Principales novedades del Real Decreto-ley 15/2014 de 19

Modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias
– Deducciones por realización de actividades de I+D+i
Jornada Informativa
Las Palmas de Gran Canaria, 2 Febrero 2015
CONFIDENTIAL:
This document may contain confidential information
intended solely for persons present at this presentation.
All copies and distribution of this document is strictly prohibited.
.
Copyright 2014 ® • Lowendalmasaï • all rights reserved.
Lowendalmasaï es una consultora internacional especializada en gestión de
costes empresariales: Enterprise Cost Management
Amsterdam
London
Düsseldorf
Paris
Milan
Madrid
Barcelona Roma
Lisbon
Tunis
 20 años de experiencia en
análisis y gestión de costes
 2.500 clientes activos
Izmir
Tel Aviv
Shanghai
Mexico DF
Mumbai
Sao Paulo
Presencia mundial
Tokyo
 Enfoque a medida tanto para
PYMES como para grandes
empresas
 Compañía con 360
especialistas en el mundo
 Fuerte presencia en Europa y
Asia; red de partners
estratégicos en el mundo
Lowendalmasaï consulting offices
Lowendalmasaï sourcing partners
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 2
Portfolio de
servicios
Nuestros servicios ofrecen soluciones en cinco áreas de negocio
Purchasing
& Cost
Performance
•
•
•
•
•
•
•
Optimización de los costes directos e indirectos de producción
Rediseño organizativo y reingeniería de procesos orientados al coste
Rediseño del producto /servicios a coste objetivo
Búsqueda y homologación de proveedores en países de bajo coste/internacionalización
Establecimiento y optimización de la cadena de suministro
Business Process Outsourcing (BPO)
Risk Management
• Optimización de las cuotas a la Seguridad Social y otros organismos (análisis de bonificaciones,
incentivos a la contratación, revisión de absentismos, etc.)
• Informes de prevención
• Disminución de riesgos laborales
Working
Capital
•
•
•
•
•
•
Optimización de cuentas a cobrar, cuentas a pagar y inventario
Maximización de facturación y detección de incidencias en pagos
Auditoría operativa del inmovilizado
Business process reengineering
Cash flow forecasting
Cash Marathon, Cash Securitization, recuperación de avales, certificación de deuda
publica
• Business Process Outsourcing (BPO)
• Herramientas IT para la optimización del Working Capital
• Gestión Integral en Deducciones Fiscales a la I+D+i
• Subvenciones a Fondo Perdido y Crédito Reembolsables
• Sistemas de Gestión de I+D+i
• Gestión de proyectos europeos
• Patent Box
• Bonificaciones por personal investigador
Fiscalidad
Social
Costs
Financiación
de la
innovación
Fiscalidad Internacional
• Análisis y planificación de la tributación en proyectos internacionales
• Optimización y Gestión Integral del IVA extranjero
• Precios de Transferencia
Fiscalidad local
• Optimización de impuestos y tasas asociadas al valor catastral (IBI, plusvalía, etc.)
• Optimización del IAE
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 3
Nuestros clientes son grandes grupos y empresas medianas con proyección
internacional
Clientes en España
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 4
Agenda
Principales novedades en el REF
Deducciones I+D+i vs. RIC
Casos de éxito
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 5
El Real Decreto-Ley 15/2014, de modificación del Régimen Económico
Fiscal (REF) de las Islas Canarias, introduce novedades que afectan a
diferentes incentivos
Regulación de
la ZEC y de la
RIC
ZEC: Incentivo fiscal
que opera sobre el tipo
impositivo.
Inversiones en África
Occidental y gastos de
propaganda y publicidad
RDL 15/2014
La deducción fiscal
por Innovación
Tecnológica
DEDUCCIONES: Diversos incentivos fiscales sobre cuota
íntegra caracterizados por una mayor intensidad del
beneficio fiscal respecto al régimen general.
RIC: Incentivo fiscal que
actúa sobre la base del
Impuesto sobre
Sociedades
Entrada en vigor:
1 de enero de 2015
Mayores incentivos fiscales si hay creación
de empleo
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 6
Se introducen numerosas novedades para lograr la diversificación productiva Reforma fiscal
de la estructura económica canaria.
