Fundamentos legales

Impuesto Sobre la Renta
Fundamentos Legales
• Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta,
publicada en Gaceta Oficial N° 38.628 del 16/02/2007,
desarrollada a través del Reglamento de Impuesto sobre la
Renta, publicado en la Gaceta Oficial N° 5.662 (Extraordinario) del
24/09/2003).
• Providencia Administrativa Nº 0034, de fecha 17 de junio de
2013, publicada en la Gaceta Oficial Nº 40.207 del 15/07/2013,
que establece el deber de presentación electrónica de las
declaraciones del ISLR, y es el instrumento más reciente en esta
materia.
• Código Orgánico Tributario (Sanciones).
Unidad Tributaria aplicable 2014
Art.3 Parágrafo 3 del COT
Artículo 3, Parágrafo 3 del COT:
“…En los casos de tributos que se liquiden por periodos anuales la
unidad tributaria aplicable será la que esté vigente durante por lo
menos ciento ochenta y tres (183) días continuos del período
respectivo. …”
UNIDAD TRIBUTARIA APLICABLE PARA EL 2014
CIENTO VEINTISIETE BOLÍVARES
Bs. 127,00
¿Quiénes deben declarar y pagar?
Art. 79 LISLR
•
PERSONA NATURAL
• Enriquecimiento Neto:
Superior a 1.000 UT (Bs. 127.000) ASALARIADOS
• Ingresos Brutos:
Mayores a 1.500 UT (Bs. 190.500) NO ASALARIADOS
•
PERSONA JURÍDICA: Todas Deben Declarar
PENSIONADOS O JUBILADOS
Art.14 LISR
Están exentos de impuesto los pensionados o jubilados, por las pensiones
que reciban por concepto de retiro, jubilación o invalidez, en las siguientes
condiciones:
Pensión o Jubilación < 1000 UT
No Declara
Pensión o Jubilación > 1000 UT
Declara Impuesto Exento
Pensión + Jubilación < 1000 UT
No Declara
Pensión + Jubilación > 1000 UT
Declara Impuesto Exento
Pensión + Jubilación + Otros Ingresos < 1000 UT
No Declara
Pensión + Jubilación + Otros Ingresos > 1000 UT = Declaración
Renta Exenta
Renta Gravada
Plazo para presentar la
Declaración Definitiva
Art.146 RISLR
Art. 146 del Reglamento de Impuesto Sobre la Renta:
“Las declaraciones de rentas definitivas deberán ser presentadas dentro
de los tres (3) meses siguientes a la terminación del ejercicio gravable
del contribuyente, ello sin perjuicio de las prórrogas que otorgue la
Administración Tributaria.
Parágrafo Único. Los plazos legales y reglamentarios se contarán de
acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico Tributario.”
Día hábil para la Administración
Tributaria.
Art. 10, Numerales 1 y 4 del COT
Plazo Legal: del 01 de enero al 31 de marzo de 2015
Por ser el martes 31 de marzo de 2015, día hábil para la
Administración Tributaria, éste será el último día permitido para
declarar y pagar el ISLR.
Plazo para presentar la
Declaración Definitiva. Día hábil 2015
CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO.
ARTÍCULO 10:
“ Los plazos legales y reglamentarios se contarán de la siguiente manera:
•
Los plazos por años o meses serán continuos y terminarán el día equivalente del
año o mes respectivo.
•
Los plazos establecidos por días se contarán por días hábiles, salvo que la ley disponga
que sean continuos.
•
En todos los casos los términos y plazos que vencieran en día inhábil para la
Administración Tributaria, se entienden prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
•
En todos los casos los plazos establecidos en días hábiles se entenderán como días
hábiles de la Administración tributaria …”
PORCIONES
P.A. 1697/ G.O.37.660 del 28-03-03
El contribuyente a quien le corresponda pagar impuesto derivado de la
declaración de rentas, podrá hacerlo hasta en tres porciones de
iguales montos de la siguiente manera:
A) En una sola porción: conjuntamente con la presentación de la
declaración definitiva.
