establece “Son responsables directos, en calidad de agentes de

El Consejo Universitario de la Universidad Centroccidental “Lisandro Alvarado”,
reunido en su sesión Nº 1962, Ordinaria, celebrada el día ocho del mes de julio del año
dos mil nueve, en uso de las atribuciones legales y reglamentarias que le confiere el
numeral 21 del Artículo 26 de la Ley de Universidades y el numeral 23 del Artículo 9º
del Reglamento de la Universidad Centroccidental “Lisandro Alvarado”, APROBO
Creación de la Unidad de Tributos
Creación de la Unidad de Tributos
Justificación
El Sistema Tributario, es un mecanismo que permite el ejercicio eficiente del poder
tributario por parte del Estado, además de servir de instrumento a través de la
norma jurídica para la obtención de ingresos para solventar el gasto público. El Código
Orgánico Tributario como norma jurídica representa una pieza fundamental del cual se
derivan los principios fundamentales dirigidos a los distintos tributos, nacionales,
estadales y municipales, que se rigen en forma directa o indirecta, por sus
disposiciones en el desarrollo de los preceptos consagrados en la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela.
En este sentido, el Código Orgánico Tributario refleja la seguridad jurídica, para el
Estado y los contribuyentes o responsables, sobre éstos últimos, en su Artículo 27
establece “Son responsables directos, en calidad de agentes de retención o de
percepción, las personas designadas por la ley o por la Administración previa
autorización legal, que por sus funciones públicas o por razón se sus actividades
privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deben efectuar la
retención o percepción del tributo correspondiente. (…) Efectuada la retención o
percepción, el agente es el único responsable ante el Fisco por el importe
retenido o percibido. De no realizar la retención o percepción, responderá
solidariamente (….). PARAGRAFO SEGUNDO: Las entidades de carácter público
que revistan forma pública o privada, serán responsables de los tributos dejados
de retener, percibir o enterar, sin perjuicio de la responsabilidad penal o
administrativa que recaiga sobre la persona natural encargada de efectuar la
retención, percepción o enteramiento respectivo”.
Al respecto, es importante destacar que el Artículo 11 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado contempla la potestad de la Administración Tributaria para designar como
responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de retención, a los
compradores de bienes muebles o receptores de servicios que por sus funciones
públicas o por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas
por la referida Ley.
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En razón de lo expuesto, el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT) emitió Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0056-A de
fecha 27/01/2005, publicada en la Gaceta Oficial N° 38.136 del 28-02-2005,
que establece en su Artículo 1, que se designan responsables del pago del impuesto al
valor agregado, en calidad de agentes de retención, a los Entes Públicos, Nacionales,
Estadales y Municipales, por la adquisición de bienes muebles, recepciones de servicios
gravados, en los fideicomisos el fideicomitente y en caso de recepción de servicios
(Art.92 del Reglamento Nº 1 de la Ley Orgánica de Administración Financiera del
Sector Público), entre otros a las Universidades Nacionales, los Colegios
profesionales y las Academias Nacionales.
Asimismo, es preciso señalar, que la Ley de Impuesto sobre la Renta, vigente dispone
en su articulado que “Los deudores de los enriquecimientos netos o ingresos brutos
(…), están obligados a hacer la retención de impuesto en el momento del pago o del
abono en cuenta y a enterar tales cantidades en una Oficina Receptora de Fondos
Nacionales, dentro de los plazos y formas que establezcan las disposiciones de esta
Ley y su Reglamento. Igual obligación de retener y enterar el impuesto en la forma
señalada, tendrán los deudores de los enriquecimientos netos, ingresos brutos o renta
bruta. Con tales propósitos el Reglamento fijará normas que regulen lo relativo a esta
materia. A los efectos de la retención parcial o total prevista en esta Ley y en sus
disposiciones reglamentarias, el Ejecutivo Nacional podrá fijar tarifas o porcentajes
de retención en concordancia con las establecidas en el Título III (…)”.