Regulación
de la ZEC y
de la RIC
ZONA ESPECIAL CANARIA (ZEC)
Ámbito:
todo
el territorio de
Canarias
para las
actividades
permitidas
Se amplía el número de actividades
drones,
construcción de embarcaciones deportivas y
el alto rendimiento deportivo,
reparación de maquinaria y bienes de equipo
Reducción del tipo impositivo
que pueden desarrollarse:
gestión de residuos y desalinización de
aguas,
parques temáticos
asistencia en salud y bienestar.
del Impuesto sobre Sociedades con
algunos límites
30 %
4%
Siempre que se cumplan requisitos de creación de empleo directo.
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 7
Se introducen numerosas novedades para lograr la diversificación productiva Reforma fiscal
de la estructura económica canaria.
Regulación
de la ZEC y
de la RIC
RESERVA PARA INVERSIONES EN CANARIAS (RIC)
Se equiparan los supuestos de inversión
Se eliminan
indirecta a los de inversión directa
exigencias actuales para invertir en entidades ZEC.
Se introduce una nueva forma de
materializar la RIC en creación de empleo,
no vinculado a la realización de inversiones iniciales.
Dotar la RIC hasta el 90% del beneficio obtenido en:
Elementos patrimoniales
nuevos, al menos, para la RIC
Creación de empleo
relacionado con las inversiones
(si no  dotación <50%RIC)
Elementos para la mejora o la protección del medio
ambiente
y los gastos de I+D
Suscripción de acciones o participaciones
de empresas en el archipiélago que cumplan
determinados requisitos o en deuda pública canaria
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 8
Se introducen numerosas novedades para lograr la diversificación productiva
de la estructura económica canaria.
Reforma fiscal
Inversiones en África
Occidental y gastos de
propaganda y publicidad
Inversiones en África Occidental
Deducciones en la cuota íntegra del 15% de las inversiones en la Constitución de:
Filiales
Establecimientos permanentes
Cumplir los siguientes requisitos (todos):
Cifra de negocio < 10MM€ y plantilla < 50 personas
Realizar actividad económica en < 1 año desde la inversión
Participación >50% en capital o fondos propios
Mantenimiento de inversiones > 3 años
Gastos de propaganda y publicidad
Deducción en cuota de un % de los gastos de propaganda y publicidad de proyección plurianual para:
Lanzamiento de productos, apertura y prospección de mercado en el extranjero
Concurrencia a ferias, exposiciones, etc.
Cifra de negocio < 10MM€
Plantilla < 50 personas
15%
Cifra de negocio < 50MM€
Plantilla < 250 personas
10%
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 9
Se introducen numerosas novedades para lograr la diversificación productiva
de la estructura económica canaria.
La deducción fiscal por
Innovación Tecnológica
DEDUCCIONES POR INNOVACIÓN TECNOLÓGICA
IT: Nuevos
productos y
procesos o
la mejora
sustancial de
productos y
procesos
Materialización de los nuevos
productos o procesos en un plano,
esquema o diseño
Creación de un primer prototipo no
comercializable
Proyectos de demostración inicial o
proyectos piloto
Reforma fiscal
Elaboración de Muestrarios del textil, del
calzadode las industrias del curtido, de la
marroquinería, del juguete, del mueble y
de la madera
Diagnóstico tecnológico encargado a
Universidades, OPI’s o Centros de
Innovación Tecnológica (RD 2609/1996)
Adquisición de PI, patentes, hasta 1MM€
32%  45%
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 10
Agenda
Principales novedades en el REF
Deducciones I+D+i vs. RIC
Casos de éxito
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 11
Para comprender el proceso, resulta clave distinguir entre los conceptos de
Investigación, Desarrollo e Innovación Tecnológica
-introducción
Actividades de I+D Aquellas actividades que impliquen nuevos conocimientos o
tecnologías a nivel internacional o de sector.
Actividades de IT Aquellas actividades que impliquen una novedad de producto
o de proceso para la empresa, independientemente de su existencia precedente
en el mercado.
NOVEDAD
OBJETIVA
NOVEDAD
SUBJETIVA
I+D
IT
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 12
La principal diferencia entre ambos incentivos es que la RIC actúa sobre la
base imponible y la deducción sobre la cuota íntegra
RIC
RIC vs.
Deducciones I+D+i
ZEC
BASE IMPONIBLE
x Tipo de Gravamen
CUOTA ÍNTEGRA
- Deducciones por doble imposición
- Bonificaciones
DEDUCCIÓN I+D+i
CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA
- Deducciones para la incentivación de
actividades
CUOTA LÍQUIDA
- Retenciones, Pagos e Ingresos a
cuenta
DEUDA TRIBUTARIA
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 13
La deducción fiscal permite unos ahorros que se cuantifican según los
siguientes parámetros, de aplicación exclusiva en Canarias
Deducciones I+D+i
INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO
INNOVACIÓN TECNOLÓGICA
45% sobre la media del gasto de los dos años
anteriores + 75% del exceso sobre dicha
media.
