documentación de la Jornada de incentivos fiscales

Incentius fiscals per projectes de R+D+I
22 d’abril de 2013
Índice
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Introducción
Breve historia
Estructura
Proceso de certificación
Casos prácticos
Otras ayudas
1/65
Introducción
2/65
es una entidad de naturaleza universitaria
(UPC y UPM) especializada en evaluar y estimular la investigación
y la innovación
12 años de compromiso con el impulso de la investigación y la
innovación en nuestro país
Primera entidad certificadora acreditada por
• 2003 Proyectos de I+D+i
• 2007 Personal Investigador (PI)
• 2012 Personal Cualificado Dedicación Exclusiva (PCDE)
3/65
¿Qué se entiende por I+D y por IT?
DEFINICIONES SEGÚN REAL DECRETO 4/2004
INVESTIGACIÓN
INDAGACIÓN
QUE
ORIGINAL Y PLANIFICADA
PERSIGA
DESCUBRIR
NUEVOS
CONOCIMIENTOS
Y
UNA
SUPERIOR
COMPRENSIÓN EN EL ÁMBITO CIENTÍFICO
Y TECNOLÓGICO.
ART. 35.1.A) TRLIS
DESARROLLO
INNOVACIÓN TECNOLÓGICA
APLICACIÓN
DE LOS RESULTADOS DE LA
INVESTIGACIÓN (…) PARA LA FABRICACIÓN
DE NUEVOS MATERIALES O PRODUCTOS, O
PARA EL DISEÑO DE NUEVOS PROCESOS O
SISTEMAS DE PRODUCCIÓN, ASÍ COMO PARA
LA MEJORA TECNOLÓGICA SUSTANCIAL DE
MATERIALES, PRODUCTOS,
SISTEMAS PREEXISTENTES.
PROCESOS
Y
ART. 35.1.A) TRLIS
ACTIVIDAD
CUYO RESULTADO SEA
TECNOLÓGICO EN LA OBTENCIÓN
UN
DE
AVANCE
NUEVOS
PRODUCTOS O PROCESOS DE PRODUCCIÓN O MEJORAS
SUSTANCIALES
DE
LOS
YA
EXISTENTES.
SE
CONSIDERARÁN
NUEVOS
AQUELLOS
PRODUCTOS
O
PROCESOS CUYAS CARACTERÍSTICAS O APLICACIONES,
DESDE UN PUNTO DE VISTA TECNOLÓGICO, DIFIERAN
SUSTANCIALMENTE
DE
ANTERIORIDAD.
ART. 35.2.A) TRLIS
LAS
EXISTENTES
CON
ESTA
ACTIVIDAD INCLUIRÁ (…) LOS MUESTRARIOS
TEXTILES, DE LA INDUSTRIA DEL CALZADO, DEL
CURTIDO, DE LA MARROQUINERÍA, DEL JUGUETE, DEL
MUEBLE Y DE LA MADERA, SIEMPRE QUE NO PUEDAN
CONVERTIRSE O UTILIZARSE PARA APLICACIONES
INDUSTRIALES O PARA SU EXPLOTACIÓN COMERCIAL.
LEY 4/2008
NOVEDAD OBJETIVA
NOVEDAD SUBJETIVA
MEJORA TECNOLÓGICA SIGNIFICATIVA
4/65
Financiación de actividades innovadoras
A priori:
Ayudas directas
A posteriori:
Incentivos fiscales
• Proyectos: subvenciones,
créditos, ayudas parcialmente
reembolsable
• Personal: ayudas (Torres
Quevedo, INNCORPORA )
Bonificaciones Seguridad
Social
Proyecto
I+D+i
Ayudas
directas
• En cuota integra del IS:
Deducciones actividades I+D+i
Cesión
conocimiento
• En base de cuota de IS:
Patent Box
Patentes
know how
5/65
INCENTIVOS FISCALES POR NIF Y AÑO
La certificación AIDIT se ajusta a los requisitos legales establecidos a fin de que el
Ministerio de Economía y Competitividad (MINECO) emita el informe motivado. Este
informe permite justificar las deducciones fiscales por I+D+i frente al Ministerio de
Hacienda y Administraciones Públicas, proporcionando seguridad jurídica total en su
aplicación en el Impuesto sobre Sociedades.
6/65
INFORMES MOTIVADOS. DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL.
Informes Solicitados por Comunidad Autónoma.
Evolución Solicitudes 2004-2011 (EF 2003-2010)
7/65
Breve historia
8/65
¿Por qué nacemos?