Por su parte, el Artículo 1 y 9 del Decreto Reglamentario N° 1808, que no es más que
el Reglamento parcial del Impuesto sobre la Renta en materia de retenciones,
establecen lo siguiente: “Artículo 1.- Están obligados a practicar la retención del
impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta y a enterarlo en un oficina
receptora de fondos nacionales, dentro de los plazos, condiciones y formas
reglamentarias aquí establecidas, los deudores o pagadores de los siguientes
enriquecimientos o ingresos brutos (…)”.
“Artículo 9.- En concordancia con lo establecido en el artículo 1° de este Reglamento,
están obligados a practicar la retención del impuesto los deudores o pagadores de
enriquecimientos netos o ingresos brutos de las siguientes actividades, realizadas en
el país por personas naturales residentes; personas naturales no residentes; personas
jurídicas domiciliadas y personas jurídicas no domiciliadas, y asimiladas a éstas, de
acuerdo con los siguientes porcentajes:
. . . Omisis. . .
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Por su parte, el artículo 21 del Decreto Reglamentario N° 1808 dispone:
“Los impuestos retenidos de acuerdo con la reglas establecidas en la Ley y este
Reglamento, deberán ser enterados en las oficinas receptoras de fondos nacionales
dentro de los tres (3) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en que se
efectuó el pago a abono en cuenta,…”
De la lectura de las normas transcritas, se observa que la Universidad Centro
Occidental Lisandro Alvarado (UCLA), es un Ente de carácter Público, designado
Especial en calidad de agente de retención; y como tal encuadra dentro de los
supuestos de hecho contenidos en las normas supra citadas, puesto que es pagador de
Enriquecimientos Netos o Ingresos Brutos sujetos a retención de Impuesto sobre la
Renta, así como comprador de bienes muebles y/o receptor de servicios que por sus
funciones públicas, interviene en operaciones gravadas tipificadas en la Ley de
Impuesto al Valor Agregado.
Ahora bien, la UCLA debe cumplir con el deber tributario de retener el impuesto que
grava los Enriquecimientos Netos o Ingresos Brutos sujetos a retención en el
momento del pago o abono en cuenta y enterarlo en una Oficina Receptora de Fondos
Nacionales, dentro de los plazos y formas que establezcan las disposiciones legales y
reglamentarias.
De tal manera, que el deber de retener y enterar los impuestos se desenvuelve dentro
del ámbito de las obligaciones administrativas, esto es, una obligación sin conexión
alguna con la obligación tributaria strictu sensu que surge para el sujeto pasivo, en el
caso que nos ocupa, especial en calidad de agente de retención, cuando se verifica el
hecho imponible previsto en la Ley.
Sobre este particular, cabe destacar que la Institución ha sido siempre cumplidora de
los deberes y obligaciones que tiene, exigidos éstos por las leyes, reglamentos y
demás normativas que emanan del Gobierno de la República Bolivariana de Venezuela,
es por ello que a la fecha, y conforme a los reglamentos y normativas internas se
consideran los procedimientos previstos en las leyes de naturaleza tributaria nacional,
en especial la práctica de retenciones y enteramientos, en lo que respecta al ISLR e
IVA.
Por otra parte, el Gobierno Regional y más aún, el Gobierno Municipal ha venido
creando y modificando otros impuestos y tasas; tal es el caso del Impuesto sobre
actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, creado
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bajo Ordenanza Municipal y la tasa del 1 * 1000, consagrado en la Ley de Timbre
Fiscal, cuyo sistema de recaudación es administrado por el Servicio Autónomo de
Administración Tributaria del Estado Lara (SAATEL).
Con base a este contexto, desde el año 2001 a la fecha, las actividades en materia
tributaria son llevadas a cabo por el Lcdo. José Sivira, quien tiene el cargo de Auditor
y se desempeña como Jefe del Departamento de Bienes Nacionales, en la Dirección de
Finanzas y además funge como Agente de Retención y debido al volumen de estas
actividades que se ha venido incrementando, el Lcdo. Sivira requirió del apoyo de un
profesional, por lo que consideró necesario asignarle actividades de esta índole al
Lcdo. Carlos Alejo, quien posee el cargo de Contador y ha sido un apoyo para el Agente
de Retención y los usuarios de la Institución, en lo relacionado a la orientación en
materia de impuestos, en lo que tiene que ver con los pagos efectuados a través de los
Fondos en Anticipo, sin dejar de mencionar, que para el caso de los pagos directos,
quien realiza lo referente a las retenciones, verificación de comprobantes y registros
en el Departamento de Contabilidad de la Dirección de Finanzas, es el Lcdo. Oscar
Sánchez (Contador Público).
