “Que Reglamenta el
Régimen de la Ley 1064/97”
 Autoridad
Competente: CNIME – Consejo
Nacional de la Industria Maquiladora de
Exportación
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QUÉ SE ENTIENDE POR MAQUILA?
 Maquila
es un sistema de producción mediante
el cual empresas ubicadas dentro del Paraguay
pueden producir bienes y servicios para ser
exportados.
 La
producción es realizada por encargo de una
empresa del exterior (Matriz) en virtud de un
contrato internacional y puede enviarse a
cualquier país del mundo.
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OBJETO DE LA MAQUILA

Promover el establecimiento de empresas industriales
que se dediquen parcial o totalmente a procesos
industriales o de servicios incorporando mano de obra
y otros recursos nacionales, destinados a la:
Transformación
 Elaboración
 Reparación, o
 Ensamblaje

de mercancías de procedencia extranjera
importadas temporalmente a dicho efecto para su
reexportación posterior.
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CONCEPTOS BÁSICOS








Maquiladora: empresa establecida especialmente para llevar programas de maquila.
Programa de maquila: el que en detalle contiene la descripción, características del
proceso industrial o de servicio, cronograma de importaciones, de producción, de
exportaciones, de generación de empleos, porcentaje de valor agregado, porcentaje de
mermas y desperdicios.
Contrato de maquila de exportación: el acuerdo alcanzado entre la empresa
maquiladora y una empresa domiciliada en el exterior, por lo cual se contrata un
proceso industrial o de servicio.
Importación - maquila: la entrada temporal al territorio nacional, con liberación de
los tributos a la importación de maquinarias, equipos herramientas y otros bienes de
producción.
Exportación - maquila: la salida del territorio nacional de las mercaderías o bienes
elaborados por las industrias maquiladoras conforme al programa autorizado y la
utilización de las materias primas, insumos, partes y piezas importados
temporalmente.
Reexportación - maquila: la salida del territorio nacional de aquellos bienes de
producción, tales como maquinarias, herramientas, equipos y otros que no hayan
sufrido transformación ni incremento de su valor, que hayan sido importados
temporalmente para cumplir con los programas de maquila.
Submaquila: cuando se trate de un complemento del proceso productivo de la
actividad objeto del programa para posteriormente reintegrarlo a la maquiladora que
contrato el servicio, para su posterior exportación.
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Maquila por capacidad ociosa: aquella empresa, persona física y jurídica que
establecida y orientada a la producción por el mercado nacional, le sea aprobado, en los
términos de esta Ley, un programa de maquila.
LA MAQUILA OPERATIVAMENTE:

La operación bajo el Régimen de Maquila Involucra:
 Ingreso temporal de materias primas, insumos, partes y
componentes, para su procesamiento y posterior exportación, con
suspensión del pago de aranceles e impuestos.
Ingreso temporal de maquinarias y equipamientos vinculados a
la actividad maquiladora, con suspensión del pago de aranceles e
impuestos, por el periodo que establezca el contrato.
Posibilidad de provisión nacional de bienes y servicios como
complemento para la producción maquiladora
Exoneraciones de tasa e impuestos relacionados a las operaciones
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de importación y exportación préstamos y otras vinculadas al
cumplimiento del contrato de maquila.
LA MAQUILA OPERATIVAMENTE:

Operación del Régimen de Maquila:
Procesos industriales o de servicio, que incluyan:
Transformación, elaboración, reparación o ensamblaje de
mercaderías extranjeras a ser importadas temporalmente para
su reexportación posterior
Provisión de las materias primas, insumos maquinarias,
equipos, herramientas, tecnología, dirección y asistencia
técnica.
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MAQUILA, FUNCIONAMIENTO
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ASPECTOS ADUANEROS
RÉGIMEN DE MAQUILA
DEL
Las maquiladoras operan bajo
Admisión
Temporaria
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ASPECTOS TRIBUTARIOS DEL RÉGIMEN
DE MAQUILA
Se establece un Tributo Único del
Uno (1) % a aplicarse sobre:
El Valor Agregado en Territorio
Nacional (factura del servicio
maquila, emitido por la maquiladora
a la matriz).
Sobre el valor total del producto,
para el caso en que la maquiladora
emita factura al cliente final, por
cuenta y orden de la matriz.
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VENTAS EN EL MERCADO INTERNO




