RESOLUCIÓN Nº 5196/2015 Montevideo, 30 de diciembre de 2015 VISTO: los Decretos Nº 201/015 de 28 de julio de 2015 y Nº 330/015 de 7 de diciembre de 2015. RESULTANDO: que las referidas normas reglamentarias efectuaron ciertas adecuaciones a efectos de equiparar los diferentes regímenes de reducción y devolución del Impuesto al Valor Agregado y otros aspectos que regulan el funcionamiento de los mismos. CONSIDERANDO: necesario ajustar, en consonancia con las referidas disposiciones, las Resoluciones correspondientes a cada uno de los regímenes. ATENTO: a lo expuesto. EL DIRECTOR GENERAL DE RENTAS R E S U E L V E: 1º) Sustitúyese el numeral 1º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 12/2006 de 5 de enero de 2006, por el siguiente: “1º) Servicios gastronómicos.- Se entiende por servicios gastronómicos a los efectos del beneficio que se reglamenta, a aquellos en los que el prestador tiene como actividad principal la elaboración de alimentos. También se incluyen aquellas prestaciones que impliquen el suministro de bienes no elaborados, tales como bebidas y postres, ya sea que se brinden en forma conjunta o separada de los servicios gastronómicos.” 2º) Sustitúyese el numeral 5º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 12/2006 de 5 de enero de 2006, por el siguiente: “5º) Documentación.- Para acceder a la reducción de la alícuota, la operación se debe documentar en comprobantes separados de los que respaldan operaciones que no gozan del beneficio, y destinados al consumo final. Si un mismo comprobante incluye operaciones alcanzadas por la reducción de alícuota y operaciones comprendidas en el régimen general, las operaciones mencionadas en primer término no gozan del beneficio. Asimismo, en caso que en un mismo documento que respalde la contraprestación, se incluyan operaciones comprendidas en el beneficio y operaciones alcanzadas por el régimen general, las primeras quedan excluidas de la reducción de la alícuota.” 3º) Sustitúyese el numeral 8º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 12/2006 de 5 de enero de 2006, por el siguiente: “8º) Documentación - Administradoras de los instrumentos de pago.- A efectos de reconocer el beneficio que se reglamenta, las entidades administradoras de los RESOLUCION – DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA Página 1 de 6 instrumentos de pago aceptarán únicamente operaciones que se encuentren identificadas en documentos independientes del resto de las operaciones de la empresa. En cada documento deberá constar el número de comprobante de venta de la operación.” 4º) Sustitúyese el numeral 9º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 12/2006 de 5 de enero de 2006, por el siguiente: “9º) Comunicación a los establecimientos .- Las entidades administradoras de los instrumentos de pago comunicarán a los establecimientos prestadores de los servicios beneficiados el crédito obtenido por la reducción de alícuotas, en la misma forma y momento en que corresponde comunicar las retenciones establecidas por el Decreto Nº 94/002 de 19 de marzo de 2002.” 5º) Sustitúyese el numeral 10º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 12/2006 de 5 de enero de 2006, por el siguiente: “10º) Obligación de informar a la D.G.I.- Las entidades administradoras de los instrumentos de pago deberán informar las operaciones alcanzadas por la reducción de alícuota, conforme a lo establecido en los numerales siguientes, sin perjuicio de lo establecido en la Resolución Nº 577/2006 de 29 de mayo de 2006.” 6º) Sustitúyese el numeral 12º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 12/2006 de 5 de enero de 2006, por el siguiente: “12º) Monto total de crédito por rebaja de alícuota.- Asimismo las administradoras de los instrumentos de pago deberán declarar mensualmente para cada establecimiento incluido en la información establecida en el numeral anterior, los siguientes conceptos: - Número de RUC del establecimiento. - Total del crédito del establecimiento en moneda nacional (por reducción de alícuota).” 7º) Sustitúyese el numeral 14º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 12/2006 de 5 de enero de 2006, por el siguiente: “14º) Autorización para operar.