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Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2016 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. (BOE 18-11-15) Enlaces: PDF (BOE-A-2015-12437 - 89 págs. - 1.275 KB) http://www.boe.es/boe/dias/2014/11/29/pdfs/BOE-A-2014-12409.pdf http://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2015-12437 Ver, respecto de 2015, la Orden HAP/2222/2014, de 27 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2015 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, en BOE de 29-11-14. Enlaces: PDF de la disposición http://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2014-12409) NOTA PREVIA 1: Ver cuantía de los módulos, relación de actividades, instrucciones e índices, en la propia Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2016 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (Enlace: http://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2015-12437) NOTA PREVIA 2: - La Orden para 2016 es -con alguna excepción- continuista. - Se estabiliza el ámbito objetivo de las actividades sobre las que se aplican los Regímenes de Estimación Objetiva en el IRPF y Especial Simplificado, Especial del Recargo de Equivalencia y Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca en el IVA: no hay incorporaciones ni exclusiones genéricas de actividades (excepto por las nuevas causas de exclusión fijadas legal y reglamentariamente). Sin embargo: 1 - Se excluyen de la Estimación Objetiva las actividades incluidas en las divisiones 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del IAE sujetas a retención del 1% en 2015 (artículo 101.5 d) LIRPF). - Se estabilizan los principales elementos constitutivos de la REO y del RSIVA, REAGP y REREQ: cuantías de los módulos, definiciones de los mismos, índices correctores, etc. - Se mantiene: - La misma estructura de la Orden HAP/2222/2014, de 27 de noviembre. - Las actividades inicialmente incluídas en el ámbito de aplicación de los regímenes de Estimación Objetiva, en el IRPF, y Especial Simplificado, Especial del Recargo de Equivalencia y Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca, en el IVA (con la excepción indicada de las actividades incluidas en las divisiones 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del IAE sujetas a retención del 1% en 2015 (artículo 101.5 d) LIRPF y con la excepción de las nuevas magnitudes específicas respecto de las actividades de trasporte de mercancías por carretera (epígrafe 722) y los servicios de mudanzas (epígrafe 757) el límite disminuye de 5 a 4 vehículos cualquier día del año). . - La cuantía de los módulos en IRPF y en IVA. - Los índices de rendimiento neto de las actividades agrícolas y ganaderas, con la excepción de los correspondientes al cultivo de patata y la ganadería de bovino de leche, que rebajan sus índices en un 5 por ciento. - Las instrucciones de aplicación de los módulos. - Las definiciones de los módulos. - Los índices correctores, de reducción e incremento. - La reducción sobre el rendimiento neto calculado en IRPF y sobre la cuota devengada por operaciones corrientes en el RSIVA en el término municipal de Lorca. 2 - La reducción general del 5 por ciento en los rendimientos de la Estimación Objetiva (Disposición adicional trigésima sexta de la LIRPF). - El concepto y condiciones de actividad accesoria. - Las reglas especiales aplicables a las entidades en régimen de atribución de rentas, a efectos de las causas de exclusión del régimen de Estimación Objetiva o del RSIVA. - Los plazos, modelos y efectos de los supuestos de renuncia o revocación. En relación con las causas de exclusión, modificadas por la Ley 26/2014 en la LIRPF y su desarrollo reglamentario, éstas se ven de nuevo modificadas, transitoriamente, por lo dispuesto en la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para 2016 (BOE de 30-10-15) (Enlace: http://www.boe.es/boe/dias/2015/10/30/pdfs/BOE-A-2015-11644.pdf ) en función del volumen de rendimientos íntegros y compras de bienes y servicios (art. 31 y DT 2ª LIRPF) y, en relación con el IVA, en función del volumen de ingresos y compras de bienes o servicios (art. 122 y DT 13ª de la LIVA, según la redacción dada a ésta por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2016) (*) (*) (VER ANEXO, incluido al final de las redacciones comparadas que se incluyen en este documento). Con carácter transitorio para los ejercicios 2016 y 2017, se aumenta, respecto de las inicialmente previstas para dichos ejercicios, la cuantía de determinadas magnitudes cuya superación implica la exclusión del régimen de estimación objetiva. En particular, se elevan para los ejercicios 2016 y 2017 los límites relativos a los rendimientos íntegros obtenidos en el conjunto de actividades económicas y por volumen de compras. Por aplicación de lo dispuesto en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2016, en los ejercicios 2016 y 2017, las magnitudes de 150.000 y 75.000 euros a que se refiere el apartado a’) de la letra b) de la norma 3.ª del apartado 1 del artículo 31 de la LIRPF queden fijadas en 250.000 y 125.000 euros, respectivamente, ampliando así, parcialmente, el ámbito objetivo de 3 aplicación del régimen, ampliación que también afecta, para dichos ejercicios, a la magnitud de 150.000 euros de volumen de compras a que se refiere la letra c) de la norma 3.ª del apartado 1 del artículo 31 de la LIRPF, que queda fijada en 250.000 euros. Con ello, se amplía de 150.000 a 250.000 euros el límite de facturación anual por el conjunto de actividades empresariales que pueden tributar en Estimación Objetiva, igualándolo a lo establecido para los agricultores, y aumentando de 75.000 a 125.000 euros el umbral establecido en la facturación a otros contribuyentes empresarios o profesionales por las que las operaciones estén sometidas a retención del 1 por ciento, demorándose transitoriamente, en principio, hasta 2018, la aplicación de los nuevos límites, establecidos por la Ley 26/2014 y el nuevo RIRPF. Por aplicación de lo dispuesto en el artículo 3 de la Orden: a) Se revisan las magnitudes específicas de carácter excluyente, con carácter general. b) Se exceptúan -por aplicación de magnitudes específicas propias y diferenciadas- las actividades clasificadas en las Divisiones 3, 4 y 5 de las Tarifas del IAE sujetas a retención del 1 por ciento en 2015. c) Se revisan las magnitudes específicas de exclusión de actividades sujetas a retención del 1 por ciento en 2015, distintas de las clasificadas en las 3, 4 y 5 de las Tarifas del IAE. CUADRO RESUMEN DE CAUSAS DE EXCLUSIÓN Nuevas magnitudes excluyentes de carácter general: − Volumen de ingresos en el año inmediato anterior superior a 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas,excepto las agrícolas, ganaderas y forestales. Se computarán la totalidad de las operaciones, exista o no obligación de expedir factura. Las operaciones en las que exista obligación de expedir factura cuando el destinatario sea empresario, no podrán superar 125.000 euros. - Volumen de ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas superior a 250.000 euros. - Volumen de compras en bienes y servicios en el año inmediato anterior, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, superior a 250.000 euros. Nuevas magnitudes excluyentes específicas: para las actividades de trasporte de mercancías por carretera (epígrafe 722) y los servicios de mudanzas (epígrafe 757) el límite disminuye de 5 a 4 vehículos cualquier día del año. Exclusión de las actividades incluidas en las divisiones 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del IAE sujetas a retención del 1% en 2015. 4 CUADRO COMPARATIVO DE ACTIVIDADES INCLUIDAS EN ESTIMACIÓN OBJETIVA Y RÉGIMEN SIMPLIFICADO IAE ACTIVIDAD ECONÓMICA División 0 Ganadería independiente. HASTA 2015 DESDE 2016 SÍ SÍ - Servicios de cría, guarda y engorde de ganado. SÍ SÍ - Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido. SÍ SÍ - Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido. SÍ SÍ - Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería. SÍ SÍ - Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería. SÍ SÍ 314 y 315 Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería. SÍ NO 316.2, 3, Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, 4y9 tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p. SÍ NO 419.1 Industrias del pan y de la bollería. SÍ SÍ 419.2 Industrias de la bollería, pastelería y galletas. SÍ SÍ 419.3 Industrias de elaboración de masas fritas. SÍ SÍ 423.9 Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares. SÍ SÍ 453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros. SÍ NO 453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo. SÍ NO 5 463 Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción. SÍ NO 468 Industria del mueble de madera. SÍ NO 474.1 Impresión de textos o imágenes. SÍ NO 501.3 Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general. SÍ NO 504.1 Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire). SÍ NO SÍ NO SÍ NO 505.1, 2, Revestimientos, solados y pavimentos y 3y4 colocación de aislamientos. SÍ NO 505.5 Carpintería y cerrajería. SÍ NO 505.6 Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos y terminación y decoración de edificios y locales. SÍ NO 505.7 Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales. SÍ NO 642.1, 2 y Elaboración de productos de charcutería por 3 minoristas de carne. SÍ SÍ 642.5 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos. SÍ SÍ 644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos. SÍ SÍ 644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería. SÍ SÍ 644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería. SÍ SÍ 504.2 y 3 Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire. 504.4, 5, Instalación de pararrayos y similares. Montaje e 6, 7 y 8 instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje. 6 644.6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes. SÍ SÍ 647.1 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.1 por el servicio de comercialización de loterías. SÍ SÍ 647.2 y 3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.2 y 3 por el servicio de comercialización de loterías. SÍ SÍ 652.2 y 3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 652.2 y 3 por el servicio de comercialización de loterías. SÍ SÍ SÍ SÍ 653.4 y 5 Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc. SÍ SÍ 505.7 Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales. SÍ NO 654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres. SÍ SÍ 654.5 Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos). SÍ SÍ 654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados. SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ 653.2 Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina. 659.3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones. 659.4 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de publicidad exterior y comercialización de tarjetas de transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías. 662.2 Comerciantes minoristas matriculados en el 7 SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ 672.1, 2 y Cafeterías. 