B) En dos porciones: La primera como se indica arriba y la
segunda lo hará veinte (20) días continuos después del
vencimiento del plazo para la declaración de rentas.
C) En tres porciones: Las 1ra y 2da como se indica arriba y la 3ra,
lo hará cuarenta (40) días continuos después del vencimiento del
plazo para la declaración de rentas.
PORCIONES DE ISLR 2014
P.A. 1697/ G.O.37.660 del 28-03-03
PERSONA NATURAL
1ra.
Hasta el martes 31 de marzo de 2015.
2da.
Hasta el lunes 20 de abril de 2015.
3ra.
Hasta el lunes 11 de mayo de 2015. (se prórroga por ser el 10
de mayo día inhábil para la AT).
PERSONA JURÍDICA
En una sola porción, dentro del plazo otorgado para presentar la declaración.
(Art. 172 del RISLR).
FORMA DE DECLARAR:
P. A. N° 0034 (G. O. N° 40.207 del 15/07/2013)
Las personas jurídicas
y
Las personas naturales
VIA ELECTRÓNICA
P.A. N°0034 Art. 1: Las personas naturales, las personas jurídicas y las entidades
sin personalidad jurídica, deberán presentar electrónicamente sus declaraciones del
Impuesto Sobre la Renta, así como las declaraciones que la sustituyan, siguiendo
las especificaciones técnicas establecidas en el portal fiscal.
PAGO DEL ISLR
¿EN DÓNDE DEBE EFECTUARSE EL PAGO DEL ISLR?
En las oficinas receptoras de fondos nacionales, a saber las entidades bancarias
autorizadas, así como a través de los puntos de venta que maneje el SENIAT.
PAGO EN LÍNEA (11 ENTIDADES BANCARIAS):
• Contribuyentes ordinarios: Banco Exterior; Banco Occidental de Descuento;
Banco Provincial; Banesco; Banco Mercantil; Banco Nacional de Crédito; Banco
Activo.
• Contribuyentes ordinarios y especiales: Banco del Tesoro; Banco
Bicentenario; Banco de Venezuela; Banco Industrial de Venezuela
PAGO POR TAQUILLA (17 ENTIDADES BANCARIAS):100% Banco, Banco
Activo, Banco Central de Venezuela , Banco de Venezuela, Banco del Tesoro,
Banco Exterior, Banco Fondo Común, Banco Industrial de Venezuela, Banco
Mercantil, Banco Nacional de Crédito, Banco Occidental de Descuento, Banco
Provincial, Banco Sofitasa, Banesco, Bicentenario, Citibank y Banco Caroní
PUNTOS DE VENTAS: Establecidos por el SENIAT
DESGRAVAMEN
Arts. 59 al 62 LISLR
Los Desgravámenes son deducciones que la Ley permite aplicar a la renta de un
contribuyente domiciliado o residenciado en el país.
1.Desgravamen Único: 774 UT (Bs. 98.298), sin soportes.
2.Desgravámenes Detallados, son lo pagado por:
-Educación del Contribuyente y sus Descendientes.
-HCM.
-Servicios Médicos, Odontológicos y Hospitalización.
-Viviendas:
- Hasta 1000 UT (Bs. 127.000) en Cuotas de Intereses por préstamos para adquisición
de vivienda principal.
- Hasta 800 UT (Bs. 101.600) Alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente
del hogar.
REBAJAS ANUALES
Arts. 61 al 62 LISLR
Rebaja personal:
- 10 UT para personas naturales residentes en el país. (Bs. 1.270)
Rebaja por cónyuge:
- 10 UT por cónyuge no separado de bienes. (Bs. 1.270)
Rebaja por carga familiar:
- 10 UT por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país.
(Bs. 1.270)
Improcedencia de la rebaja:
•
•
Cuando los cónyuges declaren por separado (solo uno podrá solicitar la
rebaja por cargas familiares producto del matrimonio).
Cuando varios contribuyentes concurran en el sostenimiento de
ascendientes o descendientes directos, se dividirán la rebaja del impuesto.