37% adicional de los gastos de personal
investigador
cualificado
adscrito
en
exclusiva a I+D.
28% de las inversiones en elementos del
inmovilizado
material
e
inmaterial,
excluidos los inmuebles y terrenos,
siempre que estén afectos exclusivamente
a actividades de I+D.
32%* de los gastos correspondientes a
actividades
de
diseño
industrial
e
ingeniería de procesos.
32%* de los gastos correspondientes a la
adquisición de tecnología avanzada (base
limitada a 1.000.000 €).
32%* de los gastos correspondientes a la
obtención del certificado de cumplimiento
de normas de aseguramiento de la calidad
(ISO 9000, GMPs o similares).
* Porcentajes
modificados por
el RD-ley 15/2014
32% 2014  45% 2015
L a n u e va l e y d e e m p r e n d e d o r e s p e r m i t e l a e l i m i n a c i ó n d e l l í m i t e y l a s o l i c i t u d d e l
a b o n o d e l a d e d u c c ió n n o a p l i c a d a p o r i n s u f ic i e n c i a d e c u o t a , c o n c i e r t a s c o n d i ci o n e s
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 14
El incentivo más extendido por su generosidad y antigüedad es el de las
deducciones fiscales por I+D+i
« Una Deducción para
todos »
Cualquier empresa sujeta al IS que realice
proyectos de I+D+i puede acogerse a esta
deducción, independientemente del tamaño de la
empresa o del sector en el que opere.
Los proyectos no van a concurso, por lo que no se
compite con otras tecnologías ni con otras
empresas.
Garantiza la Confidencialidad
Deducciones
fiscales
Efectos Fiscales Inmediatos
Se genera en el Impuesto y actúa directamente
sobre la cuota íntegra ajustada positiva.
Una de las más generosas de Europa
La cuantía a deducir puede alcanzar:
el 75% de los gastos de I+D
el 32% de los gastos de IT (45%* para
ejercicios iniciados tras el 01/01/2015)
Existe total confidencialidad sobre los temas
tratados al no exigirse una evaluación externa.
La documentación generada se queda en la
empresa como soporte justificativo ante una
eventual inspección
18 años para su aplicación
En caso de no poder aplicar la deducción en el
ejercicio por insuficiencia de cuota, existe la
posibilidad de aplicarla en los 18 años
posteriores, o de capitalizarla solicitando
su abono
* RDL 15/2014, de 19 de diciembre, de modificación del
Régimen Económico y Fiscal de Canarias
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 15
Cuando se acumula deducción pendiente de aplicar, existe la posibilidad de
optar por la ley de emprendedores, que supone una reducción por
anticipación
Deducciones I+D+i
Investigación
Indagación
original
y
planificada
con el fin de adquirir nuevos conocimientos
y una superior comprensión en el ámbito
científico y tecnológico
45-75%
Aplicación
del
conocimiento
en
la
fabricación de nuevos productos, diseño de
nuevos procesos y mejora tecnológica
sustancial de materiales y sistemas
preexistentes
36-60%
Innovación Tecnológica
Desarrollo Experimental
32/45%
Conversión de conocimiento tecnológico en
nuevos productos, nuevos servicios o
procesos para su introducción en el mercado;
también
cambios
tecnológicamente
significativos en los productos, servicios y
procesos
25,6/36%
RD Impuesto sobre
Sociedades
Ley de emprendedores
La reducción que supone la Ley de emprendedores permite
anticipar como abono la aplicación del incentivo
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 16
Con la ley de emprendedores, se posibilita la eliminación del límite de la
cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades y la solicitud de abono.
Deducciones I+D+i
Condiciones:
Transcurso de un año para la aplicación del incentivo
Descuento del 20%,
Obtención del Informe Motivado para todos los proyectos del ejercicio
Cumplimiento de condiciones sobre empleo e inversiones en I+D+i.
Límite para la deducción no aplicada o abonada de hasta 1 MM€/año para IT y 3 MM€/año para I+D+i.