3 SÍ SÍ 673.1 Cafés y bares de categoría especial. SÍ SÍ 673.2 Otros cafés y bares. SÍ SÍ 675 Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos. SÍ SÍ 676 Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías. SÍ SÍ 681 Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas. SÍ SÍ 682 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones. SÍ SÍ 683 Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes. SÍ SÍ 691.1 Reparación de artículos eléctricos para el hogar. SÍ SÍ 691.2 Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos. SÍ SÍ 691.9 Reparación de calzado. SÍ SÍ 691.9 Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales). SÍ SÍ epígrafe 662.2 por el servicio de comercialización de loterías. 663.1 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo. 671.4 Restaurantes de dos tenedores. 671.5 Restaurantes de un tenedor. 692 Reparación de maquinaria industrial. SÍ SÍ 699 Otras reparaciones n.c.o.p. SÍ SÍ SÍ SÍ 721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera. 8 721.2 Transporte por autotaxis. SÍ SÍ 722 Transporte de mercancías por carretera. SÍ SÍ 751.5 Engrase y lavado de vehículos. SÍ SÍ 757 Servicios de mudanzas. SÍ SÍ 849.5 Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios. SÍ SÍ 933.1 Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc. SÍ 933.9 Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p. SÍ 967.2 Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte. SÍ 971.1 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados. SÍ SÍ 972.1 Servicios de peluquería de señora y caballero. SÍ SÍ 972.2 Salones e institutos de belleza. SÍ SÍ 973.3 Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras. SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ REDACCIONES COMPARADAS: Orden HAP/2222/2014, de 27 de noviembre, Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2015 el por la que se desarrollan para el año 2016 el método de estimación objetiva del Impuesto método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. sobre el Valor Añadido. (ORDEN 2015) (ORDEN 2016) El artículo 32 del Reglamento del Impuesto El artículo 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y el artículo 37 del Reglamento del de marzo, y el artículo 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por 9 el Real Decreto 1624/1992, de 29 de el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, establecen que el método de diciembre, establecen que el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido se aplicarán a las actividades Valor Añadido se aplicarán a las actividades que determine el Ministro de Economía y que determine el Ministro de Economía y Hacienda, en la actualidad, Ministro de Hacienda, en la actualidad, Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas. Por Hacienda y Administraciones Públicas. Por tanto, la presente Orden tiene por objeto dar tanto, la presente Orden tiene por objeto dar cumplimiento para el ejercicio 2015 a los cumplimiento para el ejercicio 2016 a los mandatos contenidos en los mencionados mandatos contenidos en los mencionados preceptos reglamentarios. preceptos reglamentarios. Esta Orden mantiene la estructura de la Orden Esta Orden mantiene la estructura de la Orden HAP/2206/2013, de 26 de noviembre, por la HAP/2222/2014, de 27 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2014 el método que se desarrollan para el año 2015 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. Valor Añadido. En relación con el Impuesto sobre la Renta de En relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ... las Personas Físicas se incorporan las modificaciones en el ámbito de aplicación del método de estimación objetiva introducidas por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, y la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016. En consecuencia, resultarán de aplicación para el ejercicio 2016 las nuevas magnitudes excluyentes por volumen de rendimientos íntegros y compras de bienes y servicios previstas en el artículo 31 y disposición transitoria trigésima segunda de la Ley del Impuesto, y se excluirá, en cumplimiento de lo dispuesto en la disposición adicional trigésima sexta de la Ley del Impuesto, a las actividades incluidas en las división 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas sujetas a retención del 1 por ciento en el ejercicio 2015, revisándose, para el resto de actividades sujetas a la citada retención, las magnitudes específicas para su inclusión 10 en el método de estimación objetiva. ... se mantienen Para el resto de actividades, se mantienen para el ejercicio 2015 la cuantía de los para el ejercicio 2016 la cuantía de los módulos, los índices de rendimiento neto de las módulos, los índices de rendimiento neto de las actividades agrícolas y ganaderas... actividades agrícolas y ganaderas, excepto los aplicables al cultivo de patata y la ganadería de bovino de leche cuyos índices ... y sus se rebajan de forma estructural, y sus instrucciones de aplicación. Asimismo, se instrucciones de aplicación. Asimismo, se mantiene la reducción del 5 por ciento sobre el mantiene la reducción del 5 por ciento sobre el rendimiento neto de módulos derivada de los rendimiento neto de módulos derivada de los acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajo acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajo Autónomo. Autónomo. No obstante, como novedades de esta Orden, en el anexo I, se incorporan, por una parte, un nuevo índice corrector por cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal efecto, energía eléctrica y, por otra, se establece un nuevo índice de rendimiento neto para los contribuyentes dedicados a la actividad forestal de extracción de resina, que debido a la modificación del ámbito de aplicación del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido van a poder aplicar a partir de este año el método de estimación objetiva. Además, de acuerdo con lo dispuesto en la disposición adicional quinta, el índice corrector por cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal efecto, energía eléctrica también será de aplicación en el período impositivo 2014. Por lo que se refiere al Impuesto sobre el Valor Por lo que se refiere al Impuesto sobre el Valor Añadido, la presente Orden también mantiene, Añadido, la presente Orden también mantiene, para 2015, los módulos, así como las para 2016, los módulos, así como las instrucciones para su aplicación, aplicables en instrucciones para su aplicación, aplicables en el régimen especial simplificado en el año el régimen especial simplificado en el año inmediato anterior. inmediato anterior. Asimismo, en consonancia con las modificaciones realizadas en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, también se ajustan para el régimen especial simplificado las magnitudes excluyentes de volumen de ingresos y compras de bienes y servicios previstas en el artículo 122 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre y en la disposición transitoria decimotercera de esta Ley, según redacción dada a esta última por la Ley 48/2015 de Presupuestos 11 Generales del Estado para el año 2016. Por último, se mantiene para este período la Por último, se mantiene para este período la reducción sobre el rendimiento neto calculado reducción sobre el rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva del por el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre la cuota devengada por Físicas y sobre la cuota devengada por operaciones corrientes del régimen especial operaciones corrientes del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para las actividades económicas Añadido para las actividades económicas desarrolladas en el término municipal de Lorca. desarrolladas en el término municipal de Lorca. En su virtud, dispongo: (ORDEN 2015) En su virtud, dispongo: (ORDEN 2016) Artículo 1. Actividades incluidas en el Artículo 1. Actividades incluidas en el método de estimación objetiva y en el método de estimación objetiva y en el régimen especial simplificado. régimen especial simplificado. 