Ganancias De Capital

PROGRAMA IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
PERÍODO FISCAL
2014
Impuesto Sobre la Renta
 Grava los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de la
combinación de ambos.
 Ingreso es toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta,
interés, producto, provecho, participación, sueldo, jornal,
honorario y, en general, cualquier percepción en efectivo, en
valores, en especie o en crédito, que modifique el patrimonio
del contribuyente.
 El Impuesto Sobre La Renta descansa en el principio de la
habilidad o capacidad de pago del contribuyente.
Decreto No. 25 Ley del ISR y sus Reformas , Art 1.
‫‏‬
Responsables de Presentar y Pagar
Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras.
Las naves mercantes que operen con matrícula o bajo bandera
hondureña.
Las empresas públicas. Artículo 53 de la Ley General de la
Administración Pública (Decreto 219-2003)
Las Cooperativas.
Adicionalmente están obligados a declarar aquellos que gocen
del beneficio de Exención Fiscal (Párrafo 2 del Artículo 151 del
Código Tributario)
Las personas naturales sujetas a retención cuando tengan más
de un patrono o perciban ingresos diferentes a sueldos y salarios
mayores a Ciento Diez Mil Lempiras (L. 110,000.00).
Tarifa del Impuesto
Las personas jurídicas pagarán una tarifa de veinticinco
por ciento (25%) sobre el total de la renta neta gravable: y,
Las personas naturales domiciliadas en Honduras
pagarán para el Ejercicio Fiscal 2011 y períodos sucesivos
de conformidad a la escala de tasas progresivas siguientes:
De
L.
L.
L.
L.
0.01
110,000.01
200,000.01
500,000.01
a
L 110,000.00
a
L. 200,000.00
a
L. 500,000.00
en adelante
Exento
15%
20%
25%
El valor exento de esta escala será ajustado automáticamente cada (5) años contados a partir del año
2010, con referencia al Índice de Precios al Consumidor del Banco Central de Honduras.
ARTICULO No. 22 ,DECRETO 194-2002 reformado mediante Decreto No. 140-2008 del 6/12/2008.
Tarifa del Impuesto
ARTICULO No. 9 ,DECRETO 278-2013 e Interpretación Contenido Decreto 290-2013
Tarifa del Impuesto
ARTICULO No. 9 ,DECRETO 278-2013 e Interpretación Contenido Decreto 290-2013
Plazo Para la Presentación
de la Declaración y Pago
Es del 01 de Enero al 30 de Abril o siguiente día hábil de cada año. Los
contribuyentes que tengan un ejercicio económico anual diferente del año civil
o calendario, presentará la Declaración Jurada dentro de los tres meses
siguientes a la terminación de su ejercicio económico.
Los Contribuyentes responsables presentarán su Declaración del Impuesto
Sobre la Renta, sean éstas oportunas o extemporáneas y el pago del impuesto
respectivo, en las Instituciones Bancarias y Financieras autorizadas en todo el
País.
Las Instituciones Bancarias y Financieras recibirán los pagos en efectivo o
mediante Cheque Certificado girado a la orden del Banco recaudador, a través
de los formularios diseñados al efecto o mediante pago electrónico.
Artículo No. 28 reformado con Decreto No. 44-2003 del 9 de Abril del 2003.
Sanciones
Decreto Legislativo 393-2013
Sanciones
Decreto Legislativo 393-2013
Sanciones
Decreto Legislativo 393-2013
Sanciones
Recargo
•3% hasta el 36% mensual fracción de mes sobre el impuesto a pagar.
Cuando la Declaración no causa impuesto, la falta de presentación o
presentación extemporánea para Persona Jurídica o Comerciante
Individual será:
Multa
•Un salario mínimo promedio, si el capital en giro no excede de Lp.
200,000.00.
•Dos salarios mínimo promedio si el capital social o en giro excede de Lp.
200,000.00
Impuesto Cedular Por Alquiler Habitacional
Los Ingresos obtenidos durante el período por personas naturales en concepto de
Alquiler Habitacional con un monto superior a Quince Mil Lempiras (Lps.15,000.00) de
renta mensual, ya sea como cuota única o como monto total pagado entre todas las
unidades habitacionales sujeto a un impuesto único del 10%
Se exceptúa de este impuesto los hoteles, moteles y hospedajes, que declararán de
conformidad al Impuesto Sobre La Renta, asimismo, las pensiones, mesones o
cuarterías definidas conforme a la Ley de Inquilinato, según Decreto No. 50 del 18 de
Diciembre de 1979.
Decreto 17- 2010
Ganancias de Capital
La Ley del Impuesto Sobre La Renta en el artículo 10
Las Ganancias de Capital obtenidas por las personas naturales o jurídicas
domiciliadas o no en Honduras, pagarán un impuesto único del 10% por lo
que no estarán sujetas a la tarifa del Impuesto Sobre La Renta, establecida en
el Artículo 22 de la Ley.
La Ley de Eficiencia en los Ingresos y el Gastos Publico reformó en la forma
siguiente:
• Pagar la declaración dentro de los 10 días hábiles siguientes en que se
percibió el valor pactado. (ROP)
• Presentar la declaración anual incluyendo todas las operaciones de compra
venta realizadas (Declaración Jurada Sobre Ganancias de Capital)
Retenciones de Impuesto Por Ganancias De Capital
Acuerdo DEI-SG-027-2011 de fecha 23 de febrero de 2011
Agentes de Retención:
Todas las empresas mercantiles que patrocinen o realicen por cuenta propia o
por medio de terceros, promociones, sorteos, encuestas, rifas que sean
comercializadas a través de mensajitos por vía celular, correo electrónico o
por cualquier otro medio de comunicación televisivo, telefónico, radial,
electrónico, digital, telemático o analógico o a través de los cuales se
conceden premios en efectivo, bienes o servicios.
