sociedades y asociaciones

SOCIEDADES Y ASOCIACIONES
SU CONSTITUCIÓN Y
RÉGIMEN FISCAL
C.P. Aarón Martín Martínez
CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal)
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SOCIEDADES MERCANTILES
Ley General de Sociedades Mercantiles y
Ley General de Sociedades Cooperativas
SOCIEDAD EN NOMBRE
COLECTIVO
SOCIEDAD EN COMANDITA
SIMPLE
SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD
LIMITADA
SOCIEDAD ANÓNIMA
SOCIEDAD EN COMANDITA
POR ACCIONES
EXISTEN DOS REGIMENES
1.
2.
DE
CAPITAL
C.P. Aarón Martín Martínez
RESPONSABILIDAD LIMITADA
RESPONSABILIDAD SUPLEMENTADA
EXISTEN DOS CLASES
1.
2.
DE PRODUCCIÓN
DE CONSUMO
EXISTEN DOS CATEGORÍAS
1.
PUEDEN SER
VARIABLE
SOCIEDADES COOPERATIVAS
2.
ORDINARIAS
DE PARTICIPACIÓN ESTATAL
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ASOCIACIONES Y SOCIEDADES CIVILES
Código Civil Federal
SOCIEDAD CIVIL
ASOCIACIÓN CIVIL
SOCIOS QUE COMBINAN
SUS
RECURSOS
O
ESFUERZOS
PARA
LA
REALIZACIÓN DE UN FIN
COMÚN
DE
CARÁCTER
PREPONDERANTEMENTE
ECONÓMICO,
PERO
SIN
ESPECULACIÓN
COMERCIAL.
INDIVIDUOS QUE SE REÚNEN
PARA REALIZAR UN FIN COMÚN
QUE NO TENGA CARÁCTER
PREPONDERANTEMENTE
ECONÓMICO
(FINES
NO
LUCRATIVOS)
(ACTOS QUE NO ESTÉN EN EL
ART. 75 DEL C.C.)
C.P. Aarón Martín Martínez
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OTRAS SOCIEDADES O ASOCIACIONES
SOCIEDADES DE SOLIDARIDAD
SOCIAL (Ley de Sociedades de
Solidaridad Social)
SOCIEDAD DE PRODUCCIÓN
RURAL (L.A.)
REQUISITOS
PERSONAS FÍSICAS PREFERENTEMENTE
COMUNEROS,
EJIDATARIOS,
CAMPESINOS SIN TIERRA QUE DESTINEN
PARTE DEL PRODUCTO DEL TRABAJO A
UN FONDO DE SOLIDARIDAD SOCIAL.
PUEDEN
EFECTUAR
ACTOS
MERCANTILES
DEBEN TENER POR OBJETO:
CREACIÓN DE FUENTES DE EMPLEO
PRACTICA
DE
MEDIDAS
PARA
LA
CONSERVACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA
ECOLOGÍA
EXPLOTACIÓN
RACIONAL
DE
LOS
RECURSOS NATURALES
PRODUCCIÓN,
INDUSTRIALIZACIÓN
Y
COMERCIALIZACIÓN
DE
BIENES
Y
SERVICIOS QUE SEAN NECESARIOS
LA EDUCACIÓN DE LOS SOCIOS Y SUS
FAMILIARES Y MEDIDAS PARA ELEVAR EL
NIVEL DE VIDA DE LA COMUNIDAD
C.P. Aarón Martín Martínez
REQUISITOS
PRODUCTORES RURALES
PUEDEN SER DE RESPONSABILIDAD
ILIMITADA, LIMITADA O SUPLEMENTADA
SU CAPITAL DEPENDE DE SU RÉGIMEN DE
RESPONSABILIDAD
SI ES ILIMITADA NO REQUIERE APORTACIÓN
INICIAL
SI ES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA 700
V.S.M.G. DEL D.F.
SI ES SUPLEMENTADA 350 V.S.M.G. DEL D.F.
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OTRAS SOCIEDADES O ASOCIACIONES
S. DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
MICRO INDUSTRIAL O ARTESANAL
(Ley Federal para el Fomento a la
Microindustria y la Actividad Artesanal)
INDIVIDUOS
DE
NACIONALIDAD
MEXICANA.
CONSTITUIRSE COMO SOCIEDADES DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
MÁXIMO 15 SOCIOS
NO REQUIEREN ACTA ANTE NOTARIO,
BASTA VISTO BUENO DE LA S.E.