CARGAS FAMILIARES
Art. 61 LISLR
Las únicas cargas familiares que pueden incorporarse a la declaración
de ISLR para aplicar las rebajas dispuestas en la Ley son:
- ASCENDIENTES DIRECTOS: Padre y Madre
- CÓNYUGE :
No Separado de Bienes
- DESCENDIENTES DIRECTOS: Menores de Edad
Con Discapacidad
Estudiantes Menores de 25 años
SANCIONES
Arts. 103 y 110 del COT
del 2001 vigente hasta el
16 de febrero de 2015
Son sancionados de la siguiente manera, los ilícitos formales relacionados
con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones:
De 5 a 25 UT: (Declaraciones Incompletas, Extemporáneas, más de una
sustitutiva, la 1ra sustitutiva de forma extemporánea, presentarla en
formatos o medios no autorizados por la Administración Tributaria).
De 10 a 50 UT: (No declarar, no presentar otras declaraciones).
1% del monto del impuesto pagado: Pagar con retraso.
5UT= Bs. 635
10UT=Bs.1.270
25UT= Bs. 3.175
50UT=Bs. 6.350
SANCIONES
Art. 115, 116 y 118 del COT
vigente hasta el 16 de
febrero de 2015
PENA RESTRICTIVA DE LIBERTAD:
-LA DEFRAUDACIÓN FISCAL: De 6 meses a 7 años de prisión.
-FALTA DE ENTERAMIENTO: De 2 a 4 años de prisión.
BENEFICIO:
La acción penal se extingue si dentro de los 25 días hábiles el infractor
acepta y paga la determinación realizada por la Administración
Tributaria, sus accesorios y sanciones.
- Este beneficio no procede en caso de reincidencia.
SANCIONES
Arts. 103 del COT del
2014 vigente a partir del
17 de febrero de 2015
Son sancionados de la siguiente manera, los Ilícitos Formales relacionados con la
obligación de Presentar declaraciones y comunicaciones:
No presentar las declaraciones o presentarlas con un retraso
superior a un (1) año.
Clausura de la oficina del establecimiento, en caso
de poseerlo, 10 días continuos y multa 150 UT
Presentar las declaraciones en forma incompleta o con un
retraso inferior o igual a un (1) año.
Multa de 100 UT
Presentar más de una declaración sustitutiva, o la primera
declaración
sustitutiva
con
posterioridad
al
plazo
establecido en la norma respectiva.
Multa 50 UT.
Presentar las declaraciones en formularios, medios,
formatos o lugares, no autorizados por la Administración
Tributaria.
Multa 50 UT.
No presentar o presentar con retardo la declaración
informativa de las inversiones en jurisdicciones de baja
imposición fiscal.
No presentar: clausura de la oficina, local o
establecimiento, en caso de poseerlo, 10 días
continuos y multa 2.000 UT.
Presentación con retardo multa de 1.000 UT.
Cuando estos ilícitos sean cometidos por sujetos calificados como especiales, las sanciones pecuniarias
aplicables serán aumentadas en un doscientos por ciento (200%).
SANCIONES
Art. 119 , 121 y 123 del COT
del 2014 vigente a partir del
17 de febrero de 2015
PENA RESTRICTIVA DE LIBERTAD:
-LA DEFRAUDACIÓN FISCAL: De 6 meses a 7 años de prisión.
-FALTA DE ENTERAMIENTO: De 4 a 6 años de prisión.
-INSTIGACIÓN PÚBLICA AL INCUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA
TRIBUTARIA: De 1 a 5 años
BENEFICIO:
La acción penal se extingue si dentro de los 25 días hábiles el infractor
acepta y paga la determinación realizada por la Administración
Tributaria, sus accesorios y sanciones.
- Este beneficio no procede en caso de reincidencia.
GUÍA FÁCIL CLAVE Y USUARIO PERSONA NATURAL
CÓMO REGISTRARSE EN EL PORTAL DEL SENIAT
Para registrarse en el Portal del SENIAT como Persona Natural, debe
tener el Registro Único de Información Fiscal (RIF) actualizado,
igualmente debe poseer una cuenta de correo electrónico válida.
