impuesto de control del sistema financiero

ICOSIFI
IMPUESTO DE CONTROL DEL SISTEMA FINANCIERO
(ICOSIFI)
Decreto 69/001 de 28.02.001
Decreto 247/003 de 18.06.003
Decreto 205/004 de 23.06.004
Decreto 218/004 de 29.06.004
ACTUALIZACIÓN JUNIO/007
ICOSIFI
DECRETO Nº 69/001
Ministerio de Economía y Finanzas
Montevideo, 28 de febrero de 2001
Visto: el impuesto creado por el artículo 580º de la Ley Nº 17.296, de 21 de febrero de
2001.Resultando: que es necesario proceder a su reglamentación estructurando un texto
orgánico.
Atento: a lo expuesto.El Presidente de la República
DECRETA:
Artículo 1º.- Oficina Recaudadora.- El impuesto creado por el artículo 580º de la Ley Nº
17.296, de 21 de febrero de 2001 será recaudado por la Dirección General Impositiva.
Artículo 2º.- Hecho generador.- Constituye hecho generador del impuesto la tenencia de
créditos que sean computables para la liquidación del Impuesto a los Activos de las Empresas
Bancarias.
Artículo 3º.- Contribuyentes.- Son contribuyentes de este impuesto los contribuyentes
del Impuesto a los Activos de las Empresas Bancarias.
Artículo 4º.- Créditos no comprendidos.- No estarán comprendidos los créditos
provenientes de operaciones hipotecarias con destino a vivienda, concedidos antes de la vigencia
de la Ley que se reglamenta.
Tampoco estarán comprendidos los créditos derivados de colocaciones realizadas por un
sujeto pasivo de este impuesto en otro sujeto pasivo de este impuesto.
Artículo 5º.- Tasa.- Las tasas anuales del impuesto serán:
a)
Préstamos destinados al financiamiento de exportaciones, regulados por la
Circular del Banco Central Nº 1.456, modificativas y concordantes, 0,01% (cero
coma cero uno por ciento).
Nota:
b)
Préstamos comprendidos en el literal b) del artículo 11º del Decreto Nº 70/002, de
28 de febrero de 2002, 0,01% (cero coma cero uno por ciento).
Nota:
c)
El texto del literal a) está dado por Dto.148/002 de 29.04.002, art.13º.
Vigencia: 01.03.002.
El texto del literal b) está dado por Dto.148/002 de 29.04.002, art.13º.
Vigencia: 01.03.002.
Préstamos otorgados a plazos de cuatro o más años con destino a financiar
adquisiciones de bienes de activo fijo en el marco de la ejecución de proyectos
de inversión, declarados promovidos en virtud de la Ley N° 16.906, de 7 de
enero de 1998, 0,01% (cero coma cero uno por ciento). Para la aplicación de la
alícuota reducida deberán verificarse simultáneamente las siguientes hipótesis
durante todo el plazo del contrato:
a)
Que el prestamista cumpla con alguna de las condiciones previstas en los
apartados A) y B) del inciso cuarto del artículo 32° del Decreto N° 840/988,
de 14 de diciembre de 1988.
ACTUALIZACIÓN JUNIO/007
ICOSIFI
b)
Que el cociente entre el capital amortizado y el capital prestado no supere
al cociente entre el plazo transcurrido desde el otorgamiento del
préstamo y el plazo mínimo necesario para la aplicación de la alícuota
reducida. Dicho plazo mínimo será el vigente al momento de aplicación de
la referida alícuota en la correspondiente liquidación mensual.
Nota: El texto de este apartado b) está dado por Dto. 428/004 de 03.12.004, art. 3º (D.Of.
09.12.004).
Nota: El texto del inciso 1º de este literal c) está dado por Dto. 324/004 de 08.09.004, art. 3º (D. Of. 16.09.004)
con la modificación dada por Dto. 428/004 de 03.12.004, art. 3º (D.Of. 09.12.004).
La alícuota reducida se aplicará a los préstamos destinados a financiar adquisiciones
realizadas a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Ministerio de Economía y
Finanzas podrá por Resolución fundada, otorgar el beneficio en relación a préstamos destinados a
financiar adquisiciones realizadas en períodos anteriores, en tanto se establezca fehacientemente
la vinculación entre dicho financiamiento y la ejecución del proyecto.
Nota: El texto del literal c) está dado por Dto. 515/003 de 11.12.003, art. 2º (D.Of.:18.12.003), que
sustituye la redacción dada por los arts. 13º del Dto. 148/002 de 29.04.002 y 2º del Dto. 494/002 de
30.12.002.
d)
Préstamos otorgados a plazos de cuatro o más años con destino a actividades
comprendidas en el Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio,
Impuesto a las Rentas Agropecuarias o Impuesto a la Enajenación de Bienes
Agropecuarios, en tanto dichos créditos se originen en el cumplimiento del
convenio de cooperación financiera recogido en el memorandum de
entendimiento suscrito con la República Italiana a que refiere la Ley N° 17.783
de 9 de junio de 2004: 0,01% (cero coma cero uno por ciento).