Aplicación o abono
01-25/07/2016
(IS2015)
2014
2015
Actividad de
I+D+i
Año sin aplicación
de la deducción
Para empresas con
acumulación de BIN’s, resulta
conveniente la aplicación de
este incentivo
31/12/2017
2016
2017
Regularización de las cantidades
indebidamente aplicadas o abonadas
Inversiones en importe equivalente a la
deducción FY 2014 aplicada o abonada
Mantenimiento del empleo
Fuente: Ley 14/2013 de 28 de septiembre
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 17
La opción de optar por un incentivo u otro, depende del tipo de actividad que
se desarrolle
RIC
Caso: empresa que tiene una base imponible de 1MM€ y un gasto en proyectos novedosos 900k€
RIC: permite una reducción en la BI de 900k€ (el tipo impositivo asociado produce el ahorro)
Empresa ZEC: tipo impositivo del 4%
Empresa no ZEC: tipo impositivo del 30%
Ahorro final : 900k€ x 4%= 36.000€
Ahorro final: 900k€x30%= 270.000€
Cuota a pagar: 4.000€
Cuota a pagar: 30k€
Deducciones si el proyecto es de I+D
Deducción I+D: permite un ahorro de, al menos, el
45% del gasto efectuado en I+D
Deducción por I+D: 45% de 900k€
Deducción que se genera: 900k€ x 45% = 405k€
Cuota íntegra: 1MM€x30%=300k€. El límite para
aplicar la deducción es el 90% de dicha cuota
(270k€)
Cuota líquida: 300k€ - 270k€= 30k€ (límite del 90%
de la cuota); deducción pendiente para futuros
ejercicios: (405k€ - 270k€ ya aplicados = 135k€)
Deducciones si el proyecto es de Innovación Tecnológica
Deducción IT: permite un ahorro del 32% del gasto
efectuado en IT
Deducción por IT: 32%* de 900k€
Deducción que se genera: 900k€ x 32% = 288k€
Cuota íntegra: 1MM€x30%=300k€. El límite para aplicar la
deducción es el 90% de dicha cuota (270k€)
Cuota líquida: 300k€ - 270k€=
30k€ (límite del 90% de la
cuota); deducción pendiente para futuros ejercicios:
(288k€ - 270k€ ya aplicados = 18k€)
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 18
Innovation box
Conclusiones
La opción tributaria preferible entre la RIC y la deducción de I+D+IT inclinan la balanza hacia la
deducción desde un punto de vista del ahorro fiscal obtenido para el sujeto pasivo.
Canarias dispone del esquema de incentivos más generosos de Europa. Se puede llegar a
recuperar hasta el 75%, incluidos gastos de ejercicios anteriores, sin mínimos y proporcional a los
gastos.
No existe concurrencia competitiva, ni limitaciones presupuestarias. Es automática, tiene un
efecto inmediato en la reducción del pago del impuesto. No exigen creación ni mantenimiento
del empleo.
Confidencialidad del proyecto. La memoria del proyecto solo se presenta si la solicita Hacienda.
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 19
Agenda
Principales novedades en el REF
Deducciones I+D+i vs. RIC
Casos de éxito
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 20
La deducción fiscal por I+D+i tiene muchas implicaciones y un amplio
abanico de posibilidades para diferentes sectores y áreas tecnológicas
Deducciones I+D+i
Perfil de la compañía cliente
Sector
Empresa de servicios turísticos
Facturación
> 70 MM€
Aspectos clave
Deducciones fiscales por Innovación Tecnológica de varios ejercicios
Principal reto: identificar los proyectos y recopilar la información técnica y
económica de ejercicios pasados.
Punto de partida y solución
 Empresa del sector servicios con sedes distribuidas por toda
España que viene realizando actividades de Innovación
Tecnológica asociadas al SW desde 2010.
 Punto de partida: evaluación de los proyectos realizados y análisis
de su deducibilidad.
 Misión: optimizar las deducciones fiscales en todos los
ejercicios contemplados para su aplicación en el IS 2013.
Resultados
 Identificación de los ahorros
asociados al 100% de los proyectos
realizados con la gestión de varios
interlocutores.
 Obtención de más de 320K€ de
deducciones fiscales acumuladas
asociadas al desarrollo de proyectos
de software calificados como
Innovación tecnológica.