1. De conformidad con los artículos 32 del 1. De conformidad con los artículos 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las las Personas Físicas, aprobado por el Real Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y 37 del Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el artículo 1 del Real Añadido, aprobado por el artículo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el método de estimación objetiva del Impuesto método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido serán aplicables a las sobre el Valor Añadido serán aplicables a las actividades o sectores de actividad que a actividades o sectores de actividad que a 12 continuación se mencionan: continuación se mencionan: (…) (…) 2. La determinación de las operaciones 2. La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad deberá económicas incluidas en cada actividad deberá efectuarse de acuerdo con las normas del efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades Económicas. Impuesto sobre Actividades Económicas. Asimismo, se comprenderán en cada actividad Asimismo, se comprenderán en cada actividad las operaciones económicas que se incluyen las operaciones económicas que se incluyen expresamente en los anexos I y II de esta expresamente en los anexos I y II de esta Orden, siempre que se desarrollen con Orden, siempre que se desarrollen con carácter carácter accesorio a la actividad principal. accesorio a la actividad principal. Para las actividades recogidas en el anexo II Para las actividades recogidas en el anexo II de de esta Orden, se considerará accesoria a la esta Orden, se considerará accesoria a la actividad principal aquella cuyo volumen de actividad principal aquella cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por ciento del ingresos no supere el 40 por ciento del volumen correspondiente a la actividad volumen correspondiente a la actividad principal. Para las actividades recogidas en el principal. Para las actividades recogidas en el anexo l se estará al concepto que se indica en anexo l se estará al concepto que se indica en el artículo 3 de esta Orden. el artículo 3 de esta Orden. (ORDEN 2015) (ORDEN 2016) Artículo 2. Actividades incluidas en el Artículo 2. Actividades incluidas en el método de estimación objetiva. método de estimación objetiva. 1. De conformidad con el artículo 32 del 1. De conformidad con el artículo 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las las Personas Físicas, aprobado por el Real Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, el método Decreto 439/2007, de 30 de marzo, el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas será aplicable, Renta de las Personas Físicas será aplicable, además, a las actividades a las que resulte de además, a las actividades a las que resulte de aplicación el régimen especial de la agricultura, aplicación el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o el del recargo de ganadería y pesca o el del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido, que a continuación se mencionan: Añadido, que a continuación se mencionan: (…) (…) 13 2. La determinación de las operaciones 2. La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad deberá económicas incluidas en cada actividad deberá efectuarse de acuerdo con las normas del efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades Económicas. Impuesto sobre Actividades Económicas. Asimismo, se comprenderán en cada actividad Asimismo, se comprenderán en cada actividad las operaciones económicas que se incluyen las operaciones económicas que se incluyen expresamente en los anexos I y II de esta expresamente en los anexos I y II de esta Orden, siempre que se desarrollen con Orden, siempre que se desarrollen con carácter carácter accesorio a la actividad principal. accesorio a la actividad principal. Para las actividades recogidas en el anexo II Para las actividades recogidas en el anexo II de de esta Orden, se considerará accesoria a la esta Orden, se considerará accesoria a la actividad principal aquélla cuyo volumen de actividad principal aquélla cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por ciento del ingresos no supere el 40 por ciento del volumen correspondiente a la actividad volumen correspondiente a la actividad principal. Para las actividades recogidas en el principal. Para las actividades recogidas en el anexo I se estará al concepto que se indica en anexo I se estará al concepto que se indica en el artículo 3 de esta Orden. el artículo 3 de esta Orden. (ORDEN 2015) (ORDEN 2016) Artículo 3. Magnitudes excluyentes. Artículo 3. Magnitudes excluyentes. 1. No obstante lo dispuesto en los artículos 1 y 1. No obstante lo dispuesto en los artículos 1 y 2 de esta Orden, el método de estimación 2 de esta Orden, el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido no serán aplicables a las actividades Añadido no serán aplicables a las actividades o o sectores de actividad que superen las sectores de actividad que superen las siguientes magnitudes: siguientes magnitudes: a) Magnitud actividades: aplicable al conjunto de a) Magnitud en función del volumen de ingresos para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, 450.000 euros de volumen de ingresos ganaderas y forestales, 250.000 euros anuales. anuales. 14 A estos efectos, sólo se computarán: A estos efectos, se computará la totalidad de las operaciones con independencia de que Las operaciones que deban anotarse en el exista o no obligación de expedir factura de libro registro de ventas o ingresos previsto acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento en el artículo 68.7 del Reglamento del por el que se regulan las obligaciones de Impuesto sobre la Renta de las Personas facturación, aprobado por el Real Decreto Físicas, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre. 439/2007, de 30 de marzo, o en el libro registro previsto en el artículo 40.1 del Sin perjuicio del límite anterior, el método Reglamento del Impuesto sobre el Valor de estimación objetiva no podrá aplicarse Añadido, aprobado por el artículo 1 del Real cuando el volumen de los rendimientos Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. íntegros que corresponda a operaciones por las que estén obligados a expedir factura Las operaciones, no incluidas en el párrafo cuando el destinatario sea un empresario o anterior, por las que estén obligados a profesional que actúe como tal, de acuerdo expedir y conservar facturas, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2.2.a) del con lo dispuesto en el apartado 2 del Reglamento por el que se regulan las artículo 2 del Reglamento por el que se obligaciones de facturación, supere 125.000 regulan las obligaciones de facturación, euros anuales. aprobado por Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, con excepción de las operaciones comprendidas en el artículo 121, apartado tres, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, y de los arrendamientos de bienes inmuebles que no se califiquen como rendimientos de actividad económica. No obstante, a los efectos del método de estimación de estimación objetiva, deberán computarse no sólo las operaciones No obstante, a los efectos del método de correspondientes a las actividades económicas estimación de estimación objetiva, deberán desarrolladas por el contribuyente, sino computarse no sólo las operaciones también las correspondientes a las correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el cónyuge, descendientes y desarrolladas por el contribuyente, sino ascendientes, así como por las entidades en también las correspondientes a las régimen de atribución de rentas en las que desarrolladas por el cónyuge, descendientes y participen cualquiera de los anteriores, en las ascendientes, así como por las entidades en que concurran las siguientes circunstancias: régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las – Que las actividades económicas que concurran las siguientes circunstancias: desarrolladas sean idénticas o similares. A estos efectos, se entenderán que son idénticas – Que las actividades económicas o similares las actividades económicas desarrolladas sean idénticas o similares. A clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto estos efectos, se entenderán que son idénticas sobre Actividades Económicas. o similares las actividades económicas clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto – Que exista una dirección común de tales sobre Actividades Económicas. actividades, compartiéndose medios personales o materiales. – Que exista una dirección común de tales actividades, compartiéndose medios Cuando se trate de entidades en régimen de personales o materiales. atribución de rentas deberán computarse no 15 sólo las operaciones correspondientes a las Cuando se trate de entidades en régimen de actividades económicas desarrolladas por la atribución de rentas deberán computarse no propia entidad en régimen de atribución, sino sólo las operaciones correspondientes a las también las correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por la desarrolladas por sus socios, herederos, propia entidad en régimen de atribución, sino comuneros o partícipes; los cónyuges, también las correspondientes a las descendientes y ascendientes de éstos; así desarrolladas por sus socios, herederos, como por otras entidades en régimen de comuneros o partícipes; los cónyuges, atribución de rentas en las que participen descendientes y ascendientes de éstos; así cualquiera de las personas anteriores, en las como por otras entidades en régimen de que concurran las circunstancias señaladas en atribución de rentas en las que participen el párrafo anterior. cualquiera de las personas anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en Cuando en el año inmediato anterior se el párrafo anterior. hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevará al año. Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de b) Magnitud en función del volumen de ingresos se elevará al año. ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas: b) Magnitud en función del volumen de ingresos para el conjunto de actividades 300.000 euros de volumen de ingresos en las agrícolas, forestales y ganaderas: siguientes actividades: 250.000 euros anuales de volumen de «Ganadería independiente». ingresos en las siguientes actividades: «Servicios de cría, guarda y engorde de «Ganadería independiente». ganado». «Servicios de cría, guarda y engorde de «Otros trabajos, servicios y actividades ganado». accesorios realizados por agricultores o ganaderos que estén excluidos o no incluidos «Otros trabajos, servicios y actividades en el régimen especial de la agricultura, accesorios realizados por agricultores o ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor ganaderos que estén excluidos o no incluidos Añadido». en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor «Otros trabajos, servicios y actividades Añadido». accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos o no «Otros trabajos, servicios y actividades incluidos en el régimen especial de la accesorios realizados por titulares de agricultura, ganadería y pesca del Impuesto actividades forestales que estén excluidos o no sobre el Valor Añadido». incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto «Aprovechamientos que correspondan al sobre el Valor Añadido». cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería». «Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas «Aprovechamientos que correspondan al desarrolladas en régimen de aparcería». cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería». «Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales «Agrícola o ganadera susceptible de estar desarrolladas en régimen de aparcería». incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto «Agrícola o ganadera susceptible de estar sobre el Valor Añadido». incluida en el régimen especial de la 16 agricultura, ganadería y pesca del Impuesto «Forestal susceptible de estar incluida en el sobre el Valor Añadido». régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido». «Forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y «Procesos de transformación, elaboración o pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido». manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un «Procesos de transformación, elaboración o epígrafe correspondiente a actividades manufactura de productos naturales, vegetales industriales en las Tarifas del Impuesto sobre o animales, que requieran el alta en un epígrafe Actividades Económicas y se realicen por los correspondiente a actividades industriales en titulares de las explotaciones de las cuales se las Tarifas del Impuesto sobre Actividades obtengan directamente dichos productos Económicas y se realicen por los titulares de naturales». las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales». A estos efectos, sólo se computarán las operaciones que deban anotarse en el Libro registro de ventas o ingresos previsto en el apartado 7 del artículo 68 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, o en los libros registro previstos en el tercer párrafo del apartado 1 del artículo 40 y en el apartado 1 del artículo 47 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. Sin perjuicio de lo señalado en los párrafos anteriores de esta letra, las actividades «Otros Sin perjuicio de lo señalado en los párrafos trabajos, servicios y actividades accesorios anteriores de esta letra, las actividades «Otros realizados por agricultores y/o ganaderos que trabajos, servicios y actividades accesorios estén excluidos o no incluidos en el régimen realizados por agricultores y/o ganaderos que especial de la agricultura, ganadería y pesca estén excluidos o no incluidos en el régimen del Impuesto sobre el Valor Añadido» y «Otros especial de la agricultura, ganadería y pesca trabajos, servicios y actividades accesorios del Impuesto sobre el Valor Añadido» y «Otros realizados por titulares de actividades trabajos, servicios y actividades accesorios forestales que estén excluidos o no incluidos realizados por titulares de actividades en el régimen especial de la agricultura, forestales que estén excluidos o no incluidos en ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor el régimen especial de la agricultura, ganadería Añadido» contempladas en el artículo 1 de y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido» esta Orden, sólo quedarán sometidas al contempladas en el artículo 1 de esta Orden, método de estimación objetiva del Impuesto sólo quedarán sometidas al método de sobre la Renta de las Personas Físicas y, en estimación objetiva del Impuesto sobre la su caso, al régimen especial simplificado del Renta de las Personas Físicas y, en su caso, al Impuesto sobre el Valor Añadido, si el volumen régimen especial simplificado del Impuesto de ingresos conjunto imputable a ellas resulta sobre el Valor Añadido, si el volumen de inferior al correspondiente a las actividades ingresos conjunto imputable a ellas resulta agrícolas y/o ganaderas o forestales inferior al correspondiente a las actividades principales. agrícolas y/o ganaderas o forestales principales. A los efectos del método de estimación objetiva, deberán computarse no sólo las A los efectos del método de estimación operaciones correspondientes a las objetiva, deberán computarse no sólo las actividades económicas desarrolladas por el operaciones correspondientes a las actividades 17 contribuyente, sino también las económicas desarrolladas por el contribuyente, correspondientes a las desarrolladas por el sino también las correspondientes a las cónyuge, descendientes y ascendientes, así desarrolladas por el cónyuge, descendientes y como por las entidades en régimen de ascendientes, así como por las entidades en atribución de rentas en las que participen régimen de atribución de rentas en las que cualquiera de los anteriores, en las que participen cualquiera de los anteriores, en las concurran las circunstancias señaladas en la que concurran las circunstancias señaladas en letra a) anterior. la letra a) anterior. Cuando se trate de entidades en régimen de atribución de rentas deberán computarse no Cuando se trate de entidades en régimen de sólo las operaciones correspondientes a las atribución de rentas deberán computarse no actividades económicas desarrolladas por la sólo las operaciones correspondientes a las propia entidad en régimen de atribución, sino actividades económicas desarrolladas por la también las correspondientes a las propia entidad en régimen de atribución, sino desarrolladas por sus socios, herederos, también las correspondientes a las comuneros o partícipes; los cónyuges, desarrolladas por sus socios, herederos, descendientes y ascendientes de éstos; así comuneros o partícipes; los cónyuges, como por otras entidades en régimen de descendientes y ascendientes de éstos; así atribución de rentas en las que participen como por otras entidades en régimen de cualquiera de las personas anteriores, en las atribución de rentas en las que participen que concurran las circunstancias señaladas en cualquiera de las personas anteriores, en las la letra a) anterior. que concurran las circunstancias señaladas en la letra a) anterior. Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevará al año. Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de A efectos de lo dispuesto en las letras a) y ingresos se elevará al año. b) anteriores, el volumen de ingresos incluirá la totalidad de los obtenidos en el conjunto de las mencionadas actividades, no computándose entre ellos las subvenciones corrientes o de capital ni las indemnizaciones, así como tampoco el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, para aquellas actividades que tributen por el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. c) Magnitud en función del volumen de ingresos para el conjunto de las actividades clasificadas en la división 7 de la sección primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas a las que sea de aplicación lo dispuesto en la letra d) del apartado 5 del artículo 101 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, solo a los efectos del método de estimación objetiva: 300.000 euros de volumen de ingresos 18 anuales. A estos efectos, sólo se computarán: Las operaciones que deban anotarse en el libro registro de ventas o ingresos previsto en el artículo 68.7 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, o en el libro registro previsto en el artículo 40.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el artículo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. Las operaciones, no incluidas en el párrafo anterior, por las que estén obligados a expedir y conservar facturas, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 2 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, con excepción de las operaciones comprendidas en el artículo 121, apartado tres, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, y de los arrendamientos de bienes inmuebles que no se califiquen como rendimientos de actividad económica. No obstante, deberán computarse no sólo las operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por las entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las siguientes circunstancias: – Que las actividades económicas desarrolladas sean idénticas o similares. A estos efectos, se entenderán que son idénticas o similares las actividades económicas clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Económicas. – Que exista una dirección común de tales actividades, compartiéndose medios personales o materiales. Cuando se trate de entidades en régimen de atribución de rentas deberán computarse 19 no sólo las operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por la propia entidad en régimen de atribución, sino también las correspondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partícipes; los cónyuges, descendientes y ascendientes de éstos; así como por otras entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en el párrafo anterior. Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevará al año. A efectos de lo dispuesto en las letras a), b) y c) anteriores, el volumen de ingresos incluirá la totalidad de los obtenidos en el conjunto de las mencionadas actividades, no computándose entre ellos las subvenciones corrientes o de capital ni las indemnizaciones, así como tampoco el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, para aquellas actividades que tributen por el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. c) Magnitud en función del volumen de d) Magnitud en función del volumen de compras en bienes y servicios. compras en bienes y servicios. 250.000 euros anuales para el conjunto de 300.000 euros anuales para el conjunto de todas las actividades económicas todas las actividades económicas desarrolladas. desarrolladas. Dentro de este límite se tendrán en cuenta las Dentro de este límite se tendrán en cuenta las obras y servicios subcontratados y se excluirán obras y servicios subcontratados y se excluirán las adquisiciones de inmovilizado. las adquisiciones de inmovilizado. A los efectos del método de estimación A los efectos del método de estimación objetiva, deberán computarse no sólo las objetiva, deberán computarse no sólo las operaciones correspondientes a las actividades operaciones correspondientes a las económicas desarrolladas por el contribuyente, actividades económicas desarrolladas por el sino también las correspondientes a las contribuyente, sino también las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y correspondientes a las desarrolladas por el ascendientes, así como por las entidades en cónyuge, descendientes y ascendientes, así régimen de atribución de rentas en las que como por las entidades en régimen de participen cualquiera de los anteriores, en las atribución de rentas en las que participen que concurran las circunstancias señaladas en cualquiera de los anteriores, en las que la letra a) anterior. concurran las circunstancias señaladas en la letra a) anterior. Cuando se trate de entidades en régimen de 20 Cuando se trate de entidades en régimen de atribución de rentas deberán computarse no atribución de rentas deberán computarse no sólo las operaciones correspondientes a las sólo las operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por la actividades económicas desarrolladas por la propia entidad en régimen de atribución, sino propia entidad en régimen de atribución, sino también las correspondientes a las también las correspondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partícipes; los cónyuges, comuneros o partícipes; los cónyuges, descendientes y ascendientes de éstos; así descendientes y ascendientes de éstos; así como por otras entidades en régimen de como por otras entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen atribución de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en las cualquiera de las personas anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en que concurran las circunstancias señaladas en la letra a) anterior. la letra a) anterior. Cuando en el año inmediato anterior se Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de hubiese iniciado una actividad, el volumen de compras se elevará al año. compras se elevará al año. e) Tratándose de contribuyentes que ejerzan las actividades a que se refiere la letra d) del apartado 5 del artículo 101 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, cuando el volumen de los rendimientos íntegros del año 2014 correspondiente a dichas actividades que proceda de las personas o entidades previstas en el artículo 99.2 de la Ley 35/2006, solo a los efectos del método de estimación objetiva, supere cualquiera de las siguientes cantidades: a) 50.000 euros anuales, siempre que además represente más del 50 por 100 del volumen total de rendimientos íntegros correspondiente a las citadas actividades. b) 225.000 euros anuales. Lo dispuesto en esta letra e) no será de aplicación respecto de las actividades incluidas en la división 7 de la sección primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas. Cuando en el año 2014 se hubiese iniciado una actividad, el volumen de rendimientos íntegros se elevará al año. d) Magnitudes específicas. f) Magnitudes específicas. (…) (…) A los efectos del método de estimación A los efectos del método de estimación objetiva, deberá computarse no sólo la objetiva, deberá computarse no sólo la magnitud específica correspondiente a la 21 magnitud específica correspondiente a la actividad económica desarrollada por el actividad económica desarrollada por el contribuyente, sino también las contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por las entidades en régimen de como por las entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que cualquiera de los anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en la concurran las circunstancias señaladas en la letra a) anterior. letra a) anterior. Cuando se trate de entidades en régimen de Cuando se trate de entidades en régimen de atribución de rentas deberá computarse no sólo atribución de rentas deberá computarse no la magnitud específica correspondiente a la sólo la magnitud específica correspondiente a actividad económica desarrolladas por la propia la actividad económica desarrolladas por la entidad en régimen de atribución, sino también propia entidad en régimen de atribución, sino las correspondientes a las desarrolladas por también las correspondientes a las sus socios, herederos, comuneros o partícipes; desarrolladas por sus socios, herederos, los cónyuges, descendientes y ascendientes de comuneros o partícipes; los cónyuges, éstos; así como por otras entidades en régimen descendientes y ascendientes de éstos; así de atribución de rentas en las que participen como por otras entidades en régimen de cualquiera de las personas anteriores, en las atribución de rentas en las que participen que concurran las circunstancias señaladas en cualquiera de las personas anteriores, en las la letra a) anterior. que concurran las circunstancias señaladas en la letra a) anterior. Para el cómputo de la magnitud que determine Para el cómputo de la magnitud que determine la inclusión en el método de estimación objetiva la inclusión en el método de estimación o, en su caso, del régimen simplificado se objetiva o, en su caso, del régimen simplificado consideran las personas empleadas o se consideran las personas empleadas o vehículos o bateas que se utilicen para el vehículos o bateas que se utilicen para el desarrollo de la actividad principal y de desarrollo de la actividad principal y de cualquier actividad accesoria incluida en el cualquier actividad accesoria incluida en el régimen, de conformidad con los apartados 2 régimen, de conformidad con los apartados 2 de los artículos 1 y 2 de esta Orden. de los artículos 1 y 2 de esta Orden. El personal empleado se determinará por la El personal empleado se determinará por la media ponderada correspondiente al período media ponderada correspondiente al período en que se haya ejercido la actividad durante el en que se haya ejercido la actividad durante el año inmediato anterior. año inmediato anterior. El personal empleado comprenderá tanto el no El personal empleado comprenderá tanto el no asalariado como el asalariado. A efectos de asalariado como el asalariado. A efectos de determinar la media ponderada se aplicarán determinar la media ponderada se aplicarán exclusivamente las siguientes reglas: exclusivamente las siguientes reglas: Sólo se tomará en cuenta el número de horas Sólo se tomará en cuenta el número de horas trabajadas durante el período en que se haya trabajadas durante el período en que se haya ejercido la actividad durante el año inmediato ejercido la actividad durante el año inmediato anterior. anterior. Se computará como una persona no asalariada Se computará como una persona no la que trabaje en la actividad al menos 1.800 asalariada la que trabaje en la actividad al horas/año. Cuando el número de horas de menos 1.800 horas/año. Cuando el número de trabajo al año sea inferior a 1.800, se estimará horas de trabajo al año sea inferior a 1.800, se como cuantía de la persona no asalariada la 22 estimará como cuantía de la persona no proporción existente entre número de horas asalariada la proporción existente entre efectivamente trabajadas en el año y 1.800. número de horas efectivamente trabajadas en el año y 1.800. No obstante, el empresario se computará como No obstante, el empresario se computará una persona no asalariada. En aquellos como una persona no asalariada. En aquellos supuestos en que pueda acreditarse una supuestos en que pueda acreditarse una dedicación inferior a 1.800 horas/año por dedicación inferior a 1.800 horas/año por causas objetivas, tales como jubilación, causas objetivas, tales como jubilación, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal de la explotación, se computará el temporal de la explotación, se computará el tiempo efectivo dedicado a la actividad. En tiempo efectivo dedicado a la actividad. En estos supuestos, para la cuantificación de las estos supuestos, para la cuantificación de las tareas de dirección, organización y planificación tareas de dirección, organización y de la actividad y, en general, las inherentes a la planificación de la actividad y, en general, las titularidad de la misma, se computará al inherentes a la titularidad de la misma, se empresario en 0,25 personas/año, salvo computará al empresario en 0,25 cuando se acredite una dedicación efectiva personas/año, salvo cuando se acredite una superior o inferior. dedicación efectiva superior o inferior. Se computará como una persona asalariada la Se computará como una persona asalariada la que trabaje el número de horas anuales por que trabaje el número de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 1.800 correspondiente o, en su defecto, 1.800 horas/año. Cuando el número de horas de horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior o superior, se trabajo al año sea inferior o superior, se estimará como cuantía