- Las empresas administradoras de los instrumentos de pago presentarán ante la Dirección General Impositiva una declaración jurada donde conste que están aptas para proporcionar la información requerida en los tiempos y condiciones establecidos por la presente resolución. Si dentro del plazo de 24 (veinticuatro) horas siguiente, la Dirección General Impositiva no observara la declaración presentada, la empresa, quedará habilitada para operar en el régimen que se reglamenta. La Dirección General Impositiva publicará en su página web el listado de las entidades administradoras de los instrumentos de pago autorizadas a operar en el régimen.” RESOLUCION – DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA Página 2 de 6 8º) Sustitúyese el numeral 15º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 12/2006 de 5 de enero de 2006, por el siguiente: “15º) Comunicación a los beneficiarios – El estado de cuenta, la comunicación a los beneficiarios, y la consulta de movimientos, deberán incluir la leyenda "Reducción IVA Ley Nº 17.934" y el monto total acumulado de la reducciones generadas por aplicación de este régimen en el período correspondiente.” 9º) Sustitúyese el numeral 1º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 1915/2012 de 6 de setiembre de 2012, por el siguiente: “ 1º) Operaciones comprendidas.- Las operaciones que pretendan beneficiarse de la reducción del Impuesto al Valor Agregado (IVA) prevista en el Decreto Nº 288/012 de 29 de agosto de 2012, deberán formalizarse a través de documento s emitidos mediante la utilización de un sistema P.O.S.” 10º) Sustitúyese el numeral 2º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 1915/2012 de 6 de setiembre de 2012, por el siguiente: “2º) Documentación de operaciones.- Para acceder al régimen previsto en el Decreto Nº 288/012 de 29 de agosto de 2012, la operación se deberá documentar en comprobantes destinados al consumo final.” 11º) Sustitúyese el numeral 3º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 1915/2012 de 6 de setiembre de 2012, por el siguiente: “3º) Documentación administradoras de los instrumentos de pago.- A efectos de reconocer el beneficio que se reglamenta, las entidades administradoras de los instrumentos de pago aceptarán únicamente operaciones que se encuentren identificadas en documentos independientes del resto de las operaciones de la empresa. En cada documento que respalde la contraprestación deberá constar: i. ii. iii. el número de comprobante de venta de la operación, pudiendo prescindirse de la serie correspondiente. el importe total sin reducción, el importe neto a debitar y el monto de la reducción de impuesto, la leyenda "Reducción IVA Ley Nº 18.910”. 12º) Sustitúyese el numeral 4º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 1915/2012 de 6 de setiembre de 2012, por el siguiente: “4º) Obligación de informar a D.G.I.- Las entidades administradoras de los instrumentos de pago deberán informar las operaciones alcanzadas por el presente régimen, conforme a lo establecido en los numerales siguientes, sin perjuicio de lo establecido en la Resolución Nº 577/006 de 26 de mayo de 2006.” RESOLUCION – DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA Página 3 de 6 13º) Sustitúyese el numeral 5º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 1915/2012 de 6 de setiembre de 2012, por el siguiente: “5º) Datos a informar.- Para cada operación incluida en los cierres de cada mes, las entidades administradoras de los instrumentos de pago deberán informar los siguientes datos: - Número de RUC del establecimiento. - Fecha de la operación. - Número de factura o comprobante de venta. - Número identificatorio de la transacción. - Moneda de la operación. - Tipo de cambio de la operación. - Importe total de la operación expresado en moneda nacional - Importe del crédito en moneda nacional.” 14º) Sustitúyese el numeral 7º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 1915/2012 de 6 de setiembre de 2012, por el siguiente: “7º) Obligación de informar monto total del crédito.- Las entidades administradoras de los instrumentos de pago deberán declarar mensualmente para cada establecimiento incluido en la información establecida en el numeral 5º de la presente resolución, los siguientes conceptos: - número de RUC del establecimiento. - total del crédito en moneda nacional referido en los artículos 5º y 6º del Decreto Nº 288/012 de 29 de agosto de 2012, según corresponda.” 