Mejoras en la Ley de Incentivos Fiscales
1999
Mejor marco de incentivos de I+D+i a nivel europeo
Controversia en los conceptos entre partes implicadas
2000
Acuerdo entre la UPC y la UPM para la creación de AIDIT
ESTABLECER PARÁMETROS DE EXCELENCIA Y EMITIR UNA OPINIÓN INDEPENDIENTE Y
CUALIFICADA SOBRE LOS PROYECTOS EMPRESARIALES PARA DEMOSTRAR ANTE CUALQUIER
PARTE INTERESADA LA NATURALEZA TÉCNICA DE LAS ACTIVIDADES
 Única empresa pública de certificación universitaria con expertos del más alto nivel
 Experiencia en actividades de I+D+i y en evaluación de proyectos
 Capacitación técnica independiente para diferenciar I+D e iT
 Sistema de certificación de proyectos que genera un marco seguro para la transferencia de responsabilidades
9/65
Evolución
2003
TRASPASO DE COMPETENCIAS ENTRE MINISTERIOS
Informe Motivado Ministerio de Industria Turismo
y Comercio vinculante a la Agencia Tributaria
Creación de una herramienta voluntaria que habilita
una seguridad jurídica en la aplicación de las
deducciones fiscales para actividades de I+D+i
Se requiere el apoyo de los informes técnicos
de certificación emitidos por entidades certificadoras
debidamente acreditadas por ENAC
10/65
Evolución
AIDIT primera entidad certificadora de proyectos
de I+D+i acreditada por ENAC
2003
- Capacitación técnica contrastada
- Informes rigurosos
- Única empresa pública de certificación de naturaleza universitaria
- Know-how en I+D+i: científicos reconocidos
- Credibilidad y comunicación directa con la Administración
- Trato directo y fluido con la empresa
- Tiempos de emisión de certificados reducidos
INSTRUMENTOS DE GENERACIÓN DE EXTERNALIDADES DEL CONOCIMIENTO:
NUEVA ESTRUCTURA DE FOMENTO DE LA TRANSFERENCIA
11/65
Evolución
2005
Evolución
Introducción de los muestrarios
Textiles y del calzado
Evaluamos el concepto de muestrario dentro
del criterio de innovación tecnológica
2006
Proporción en la que disminuye el tipo de gravamen:
• 2007 - Coeficiente 0.92
• 2008 - Coeficiente 0.85
Diseño del sistema de valoración de las capacidades
y competencias del Personal Investigador
CONSOLIDACIÓN DEL SISTEMA
12/65
Evolución
2007
2008
Primera entidad certificadora del personal investigador
acreditada por ENAC
LA CERTIFICACIÓN DE LA I+D+i PERMITE OBTENER BENEFICIOS
FISCALES DE FORMA SEGURA, PERO TAMBIÉN SE CONVIERTE EN
UNA MARCA DE EXCELENCIA PARA LA IMAGEN CORPORATIVA Y
EN UN INSTRUMENTO PARA AUMENTAR Y GESTIONAR EL
CAPITAL INTANGIBLE DE LA ORGANIZACIÓN, SU CONOCIMIENTO
•Aplicar nuestro know-how a la evaluación de la I+D+i
•Soporte al sistema de gestión de la innovación
•Estructura de fomento de la transferencia tecnológica
13/65
Evolución
2009
Introducción de los muestrarios
de marroquinería, curtidos, juguete, mueble y madera
dentro del concepto de innovación tecnológica
Se elimina el límite temporal en las deducciones
por I+D e innovación en el Impuesto sobre Sociedades,
permitiendo su aplicación más allá de 2011
2010
2011
Consolidación de la estructura de evaluaciones personalizadas para
la Administración y otros organismos financiadores
Ley 2/2011 de Economía Sostenible (art. 65), mejora las
deducciones en el Impuesto sobre Sociedades
Por actividades de I+D+i y para el fomento de las TIC
Se eleva el porcentaje de deducción del 8% al 12% de los
gastos efectuados por innovación tecnológica
2013
Se recuperan las bonificaciones para Personal Investigador…
14/65
Estructura AIDIT
15/65
16/65
Fortalezas de AIDIT

Única entidad certificadora de naturaleza universitaria (UPC+UPM).

12 años de experiencia evaluando y certificando las actividades de I+D+i.

Principal entidad colaboradora junto con el Ministerio de Economía y Competitividad y el Ministerio
de Hacienda y Administraciones.

Confianza renovada del Ministerio de Economía y Competitividad (MINECO) en AIDIT como motor en
la promoción de la I+D+i en España.

Primera entidad acreditada para la certificación de proyectos de I+D+i (2003) y personal
investigador (2007).

Consolidación de AIDIT como entidad evaluadora de la I+D y la Innovación para Administraciones.

Entidad pionera en la certificación mediante soporte digital.