de la persona estimará como cuantía de la persona asalariada la proporción existente entre el asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente trabajadas y número de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, 1.800. defecto, 1.800. En el primer año de ejercicio de la actividad se En el primer año de ejercicio de la actividad se tendrá en cuenta el número de personas tendrá en cuenta el número de personas empleadas o vehículos o bateas al inicio de la empleadas o vehículos o bateas al inicio de la misma. misma. Cuando en un año natural se superen las Cuando en un año natural se superen las magnitudes indicadas en este artículo, el sujeto magnitudes indicadas en este artículo, el pasivo quedará excluido, a partir del año sujeto pasivo quedará excluido, a partir del año inmediato siguiente, del método de estimación inmediato siguiente, del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del régimen simplificado o Personas Físicas y del régimen simplificado o del régimen de la agricultura, ganadería y del régimen de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, cuando resulten aplicables por estas cuando resulten aplicables por estas actividades. actividades. Los contribuyentes que por aplicación de lo Los contribuyentes que por aplicación de lo dispuesto en este artículo queden excluidos del dispuesto en este artículo queden excluidos método de estimación objetiva del Impuesto del método de estimación objetiva del sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre la Renta de las Personas determinarán su rendimiento neto por la Físicas, determinarán su rendimiento neto por modalidad simplificada del método de la modalidad simplificada del método de estimación directa siempre que reúnan los 23 estimación directa siempre que reúnan los requisitos establecidos en el artículo 28 del requisitos establecidos en el artículo 28 del Reglamento del Impuesto y no renuncien a su Reglamento del Impuesto y no renuncien a su aplicación. aplicación. 2. Tampoco será de aplicación el método de 2. Tampoco será de aplicación el método de estimación objetiva a las actividades estimación objetiva a las actividades económicas desarrolladas, total o parcialmente, económicas desarrolladas, total o fuera del ámbito de aplicación del Impuesto parcialmente, fuera del ámbito de aplicación sobre la Renta de las Personas Físicas, al que del Impuesto sobre la Renta de las Personas se refiere el artículo 4 de la Ley 35/2006, de 28 Físicas, al que se refiere el artículo 4 de la Ley de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto las Personas Físicas y de modificación parcial sobre la Renta de las Personas Físicas y de de las leyes de los Impuestos sobre modificación parcial de las leyes de los Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta sobre el Patrimonio. de no Residentes y sobre el Patrimonio. A estos efectos, se entenderá que las A estos efectos, se entenderá que las actividades de transporte urbano colectivo y de actividades de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera, de transporte por autoviajeros por carretera, de transporte por auto- taxis, de transporte de mercancías por taxis, de transporte de mercancías por carretera y de servicios de mudanzas, se carretera y de servicios de mudanzas, se desarrollan, en cualquier caso, dentro del desarrollan, en cualquier caso, dentro del ámbito de aplicación del Impuesto sobre la ámbito de aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Renta de las Personas Físicas. (ORDEN 2015) (ORDEN 2016) Artículo 4. Aprobación de los signos, Artículo 4. Aprobación de los signos, índices o módulos. índices o módulos. De conformidad con los artículos 32 del De conformidad con los artículos 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las las Personas Físicas y 38 y 42 del Reglamento Personas Físicas y 38 y 42 del Reglamento del del Impuesto sobre el Valor Añadido, se Impuesto sobre el Valor Añadido, se aprueban aprueban los signos, índices o módulos los signos, índices o módulos correspondientes correspondientes al método de estimación al método de estimación objetiva del Impuesto objetiva del Impuesto sobre la Renta de las sobre la Renta de las Personas Físicas, así Personas Físicas, así como los índices y como los índices y módulos del régimen módulos del régimen especial simplificado del especial simplificado del Impuesto sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido que serán Valor Añadido que serán aplicables durante el aplicables durante el año 2015 a las año 2016 a las actividades comprendidas en actividades comprendidas en los artículos 1 y los artículos 1 y 2, que aparecen, junto con las 2, que aparecen, junto con las instrucciones instrucciones para su aplicación, en los Anexos 24 para su aplicación, en los Anexos I, II y III de la I, II y III de la presente Orden. presente Orden. (ORDEN 2015) (ORDEN 2016) Artículo 5. Plazos de renuncias o Artículo 5. Plazos de renuncias o revocaciones al método de estimación revocaciones al método de estimación objetiva. objetiva. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta Renta de las Personas Físicas que desarrollen de las Personas Físicas que desarrollen actividades a las que sea de aplicación el actividades a las que sea de aplicación el método de estimación objetiva y deseen método de estimación objetiva y deseen renunciar o revocar su renuncia para el año renunciar o revocar su renuncia para el año 2015, dispondrán para ejercitar dicha opción 2016, dispondrán para ejercitar dicha opción desde el día siguiente a la fecha de desde el día siguiente a la fecha de publicación publicación de esta Orden en el «Boletín de esta Orden en el «Boletín Oficial del Oficial del Estado» hasta el 31 de diciembre Estado» hasta el 31 de diciembre del año 2015. del año 2014. La renuncia o revocación deberá La renuncia o revocación deberá efectuarse de efectuarse de acuerdo con lo previsto en el acuerdo con lo previsto en el capítulo I del título capítulo I del título II del Reglamento General II del Reglamento General de las actuaciones y de las actuaciones y los procedimientos de los procedimientos de gestión e inspección gestión e inspección tributaria y de desarrollo tributaria y de desarrollo de las normas de las normas comunes de los procedimientos comunes de los procedimientos de aplicación de aplicación de los tributos, aprobado por el de los tributos, aprobado por el Real Decreto Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio. 1065/2007, de 27 de julio. No obstante lo anterior, también se entenderá No obstante lo anterior, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en efectuada la renuncia cuando se presente en el el plazo reglamentario la declaración plazo reglamentario la declaración correspondiente al pago fraccionado del primer correspondiente al pago fraccionado del primer trimestre del año natural en que deba surtir trimestre del año natural en que deba surtir efectos en la forma dispuesta para el método efectos en la forma dispuesta para el método de estimación directa. En caso de inicio de la de estimación directa. En caso de inicio de la actividad, también se entenderá efectuada la actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se efectúe en el plazo renuncia cuando se efectúe en el plazo reglamentario el pago fraccionado reglamentario el pago fraccionado 25 correspondiente al primer trimestre de ejercicio correspondiente al primer trimestre de ejercicio de la actividad en la forma dispuesta para el de la actividad en la forma dispuesta para el método de estimación directa. método de estimación directa. (ORDEN 2015) Artículo 6. Plazos de renuncias o Artículo 6. revocaciones al régimen especial revocaciones simplificado. simplificado. (ORDEN 2016) Plazos de renuncias o al régimen especial Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Valor Añadido que desarrollen actividades a las Añadido que desarrollen actividades a las que que sea de aplicación el régimen especial sea de aplicación el régimen especial simplificado y deseen renunciar a él o revocar simplificado y deseen renunciar a él o revocar su renuncia para el año 2015, dispondrán para su renuncia para el año 2016, dispondrán para ejercitar dicha opción desde el día siguiente a ejercitar dicha opción desde el día siguiente a la fecha de publicación de esta Orden en el la fecha de publicación de esta Orden en el «Boletín Oficial del Estado» hasta el 31 de «Boletín Oficial del Estado» hasta el 31 de diciembre del año 2014. La renuncia o diciembre del año 2015. La renuncia o revocación deberá efectuarse de acuerdo con revocación deberá efectuarse de acuerdo con lo previsto en el capítulo I del título II del lo previsto en el capítulo I del título II del Reglamento General de las actuaciones y los Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio. 1065/2007, de 27 de julio. No obstante lo anterior, también se entenderá No obstante lo anterior, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en efectuada la renuncia cuando se presente en plazo la declaración-liquidación plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre del año correspondiente al primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos aplicando el natural en que deba surtir efectos aplicando el régimen general. En caso de inicio de la régimen general. En caso de inicio de la actividad, también se entenderá efectuada la actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando la primera declaración que renuncia cuando la primera declaración que deba presentar el sujeto pasivo después del deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo de la actividad se presente en plazo comienzo de la actividad se presente en plazo 26 aplicando el régimen general. (ORDEN 2015) aplicando el régimen general. (ORDEN 2016) Disposición adicional primera. Reducción Disposición adicional primera. Reducción en 2015 del rendimiento neto calculado por en 2016 del rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva. el método de estimación objetiva. 