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ASOCIACIONES
RELIGIOSAS
(Ley de Asociaciones Religiosas y
Culto Público)
SOLICITAN SU CONSTITUCIÓN ANTE LA
SECRETARIA DE GOBERNACIÓN
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REQUISITOS PARA CONSTITUIR UNA SOCIEDAD O
ASOCIACIÓN
PERMISO DE RELACIONES EXTERIORES
EN CASO DE COOPERATIVAS EMITIR CONVOCATORIA PARA SU
CONSTITUCIÓN
ELABORACIÓN DE ACTA CONSTITUTIVA
PROTOCOLIZAR ACTA CONSTITUTIVA ANTE FEDATARIO PUBLICO
(Notario o autoridad competente)
INSCRIBIR ACTA ANTE EL REGISTRO PÚBLICO DE LA PROPIEDAD Y EL
COMERCIO
INSCRIPCIÓN AL RFC
EN SU CASO INSCRIPCIÓN AL IMSS
EN SU CASO INSCRIPCIÓN AL PADRÓN ESTATAL DE CONTRIBUYENTES
EN SU CASO AVISO A LA SSA
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CLASIFICACIÓN FISCAL DE LAS SOCIEDADES Y
ASOCIACIONES
DE ACUERDO A LA Ley del Impuesto Sobre la Renta (GRABA LAS
ACTIVIDADES QUE REALIZAN LAS PERSONAS FÍSICAS O MORALES)
1.
CONTRIBUYENTES
TODAS LAS SOCIEDADES MERCANTILES
–
SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN
–
ALGUNAS SOCIEDADES DE SOLIDARIDAD SOCIAL
–
MICROINDUSTRIALES
–
ALGUNAS SOCIEDADES CIVILES
NO CONTRIBUYENTES (Art. 95 y 102 de la LISR)
–
TODAS LAS ASOCIACIONES CIVILES (CUANDO CUMPLAN REQUISITOS)
–
ASOCIACIONES RELIGIOSAS
–
COOPERATIVAS DE CONSUMO
–
ALGUNAS SOCIEDADES CIVILES
–
ALGUNAS SOCIEDADES DE SOLIDARIDAD SOCIAL
–
2.
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ALGUNAS SOCIEDADES O ASOCIACIONES
EXENTAS DE IMPUESTOS
(PAGAN SI VENDEN BIENES, OBTIENEN INTERESES, OBTIENEN PREMIOS, O PRESTAN SERVICIOS A
NO SOCIOS Y REBASAN MAS DEL 5% DE SUS INGRESOS)
INSTITUCIONES DE ASISTENCIA O
BENEFICENCIA AUTORIZADAS
SOCIEDADES
Y
ASOCIACIONES
CIVILES SIN FINES DE LUCRO
AUTORIZADAS
PARA
RECIBIR
DONATIVOS
SOCIEDADES COOPERATIVAS DE
CONSUMO
SOCIEDADES O ASOCIACIONES QUE
SE DEDIQUEN A LA ENSEÑANZA
CON
AUTORIZACIÓN
O
RECONOCIMIENTO
DE
VALIDEZ
OFICIAL
SOCIEDADES O ASOCIACIONES DE
CARÁCTER CIVIL DEDICADAS A LA
INVESTIGACIÓN
CIENTÍFICA
O
TECNOLÓGICA INSCRITAS EN EL
RNICT
C.P. Aarón Martín Martínez
ASOCIACIONES RELIGIOSAS
PARTIDOS POLÍTICOS
ASOCIACIONES DE PADRES DE
FAMILIA
SOCIEDADES
Y
ASOCIACIONES
CIVILES SIN FINES DE LUCRO, QUE
SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A
LA REPRODUCCIÓN DE ESPECIAS
EN PELIGRO DE EXTINCIÓN Y A LA
CONSERVACIÓN DE SU HÁBITAT.