17/65
83 Campos de certificación acreditados
18/65
45 Entidades colaboradoras
UNIVERSIDADES
Escuela Superior de Administración y Dirección de Empresas (ESADE)
Universidad Autónoma de Madrid (UAM)
Universidad Carlos III (UC3)
Universidad Complutense de Madrid (UCM)
Universidad da Coruña (UDC)
Universidad de Alcalá de Henares (UAH)
Universidad de Cantabria (UC)
Universidad de Castilla-La Mancha (UCLM)
Universidad de Extremadura (UNEX)
Universidad de León (UNILEON)
Universidad de Murcia (UM)
Universidad de Navarra (UNAV)
Universidad de Oviedo (UNIOVI)
Universidad de País Vasco (EHU)
Universidad de Salamanca (US)
Universidad de Sevilla (US)
Universidad de Valencia (UV)
Universidad de Valladolid (UVA)
Universidad de Vigo (UVIGO)
Universidad Politécnica de Cartagena (UPCT)
Universidad Pontificia de Comillas (UPCOMILLAS)
Universidad Rey Juan Carlos (URJC)
Universitat Autònoma de Barcelona (UAB)
Universitat de Barcelona (UB)
Universitat de Girona (UDG)
Universitat de Lleida (UDL)
Universitat Politècnica de Valencia (UPV)
Universitat Rovira i Virgili (URV)
OTROS CENTROS
Asociación de Investigación y Desarrollo en la Industria del Mueble y Afines
(AIDIMA)
Centro de Estudios y Experimentación de Obras Públicas (CEDEX)
Centro de Investigaciones Energéticas, Medioambientales y Tecnológicas
(CIEMAT)
Centro de Regulación Genómica (CRG)
Centro Tecnológico del Calzado de la Rioja (CTCR)
Cluster Empresas Innovadoras del Valle del Juguete
Consejo Superior de Investigaciones Científicas (CSIC)
Hospital de Sant Pau
Hospital Universitario de Alicante
Hospital Vall d'Hebron
Institut Català d'Oncologia (ICO)
Institut de Recerca i Tecnologia Agroalimentàries (IRTA)
Institut d'Estudis Espacials de Catalunya
Instituto de Investigación en Recursos Cinegéticos (IIRCC)
Instituto Nacional de Investigación Agraria (INIA)
Instituto Tecnológico del Calzado y Conexas (INESCOP)
Servicio Madrileño de Salud (SMS)
19/65
Algunas cifras…
Más de
4.000
Más de
83
solicitudes de certificación
1.000
clientes
campos de certificación acreditados
68
Más de
responsables de área
700
45
expertos y colaboradores
entidades colaboradoras
20/65
SEDE BARCELONA
SEDE MADRID
Edificio RDIT
Campus UPC Baix Llobregat
c/ Esteve Terrades, 1
08860 Castelldefels – Barcelona
934 137 632
Centro de Empresas
Parque Tecnológico UPM
Campus de Montegancedo s/n
28223 Pozuelo de Alarcón – Madrid
914 524 933
www.aidit.es
21/65
Solicitamos vuestra colaboración
para…
-Directamente:
-Participar, en caso de requerirse, en los procesos de evaluación de proyectos
-Indirectamente:
-Dar a conocer a las empresas con las que tengáis relaciones la existencia de los incentivos
fiscales o derivarnos hacia las mismas
22/65
Proceso de Certificación
23/65
LÍNEAS DE CERTIFICACIÓN
1. Certificación de PROYECTOS:
• Contenido
• Contenido y 1ª ejecución
• Seguimiento
2. Certificación de PERSONAL CUALIFICADO con DEDICACIÓN EXCLUSIVA A I+D
3. Certificación de PERSONAL INVESTIGADOR
4. Certificación de MUESTRARIOS
5. Certificación de SISTEMAS DE GESTIÓN de I+D+i
6. PATENT BOX
7. OTRAS EVALUACIONES
24/65
Tipos de certificación de proyectos de I+D+i
Contenido
Certifica el contenido técnico global en I+D+i y la coherencia del presupuesto para la
realización de las actividades previstas en el proyecto.
Contenido y primera ejecución
Certifica el contenido global en I+D+i, así como los gastos incurridos y las actividades
ejecutadas durante el ejercicio impositivo correspondiente.
Seguimiento
Evaluación de la ejecución anual de un proyecto previamente certificado. Se
comprueban el desarrollo del contenido técnico y los gastos incurridos en el último
periodo impositivo.
25/65
Proceso Certificación AIDIT, etapas I
PROYECTO I+D+i
Presupuesto
+Solicitud de
Certificación
Gestor
del
proyecto
Entrega de la
documentación
Técnica
Revisión de la
documentación
por el Gestor del
Proyecto
Gestor
del
proyecto
Selección del
Selección del
Responsable de
Experto Evaluador
Área (Cuatro
(Seis Dígitos
Códigos
Unesco)
documentación técnic Unesco)
+contable
Experto
contable
Entrega de la
documentación
Contable
Revisión de la
documentación
por el Gestor del
Proyecto
RA
Experto
contable
Evaluación
contable
26/65
Experto
Técnico
Evaluación
Técnica
Proceso Certificación AIDIT, etapas II
PERSONAL CUALIFICADO CON
DEDICACION EXLUSIVA I+D
PROYECTO I+D+i
EVALUACIÓN
TÉCNICA
EVALUACIÓN
CONTABLE
COMITÉ TÉCNICO
AIDIT
RA+Comité
Técnico
EVALUACIÓN TÉCNICA
PCDE AUDITORIA
COMITÉ TÉCNICO
AIDIT
CERTIFICADO
AIDIT
CERTIFICADO
AIDIT
MINECO
INFORME
MOTIVADO
27/65
Tipos de certificación de personal investigador
(actividades de I+D+i)
DOCUMENTACION
SOBRE EL PERSONAL
A CERTIFICAR
AUDITORIA DOCUMENTAL
TÉCNICA / CONTRACTUAL
AUDITORIA IN-SITU
EVALUACIÓN TÉCNICA
PLAN ACCIONES
CORRECTORAS
COMITÉ TÉCNICO
AIDIT
CERTIFICADO
AIDIT
INFORME
MOTIVADO
28/65
AUDITORIA IN-SITU
HORIZONTAL
ORGANIZACIÓN I+D+i
AUDITORIA IN-SITU
VERTICAL
PROYECTOS / PERSONAS
Casos Prácticos
29/65
1. Certificación de proyectos de I+D+i
La certificación de proyectos de I+D+i es una evaluación técnica y contable
del proyecto, mediante la cual se determina si se trata de un proyecto de
Investigación, Desarrollo o Innovación Tecnológica, según los requisitos
establecidos por el Real Decreto 4/2004.