1. Los contribuyentes que determinen el 1. Los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de sus actividades rendimiento neto de sus actividades económicas por el método de estimación económicas por el método de estimación objetiva, podrán reducir el rendimiento neto de objetiva, podrán reducir el rendimiento neto de módulos obtenido en 2015 en un 5 por 100. módulos obtenido en 2016 en un 5 por 100. 2. Cuando se trate de actividades incluidas en 2. Cuando se trate de actividades incluidas en el anexo I de esta Orden, la reducción prevista el anexo I de esta Orden, la reducción prevista en el apartado 1 anterior se aplicará sobre el en el apartado 1 anterior se aplicará sobre el rendimiento neto de módulos a que se refiere rendimiento neto de módulos a que se refiere la la instrucción 2.3 para la aplicación de los instrucción 2.3 para la aplicación de los signos, signos, índices o módulos en el Impuesto índices o módulos en el Impuesto sobre la sobre la Renta de las Personas Físicas del Renta de las Personas Físicas del anexo I de anexo I de esta Orden. esta Orden. El rendimiento neto de módulos, así calculado, El rendimiento neto de módulos, así calculado, se tendrá en cuenta para la aplicación de lo se tendrá en cuenta para la aplicación de lo dispuesto en la instrucción 3 para la aplicación dispuesto en la instrucción 3 para la aplicación de los signos, índices o módulos en el de los signos, índices o módulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del anexo I de esta Orden. Físicas del anexo I de esta Orden. 3. Esta reducción se tendrá en cuenta para 3. Esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados correspondientes a 2015. pagos fraccionados correspondientes a 2016. 27 (ORDEN 2015) (ORDEN 2016) Disposición adicional segunda. Índices de Disposición adicional segunda. Índices de rendimiento neto aplicables en 2015 por rendimiento neto aplicables en 2016 por determinadas actividades agrícolas. determinadas actividades agrícolas. Los índices de rendimiento neto aplicables en Los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en sobre la Renta de las Personas Físicas en 2015 por las actividades agrícolas que se 2016 por las actividades agrícolas que se mencionan a continuación serán, en mencionan a continuación serán, en sustitución sustitución de los establecidos en el anexo I de de los establecidos en el anexo I de esta esta Orden, los siguientes: Orden, los siguientes: Actividad Uva de mesa Flores y plantas ornamentales Tabaco Índice de rendimiento neto 0,32 (ORDEN 2015) 0,32 0,26 Actividad Uva de mesa Flores y plantas ornamentales Tabaco Índice de rendimiento neto 0,32 0,32 0,26 (ORDEN 2016) Disposición adicional tercera. Porcentajes Disposición adicional tercera. Porcentajes aplicables en 2015 para el cálculo de la aplicables en 2016 para el cálculo de la cuota devengada por operaciones cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del corrientes en el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para Impuesto sobre el Valor Añadido para determinadas actividades ganaderas determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales. afectadas por crisis sectoriales. Los porcentajes aplicables para el cálculo de la Los porcentajes aplicables para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes cuota devengada por operaciones corrientes en en el régimen simplificado del Impuesto sobre el régimen simplificado del Impuesto sobre el el Valor Añadido en 2015 en las actividades Valor Añadido en 2016 en las actividades que que se mencionan a continuación serán los se mencionan a continuación serán los siguientes: siguientes: Servicios de cría, guarda y engorde de aves: Servicios de cría, guarda y engorde de aves: 28 0,06625. 0,06625. Actividad de apicultura: 0,070. Actividad de apicultura: 0,070. (ORDEN 2015) (ORDEN 2016) Disposición adicional cuarta. Reducción en Disposición adicional cuarta. Reducción en 2015 del rendimiento neto calculado por el 2016 del rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva del método de estimación objetiva del Impuesto Impuesto sobre la Renta de las Personas sobre la Renta de las Personas Físicas y de Físicas y de la cuota devengada por la cuota devengada por operaciones operaciones corrientes del régimen corrientes del régimen especial simplificado especial simplificado del Impuesto sobre el del Impuesto sobre el Valor Añadido para Valor Añadido para actividades económicas actividades económicas desarrolladas en el desarrolladas en el término municipal de término municipal de Lorca. Lorca. 1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la 1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que desarrollen Renta de las Personas Físicas que desarrollen actividades económicas incluidas en el anexo actividades económicas incluidas en el anexo II II de esta Orden en el término municipal de de esta Orden en el término municipal de Lorca Lorca y determinen el rendimiento neto por el y determinen el rendimiento neto por el método método de estimación objetiva, podrán reducir de estimación objetiva, podrán reducir el el rendimiento neto de módulos de 2015 rendimiento neto de módulos de 2016 correspondiente a tales actividades en un 20 correspondiente a tales actividades en un 20 por ciento. por ciento. La reducción prevista en el apartado 1 anterior La reducción prevista en el apartado 1 anterior se aplicará sobre el rendimiento neto de se aplicará sobre el rendimiento neto de módulos resultante después de aplicar la módulos resultante después de aplicar la reducción prevista en el apartado 1 de la reducción prevista en el apartado 1 de la disposición adicional primera de esta Orden. disposición adicional primera de esta Orden. Esta reducción se tendrá en cuenta para Esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados correspondientes a 2015. pagos fraccionados correspondientes a 2016. 2. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el 2. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que desarrollen actividades Valor Añadido que desarrollen actividades empresariales o profesionales incluidas en el empresariales o profesionales incluidas en el 29 Anexo II de esta Orden en el término municipal Anexo II de esta Orden en el término municipal de Lorca y estén acogidos al régimen especial de Lorca y estén acogidos al régimen especial simplificado, podrán reducir en un 20 por simplificado, podrán reducir en un 20 por ciento ciento el importe de las cuotas devengadas por el importe de las cuotas devengadas por operaciones corrientes correspondiente a tales operaciones corrientes correspondiente a tales actividades en el año 2015. actividades en el año 2016. Esta reducción se tendrá en cuenta para el Esta reducción se tendrá en cuenta para el cálculo tanto de la cuota trimestral como de la cálculo tanto de la cuota trimestral como de la cuota anual del régimen especial simplificado cuota anual del régimen especial simplificado correspondiente al año 2015. correspondiente al año 2016. (ORDEN 2015) (ORDEN 2016) Disposición adicional quinta. Aplicación en 2014 del índice corrector por cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal efecto, energía eléctrica. En el período impositivo 2014 será de aplicación, cuando proceda, el índice corrector por cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal efecto, energía eléctrica, previsto en la instrucción 2.3.f) para la aplicación de los signos, índices o módulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del anexo I de esta Orden. (ORDEN 2015) (ORDEN 2016) Disposición adicional quinta. Índices de rendimiento neto aplicables en 2015 por determinadas actividades agrícolas y ganaderas. Los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en 2015 por las actividades agrícolas y ganaderas que se mencionan a continuación serán, en sustitución de los establecidos en el anexo I de la Orden HAP/2222/2014, de 27 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2015 el método de estimación objetiva del Impuesto 30 sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, los siguientes: Actividad Patata Bovino de (ORDEN 2015) Índice de rendimiento neto 0,26 0,20 (ORDEN 2016) Disposición final única. Entrada en vigor. Disposición final única. Entrada en vigor. La presente Orden entrará en vigor el día La presente Orden entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el «Boletín siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial del Estado», con efectos para el año Oficial del Estado», con efectos para el año 2015. 2016. * * * ANEXO QUE SE CITA La LPGE'16 establece: Artículo 61 LPGE'16. Límites para la aplicación del método de estimación objetiva en los ejercicios 2016 y 2017. Se añade una disposición transitoria trigésima segunda en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, con la siguiente redacción: «Disposición transitoria trigésima segunda. Límites para la aplicación del método de estimación objetiva en los ejercicios 2016 y 2017. 31 Para los ejercicios 2016 y 2017, las magnitudes de 150.000 y 75.000 euros a que se refiere el apartado a') de la letra b) de la norma 3.ª del apartado 1 del artículo 31 de esta Ley, quedan fijadas en 250.000 y 125.000 euros, respectivamente. Asimismo, para dichos ejercicios, la magnitud de 150.000 euros a que se refiere la letra c) de la norma 3.ª del apartado 1 del artículo 31 de esta Ley, queda fijada en 250.000 euros.» En relación con el IVA, la LPGE'16 dispone: Artículo 70 LPGE'16. Límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca en los ejercicios 2016 y 2017. Se añade una disposición transitoria decimotercera en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, con la siguiente redacción: «Disposición transitoria decimotercera. Límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca en los ejercicios 2016 y 2017. Para los ejercicios 2016 y 2017, la magnitud de 150.000 euros a que se refiere el primer guión del número 2º y el número 3º del apartado dos del artículo 122, y el número 6.