Retenciones De Impuesto Por
Ganancias De Capital
Sujetos a quienes se les debe realizar la retención
Las personas naturales o jurídicas beneficiarias de los premios ofrecidos por las
empresas designadas como agentes de retención.
Momento en que se realiza la retención
Al momento de la entrega formal del premio o cuando se realice la transferencia
de dominio o la prestación del servicio.
Base Imponible
Precio Comercial será el de la factura del bien o servicio prestado adquirido por
la empresa promotora o el valor del premio otorgado en efectivo.
Plazo de entero y modo
Dentro de los primeros 10 días calendario del siguiente mes a aquel en que se
efectúo la retención en el formulario DEI-230 (SER) y la Declaración Informativa
DMR (DEI-540) en los primeros 10 días de cada mes.
Ganancias de Capital
El Decreto 113-2011 establece que se debe efectuar una retención del 2%
sobre el valor de la trasmisión de dominio cuando la misma sea realizada con
una persona extranjera.
La Ley determina las siguientes excepciones :
1.
Operaciones de fusión, absorción, cesión o escisión
2.
No se permite contabilizar como perdidas las de juego de azar, y por
consumo propio.
Plazo de entero y modo
Dentro de los primeros 10 días calendario del siguiente mes a aquel en que se efectúo
la retención en el formulario DEI-230 (SER) y la Declaración Informativa DMR (DEI-540)
en los primeros 10 días de cada mes.
Ganancias de Capital
ARTICULO No. 13 ,DECRETO 278-2013
Ganancias De Capital
ARTICULO No. 6 ,DECRETO 278-2013
APORTACION SOLIDARIA
TEMPORAL
 Artículo 22 del Decreto 51-2003 “Ley de Equidad Tributaria” reformado por el
Artículo No. 6 del Decreto No. 219-2003 “Ley de Racionalización de las Finanzas
Públicas” del 12 de Enero de 2004; Artículos 144 y 145 del Decreto No. 27-2008
contentivo del Presupuesto de Ingresos y Egresos de la República para el
Ejercicio Fiscal de 2008, publicado en el Diario Oficial “La Gaceta” de fecha 19 de
Abril del 2008; Decreto 146-2009, del 27 de julio 2009.
 Decreto 17-2010: reforma incrementando 5 puntos porcentuales a la tasa de 5% y
misma que se desgrava anualmente conforme a la escala siguiente:
‫‏‬
Año
2010
2011
2012
2013
2014
2015
Tasa
10%
10%
6%
5%
4%
0%
APORTACION SOLIDARIA
ACTIVO TOTAL NETO
Impuesto cedular anual aplicable sobre el Activo Total Neto
de las personas Jurídicas, domiciliadas en Honduras.
El impuesto se causa en las Personas Jurídicas cuyo Activo Total Neto
exceda de tres millones de Lempiras (L. 3,000,000.00) que se
reflejen en el Balance General del ejercicio fiscal imponible.
La Tasa de este impuesto cedular será el 1%
Se declarará anualmente en la misma Declaración Jurada del
Impuesto Sobre la Renta del Período Impositivo, únicamente por el
Sistema de Declaración Electrónica de Tributos (DET)
Decreto 71-2010
Decreto 17-2010 , Ley de Fortalecimiento de los Ingresos, Equidad Social y Racionalización del Gasto Público
Capítulo II, Arts. 5 al 16 del Decreto 51-2003 Ley de Equidad Tributaria, publicada en la Gaceta con fecha 10 de abril del 2003.
Capítulo II, Arts. 9 al 17 del Acuerdo Ejecutivo No. 0948-2003, Reglamento de la Ley de Equidad Tributaria, publicado con fecha 28 de Junio de
2003
‫‏‬
ACTIVO TOTAL NETO
Impuesto cedular anual aplicable sobre el Activo Total Neto
de las personas Jurídicas, domiciliadas en Honduras.
El impuesto se causa en las Personas Jurídicas cuyo Activo Total Neto
exceda de tres millones de Lempiras (L. 3,000,000.00) que se
reflejen en el Balance General del ejercicio fiscal imponible.
La Tasa de este impuesto cedular será el 1%
Se declarará anualmente en la misma Declaración Jurada del
Impuesto Sobre la Renta del Período Impositivo, únicamente por el
Sistema de Declaración Electrónica de Tributos (DET)
Decreto 71-2010
Decreto 17-2010 , Ley de Fortalecimiento de los Ingresos, Equidad Social y Racionalización del Gasto Público
Capítulo II, Arts. 5 al 16 del Decreto 51-2003 Ley de Equidad Tributaria, publicada en la Gaceta con fecha 10 de abril del 2003.
Capítulo II, Arts. 9 al 17 del Acuerdo Ejecutivo No. 0948-2003, Reglamento de la Ley de Equidad Tributaria, publicado con fecha 28 de Junio de
2003
‫‏‬
Contribución Especial
Decreto 17-2010 , Ley de Fortalecimiento de los Ingresos, Equidad Social y Racionalización del Gasto Público
‫‏‬
Tasa de Seguridad
Art. 44 A, Decreto 166-2011
‫‏‬
GRACIAS POR SU ATENCIÓN…