La certificación de proyectos AIDIT se ajusta a los requisitos legales
establecidos a fin de que el Ministerio Economía y Competitividad emita el
informe motivado. Este informe permite justificar las deducciones fiscales
por I+D+i frente al Ministerio Hacienda y Administraciones Públicas,
proporcionando seguridad jurídica en su aplicación en el Impuesto sobre
Sociedades.
30/65
% Deducción en proyectos
18
AÑOS
12%
12%
12%
12%
12%
Deducción de hasta el 59% del gasto en I+D
Deducción del 12% del gasto en innovación tecnológica
31/65
Caso práctico de cálculo de la aplicación
de la deducción para un proyecto de I+D+i
IMPORTE CON
AYUDAS
PÚBLICAS
minoración 65%
IMPORTE SIN
AYUDAS
PÚBLICAS
GASTOS
CALIFICADOS
PROYECTO
I+D
(25%)
iT
(12%)
DEDUCCIÓN
18.375 Euros
DEDUCCIÓN
8.820 Euros
BASE
DEDUCCIÓN
490.000 Euros
DEDUCCIÓN
122.500 Euros
DEDUCCIÓN
58.800 Euros
GASTO TOTAL
700.000 Euros
DEDUCCIÓN
140.875 Euros
DEDUCCIÓN
67.620 Euros
GASTO
210.000 Euros
BASE
DEDUCCIÓN
73.500 Euros
GASTO
490.000 Euros
32/65
2. Personal Cualificado con Dedicación Exclusiva
17%
de
25%
Deducción adicional
en Impuesto de Sociedades
Deducción en los gastos
Personal en proyectos de I+D
33/65
Requisitos PCDE (personal
cualificado con dedicación exclusiva)
25%
Deducción adicional
en los gastos de personal
17%
 Asociado a una solicitud de certificación de proyecto
 Es necesaria la cualificación del personal (Titulación)
 Dedicación exclusiva en actividades de Investigación y
Desarrollo
 Imprescindible la evaluación de esta partida a través de
auditoria “in situ”
34/65
Caso práctico de cálculo de la aplicación
de la deducción adicional por PCDE
GASTOS DEL
PROYECTO I+D
% DEDUCCION
APLICABLE
IMPORTE
GLOBAL
DEDUCIBLE EN
LA CUOTA DEL IS
GASTO TOTAL
700.000 Euros
25% SOBRE
GASTO TOTAL
140.875 Euros
GASTOS DE
PERSONAL
280.000 Euros
GASTOS DE
PERSONAL CON
DEDICACION
PARCIAL
168.000 Euros
GASTOS DE
PERSONAL CON
DEDICACIÓN
EXCLUSIVA
112.000 Euros
25% SOBRE
GASTOS DE
PERSONAL
70.000 Euros
25% SOBRE LOS
GASTOS DE
PERSONAL CON
DEDICACION
PARCIAL
42.000 Euros
25%+17% SOBRE
LOS GASTOS DE
PERSONAL CON
DEDICACION
EXCLUSIVA
47.040 Euros
SIN PCDE
140.875 Euros
4 PERSONAS CON
DEDICACION
EXCLUSIVA
CON PCDE
159.915 Euros
MEDIO DÍA AUDITORIA
35/65
3. Certificación del Personal Investigador
La certificación del Personal Investigador permite aplicar el 40 % de
bonificación en la cotización a la Seguridad Social al personal que se dedica
en exclusiva a actividades de I+D+i, de los grupos 1, 2, 3 y 4 de cotización al
Régimen General de la Seguridad Social.
El proceso de certificación del personal investigador de AIDIT se ajusta a los
requisitos legales establecidos con el fin de que el Ministerio de Ciencia e
Innovación emita el informe motivado. Este informe permite justificar las
bonificaciones del 40% en la cuota a la Seguridad Social del personal
dedicado en exclusiva a tareas de I+D+i ante el Ministerio de Economía y
Hacienda, proporcionando seguridad jurídica total en su aplicación.
