Dirección Técnico Normativa Opinión T.D.: 5482571 OPINIÓN Nº 091-2014/DTN Entidad: Enviroequip S.A.C. Asunto: Propuestas económicas de empresas extranjeras no domiciliadas Referencia: Comunicación s/n de fecha 16.SEP.2014 1. ANTECEDENTES Mediante el documento de la referencia, el representante legal de la empresa Enviroequip S.A.C., realiza varias consultas relacionadas con la presentación y evaluación de las propuestas económicas de empresas extranjeras no domiciliadas en los procesos de selección. Antes de iniciar el desarrollo del presente análisis, es necesario precisar que las consultas que absuelve este Organismo Supervisor son aquellas referidas al sentido y alcance de la normativa de contrataciones del Estado, planteadas sobre temas genéricos y vinculados entre sí, sin hacer alusión a asuntos concretos o específicos, de conformidad con lo dispuesto por el literal j) del artículo 58 de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobada mediante Decreto Legislativo Nº 1017 (en adelante, la “Ley”), y la Segunda Disposición Complementaria Final de su reglamento, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 1842008-EF (en adelante, el “Reglamento”). En ese sentido, las conclusiones de la presente opinión no se encuentran vinculadas necesariamente a situación particular alguna. 2. CONSULTAS Y ANÁLISIS Las consultas formuladas son las siguientes: 2.1 “¿DE QUE MANERA DEBE INTERPRETARSE Y APLICARSE EL ARTÍCULO 63 DEL REGLAMENTO PARA PROPUESTAS ECONOMICAS PRESENTADAS POR EMPRESAS NO-DOMICILIADAS, EN EL SENTIDO QUE ESTAS, NO CONSIDERAN EN SU PROPUESTA LOS IMPUESTOS Y COSTOS LABORALES CONFORME A NUESTRA LEGISLACIÓN VIGENTE?” (sic). Sobre el particular, corresponde señalar lo siguiente: 2.1.1 El segundo párrafo del artículo 13 del Reglamento establece que “El valor referencial se calculará incluyendo todos los tributos, seguros, transporte, inspecciones, pruebas y, de ser el caso, los costos laborales respectivos conforme a la legislación vigente, así como cualquier otro concepto que le sea aplicable y que pueda incidir sobre el valor de los bienes y servicios a contratar. Las cotizaciones de los proveedores deberán incluir los mencionados componentes.” (El subrayado es agregado). 2 Así, de acuerdo con la normativa de contrataciones del Estado, las Entidades deben determinar el valor referencial de los bienes, servicios u obras a ser contratados considerando el íntegro de los costos que incidan en su precio, entre estos los impuestos y costos laborales que le sean aplicables. Por su parte, el antepenúltimo párrafo del artículo 63 del Reglamento establece que “Las propuestas económicas deberán incluir todos los tributos, seguros, transporte, inspecciones, pruebas y, de ser el caso, los costos laborales conforme la legislación vigente, así como cualquier otro concepto que pueda tener incidencia sobre el costo del bien, servicio u obra a adquirir o contratar; excepto la de aquellos postores que gocen de exoneraciones legales.” (El subrayado es agregado). Como puede apreciarse, los proveedores deben formular sus propuestas económicas considerando todos los costos que incidan en el precio de los bienes o servicios ofertados, la única excepción se aplicaría a los postores que gozan de la exoneración prevista en la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, quienes formulan su propuesta económica excluyendo el IGV del valor referencial. 2.1.2 Ahora bien, la consulta está referida al caso de aquellos postores que ostentan la condición de extranjero no domiciliado, y si en dicho supuesto, el artículo 63 del Reglamento debe interpretarse y aplicarse en forma distinta. Sobre el particular, debe precisarse que, los procesos de selección se llevan a cabo con la finalidad de contratar bienes, servicios u obras, a ser entregados o prestados dentro del territorio nacional. Es así, que el objeto de toda contratación conlleva la realización de una transacción que se efectuará en el país. Al respecto, es pertinente señalar que el Código Tributario en su Norma XI, del Título Preliminar, indica que “las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú, están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código y en las leyes y reglamentos tributarios. También están sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Perú, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que están sujetos a tributación en el país” En dicho contexto, se puede entender que a la compra - venta de bienes, así como la prestación de servicios que se efectúe dentro del territorio nacional, deberá aplicársele todos los tributos, al estar dichas transacciones gravadas de conformidad a lo previsto en la legislación nacional. De esta forma, así se trate de un postor cuya condición es la de un extranjero no domiciliado, su propuesta económica debe incluir todos los tributos, seguros, transporte, inspecciones, pruebas y, de ser el caso, los costos laborales conforme la legislación vigente, así como cualquier otro concepto que pueda tener incidencia sobre el costo del bien, servicio u obra a adquirir o contratar, dado que, la prestación que efectúe se encontrará gravada con el pago de tributos, según la legislación nacional vigente. 3 2.2 "¿DE QUE MANERA UNA EMPRESA NO-DOMICILIADA DEBE FORMULAR SU PROPUESTA ECONOMICA, CUANDO EL VALOR REFERENCIAL DETERMINADO HA CONSIDERADO CONCEPTOS (COMO LOS IMPUESTOS Y COSTOS LABORALES CONFORME A NUESTRA LEGISLACIÓN VIGENTE) QUE NO LE RESULTAN APLICABLES? "(sic). Como se ha señalado al absolver la primera consulta, los postores que ostentan la condición de extranjero no domiciliado, deben cumplir con lo establecido en el artículo 63 del Reglamento, incluyendo en su propuesta económica, todos los tributos y costos laborales conforme a la legislación nacional vigente. 2.3 "¿Existe algún procedimiento especial o diferenciación que deba realizarse al evaluar la propuesta económica de empresas extranjeras no domiciliadas considerado que en ésta no se consigna IGV, Impuesto a la Renta y los costos laborales de acuerdo a nuestra legislación vigente?"(sic). Los artículos 70 y 71 del Reglamento, desarrollan el procedimiento de calificación y evaluación de propuestas, precisando que en el caso de las propuestas económicas, estas se evalúan en función al monto ofertado, consignando el mayor puntaje a la propuesta de menor valor y a las demás aplicando la fórmula prevista en el artículo 70 del Reglamento. Este procedimiento, no prevé diferenciación alguna en el caso de las propuestas económicas presentadas por un postor extranjero no domiciliado, toda vez que, como ya se ha referido en los numerales anteriores, las propuestas económicas presentadas por aquellos postores que ostentan la condición de extranjero no domiciliado, deben cumplir con incluir todos los tributos y costos laborales aplicables, conforme a la legislación nacional vigente. 3. CONCLUSIONES 3.1 La propuesta económica de un postor que ostenta la condición de extranjero no domiciliado, debe cumplir con lo establecido en el artículo 63 del Reglamento, incluyendo todos los tributos y costos laborales conforme a la legislación nacional vigente. 3.2 La normativa de contrataciones del Estado, no ha previsto un procedimiento especial o diferenciación que deba realizarse al momento de evaluar la propuesta económica de un postor extranjero no domiciliado, debiendo así, aplicarse el procedimiento establecido en los artículos 70 y 71 del Reglamento. Jesús María, 6 de noviembre de 2014 SANDRO HERNÁNDEZ DIEZ Director Técnico Normativo NFP/