presión tributaria

PRESIÓN TRIBUTARIA
Asesoría Económica – DGI
Julio 2011
Nota: las opiniones vertidas en este documento son
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necesariamente la posición de la institución.
PRESIÓN TRIBUTARIA
NOTA METODOLÓGICA
Asesoría Económica – DGI
Julio 2011
El objetivo es calcular la presión tributaria en porcentaje del Producto Interno Bruto. La
presión tributaria total es el cociente entre la sumatoria de ingresos tributarios y el PIB,
ambos expresados en pesos corrientes.
La mayor parte de los impuestos del sistema tributario nacional son flexibles a la
actividad económica; esto justifica la comparación entre los ingresos tributarios y el
PBI.
Los ingresos tributarios brutos se encuentran compuestos por tres categorías;
impuestos, tasas, contribuciones y, a los efectos de determinar la carga tributaria neta
se deduce la devolución de impuestos.1
La categoría impuestos, clasifica los mismos en dos grandes grupos: impuestos
directos (sobre la renta, la tenencia y transferencia de la propiedad) e impuestos
indirectos (sobre bienes y servicios).
Las tasas se discriminan de acuerdo a los organismos que las recaudan, en el
gobierno central y los gobiernos departamentales.
Las contribuciones especiales corresponden a los ingresos por concepto de seguridad
social recaudados por los diferentes organismos integrantes del sistema. A los efectos
de una adecuada comparación, se incluyen a partir de esta publicación, dentro de los
ingresos del BPS, tanto los ingresos por aportes al FONASA (desde el año 2008 en
adelante) como los ingresos por aportes a la ex – DISSE en los años previos a 2008.2
Asimismo, se incorporan las transferencias de ingresos del BPS hacia las AFAP como
un apartado dentro de las contribuciones especiales.
1
En esta nueva publicación, la serie de devoluciones fue corregida a partir del año 2006 en adelante,
debido a que se identificaron errores de registro.
2
Por no contar con el desglose de la información correspondiente a las partidas por aportes de salud (ex
– DISSE y FONASA) para todo el período, las mismas se consideran al interior de los ingresos de BPS.
1
La presión tributaria fue calculada en base a datos proporcionados por BCU, BPS,
Cajas Paraestatales, CGN, DGI y OPP. Dentro del período analizado se han producido
cambios en la imputación de las distintas partidas, efectuados por los distintos
organismos encargados de su publicación. En estos casos se han conciliado las
diferentes fuentes rectificando los datos que hayan sido necesarios.
Es importante destacar que para el cálculo de los ingresos tributarios no se tienen en
consideración los ingresos no tributarios como multas y recargos de los distintos
organismos recaudadores y los ingresos provenientes de colocaciones o inversiones
productivas de las cajas paraestatales.
Evolución de la presión tributaria
Más allá de cambios en los resultados que se derivan en cambios en las estadísticas
de Cuentas Nacionales así como de correcciones en los registros contables, la
evolución de la presión tributaria total mantiene características ya identificadas en
informes anteriores.
1. En todo el período de crecimiento económico la presión tributaria crece, como
resultado de una mayor eficiencia recaudatoria y menor evasión, facilitadas por el
propio crecimiento económico y por mejores gestiones de las administraciones
tributarias. En esos años, la presión no crece por mayores impuestos, de hecho, los
ajustes que se hicieron entre 2003 – 2006 implicaron, en términos netos, pérdidas de
recaudación todos los años.
2. Con la aplicación de la reforma tributaria (2007 – 2008) y también en un contexto de
crecimiento económico, la presión tributaria total no crece (y la impositiva, en la que
influyen principalmente los tributos administrados por la DGI, tampoco), sino que
inclusive disminuye. Esto ya se había observado y señalado en diversos informes3 y
no hace más que reafirmar que la reforma tributaria no fue recaudatoria sino todo lo
contrario.
3
Ver por ejemplo Boletín Estadístico 2008 en
http://www.dgi.gub.uy/wdgi/agxppdwn?6,4,152,O,S,0,12253%3BS%3B5%3B870,
2
3. Si se compara el último año publicado en el presente informe (2009) contra el
inmediato anterior (2008) se constata un crecimiento en la presión tributaria, que se
explica enteramente por aumento en la presión originada en contribuciones a la
seguridad social, también, en un contexto de crecimiento económico y mayor
formalización. Por el lado impositivo, la presión no creció ese año sino que inclusive
disminuyó ligeramente, lo cual es consistente con las pérdidas de recaudación
ocasionadas por cambios en las normas impositivas que aminoraron la presión fiscal4.
4
Para mayor información ver Boletín Estadístico 2009 en
http://www.dgi.gub.uy/wdgi/agxppdwn?6,4,152,O,S,0,14065%3BS%3B2%3B870,
3