36/65
Personal Investigador (PI)
40%
Bonificación en las cuotas
de cotización a la
Seguridad Social
37/65
Requisitos PI
(personal investigador)
40%
Bonificación en las cuotas
cotización a la Seguridad Social
 Certificación e Informe Motivado asociado a un NIF
 Grupos 1, 2, 3 y 4 de cotización a la Seguridad Social
 Contratación de carácter indefinido, en prácticas, o de
carácter temporal por obra o servicio determinado
(duración mínima de 3 meses)
 Dedicación exclusiva a actividades de I+D+i
 Imprescindible la evaluación de esta partida a través de
auditoria “in situ”
38/65
Incentivos fiscales año 2012
bonificaciones Personal Investigador
ENERO – JULIO 2012
RD 278/2007 Bonificaciones en la
cotización a la SS por el Personal
Investigador con dedicación exclusiva
a actividades de I+D+i
AGOSTO – DICIEMBRE
2012
RDL 20/2012 Derogación de las
bonificaciones al PI (Julio 2012)
NO EXISTEN Bonificaciones a la SS
AÑO 2013
Ley 17/2012 Presupuestos Generales
del Estado. Disposición Adicional
Septuagésima novena.
Autorización para el establecimiento
de bonificaciones a partir de 2013
39/65
Similitudes entre PCDE y PI
Personal Cualificado con Dedicación Exclusiva (PCDE)
Personal Investigador (PI)
 Son certificaciones asociadas a incentivos a las actividades de I+D+i
 Se ha establecido en ambos casos de un procedimiento de emisión de
Informes Motivados vinculantes para Hacienda y/o Seguridad Social
 Se repercute sobre los gastos de personal con dedicación exclusiva en
actividades de naturaleza no rutinaria y/o de explotación, gestión
etc., con funciones técnicas
 Ambos requieren para el proceso de certificación la realización de una
auditoria in-situ para constatar la dedicación exclusiva
40/65
Diferencias entre PCDE y PI
Personal Cualificado con Dedicación Exclusiva (PCDE)
Deducción Impuesto Sociedades (post-ejecución)
Emisión de Certificado por proyecto identificando calificación del mismo
Dedicación exclusiva a actividades I+D en el tiempo de duración del proyecto
Personal cualificado (titulación mínima)
No hay restricciones en las modalidades de contratación y cotización a la
Seguridad Social
 Aplicado sobre el coste total empresa de cada empleado





Personal Investigador (PI)






Bonificación Seguridad Social (en ejecución)
Emisión de Certificado por Entidad identificando nº de personas
Dedicación exclusiva a actividades I+D+i en tiempo de contrato con la entidad
No hay restricciones en cuanto a cualificación (titulación)
Limita modalidades de contratación y grupos de cotización
Aplicado sobre parte del coste de la seguridad social de cada empleado
41/65
Caso práctico de gasto de personal sobre
el que aplicar bonificaciones y deducciones
DEDICACIÓN EXCLUSIVA
ACTIVIDADES I+D
100% horas anuales
COSTE ANUAL EMPRESA
39.801,53 Euros
SALARIO BRUTO
29.994,07 Euros
PCDE
DEDUCCIONES IS
(25+17%)
DEDUCCIÓN
16.716,64 Euros/anual
GASTO SS ANUAL
9.807,46 Euros
(BC 2.547,73)
PI
BONIFICACIONES SS
(40%)
GASTO CONTINGENCIAS
COMUNES SS ANUAL
7.291,64Euros
BONIFICACIÓN
2.916,65 Euros / anual
42/65
Caso práctico de aplicación de bonificaciones
a la Seguridad Social por Personal Investigador
BASES DE COTIZACIÓN CONTINGENCIAS
GRUPO
COTIZACIÓN
BASES MÍNIMAS
(Euros/mes)
CATEGORIAS PROFESIONALES
1
Ingenieros y Licenciados. Personal Alta Dirección
2
BASES MÁXIMAS
(Euros/mes)
1.045,20
3.262.50
Ingenieros Técnicos, Peritos y Ayudantes Titulados
867,00
3.262.50
3
Jefes Administrativos y de Taller
754,20
3.262.50
4
Ayudantes no Titulados
748,20
3.262.50
TIPOS DE CONTIZACIÓN (%)
CONTIGENCIAS
EMPRESA
TRABAJADORES
TOTAL
COMUNES
23,60
4,70
28,30
BASE DE
COTIZACIÓN
748,20 Euros
BASE DE
COTIZACIÓN
3.262,50 Euros
COTIZACION
CONTINGECIAS
COMUNES
23,6%
BONIFICACIÓN
PERSONAL
INVESTIGADOR
40%
43/65
BONIFICACIÓN
847 Euros /año
APLICACIÓN
ANUAL
12 MESES
BONIFICACIÓN
3.695 uros/año
Caso práctico de aplicación de bonificaciones