Las industrias maquiladoras que deseen vender en el mercado nacional
deberán:
 Solicitar autorización al CNIME
 Abonar:
 Tributos de nacionalización de mercaderías en Aduanas
 Tributos internos:
 IVA
 ISC
Límite: Las ventas en el mercado interno no podrán exceder del 10% del
volumen exportado en el último año y deberán mantener el mismo control y
normas de calidad que aplican para sus productos de exportación.
Coeficiente de Rentabilidad: La autoridad tributaria establecerá el
coeficiente de rentabilidad para el pago del impuesto a la renta sobre el
porcentaje a ser vendido en el mercado nacional. (Mismo criterio que el
artículo 10 de la Ley 125/91)
Pago de Tributos: Los bienes de producción presentados en el amparo del
siguiente régimen podrán excepcionalmente ser nacionalizados mediante el
despacho de importación definitiva, previo pago de todos los tributos que
correspondan.
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ASPECTOS TRIBUTARIOS DEL
RÉGIMEN DE MAQUILA
Aspectos relacionados al IVA:
 La Empresa Maquiladora podrá recuperar el Crédito Fiscal
correspondiente a la adquisición de los bienes y servicios aplicados en
forma directa o indirecta a las Operaciones de Maquila, mediante el
mecanismo previsto para los exportadores.
 La Prestación de Servicios entre la Empresa Maquiladora y
Submaquiladora, se encuentran gravadas por el IVA, debiendo
cumplirse todos los requisitos establecidos en la Ley 125/91.
 Las Empresas Nacionales que provean de Bienes o Servicios
destinados a
las Empresas Maquiladoras y/o Submaquiladoras,
facturarán dichas operaciones con el IVA respectivo.
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ASPECTOS TRIBUTARIOS DEL
RÉGIMEN DE MAQUILA

Exoneraciones Tributarias:

Tributos aduaneros y nacionales que recaigan sobre la importación de
los bienes previstos en el Contrato de Maquila.


Tributos nacionales que recaigan sobre la reexportación de los bienes
transformados, elaborados, reparados o ensamblados bajo dicho
Contrato.
La totalidad de los impuestos, tasas y contribuciones que graven las
garantías que las Empresas y/o Terceros otorguen y que se relacionen
con el Régimen de Maquila.

La totalidad de los impuestos tasas y contribuciones que graven los
préstamos destinados a financiar las Operaciones de Maquila.

Los tributos que pudieran gravar la Remesa de Dinero relacionadas al
Régimen de Maquila.
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ASPECTOS TRIBUTARIOS DEL
RÉGIMEN DE MAQUILA

Exoneraciones Tributarias sólo para quienes realicen Maquila
exclusivamente:

Exoneración del Impuesto de Patentes a Comercios, Industrias
Profesiones y Oficios.

Exoneración del Impuesto a la Construcción que afecte a la Planta
Industrial y/o de Servicios conforme a lo aprobado en el Programa de
Maquila.

Exoneración de las tasas afectadas directamente al Proceso de
Maquila.

Exoneración de Impuesto al Valor Agregado que grava las operaciones
de arrendamiento o Leasing de las maquinarias y equipos que forman
parte del Programa de Maquila.

Cualquier otro impuesto, tasa o contribución nacional o departamental
creado o a crearse.
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ASPECTOS TRIBUTARIOS DEL
RÉGIMEN DE MAQUILA


Mermas, desperdicios, averías, subproductos,
insumos no utilizados, envases y empaques, si no
son exportados o destruidos, deben ser
nacionalizados y comercializados en el mercado
local, abonado los tributos que correspondan.
Por todas las importaciones temporales, el
maquilador debe establecer garantías reales,
pólizas de seguros, fianzas o avales bancarios
durante el tiempo que los bienes permanezcan en
el país.
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ASPECTOS DESTACABLES DEL RÉGIMEN
DE LA MAQUILA


Composición del Capital: pueden ser 100% de capital
extranjero, 100% nacional o joint ventures.
Quiénes pueden acogerse a los beneficios de esta Ley:
cualquier persona, física o jurídica, nacional o
extrajera domiciliada en el país y que se encuentre
habilitada para realizar actos de comercio puede
solicitar la aprobación de un programa de maquila de
exportación.
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RÉGIMEN CONTABLE DE LAS
OPERACIONES DE LA MAQUILA


A más de los libros legales obligatorios, las Maquiladoras y
las Submaquiladoras deberán habilitar un libro especial,
debidamente rubricado, en el cual registrarán los
movimientos de importación y exportación, tanto de Bienes
de capital como de Insumos y materiales incorporados bajo el
presente Régimen, las ventas en el Mercado Interno, si las
hubiere, el cálculo de las mermas y Desperdicios,
reexportaciones de maquinarias y/o equipos, de materiales
no utilizados, como así también otros datos necesarios para
el control del estricto cumplimiento del programa aprobado.
La no observancia de lo precedentemente establecido
implicará las sanciones mencionadas en el capítulo
pertinente.
El movimiento de Bienes de capital, Materias Primas e
Insumos, deberán exponerse como "Cuentas de Orden" en
la contabilidad de la Empresa.
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RÉGIMEN CONTABLE DE LAS
OPERACIONES DE LA MAQUILA

Las Empresas que realicen operaciones en el Mercado
Interno simultáneamente con Operaciones de Maquila por
Capacidad Ociosa habilitarán en sus Registros Contables,
Cuentas Especiales en donde se registren los productos
elaborados en cumplimiento de los Programas de Maquila,
debiendo contener las siguientes informaciones:








Cantidad de materia prima recibida de la Maquiladora
Cantidad de materia prima utilizada para cada uno de los
productos y Sub Productos
Porcentaje de Mermas aplicadas a cada uno de los productos
Porcentaje de Desperdicios
Ventas en el mercado interno
Exportaciones
Reexportaciones
Materiales no utilizados
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Consejo de Contadores Públicos del
Paraguay
Régimen de Maquila
Muchas Gracias!!
CP Daniel Fariña
Mayo.2011
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