Para la aplicación de la alícuota reducida, se requerirá que durante el
plazo del contrato, el cociente entre el capital amortizado y el capital
prestado no supere el cociente entre el plazo transcurrido desde el
otorgamiento del préstamo y el plazo mínimo necesario para la aplicación
de la alícuota reducida. Dicho plazo mínimo será el vigente al momento de
la aplicación de la referida alícuota en la correspondiente liquidación
mensual.
Nota: El texto del inciso segundo del literal d) está dado por Dto.428/004 de 03.12.004, art. 4º
(D. Of. 09.12.004).
Nota: Este literal d) fue agregado por Dto. 324/004 de 08.09.004, art. 4º (D. Of. 16.09.004).
e)
Colocaciones a la vista realizadas en el exterior: 0,01% (cero coma cero
uno por ciento).
Nota: Este literal fue agregado por Dto. 414/005 de 18.10.005, art. 2º (D.Of. 21.10.005) con vigencia
para hechos generadores acaecidos a partir del 31.10.005 inclusive.
f)
Restantes activos: 0,36%(cero coma treinta y seis por ciento)
Nota: El texto de este literal está dado por Dto. 414/005 de 18.10.005, art. 2º, (D. Of. 21.10.005) con
vigencia para hechos generadores acaecidos a partir del 31.10.005 inclusive que sustituye la
redacción dada por Dtos 148/002 de 29.04.002, art. 13º; 494/002 de 30.12.002, arts. 2º y 3º y
324/004 de 08.09.004, art. 4º.
Artículo 6º.- Liquidación.- El impuesto se liquidará mensualmente mediante
declaración jurada aplicando el doceavo de la tasa sobre los respectivos montos imponibles.
Artículo 7º.- Imputación.- Los importes generados y pagados en cada ejercicio por
concepto de Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio, podrán ser deducidos del monto
devengado en el mismo período por el presente impuesto, hasta la concurrencia con el mismo.
Nota: Este artículo fue sustituido desde su vigencia por Dto.70/002 de 28.02.002, art.14º.
Artículo 8º.- Remisión.- En lo no previsto expresamente en el presente reglamento,
se aplicarán las disposiciones de los decretos reglamentarios del Impuesto a los Activos de las
Empresas Bancarias.
ACTUALIZACIÓN JUNIO/007
ICOSIFI
Artículo 9º.- El presente Decreto entrará en vigencia el 1º de marzo de 2001.
Artículo 10º.- Comuníquese, publíquese, etc..- BATLLE, ALBERTO BENSIÓN.
Publicado el 09.03.001 en el Diario Oficial Nº 25.722. (Último momento).
ACTUALIZACIÓN JUNIO/007
ICOSIFI
DECRETO Nº 247/003
Ministerio de Economía y Finanzas
Montevideo, 18 de junio de 2003
Visto: la necesidad de impulsar, dentro de las actuales restricciones financieras, medidas
que coadyuven al proceso de recuperación de la actividad económica.
Resultando: que el sector exportador enfrenta dificultades en materia de obtención de
créditos.
Considerando: que el abatimiento temporal de las alícuotas de los impuestos a los
Activos de las Empresas Bancarias y de Control del Sistema Financiero, correspondientes a los
préstamos destinados a prefinanciar exportaciones, mejora las condiciones para el otorgamiento
de los referidos créditos.
Atento: a lo dispuesto por los artículos 3° del Titulo 15 del Texto Ordenado 1996, y los
artículos 25° y 26° de la Ley N° 17.453, de 28 de febrero de 2002.
El Presidente de la República
DECRETA:
Artículo 1º.- (Reducción de tasas para prefinanciación de exportaciones).- Redúcese
al 0,01% (cero coma cero uno porciento) las tasas de los impuestos a los Activos de las Empresas
Bancarias (IMABA) y de Control del Sistema Financiero (ICOSIFI), aplicables a los préstamos
destinados a prefinanciar exportaciones de bienes, que no se encuentren incluidos en el régimen
de la Circular N° 1456 y modificativas del Banco Central del Uruguay.Artículo 2°.- (Monto objeto de la reducción de tasas).- El monto del préstamo sobre el
que se aplicará la reducción de tasas no podrá superar el 80% (ochenta por ciento) del valor FOB
de la exportación que se prefinancia,
Artículo 3°.- (Declaración jurada).- Los exportadores deberán presentar a la entidad
acreedora una declaración jurada donde consten los datos de la exportación a financiar en las
mismas condiciones que las exigidas por el régimen de la citada Circular 1456.
Artículo 4°.- (Plazo máximo de reducción de tasas).- La reducción de tasas se
aplicará siempre que el período transcurrido entre el otorgamiento del préstamo y la fecha
de embarque de los bienes exportados no supere los tres meses. Dentro del referido plazo,
los sujetos pasivos del Impuesto a los Activos de las Empresas Bancarias (IMABA) y de
Control del Sistema Financiero (ICOSIFI) aplicarán a los créditos aludidos las tasas
reducidas. Si vencido el plazo no se hubiera cumplido con la exportación, los tributos se
harán exigibles con aplicación de la tasa general.