a la Seguridad Social por Personal Investigador
Nº PERSONAS
CERTIFICADAS
Nº DÍAS
AUDITORIA
BASE CUOTA SS
BONIFICACIÓN
MENSUAL POR
PERSONA
BONIFICACIÓN
MENSUAL TOTAL
BONIFICACIÓN
ANUAL TOTAL
5 Personas
0.5 día
1.539,90 €
18.478,80 €
17 Personas
1 día
5.235,66 €
62.827,92 €
40 Personas
2 días
12.319,20 €
147.830,40 €
60 Personas
3 días
18.478,80 €
221.745,60 €
120 Personas
4 días
36.957,60 €
443.491,20 €
200 Personas
5 días
61.596,00 €
739.152,00 €
Nº PERSONAS
CERTIFICADAS
Nº DÍAS
AUDITORIA
3.262,50 €
BASE CUOTA SS
307,98 €
BONIFICACIÓN
MENSUAL POR
PERSONA
BONIFICACIÓN
MENSUAL TOTAL
BONIFICACIÓN
ANUAL TOTAL
5 Personas
0.5 día
353,15 €
4.237,80 €
17 Personas
1 día
1.200,71 €
14.408,54 €
40 Personas
2 días
2.825,20 €
33.902,44 €
60 Personas
3 días
4.237,80 €
50.853,66 €
120 Personas
4 días
8.475,61 €
101.707,32 €
200 Personas
5 días
14.126,02 €
169.512,19 €
748,20 €
70,63 €
44/65
4. Certificación de muestrarios
Según contempla la legislación actual (Ley 4/2008), los muestrarios textiles, de la
industria del calzado, del curtido, de la marroquinería, del juguete, del mueble y la
madera, pueden considerarse como proyectos de innovación tecnológica, por lo que
las empresas pertenecientes a dichos sectores pueden optar a solicitar el informe
motivado que emite el Ministerio de Ciencia e Innovación para aplicarse las
deducciones con total seguridad jurídica ante la Administración Tributaria.
45/65
Líneas de certificación
Certificación de Muestrarios
 Muebles
 Textil
Marroquinería
 Calzado
 Juguetes
46/65
Evolución de la certificación de muestrarios
2005
Deducción de los muestrarios textiles
y del calzado como proyectos de
innovación tecnológica
2008
Ampliación de la tipología de
muestrarios objeto de deducción
incluyendo a los muestrarios de
marroquinería, juguete y mueble
2011
Ley Economía Sostenible (art.65) se
incrementa el % de deducción para
proyectos de innovación tecnológica
47/65
Calificación de Innovación Tecnológica
para los muestrarios
DEFINICIONES SEGÚN REAL DECRETO 4/2004
INNOVACIÓN TECNOLÓGICA
ACTIVIDAD CUYO RESULTADO SEA UN AVANCE TECNOLÓGICO EN LA OBTENCIÓN DE NUEVOS
PRODUCTOS O PROCESOS DE PRODUCCIÓN O MEJORAS SUSTANCIALES DE LOS YA EXISTENTES. SE
CONSIDERARÁN NUEVOS AQUELLOS PRODUCTOS O PROCESOS CUYAS CARACTERÍSTICAS O
APLICACIONES, DESDE UN PUNTO DE VISTA TECNOLÓGICO, DIFIERAN SUSTANCIALMENTE DE LAS
EXISTENTES CON ANTERIORIDAD.
ART. 35.2.A) TRLIS
ESTA ACTIVIDAD INCLUIRÁ (…) LOS MUESTRARIOS TEXTILES, DE LA INDUSTRIA DEL CALZADO,
DEL CURTIDO, DE LA MARROQUINERÍA, DEL JUGUETE, DEL MUEBLE Y DE LA MADERA, SIEMPRE
QUE NO PUEDAN CONVERTIRSE O UTILIZARSE PARA APLICACIONES INDUSTRIALES O PARA SU
EXPLOTACIÓN COMERCIAL.
LEY 4/2008
48/65
Definición de muestrario
Resultado de las actividades realizadas para el
desarrollo de un conjunto de prototipos
potencialmente convertibles en un nuevo
producto.
Engloba el conjunto de colecciones agrupadas
temporalmente, generalmente dos periodos
anuales (primavera/verano y otoño/invierno)
49/65
5. Certificación de sistemas de gestión de I+D+i
La certificación de sistemas de gestión de las actividades de I+D+i según la
Norma UNE 166.002:2006 es el procedimiento mediante el cual AIDIT
certifica que una organización dispone de un sistema de gestión que cumple
con los requisitos establecidos en esta Norma.
AIDIT certifica también el cumplimiento de la UNE 166.006:2011 Gestión de
la I+D+i: Sistema de Vigilancia Tecnológica.
50/65
6. Certificación de Patent Box
El proceso de certificación de Patent Box de AIDIT se valorará la naturaleza innovadora del
activo intangible y la adecuación dentro de los activos intangibles incluidos, junto con la
coherencia técnica de los gastos de generación del mismo. Asimismo, se valorará la coherencia
contable del coste de generación e identificación del activo intangible objeto de cesión.
