Modelo del cierre contable con 3 registros: Libro Diario
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A continuación se presenta, un modelo del cierre de las cuentas nominales (Egresos e ingresos). Modelo del cierre contable con 3 registros: Libro Diario Folio x Fecha Año xxx Diciembre 31 Cuentas y Explicaciones -1Ganancias y pérdidas Compras de mercancías Fletes sobre compras Fletes sobre ventas Sueldos y salarios Gastos de alquileres Gastos de seguro Depreciación maquinaria Agotamiento bosques Amortización Marca de fábrica Otros gastos Inventario de mercancía (inicial) Ref Debe Haber XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX Para cerrar las cuentas de egresos y el inventario (inicial) y aperturar ganancias y pérdidas. Diciembre 31 -2Ventas de mercancías Ingresos por intereses Ganancia en venta de activo Descuentos obtenidos por pronto pago Otros ingresos Inventario de mercancías (final) Ganancias y pérdidas XX XX XX XX XX XX XX Para cerrar las cuentas de ingresos, y aperturar el inventario de Mercancías ( final) contra ganancias y pérdidas Diciembre 31 -3Ganancias y Pérdidas Impuesto sobre la renta por pagar (ISLR por pagar) Reserva legal Utilidad no distribuida Para cerrar el saldo de la cuenta ganancias y pérdidas. Aperturar el ISLR por Pagar (15% ), la reserva legal (5%) y aperturar la utilidad no distribuida Fuente propia 1 XX XX XX XX XX XX El mismo ejemplo con los valores del Libro Mayor Libro Diario Fecha 20xx Diciembre 31 Cuentas y Explicaciones -1Ganancias y pérdidas (nota sumar la columna del haber) Compras de mercancías Fletes sobre compras Fletes sobre ventas Sueldos y salarios Gastos de alquileres Gastos de seguro Depreciación maquinaria Agotamiento bosques Amortización Marca de fábrica Otros gastos Inventario de mercancía (inicial) folio x Ref Debe Haber 10.000,oo 1.200,oo 500,oo 300,oo 5.000,oo 600,oo 1.300,oo 250,oo 50,oo 100,oo 150,oo 550,oo Para cerrar las cuentas de egresos y el inventario de mercancías (inicial), y aperturar la cuenta ganancias y pérdidas. -2Diciembre 31 Ventas de mercancías Ingresos por intereses Ganancia en venta de activo Descuentos obtenidos por pronto pago Otros ingresos Inventario de mercancías (final) Ganancias y pérdidas (sumar la columna del DEBE) 39.500,oo 1.400,oo 300,oo 200,oo 600,oo 3.000,oo 45.000,oo Para cerrar las cuentas de ingresos, y aperturar el inventario de mercancías (final), contra la cuenta ganancias y pérdidas. Diciembre 31 -3Ganancias y pérdidas (ver el saldo en el libro mayor) Impuesto sobre la renta por pagar Reserva legal Utilidad no distribuida 35.000,oo 5.250,oo 1.487,50 28.262,50 Para cerrar la cuenta ganancias y pérdidas, APERTURAR el impuesto sobre la renta (15% ISLR), la reserva legal (5%) y la utilidad no distribuida. Totales Nota: 1) Las cuentas que se están cerrando ya estaban registradas en el libro mayor. 2) Después de hacer los registros de cierre en el libro diario se tienen que pasar al libro mayor (todas las cuentas). 3) Observe su libro mayor (después del cierre) y se dará cuenta que todas las cuentas nominales quedaron en cero. Es decir, que todas cuentas de ingresos y gastos y sus complementarias quedaron con el saldo en cero. 2 Otro modelo para registrar el cierre de las cuentas nominales con 5 registros (asientos) Modelo del cierre contable con 5 registros: Fecha Año xxx Diciembre 31 Cuentas y Explicaciones -1Costo de venta (sumar la columna Haber) Compras de mercancías Fletes sobre compras Derechos de aduana Otros gastos de compras de mercancías Inventario de mercancía (inicial) Ref Debe Haber XX XX XX XX XX XX Para cerrar las cuentas del costo de venta que están en el libro Mayor con saldo deudor. También se cierra el inventario de mercancías (Inicial) Diciembre 31 -2Devoluciones en compras Rebajas en compras Inventario de mercancías (final) Costo de venta (sumar la columna Debe) XX XX XX XX Para cerrar las cuentas del costo de venta que están en el Libro Mayor con saldo acreedor y aperturar el Inventario de mercancías (final) -3Diciembre 31 Ganancias y pérdidas Fletes sobre ventas Sueldos y salarios Gastos de alquileres Gastos de seguro Depreciación maquinaria Agotamiento bosques Otros gastos XX XX XX XX XX XX XX XX Para cerrar las cuentas de gastos y aperturar ganancias y pérdidas Diciembre 31 -4Ventas de mercancías Ingresos por intereses Ganancia en venta de activo Descuentos obtenidos por pronto pago Ganancias y pérdidas XX XX XX XX XX Para cerrar las cuentas de ingresos, contra ganancias y pérdidas -5Diciembre 31 Ganancias y pérdidas Impuesto sobre la renta por pagar (ISLR por pagar) Reserva legal Utilidad no distribuida Para cerrar la cuenta ganancias y pérdidas, aperturar el ISLR por pagar, la Reserva Legal y la Utilidad no Distribuida. Fuente: Propia 3 XX XX XX XX