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 21
Deducciones I+D+i
El siguiente ejemplo ilustra el potencial cuantitativo de este incentivo para
una empresa y proyecto tipo en Investigación y Desarrollo
Caso a) Nueva
Caso b) Creciendo
Caso c) Estable
Media Gasto
I+D 2012 2013
0€
Media Gasto
I+D 2012 2013
50.000 €
Media Gasto
I+D 2012 2013
180.000 €
Base deducción
2014
160.000 €
Base deducción
2014
160.000 €
Base deducción
2014
160.000 €
Exceso sobre la
media
160.000 €
Exceso sobre la
media
110.000 €
Exceso sobre la
media
0€
Deducción
45% (0€) + 75%
(160.000 €) =
120.000 €
Deducción
45% (50.000 €)
+ 75% (110.000
€) = 105.000 €
Deducción
45% (160.000
€) + 75% (0 €)
= 72.000 €
Deducción
adicional
30% (20.000 €)
= 6.000 €
Deducción
adicional
30% (20.000 €)
= 6.000 €
Deducción
adicional
30% (20,000 €)
= 6.000 €
Deducción
I+D+i 2014
111.000 €
Deducción
I+D+i 2014
78.000 €
Deducción
I+D+i 2014
Con la Ley de
emprendedores
126.000 €
100.800€
88.800€
62.400€
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 22
Los siguientes ejemplos ilustran proyectos deducibles en diferentes sectores
Sector bebidas y alimentación
Producción industrial
Deducciones I+D+i
Sector farmacéutico
Desarrollo de nuevos envases
Desarrollo de nuevos productos
Desarrollos galénicos
Nuevos materiales o materias
primas
Nuevos materiales o materias
primas
Nuevas materias primas
Nuevas tecnologías para la
producción
Creación de prototipos no
comercializables
Mejora sustancial de productos
existentes
Nuevas tecnologías para la
producción
Ingeniería de procesos
Mejora sustancial de productos
existentes
Automatización de procesos
Mejora sustancial de procesos
productivos existentes, procesos
de embotellado y envasado
Mejora de las prestaciones de
producto como consecuencia del
rediseño del proceso productivo
Creación de software para la
gestión de clientes proveedores o
distribuidores
Ingeniería de procesos
Automatización de procesos
Mejora sustancial de procesos
productivos existentes
Mejora de las prestaciones de
producto como consecuencia del
rediseño del proceso productivo
Desarrollo de moléculas
Medicamentos genéricos
Nuevas formas farmacéuticas
Mejora sustancial de
medicamentos existentes
Nuevos procesos o mejora
sustancial de procesos
existentes
Nuevas rutas de síntesis
Realización de ensayos
clínicos
Estudios epidemiológicos
Tecnologías de la Información
relacionadas con la distribución
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 23
En empresas de servicios es frecuente identificar proyectos
deducibles en el ámbito del a implantación de herramientas de
gestión
Aplicación
Ejemplos de desarrollos realizados para clientes (en fase análisis, diseño, desarrollo o testing) que se pueden beneficiar del
incentivo:
Sistemas basados en Business Intelligence
Data
Data Mining
Mining
Data
Data
Warehouse
Warehouse
Data
Data Mart
Mart
Business
Business
performance
performance
BSCs
BSCs
Sistemas para la gestión de clientes (CRMs)
Social CRM
CRM
Dashboards
Gestión de
clientes
Marketing
social
Sistemas para la gestión de procesos empresariales (ERPs)
Software de gestión
empresarial
Integración de procesos
organizativos
Los proyectos deben
tener un componente
evolutivo/innovador
Optimización
de procesos
Tecnologías para la optimización de recursos software / hardware:
Virtualización de escritorios,
datos, aplicaciones...
Green IT
Optimización de recursos
(software / hardware)
Saas/IaaS
P a r a a ve r i g u a r l o s p r o ye c t o s r e a l i za d o s e n e s t a l í n e a , e s
c l a ve c o n t a c t a r c o n e l r e s p o n s a b l e d e I T ( C I O / C TO ) d e l a c o m p a ñ í a
Lowendalmasaï – Copyright 2015 ® - 24
Contactos Lowendalmasaï EspañaLowendalmasaï España
David PUENTES
Sr. Business Development Manager
T. + 34 913 192 875
M. + 34 647 423 086
[email protected]
Paseo de la Castellana 91, Planta 13,
28046, Madrid
T : +34 91 319 28 75
Ana SOMÉ
F : +34 91 308 74 04
Soraya GAMONAL
Head of R&D Advisory
Senior Consultant
Plaza Europa, 9, Torre INBISA, planta 14-A.
T. + 34 913 192 875
T. + 34 913 192 875
08908 - Hospitalet de Llobregat, Barcelona
T. + 34 93M.
201+0734
00 600 509 078
M. + 34 664 740 793
[email protected]. de Tolosa
[email protected]
75,
20018- Donostia– San Sebastián
T: +34 94 350 20 05