También, se valorará la coherencia del sistema de valoración del gasto derivado de la creación
del activo, y del precio de transferencia identificado.
LEY 16/2007 ARTÍCULO 23
50%
Exención de los ingresos procedentes de la cesión del derecho
de uso o explotación de determinados activos intangibles
Límite: la reducción podría aplicarse hasta el año en que la
facturación supere el coste del desarrollo del intangible
multiplicado por seis
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Coste de
generación
del activo
El Activo Intangible
debe ser creada por la
empresa cedente en el
marco de una
actividad innovadora
Se ha de disponer de
registros contables
del coste de
generación del activo
(No necesariamente
activados)
CEDENTE
Creadora del activo
en actividad
innovadora
Contrato de
cesión
CESIONARIA
uso en actividad
económica
La cesionaria debe
utilizar los derechos
en el desarrollo de
una actividad
económica
No debe residir en un
paraíso fiscal
50%
reducción
ingresos
En el contrato de cesión se han de
diferenciar las prestaciones accesorias
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Marco Europeo
DIRECTIVA EUROPEA “INTEREST & ROYALTY” (2003/49/EC)
Contempla la posibilidad de reducir o eliminar ciertas retenciones en el pago de
determinadas tasas por derechos de autor entre países miembro.
Vigente desde 2003.
Países que la desarrollan:
HOLANDA (Innovation Box) en 2007 la primera en desarrollarla.
BÉLGICA (Patent Income Duduction) desde 2007
ESPAÑA (Spanish Patent Box) ley publicada en 2007
FRANCIA
IRLANDA (Depreciation regime of Intangible Assets)
LUXEMBURGO LITL (Luxembourg Income Tax Law) desde enero de 2008.
REINO UNIDO prevista para 2013
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Requisitos Patent Box
ACTIVOS INTANGIBLES INCLUIDOS:
Patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de
derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o
científicas.
ACTIVOS INTANGIBLES EXCLUIDOS:
Marcas, obras literarias, artísticas o científicas, derechos personales susceptibles de
cesión, los de imagen, programas informáticos, equipos industriales, comerciales o
científicos.
ACTIVOS INTANGIBLES DELIMITABLES:
Software excluido como “programas informáticos” pero si queda subsumido los
“nuevos algoritmos” ya que el objeto de cesión se limita única y exclusivamente a
la información que constituye las ideas o los principios base del programa,
diferenciándose dichos principios e ideas de la fase posterior de desarrollo y
explotación de los programas informáticos.
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Requisitos Patent Box
CONDICIONES:
-Que la entidad cedente haya creado los activos en una actividad innovadora
-Que el cesionario los utilice en una actividad económica
-Que el cesionario no resida en un paraíso fiscal
-Que la cesión no genere nuevos beneficios fiscales para el cedente (empresas
vinculadas)
- Disponer de los registros contables necesarios (coste generación del activo)
- El contrato de cesión debe diferenciarse de cualquier otra prestación
OTRAS CONSIDERACIONES:
-Aplicación en ejercicios fiscales a partir de 2008
-Compatible con la aplicación de las deducciones fiscales en el Impuesto de
Sociedades y otras ayudas públicas asociadas a la realización de proyectos de I+D+i
-Aplicable entre empresas vinculadas
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Proceso de certificación
Patent Box (SPB)
VALORACIÓN NATURALEZA
Y EL COSTE DE GENERACIÓN
EVALUACIÓN TÉCNICA
EVALUACIÓN CONTABLE
Identificación de activos intangibles
cualificados (susceptibles de cesión)
Cuantificación del costes
EVALUACIÓN CONTABLE
VALORACIÓN TRANSFERENCIA
PRECIO Y CONTRATO
EVALUACIÓN FISCAL
Precio de transferencia
Contrato de cesión de uso
EVALUACIÓN JURÍDICA
EVALUACIÓN CONTABLE
VALORACIÓN USO DEL
CESIONARIO
EVALUACIÓN FISCAL
EVALUACIÓN JURÍDICA
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Revisión del sistema fiscal
Análisis del beneficio fiscal
Límites de aplicación del incentivo
7. OTRAS EVALUACIONES
Diseñamos, implementamos y ejecutamos procesos personalizados
de evaluación para entidades que requieran una evaluación
externa que garantice transparencia, independencia y equidad
ante terceros.
EVALUACIONES PREVIAS
EVALUACIONES PERSONALIZADAS
CERTIFICACIÓN DE PERSONAS
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Otras ayudas
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NEOTEC
Objetivo:
Restricciones:
Instrumento:
Qué financia:
Cómo financia:
A tener en cuenta:
Creación de NEBT
Emprendedores novel – no empresarios
< 4 años.
Tecnología propia
Deuda sin garantías, a tipo de interés ERU+ 0,1%.
Máx 250 k.
Devolución contra cash flow > 0, a 20%. (A partir del octavo año y
hasta el año decimoquinto, se aplicará al modelo de amortización
descrito una cuota mínima equivalente al 12,5% del préstamo
recibido). En caso de venta previa amortización total hasta 4X.