15º) Agrégase a la Resolución Nº 1915/2012 de 6 de setiembre de 2012, como numeral 8º bis), el siguiente: “8º bis) Comunicación a los beneficiarios – El estado de cuenta, la comunicación a los beneficiarios, y la consulta de movimientos, deberán incluir la leyenda "Reducción IVA Ley Nº 18.910" y el monto total acumulado de las reducciones generadas por aplicación de este régimen en el período correspondiente.” 16º) Sustitúyese el inciso primero del numeral 9º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 1915/2012 de 6 de setiembre de 2012, por el siguiente: “9º) Crédito contribuyentes en el régimen general.- El crédito a que refiere el artículo 5º del Decreto Nº 288/012 de 29 de agosto de 2012, podrá hacerse efectivo una vez que la entidad administradora de los instrumentos de pago comunique al contribuyente el importe correspondiente.” RESOLUCION – DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA Página 4 de 6 17º) Sustitúyese el numeral 10º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 1915/2012 de 6 de setiembre de 2012, por el siguiente: “10º) Crédito entidades administradoras de los instrumentos de pago.- El crédito a que refiere el artículo 6º del Decreto Nº 288/012 de 29 de agosto de 2012, podrá ser compensado con las obligaciones tributarias de las referidas entidades administradoras de los instrumentos de pago, y podrá hacerse efectivo en la liquidación correspondiente al mes cargo en que se realizaron las operaciones comprendidas. De surgir un excedente, la entidad podrá optar por compensarlo en futuras liquidaciones o solicitar certificados de crédito no endosables para el pago de tributos administrados por la Dirección General Impositiva (tipo A), o no endosables para el pago de tributos administrados por el Banco de Previsión Social (tipo D).” 18º) Sustitúyese el numeral 2º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 2848/2012 de 30 de noviembre de 2012, por el siguiente: “2º) Documentación de operaciones.- Para acceder al régimen previsto en el Decreto Nº 377/012 de 23 de noviembre de 2012, la operación deberán ser documentadas en forma separada del resto de las operaciones de la entidad administradora de propiedades.” 19º) Sustitúyese el inciso segundo del numeral 3º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 2848/2012 de 30 de noviembre de 2012, por el siguiente: “En cada voucher deberá constar el número de comprobante que documenta la operación, el importe total del arrendamiento, el monto del beneficio, el importe total neto del beneficio, y una leyenda que indique “ Ley 18.999- Devolución de impuestos a no residentes”. 20º) Sustitúyese el numeral 2º de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº 2552/2014 de 30 de julio de 2014, por el siguiente: “2º) Documentación de las contraprestaciones. En cada documento que respalde la contraprestación, incluso aquellos que autoricen la retención en los haberes del socio por las adquisiciones realizadas en cooperativas de consumo, deberá constar: i. ii. iii. el número de comprobante de venta de la operación, pudiendo prescindirse de la serie correspondiente. Exceptúanse de la referida condición a las operaciones documentadas en ticket de máquinas registradoras de acuerdo al Capítulo VI de la Resolución Nº 688/992 de 16 de diciembre de 1992, cuyo monto total incluido el Impuesto al Valor Agregado resulte inferior al equivalente a UI 400 (Unidades Indexadas cuatrocientas), y a las operaciones exceptuadas de documentar según el artículo 44 del Decreto Nº 597/988 de 21 de setiembre de 1988. el importe total sin reducción, el importe neto a debitar y el monto de la reducción de impuesto, la leyenda "Reducción IVA Ley Nº 19.210”. Quienes por la modalidad del negocio resulten imposibilitados de cumplir con la condición referida en el literal i) del inciso anterior, deberán sustituir el número del RESOLUCION – DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA Página 5 de 6 comprobante en el documento que respalda la contraprestación, por otro número que permita vincular inequívocamente los referidos documentos. A tales efectos, se deberá confeccionar una tabla que vincule la numeración asignada a ambos comprobantes, manteniéndola permanentemente actualizada y a disposición de la Dirección General Impositiva.” 21º) Publíquese en dos diarios de circulación nacional. Insértese en el Boletín Informativo y página web. Cumplido, archívese. Firmado: Director General de Rentas, Lic. Joaquín Serra Publicado: LA REPUBLICA y LA DIARIA – 31 de diciembre de 2015 RESOLUCION – DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA Página 6 de 6