Nota:
Este inciso fue sustituido por Dto.397/003 de 01.10.003, art.1º con vigencia
para préstamos otorgados a partir del 01.10.003, dada por art.2º
A tales efectos, en el mes en que se produjo el vencimiento del plazo, se computará la
suma de los saldos a fin de cada mes que hubieran sido objeto de reducción de alícuotas, y se
aplicará a tales saldos la diferencia entre la tasa general que les hubiera correspondido y la tasa
reducida, no configurándose la infracción a que refiere el articulo 94° del Código Tributario. Igual
procedimiento se seguirá en caso de que, habiéndose cumplido la exportación, el monto objeto de
reducción de tasas fuese mayor al 80% (ochenta por ciento) del valor FOB de la exportación. En
este caso la diferencia de tasas se aplicará sobre el excedente de dicho 80%.
ACTUALIZACIÓN JUNIO/007
ICOSIFI
Artículo 5°.- (Responsables sustitutos y agentes de retención).- Lo dispuesto en los
artículos precedentes será asimismo aplicable a los exportadores que se financien con préstamos
otorgados por personas físicas domiciliadas en el exterior o personas jurídicas constituidas en el
exterior que no actúen en el país mediante sucursal, agencia o establecimiento. Si se verificaran
las hipótesis de incumplimiento a que refiere el artículo 4°, los exportadores procederán a la
liquidación del tributo en igual forma que la dispuesta en el inciso segundo de dicho artículo, en su
condición de responsables sustitutos y agentes de retención del IMABA e ICOSIFI
respectivamente.
Artículo 6°.- La reducción de tasas a que refiere el presente decreto se aplicará a los
préstamos otorgados hasta el 31 de diciembre de 2003.
Artículo 7°.- Comuníquese, publíquese, etc.- HIERRO LÓPEZ, ALEJANDRO ATCHUGARRY.
Publicado el 26.06.003 en el Diario Oficial Nº 26.284.
ACTUALIZACIÓN JUNIO/007
ICOSIFI
DECRETO Nº 205/004
Ministerio de Economía y Finanzas
Montevideo, 23 de junio de 2004
Visto: los llamados a ofertas para la enajenación de créditos de los Fondos de
Recuperación del Patrimonio Bancario.
Considerando: I) que es necesario adoptar aquellas medidas tributarias que aseguren a
las citadas operaciones condiciones de neutralidad y certidumbre, en el contexto de la legislación
vigente.
II) que tales disposiciones deben coadyuvar a eliminar aquellos costos tributarios que
puedan afectar el producido de la enajenación, de manera de mejorar en todo lo que sea posible el
proceso de recuperación de fondos por parte de los ahorristas.
Atento: a lo expuesto.
El Presidente de la República
DECRETA:
Artículo 1º.- Las entidades a que adquieran créditos a los Fondos de Recuperación del
Patrimonio Bancario, a los efectos fiscales valuarán dichos activos por su valor de adquisición.
Artículo 2º.- Fíjase en el 0,01% (cero coma cero uno por ciento) anual, la alícuota de los
Impuestos a los Activos de las Empresas Bancarias y de Control del Sistema Financiero, aplicable
a los referidos créditos.
Artículo 3º.- Comuníquese, publíquese, etc. BATLLE, ISAAC ALFIE.
Publicado el 29.06.004 en el Diario Oficial Nº 26.533.
ACTUALIZACIÓN JUNIO/007
ICOSIFI
DECRETO Nº 218/004
Ministerio de Economía y Finanzas
Montevideo, 29 de junio de 2004
Visto: la necesidad de establecer, en el marco de la legislación vigente, condiciones
tributarias adecuadas para las Instituciones de Intermediación Financiera cuya habilitación sea
revocada por el Banco Central del Uruguay.
Considerando: que tales condiciones deben basarse en criterios de neutralidad, respecto
a la situación previa a la referida revocación.
Atento: a lo dispuesto por los artículos 3° del Título 15 del Texto Ordenado 1996, y 25° y
26° de la Ley N° 17.453, de 28 de febrero de 2002.
El Presidente de la República
DECRETA:
Artículo 1º.- Fíjase en el 0,01% (cero coma cero uno por ciento) anual, las alícuotas de los
Impuestos a los Activos Bancarios, y de Control del Sistema Financiero, aplicables a los
préstamos otorgados a las Instituciones de Intermediación Financiera, comprendidas en el
Decreto-Ley N°15.322, de 17 de setiembre de 1982 cuya habilitación haya sido revocada por el
Banco Central del Uruguay.
Artículo 2°.- Las citadas instituciones inhabilitadas aplicarán a los efectos fiscales las
normas de valuación de activos y pasivos y castigo de malos créditos, previstas para las
instituciones de intermediación financiera a que refiere el artículo anterior.
Artículo 3º.- Comuníquese, publíquese, etc. BATLLE, ISAAC ALFIE.
Publicado el 30.06.004 en el Diario Oficial Nº 26.534 (Último Momento) y el 05.07.004
en el Diario Oficial Nº 26.537.
ACTUALIZACIÓN JUNIO/007