Contra Presupuesto (18 - 24 meses)
70% de los gastos e inversiones relacionados con el desarrollo del
negocio.
50% a la firma + 50% a la finalización contra justificación.
al menos 50 % gastos en I+D
+
al menos 50% gastos en personal
ampliación de capital del 30% del presupuesto.
Convocatoria abierta todo el año.
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ENISA
Objetivo:
Restricciones:
Instrumento:
Creación y Crecimiento de EBT
Ampliación de capital, con excepciones. Límite fondos propios.
Deuda participativa. Para NEBT difícilmente supera los 300k €.
Euríbor + 2% + variable FFPP/ Beneficio. Tope 6%. Apertura 0,5%
Préstamos a 7 años (EBT), con 4 carencia.
Qué financia:
Plan de negocio, como cualquier inversor.
Cómo financia:
100% a la firma. A veces 2 tramos.
A tener en cuenta: Un poco de I+D para la línea EBT.
Necesitamos facturación: 20 a 30 k € mensuales o hitos
substitutivos.
Modelos B2C e-commerce no son prioritarios.
Convocatoria abierta todo el año. Acostumbran a ralentizar la
actividad al principio de cada ejercicio)
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CDTI - PID
Objetivo:
Restricciones:
Instrumento:
Proyecto Tecnológico
Presupuesto mínimo de 175.000 €
Deuda a tipo de interés EUR + 0,1%.
Con el 5%, 10% o 18% del préstamo: subvención no retornable
7 años + 3 de carencia.
Qué financia:
Hasta el 75% del presupuesto a máx 2 años: personal (>50%),
materiales, inversiones (amortizaciones), subcontrataciones
(máx. 50%, grupos de investigación), gastos generales (máx.
30% personal).
Cómo financia: 25% a la firma (máx 300.000). 75% a hitos
A tener en cuenta:Exención de garantías a pequeñas empresas, por cuantía
máxima de 250.000 euros de préstamo otorgado, condicionado
al análisis financiero de la entidad
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INNCORPORA
Objetivo:
Incorporación de Doctores, FPGS, Titulados Universitarios, para la
ejecución de proyectos de desarrollo, investigación, estudios de
viabilidad previos.
Restricciones:
Sueldos máximos en TQ (18-55k)
Socios < 25%. Máx 3 solicitudes.
No deben haber tenido relación laboral previa.
Dependen de la continuidad del trabajador.
Cambios de perfil restringido.
Instrumento:
TU + FPGS 90%-100% deuda a tipo de interés 0 sin garantías (6
años con 2 de carencia) +10% subvención (para costes indirectos).
Doctores: subvención del 35% al 75%.
Períodos de contratación anuales (de convocatoria en
convocatoria) x 3 ejercicios.
Qué financia:
Gastos personal anual + costes indirectos.
Cómo financia:
100 % anualmente (o semestralmente TQ) de forma anticipada
A tener en cuenta: Nuevos contratos. Financiación de sueldo bruto + SS + un 10% de
Gastos generales. Convocatoria anual. Formación obligatoria
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AVANZA
Objetivo:
Restricciones:
Proyectos de I+D en el ámbito TIC
Presupuesto mínimo 300.000 €
Mínimo 2 empresas. Si la empresa tiene menso de 10
trabajadores debe participar en cooperación.
Instrumento:
Préstamo (7 años con 3 de carencia) a tipo de interés 3,95% y
subvención del 9,5%;
Qué financia:
Contra Presupuesto (2 a 3 años)
Costes de personal, instrumental, subcontrataciones,
gastos generales.
Como financia:
100% anticipado. Las 3 anualidades.
A tener en cuenta: Convocatoria anual.
Ámbitos temáticos concretos
Aval bancario para el 35% del préstamo.
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INNPACTO
Objetivo:
Restricciones:
Instrumento:
Qué financia:
Cómo financia:
A tener en cuenta:
Colaboración entre centros de investigación y empresas en I+D con
orientación a producto.
Mínimo participantes 2 (1 de ellos centro investigación)
Participación empresarial > 60%, cada participante mínimo 10% y máx.
70%. Presupuesto mínimo 500 k
Empresas: préstamo, 8 años con 2 de carencia.
Centros públicos de investigación: subvenciones y anticipos
reembolsables. Privados: préstamo.
Empresas 95% del presupuesto interés 1% (mínimo de 24 meses y hasta
48)
Gastos de personal, materiales, aparatos y equipos,
subcontrataciones (máx. 50%), gastos generales.
100% anticipado ejercicio a ejercicio. 1r ejercicio, cobro en febrero del
año siguiente. A partir de entonces anualidades al año en curso pagaderas
en octubre.
Convocatoria anual.
Garantía no requerida al préstamo con cuantías < 250.000 € por
año y proyecto.
Sin ampliaciones de capital requeridas.
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"Si buscas resultados distintos, no hagas siempre lo mismo"
Albert Einstein
www.aidit.es
Mónica Andrés Valencia, [email protected]
Ricardo Gómez Val, ph.D. [email protected]
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