º del apartado dos del artículo 124 de esta Ley, queda fijada en 250.000 euros.» La Ley 26/2014 estableció, respecto del IRPF, lo siguiente (añadimos, entre paréntesis, las cuantías aplicables transitoria y temporalmente, durante 2016 y 2017, por aplicación de lo dispuesto en la LPGE'16): Dieciocho. Se modifica el apartado 1 del artículo 31, que queda redactado de la siguiente forma: (En vigor el 1 de enero de 2016) REDACCIÓN ANTERIOR NUEVA REDACCIÓN Artículo 31 Normas para la determinación Artículo 31 Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva del rendimiento neto en estimación objetiva 1. El método de estimación objetiva de rendimientos para determinadas actividades económicas se aplicará, en los términos que reglamentariamente se establezcan, con arreglo a las siguientes normas: 1. El método de estimación objetiva de rendimientos para determinadas actividades económicas se aplicará, en los términos que reglamentariamente se establezcan, con arreglo a las siguientes normas: 32 1.ª Los contribuyentes que reúnan las circunstancias previstas en las normas reguladoras de este método determinarán sus rendimientos conforme al mismo, salvo que renuncien a su aplicación, en los términos que reglamentariamente se establezcan. 1.ª Los contribuyentes que reúnan las circunstancias previstas en las normas reguladoras de este método determinarán sus rendimientos conforme al mismo, salvo que renuncien a su aplicación, en los términos que reglamentariamente se establezcan. 2.ª El método de estimación objetiva se aplicará conjuntamente con los regímenes especiales establecidos en el Impuesto sobre el Valor Añadido o en el Impuesto General Indirecto Canario, cuando así se determine reglamentariamente. 2.ª El método de estimación objetiva se aplicará conjuntamente con los regímenes especiales establecidos en el Impuesto sobre el Valor Añadido o en el Impuesto General Indirecto Canario, cuando así se determine reglamentariamente. 3.ª Este método no podrá aplicarse por los contribuyentes cuando concurra cualquiera de las siguientes circunstancias, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente: 3.ª Este método no podrá aplicarse por los contribuyentes cuando concurra cualquiera de las siguientes circunstancias, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente: a) Que determinen el rendimiento neto de a) Que determinen el rendimiento neto de alguna actividad económica por el método de alguna actividad económica por el método de estimación directa. estimación directa. b) Que el volumen de rendimientos íntegros en b) Que el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior supere cualquiera de el año inmediato anterior supere cualquiera de los siguientes importes: los siguientes importes: Para el conjunto de sus actividades a´) Para el conjunto de sus actividades económicas, 450.000 euros anuales. económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, 150.000 euros anuales. (250.000 en 2016 y 2017, por LPGE'16) A estos efectos se computará la totalidad de las operaciones con independencia de que exista o no obligación de expedir factura de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre. Sin perjuicio del límite anterior, el método de estimación objetiva no podrá aplicarse cuando el volumen de los rendimientos íntegros del año inmediato anterior que corresponda a operaciones por las que estén obligados a expedir factura cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2.2.a) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, supere 75.000 33 euros anuales. (125.000 en 2016 y 2017, por LPGE'16) b´) Para el conjunto de sus actividades agrícolas, ganaderas y forestales, 250.000 euros anuales. Para el conjunto de sus actividades agrícolas y ganaderas, 300.000 euros anuales. Para el conjunto de sus actividades clasificadas en la división 7 de la sección primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas a las que sea de aplicación lo dispuesto en la letra d) del apartado 5 del artículo 101 de esta Ley, 300.000 euros anuales. A estos efectos, solo se computarán las operaciones que deban anotarse en el Libro registro de ventas o ingresos previsto en el artículo 68.7 del Reglamento de este Impuesto, o en el libro registro de ingresos previsto en el artículo 40.1 del Reglamento del A estos efectos, sólo se computarán las operaciones que deban anotarse en el Libro registro de ventas o ingresos previsto en el artículo 68.7 del Reglamento de este Impuesto. Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y las operaciones por las que estén obligados a emitir y conservar facturas, de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre. No obstante, deberán computarse no solo las operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las siguientes circunstancias: No obstante, a efectos de lo previsto en esta letra b), deberán computarse no solo las operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las siguientes circunstancias: – Que las actividades económicas desarrolladas sean idénticas o similares. A estos efectos, se entenderán que son idénticas o similares las actividades económicas clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Económicas. — Que las actividades económicas desarrolladas sean idénticas o similares. A estos efectos, se entenderán que son idénticas o similares las actividades económicas clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Económicas. – Que exista una dirección común de tales — Que exista una dirección común de tales actividades, compartiéndose medios personales actividades, compartiéndose medios personales 34 o materiales. o materiales. Cuando en el año inmediato anterior se hubiese Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevará al año. se elevará al año. c) Que el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, en el ejercicio anterior supere la cantidad de 300.000 euros anuales. En el supuesto de obras o servicios subcontratados, el importe de los mismos se tendrá en cuenta para el cálculo de este límite. c) Que el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, en el ejercicio anterior supere la cantidad de 150.000 euros anuales. (250.000 en 2016 y 2017 por LPGE'16) En el supuesto de obras o servicios subcontratados, el importe de los mismos se tendrá en cuenta para el cálculo de este límite. A estos efectos, deberán computarse no solo el volumen de compras correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en la letra b) anterior. A estos efectos, deberán computarse no solo el volumen de compras correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en la letra b) anterior. Cuando en el año inmediato anterior se hubiese Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de compras iniciado una actividad, el volumen de compras se elevará al año. se elevará al año. d) Que las actividades económicas sean desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del Impuesto al que se refiere el artículo 4 de esta Ley. d) Que las actividades económicas sean desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del Impuesto al que se refiere el artículo 4 de esta Ley. e) Tratándose de contribuyentes que ejerzan las actividades a que se refiere la letra d) del apartado 5 del artículo 101 de esta Ley, cuando el volumen de los rendimientos íntegros del año inmediato anterior correspondiente a dichas actividades que proceda de las personas o entidades previstas en el artículo 99.2 de esta Ley supere cualquiera de las siguientes cantidades: a´) 50.000 euros anuales, siempre que además represente más del 50 por 100 del volumen total de rendimientos íntegros correspondiente a las citadas actividades. b´) 225.000 euros anuales. 35 Lo dispuesto en esta letra e) no será de aplicación respecto de las actividades incluidas en la división 7 de la sección primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas. Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de rendimientos íntegros se elevará al año. 4.ª El ámbito de aplicación del método de estimación objetiva se fijará, entre otros extremos, bien por la naturaleza de las actividades y cultivos, bien por módulos objetivos como el volumen de operaciones, el número de trabajadores, el importe de las compras, la superficie de las explotaciones o los activos fijos utilizados, con los límites que se determinen reglamentariamente para el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente y, en su caso, por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores. 4.ª El ámbito de aplicación del método de estimación objetiva se fijará, entre otros extremos, bien por la naturaleza de las actividades y cultivos, bien por módulos objetivos como el volumen de operaciones, el número de trabajadores, el importe de las compras, la superficie de las explotaciones o los activos fijos utilizados, con los límites que se determinen reglamentariamente para el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente y, en su caso, por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores. 5.ª En los supuestos de renuncia o exclusión de la estimación objetiva, el contribuyente determinará el rendimiento neto de todas sus actividades económicas por el método de estimación directa durante los tres años siguientes, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan. 5.ª En los supuestos de renuncia o exclusión de la estimación objetiva, el contribuyente determinará el rendimiento neto de todas sus actividades económicas por el método de estimación directa durante los tres años siguientes, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan.» * * * 36