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RÉGIMEN DE PAGO DE SOCIEDADES Y
ASOCIACIONES CONTRIBUYENTES
RÉGIMEN GENERAL DEL LEY
TASA DEL 28% SOBRE LA UTILIDAD FISCAL
PAGOS MENSUALES ANTES DEL 17 DE CADA MES
LOS INGRESOS SE ACUMULAN AUN CUANDO NO SE COBREN
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
PAGAN EN ESTE RÉGIMEN QUIEN SE DEDIQUE A ACTIVIDADES AGRÍCOLAS,
GANADERAS, PESQUERAS, SILVÍCOLAS, TRANSPORTE Y SOCIEDADES
COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN
TASA DEL 28% SOBRE LA UTILIDAD FISCAL
PAGOS MENSUALES ANTES DEL 17 DE CADA MES
LOS INGRESOS SE ACUMULAN HASTA QUE SE COBREN
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CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal)
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DIFERENCIA ENTRE SOCIEDADES MERCANTILES
Y SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES Y
COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN
SOCIEDADES
MERCANTILES
–
–
–
DEBEN
LLEVAR
UNA
CUENTA DE UTILIDAD
FISCAL NETA
SI EFECTÚAN REPARTO
DE UTILIDADES Y NO
PROVIENEN DE LA CUFIN
DEBERÁN RETENER EL
28 %
SUS REPARTOS NO SON
DEDUCIBLES PARA LA
EMPRESA
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S.C. Y COOPERATIVAS
–
PUEDEN
DISTRIBUIR
ANTICIPOS A CUENTA DE
UTILIDADES A SUS SOCIOS
LOS
CUALES
SON
DEDUCIBLES
PARA
LA
EMPRESA Y APLICAN LA
TARIFA
DE
PERSONAS
FÍSICAS
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PERSONAS FÍSICAS CON
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
SU RÉGIMEN FISCAL
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ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE LAS
PERSONAS FÍSICAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
–
–
–
–
–
RÉGIMEN INTERMEDIO
–
–
–
–
–
INGRESOS MAYORES A $4,000,000.00 ANUALES
PAGOS MENSUALES A LA FEDERACIÓN
NO DEDUCEN COMPRAS DE ACTIVO FIJO
DEBEN REALIZAR INVENTARIO AL FINAL DE EJERCICIO
EMITEN FACTURAS
INGRESOS MENORES A $4,000,000.00 ANUALES
PAGOS MENSUALES A LA FEDERACIÓN Y/O AL ESTADO (en su caso)
DEDUCEN COMPRAS DE ACTIVO FIJO (se excluyen algunos)
NO TIENEN OBLIGACIÓN DE REALIZAR INVENTARIO FINAL DEL EJERCICIO
EMITEN FACTURAS
RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
–
–
–
INGRESOS MENORES A $2,000,000.00 ANUALES
PAGOS BIMESTRALES AL ESTADO
NO EMITEN FACTURAS
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DEDUCCIONES AUTORIZADAS
PERSONAS MORALES
EL COSTO DE LO VENDIDO
LAS INVERSIONES
(Depreciaciones)
LOS CRÉDITOS INCOBRABLES
CUOTAS AL IMSS E INFONAVIT
AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN
LOS GASTOS
LOS
ANTICIPOS
Y
RENDIMIENTOS QUE PAGUEN
LAS
SOCIEDADES
COOPERATIVAS,
CIVILES
Y
ASOCIACIONES CIVILES A SUS
MIEMBROS.
C.P. Aarón Martín Martínez
PERSONAS FÍSICAS
LAS COMPRAS
LAS INVERSIONES
(Depreciaciones)
LOS CRÉDITOS INCOBRABLES
CUOTAS AL IMSS E INFONAVIT
LOS GASTOS
LOS DONATIVOS
GASTOS MÉDICOS, DENTALES Y
FUNERALES (solo en D.A.)
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REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
L.I.S.R.
SER ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES PARA LOS FINES DE LA
ACTIVIDAD DE LOS CONTRIBUYENTES.
SI EL PAGO EXCEDE A $2,000.00, PAGAR CON CHEQUE NOMINATIVO DE
LA CUENTA DEL CONTRIBUYENTE, CON LA LEYENDA PARA ABONO EN
LA CUENTA DEL BENEFICIARIO. DEBIENDO TENER EL RFC DE QUIEN LO
EXPIDE.
EN EL CASO DE DEDUCCIÓN DE INVERSIONES APLICAR LAS
RESTRICCIONES DE LA LISR.
ESTAR REGISTRADAS EN CONTABILIDAD Y QUE SE DEDUZCAN UNA
SOLA VEZ.
CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES DE RETENCIÓN Y ENTERO DE
IMPUESTOS A CARGO DE TERCEROS.
QUE SE EFECTÚEN A PERSONAS OBLIGADAS E INSCRIBIRSE AL RFC Y
QUE LO CONTENGA EN EL DOCUMENTO COMPROBATORIO.
TRASLADAR EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO EL IVA
ESTAR AMPARADA CON DOCUMENTACIÓN QUE REÚNA LOS
REQUISITOS FISCALES
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REQUISITOS FISCALES DE LOS COMPROBANTES
C.F.F.
ESTAR IMPRESOS EN ESTABLECIMIENTOS AUTORIZADOS
DEBE SEÑALAR SI EL PAGO SE EFECTÚA EN UNA SOLA EXHIBICIÓN O
EN PARCIALIDADES
CONTENER EL NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL, DOMICILIO
FISCAL Y CLAVE DEL RFC
CONTENER IMPRESO EL NÚMERO DE FOLIO
LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN
CLAVE DEL RFC DE LA PERSONA A FAVOR DE QUIEN SE EXPIDE
CANTIDAD Y CLASE DE MERCANCÍAS O DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO
QUE AMPARE
VALOR UNITARIO CONSIGNADO EN NÚMERO
VALOR TOTAL CONSIGNADO EN NÚMERO O LETRA
FECHA DE IMPRESIÓN Y DATOS DEL IMPRESOR AUTORIZADO
CEDULA DEL RFC Y CADUCIDAD A LOS 2 AÑOS
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