Estas actividades hasta ahora se han podido llevar de esta manera, si se quiere hasta
de forma aislada, por cuanto el sistema del SENIAT lo podía de alguna forma
soportar, sin embargo, tal y como está concebido el sistema actualmente (a partir de
este año 2009) se hace necesario la integración de las actividades, y por ende de los
funcionarios que están ejecutando éstas, bajo una misma dirección, considerando que
las actividades en materia tributaria cada vez se van incrementando con solo los
impuestos que a la fecha se han venido reteniendo y enterando en la Institución (ISLR
e IVA), con la implantación de los nuevos impuestos ya mencionados, se prevé que el
volumen de las actividades en esta materia se incrementa de manera considerable.
Ahora estaríamos en presencia de todo un sistema tributario, conformado por el
conjunto de tributos que se encuentran vigentes tanto a nivel nacional, como regional y
municipal, y a los cuales está sujeta de obligación la Universidad como tal.
Es por ello, que se propone la creación de una unidad orgánica a la cual se le atribuya la
responsabilidad de las retenciones, enteramiento, asesoría, apoyo y tramitación de lo
relativo a las liberalidades y donaciones en materia tributaria y demás actividades
derivadas, a fin de agrupar las mismas bajo un plan o esquema general en función de la
consecución de un mismo objetivo, organizando las operaciones secuencialmente para
lograr el fin propuesto, que sería el cumplimiento formal de los deberes tributarios
que tiene la Universidad como Agente de Retención Especial.
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Creación, Organización y Funciones de la Unidad encargada de la
Gestión Tributaria
La unidad de gestión tributaria se organizará para afrontar los nuevos retos de la
Administración tributaria. Entre ellos se destaca el desarrollo del nuevo marco de
corresponsabilidad fiscal, la planificación y el desarrollo integrado de los trabajos
tributarios concebidos como un todo y el establecimiento de cauces de nivel adecuado
para la relación institucional con los entes rectores de la recaudación de impuestos. Al
efecto, la unidad de gestión tributaria desarrollará las funciones y Relaciones
Institucionales conforme a las potestades tributarias nacional, estadal y municipal.
La creación de la unidad de gestión tributaria, amplía sustancialmente los
procedimientos tributarios cedidos a las Instituciones Públicas o Privadas, por tanto,
se requiere de mayores necesidades de coordinación y participación de las
Autoridades en la gestión tributaria del Estado. Por ello, es necesario implantar
nuevos cauces, procedimientos y ámbitos de participación, en nuestro caso, de las
Universidades, para obtener mejoras comunes en la gestión que desarrollan las
distintas Administraciones Tributarias. Ello implica efectuar los ajustes organizativos
oportunos derivados de la propia estructura y funcionamiento de los procedimientos
tributarios.
En este sentido, a través de la creación de la unidad que se propone, se desarrollarían
las actividades relacionadas con las normas fiscales y administrativas del sistema de
Retenciones, que el Jefe de la unidad de gestión tributaria será quien desempeñe las
funciones, por lo se debe establecer la estructura y organización de la misma.
A este respecto se considera que el número de contribuyentes y el volumen de la
actividad administrativa es un elemento especialmente determinante de la carga de
trabajo y, en consecuencia, ha de ser el principal criterio para decidir la creación de la
unidad de gestión tributaria cuyo ámbito de aplicación engloba a todas las
dependencias académicas y administrativas de la universidad.
Por otra parte, las competencias propias de la Unidad de índole tributario influyen en
forma decisiva, no sólo en el propio trabajo desarrollado en la unidad especial, sino
también en sus necesidades de organización, estructura y funcionamiento, de modo
que debe asegurarse una adecuada relación con la Administración tributaria nacional,
estadal y municipal.
