Nuevos % de amortización. Procedimiento.

Ayuda adaptación al % máximo de amortización tablas IS 2015.
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Nuevos % de amortización.
A raíz de la publicación de la nueva tabla de amortizaciones, Art. 12.1a)
Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, se plantea la
posibilidad de que una empresa que hasta el final del ejercicio 2014,esté
amortizando elementos a un %, y a partir del inicio del ejercicio 2015 ese % que se
ha venido aplicando esté fuera de los límites permitidos o sea inferior al máximo
permitido en la nueva tabla .
En ese caso la disposición adicional decimotercera establece que esos
elementos: ”se amortizarán durante los períodos impositivos que resten hasta
completar su nueva vida útil, de acuerdo con la referida tabla, sobre el valor neto
fiscal del bien existente al inicio del primer período impositivo que comience a partir
de 1 de enero de 2015”.
A fin de facilitar este cálculo se ha habilitado una nueva utilidad en el
fichero de inversiones. Habilitada para contabilidad y estimaciones (Directa Normal)
Procedimiento.
La forma más sencilla de adaptación de una inversión al nuevo cálculo es situarnos sobre la línea de la inversión y
pulsar F9, esto muestra la pantalla con la nueva tabla, de la que tenemos que seleccionar el porcentaje a aplicar a
partir del inicio 2015.
También modificando el apunte podemos hacer clic con el ratón o pulsar la barra de espacio sobre el nuevo recuadro
habilitado en la columna “N”, que nos abre una ventana para adaptar nuestras inversiones a los nuevos porcentajes
Pulsando [ENTER] o mediante la lupa
podemos
buscar el nuevo % de amortización, correspondiente al
elemento o bien directamente poniendo el código asignado
a cada % si lo sabemos.
Una vez seleccionado, en la ventana se muestran los %
máximos y mínimos según la nueva tabla de 2015, esos
datos permiten al programa calcular la nueva vida útil
pendiente del elemento y el nuevo % a utilizar.
Cálculos:
Nueva vida útil = 100 / % máximo según la nueva tabla 2015.
Vida útil pendiente = Nueva vida útil – periodo ya amortizado hasta el final del ejercicio 2014.
Nuevo % a utilizar en las inversiones adaptadas = 100 /vida útil pendiente.
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Ayuda adaptación al % máximo de amortización tablas IS 2015.
Ejemplo.
En la pantalla anterior tenemos una Inversión que hemos comenzado a amortizar el 30/06/12
con Base Amortización de 300.000 euros y sus respectivas amortizaciones anuales al 10%.
Si continuara amortizando en el mismo %, acabaría de amortizarse en 2022, es decir, le
quedan 7 años por amortizar.
Sin embargo en la nueva tabla a partir del 2015 se asigna un % anual máximo del 7 % con
lo que el 10 % que se viene aplicando es superior al nuevo máximo permitido, por lo que se
decide adaptarse al nuevo % máximo de la nueva tabla (7%).
Cálculos:
Nueva vida útil = 100 % / 7 % = 14,28571 años
Vida útil pendiente = 14,28571 años – 2,50685 años (915 días/365 días) = 11,77886 años
Nuevo % a utilizar en las inversiones adaptadas = 100 % / 11,77886 años = 8,48978 %
Nueva amortización anual = 224.794,52 x 8,48978 % = 19.084,61 €.
Posibilidades de adaptación.
No adaptar.
En la mayor parte de los casos el % de amortización no ha variado por lo que
si se decide continuar con el mismo % la pantalla de amortizaciones quedará igual
que hasta ahora, compruebe las tablas y evalúe las características y circunstancias
de cada elemento de inmovilizado antes de hacer nada.
Usar la utilidad de adaptación.
La utilidad automáticamente, y según los % aplicados habitualmente hasta el
final del ejercicio 2014 en comparación con los nuevos, nos da dos posibilidades:
El % que se venía aplicando hasta 2015 continúa
estando entre los límites máximo y mínimo nuevos y en
consecuencia la adaptación al nuevo % será voluntaria.
El % antiguo, bien por exceso, bien por defecto está
fuera de los límites máximos y mínimos, en ese caso la
utilidad ya marca el cambio automático a la nueva tabla.
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Listado de Inversiones Adaptadas.
A raíz de esta modificación se ha habilitado también un nuevo
“Listado de Inversiones Adaptadas” en el que sólo se incluirán
aquellas que se ha decido adecuar al nuevo valor porcentual.
Importante:
El concepto “Valor Inicial a 2015” solo aparecerá reflejado en el listado una vez efectuado el
primer calculo de amortización en el ejercicio 2015.
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