Una vez que haya cumplido con este requisito debe seguir los
siguientes pasos:
• Ingrese a la página Web del SENIAT www.seniat.gob.ve
• Haga clic en la opción SENIAT en línea / Persona Natural o
Persona Jurídica y pulse el botón Regístrese.
26/01/2015
Validación del Contribuyente
• Tipo de Documento
• Documento
• Buscar
Seguidamente el sistema le realizará unas preguntas de seguridad
• Fecha de Nacimiento
• Nacionalidad
• Continuar
Persona Jurídica:
• C.I. Representante Legal
• Fecha de Inscripción Registro Mercantil
• Fecha de Constitución
• Continuar
26/01/2015
26/01/2015
En caso que el correo electrónico principal proporcionado ya lo tenga asociado otro contribuyente, él
mismo se tomará como un correo alternativo, dándole la posibilidad de ingresar una nueva cuenta de
correo electrónico.
26/01/2015
Revise en su buzón de correo electrónico el siguiente mensaje “… Estimado
Contribuyente: El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT), cumple con informarle que su clave de acceso al Portal
Fiscal ha sido creada con los datos siguientes:…”
26/01/2015
RECUPERAR CLAVE Y USUARIO
A. Olvidó
su clave:
• Ingrese a la página Web del SENIAT www.seniat.gob.ve
• Pulse la opción Persona Natural / Persona Jurídica
Olvidó su Clave?
Observará la pantalla Recuperar Clave:
• Ingrese el Usuario y luego haga clic en el botón
Buscar.
26/01/2015
Registre su clave secreta.
• Escriba la confirmación de la clave secreta.
• Indique el código de validación, seguidamente presione el
botón Aceptar. Puede refrescar el código haciendo clic
sobre el mismo.
26/01/2015
Confirme el registro de clave secreta, presione el botón Aceptar.
Se mostrará el siguiente mensaje:
26/01/2015
B. Olvidó toda su información:
Esta opción es recomendable cuando no se recuerda ni el
usuario ni la clave.
Ingrese a la página Web del SENIAT www.seniat.gob.ve .
•
Haga clic en SENIAT en línea / Persona Natural / Persona Jurídica.
•
Seleccione la opción Olvidó toda su información.
•
Seleccione un Tipo de Documento, para realizar la búsqueda.
•
Registre en el campo Documento, el Número de CI o RIF, sin guiones, ni puntos. En
caso de RIF debe completar un máximo de 10 caracteres. Ejemplo de la Cédula:
11123456, Ejemplo del RIF: V123456789.
•
Pulse el botón Buscar.
•
Seguidamente el sistema muestra cuatro (4) preguntas de Seguridad aleatoriamente,
responda todas las preguntas de manera correcta, presione el botón Continuar.
26/01/2015
Se muestra los usuarios asociados al contribuyente:
Haga clic en el vínculo nombre del usuario que se encuentra en color
azul, para registrar seguidamente su nueva clave.
26/01/2015
26/01/2015
CONFIRMACIÓN DEL CORREO ELECTRÓNICO PRINCIPAL EN EL
PORTAL FISCAL
1. Al seleccionar el tipo de usuario
2. El sistema muestra el siguiente mensaje de confirmación
de correo electrónico principal:
Presione el botón NO en caso de requerir la actualización.
26/01/2015
Introduzca la dirección de correo electrónico, seguidamente presione el
botón Actualizar
Se muestra el siguiente mensaje:
26/01/2015
Presione el botón Continuar para avanzar al menú del contribuyente.
En caso de requerir mantener el correo electrónico Principal pulse el
botón SI.
26/01/2015
El sistema muestra el siguiente mensaje
Pulse el botón Continuar para avanzar al menú de contribuyente
26/01/2015
Contactos SENIAT
TELÉFONOS:
•
0-8000-SENIAT (0-8000-736428)
TWITTER:
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•
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CORREOS:
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MUCHAS GRACIAS