La organización y funciones de esta Dependencia debe responder a la exigencia de
establecer un cauce permanente de las tareas relacionadas con la Gestión Tributaria,
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también resulta conveniente atribuir a esta Dependencia la coordinación de las
relaciones con las Administraciones tributarias Nacional, Estadal y Municipal y con
otros órganos e instituciones públicas.
Todos estos motivos llevan a desarrollar las medidas necesarias para la creación y
regulación de la organización y funciones de la Unidad o dependencia tributaria,
dependiendo de un jefe, que ejercerá las funciones de dirección y coordinación de la
unidad que, en su caso le acompañará un grupo de profesionales que formarán parte
del equipo de trabajo de la unidad, de acuerdo a lo dispuesto en la relación de puestos
de trabajo y las directrices de la Dirección de Finanzas, en la categoría de Analistas
Tributarios.
Asimismo, asumirá las funciones de asistencia y apoyo al personal adscrito a la
dependencia o unidad creada, así como el resto de las unidades de la universidad.
La unidad que se propone se sugiere adscribirla a la Dirección de Finanzas con el nivel
de Departamento, con la denominación: Departamento de Tributos, tal como se
muestra en la estructura que se representa:
Estructura Organizativa
VICE RECTORADO ADMINISTRATIVO
DIRECCIÓN DE FINANZAS
DEPARTAMENTO DE TRIBUTOS Objetivo: Organizar, dirigir, controlar y ejecutar las acciones correspondientes a las
retenciones y enteramientos de impuestos nacionales, estadales, municipales y
parafiscales, así como asesorar a las empresas interesadas y tramitar conjuntamente,
lo relativo a liberalidades y donaciones, aplicando las leyes, reglamentos, normas y
procedimientos vigentes, a fin de dar cumplimiento a los deberes que en materia
tributaria corresponde cumplir a la Universidad.
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Funciones:
1. Planificar el cumplimiento de todos los deberes formales en materia tributaria.
2. Procesar las relaciones de retenciones efectuadas por las diversas unidades
administrativas de la Institución, una vez verificada la veracidad de la
información.
3. Tramitar las declaraciones de rentas de las retenciones efectuadas por las
diferentes unidades administrativas de la Institución.
4. Tramitar el pago de los impuestos retenidos en las fechas que correspondan.
5. Verificar los comprobantes de impuesto y mantener actualizado los registros
contables de los enteramientos y pagos de tributos.
6. Tramitar, ante la instancia correspondiente, los beneficios fiscales a los cuales
pueda tener derecho la Universidad.
7. Gestionar, junto con la Dirección de Recursos Humanos, todo lo relacionado con
las contribuciones parafiscales del patrono y sus empleados, tales como:
Seguro Social, Seguro de paro forzoso, sistema de educación para el trabajo,
sistema para vivienda.
8. Asesorar a la comunidad universitaria en materia de tributos y brindar el apoyo
que en esta materia sea requerido.
9. Formalizar opiniones en lo que refiere a la interpretación, aplicación y
beneficios de tratados internacionales, derechos aduaneros y sus regímenes
especiales, tasas, impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado,
impuesto sobre sucesiones y donaciones, impuesto a las actividades económicas
de industria, comercio y servicio e impuesto inmobiliario urbano, tributos a los
servicios de telecomunicaciones, impuesto 1 x mil, facturación, Ley de ciencia y
tecnología, entre otros.
10. Gestionar, ante las instancias correspondientes, las consultas fiscales con la
finalidad de aclarar dudas o confirmar criterios en materia de tributos y
minimizar potenciales riesgos fiscales y evitar las sanciones.
11. Asesorar, apoyar a los contribuyentes interesados en realizar donaciones o
liberalidades a la Institución y tramitar conjuntamente lo relativo a estos
procedimientos.
12. Efectuar los trámites correspondientes que en materia de impuesto se
requieran para realizar procedimientos de donaciones o liberalidades.
13. Coordinar y hacer seguimiento de las actividades de colaboración con la
Administración Tributaria, en materia de gestión, inspección y recaudación de
los tributos; en especial, en relación con la atención a los contribuyentes
internos y externos a la institución.
14. Coordinar, controlar y dar seguimiento a la información tributaria.
15. Hacer seguimiento a la ejecución de las funciones de la coordinación.
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16. Desarrollar las tareas que le son propias, la preparación e impulso de las
cuestiones a analizar por éste, el seguimiento de las actuaciones planificadas y
de los acuerdos adoptados en su seno, así como informar sobre el desarrollo de
sus funciones a los órganos competentes de la propia Administración
Tributaria.
17. Coordinar y hacer seguimiento a las actuaciones de la dependencia,
colaboración con la Administración Tributaria; en particular, las que se deriven
de la ejecución de sus funciones de colaboración y coordinación.
18. Aquellas otras que el jefe de la Unidad o Dependencia le encomiende, a través
de la unidad orgánica superior o autoridad universitaria.
Estructura de Cargos
En lo que respecta a la estructura de cargos requerida para el funcionamiento de la
unidad que se propone, se sugiere que su implantación se ejecute con profesionales
especializados en materia tributaria, según la estructura de cargos y el perfil que se
propone. A su vez se sugiere, que se realice el estudio correspondiente por parte de
la Dirección de Recursos Humanos, Departamento de Captación y Desarrollo, a objeto
de que se adecúen o creen los cargos que en esta materia son requeridos (Analistas
Tributarios), debido a que en el Manual de Cargos OPSU no se describen cargos en
materia de tributos, además se sugiere se analice la posibilidad de asignarle personal
de apoyo.
Los cargos que tienen actualmente los funcionarios que laboran con tributos son:
Auditor y Contador, sin embargo, en la descripción de estos cargos no se especifican
las diferentes tareas que en materia tributaria deben desarrollarse a objeto de dar
cumplimiento a las obligaciones. Es importante mencionar, que el SENIAT está en
proceso de implantación de un nuevo sistema, con el cual ya este personal está
familiarizado debido a que, junto con el personal de la Dirección de Informática, han
venido adaptando los procesos de la Institución al señalado sistema.
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Estructura de Cargos
VICE RECTORADO ADMINISTRATIVO
DIRECCIÓN DE FINANZAS
DEPARTAMENTO DE TRIBUTOS 1 Jefe de Dpto (Agente de Retención) 3 Analistas Tributarios * 1 Asistente Administrativo o Secretaria *
Perfil Sugerido:
Jefe del Departamento de Tributos:
Lcdo. en Contaduría Pública, Lcdo. en Administración o Lcdo. En Ciencias Fiscales.
Con Especialización en derecho tributario o en el área tributaria.
Dos años de experiencia laboral en el área.
Además, El jefe del Departamento de Tributos, debe:
• Ser un Profesional comprometido con la institución a la que prestara sus
servicios en el campo tributario y la sociedad.
• Ser capaz de dar y recibir valores morales e intelectuales y conocimientos
teóricos y prácticos de los procesos administrativos tributarios, que le
permiten desarrollar habilidades y destrezas, para poner en práctica en las
diferentes formas que exige el trabajo dentro de la organización,
descubriendo nuevas técnicas y métodos según los avances de la ciencia y la
tecnología, que procuren hacer más exitoso su trabajo, elevando el nivel de
productividad en el cual se desempeña, para contribuir a hacer de él, el más
exitoso en su campo. Teniendo en cuenta su formación integral técnica y
humana.
• Tener convicción de la responsabilidad tributaria, ética y moral del
Administrador en el campo tributario.
• Tener capacidad para la Interpretación y análisis lógicos de la Constitución y la
normativa legal, tributaria que rigen la materia.
• Manejar los procesos en el campo tributario económico, administrativo y
financiero.
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Personal adscrito al Departamento de Tributos (Analistas Tributos):
Profesionales en: Lcdo. en Contaduría Pública, Lcdo. en Administración o Lcdo. en
Ciencias Fiscales.
Con Especialización en Derecho Tributario o interés en desarrollarse en esta
especialidad.
Dado, sellado y firmado en la sala de Sesiones del Consejo Universitario de la
Universidad Centroccidental “Lisandro Alvarado”, en su Sesión Nº 1962, ordinaria,
celebrada el día ocho del mes de julio del año dos mil nueve.
Dr. Francesco Leone Durante
Rector
Dr. Francisco Alberto Ugel Garrido
Secretario General
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